精品文檔-下載后可編輯年注冊會計師考試《稅法》臨考密押試題12022年注冊會計師考試《稅法》臨考密押試題1

一、單項選擇題

1.下列關(guān)于稅收的說法中，正確的是（）。[1分]

A稅收是國家取得財政收入的唯一形式

B國家征稅的依據(jù)是經(jīng)濟權(quán)力

C無償性是國家權(quán)力在稅收上的法律體現(xiàn)，是國家取得稅收收入的根本前提

D稅收的固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束

2.下列各項表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。[1分]

A印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷圖書、報紙和雜志，按提供加工勞務(wù)征收增值稅

B融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，要繳納增值稅

C商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額有必然聯(lián)系的返還收入應(yīng)按有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅

D納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的不征收增值稅

3.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是（）。[1分]

A白包卷煙及手工卷煙不屬于消費稅的征稅范圍

B娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，不征消費稅

C影視演員化妝用的油彩，不屬于化妝品的征稅范圍

D卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙也要繳納5%的從價消費稅

4.某娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入200000元（當(dāng)?shù)匾?guī)定稅率為20%），同時購買了兩臺稅控收款機，一臺取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額3400元，一臺取得普通發(fā)票，注明價款2000元，則當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅額是（）元。[1分]

A36209.4

B36309.4

C36409.4

D36509.4

5.某市一家生產(chǎn)企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（）。[1分]

A5000元

B7000元

C8000元

D10000元

6.某企業(yè)2022年3月將一批材料運往境外加工為產(chǎn)品，該批材料的成本是300萬元，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進境，進境時同類產(chǎn)品價格360萬元；發(fā)生境外加工費25萬元，料件費17萬元，境外運輸費和保險費共計24萬元，進口關(guān)稅稅率20%。運往境外加工的產(chǎn)品報關(guān)進口時應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。[1分]

A18.18

B16.97

C26.66

D391.75

7.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽80000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入350萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）。[1分]

A10萬元

B12萬元

C16萬元

D20萬元

8.某市工業(yè)企業(yè)2022年轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，簽訂合同，取得收入560萬元。去年取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元，并支付發(fā)生相關(guān)費用6萬元。則該工業(yè)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（）萬元。[1分]

A0

B37.81

C52.56

D84.35

9.2022年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、超市用房原值700萬元、經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用的危房原值800萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2022年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。[1分]

A62.4

B69.12

C76.8

D77.92

10.某市肉制品加工企業(yè)2022年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。[1分]

A65000元

B100000元

C120000元

D950000元

11.甲公司購買一輛本單位自用轎車，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。甲公司應(yīng)納車輛購置稅（）元。[1分]

A15000

B15200

C15969.23

D18684

12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是（）。[1分]

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入

C租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認(rèn)收入

D非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入

13.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的某非居民企業(yè)，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。[1分]

A2.5

B10

C5

D20

14.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）。[1分]

A個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，減半征收個人所得稅

B職工個人以股份形式取得擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅

C個人取得兼職收入應(yīng)并入當(dāng)月“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅

D個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅

15.下列關(guān)于國際重復(fù)征稅的陳述，錯誤的是（）。[1分]

A國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型

B納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件

C各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因

D處理國際重復(fù)征稅問題所采用的具體方法主要有免稅法和抵免法兩種，其中免稅法是普遍采用的

16.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。[1分]

A扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存15年

C納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

D生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

17.下列有關(guān)說法正確的是（）。[1分]

A因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

B因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金

C對偷稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征

D納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起1年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

18.稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款，計算加處罰款的比例是（）。[1分]

A1‰

B3‰

C0.5‰

D3%

19.稅務(wù)代理是一種專項代理，屬于民事代理中的（）。[1分]

A委托代理

B法定代理

C指定代理

D專項代理

20.下列項目中，不需要辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。[1分]

A納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照

B納稅人因資不抵債而破產(chǎn)

C納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)

D納稅人變更經(jīng)營范圍

二、多項選擇題

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。[1分]

A稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B稅收法律關(guān)系中雙方的權(quán)利義務(wù)不對等

C代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則

2.下列選項中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。[1分]

A銷售貨物的同時收取的包裝物的租金收入

B轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

C非貨物期貨的銷售行為

D電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

3.下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。[1分]

A進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天

B納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

C委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天

D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

4.下列項目中，不征或者免征營業(yè)稅的有（）。[1分]

A金融機構(gòu)往來利息收入

B人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

C人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)

D金融機構(gòu)出納長款收入

5.以下關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的說法，正確的有（）。[1分]

A城市維護建設(shè)稅具有附加稅的性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免

B減免“三稅”的，城建稅也相應(yīng)的減免

C即征即退的增值稅，可以退還已征的城建稅

D出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅

6.下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有（）。[1分]

A進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務(wù)費

B進口人支付的進口貨物轉(zhuǎn)售的收益分配提成

C進口設(shè)施進入工廠后的安裝調(diào)試費用

D貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之前的運輸費用

7.根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列貨物中，不用繳納資源稅的有（）。[1分]

A開采原油過程中用于加熱、修井的原油

B人造原油

C進口鐵礦石

D煤礦生產(chǎn)的天然氣

8.在計算土地增值稅應(yīng)納稅額時，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價款準(zhǔn)予扣除。這里的地價款是指（）。[1分]

A以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

B以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，地價款為納稅人補交的土地出讓金

C以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補交的土地出讓金

9.下列各項中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（）[1分]

A地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅

B老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

C對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征房產(chǎn)稅

D因房屋大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報，在房屋大修理期間免征房產(chǎn)稅

10.下列各項中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。[1分]

A名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

B公園中管理單位的辦公用地

C農(nóng)副產(chǎn)品加工廠生產(chǎn)用地

D婦幼保健機構(gòu)自用的土地

11.下列各項中，關(guān)于耕地占用稅的說法正確的有（）。[1分]

A免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

B建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

C納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅

12.下列各項，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。[1分]

A車船稅的納稅期限由省級人民政府確定

B跨省使用的車輛，納稅地點為車船的登記地

C納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

13.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（）。[1分]

A納稅人購買了印花稅票即履行了納稅義務(wù)

B凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

C已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)

14.對存在以下（）情形之一的公益性群眾團體，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。A前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的[1分]

A

B在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的

C存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的

D受到行政處罰的

15.下列各項中，納稅人應(yīng)自行申報繳納個人所得稅的有（）。[1分]

A取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的

B年所得10萬元以上的

C從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

D從中國境外取得所得的

16.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式有（）。[1分]

A居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)重疊下的國際重復(fù)征稅

B居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)重疊下的國際重復(fù)征稅

C地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)重疊下的國際重復(fù)征稅

D居民（公民）管轄權(quán)同收入管轄權(quán)重疊下的國際重復(fù)征稅

17.下列情形中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。[1分]

A擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B依照法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

D已經(jīng)自行納稅申報，且計稅依據(jù)合理的

18.下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關(guān)規(guī)定的有（）。[1分]

A稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

B稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)

C查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單

D稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)

19.稅務(wù)籌劃的切入點有（）。[1分]

A選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點

B以稅收優(yōu)惠政策為切入點

C以偷稅為切入點

D以不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

20.下列各項關(guān)于稅務(wù)咨詢的說法中，正確的有（）。[1分]

A稅務(wù)咨詢是一項智能和知識轉(zhuǎn)讓的服務(wù)行為

B稅務(wù)咨詢的形式中，最常用的是書面咨詢

C稅務(wù)咨詢報告對委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用

D稅務(wù)咨詢的受托主體具有廣泛性和咨詢要求層次性的特點

三、計算題

1.某市自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，退稅率13％。2022年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月份：①外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫。②外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20％用于企業(yè)基建工程。③以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，支付加工貨物的運輸費用10萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票。④內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨物運輸費用18萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。（2）12月份：①進料加工業(yè)務(wù)，免稅進口料件一批，進口料件組成計稅價格為420萬元。②出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額180.47萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)（以萬元為單位，計算過程保留小數(shù)點后兩位）：（1）計算11月份的進項稅額。（2）計算11月份應(yīng)退稅額。（3）計算12月份應(yīng)退稅額。[5分]

2.某電信公司2022年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬元，同時銷售電話座機收入20萬元，收取電話機安裝費收入2萬元。（2）當(dāng)年銷售長途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬元，當(dāng)年財務(wù)會計上體現(xiàn)折扣比例為10％，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費3000萬元。（3）對外出租電信設(shè)備取得收入500萬元。（4）3月1日起，將閑置暫不使用的辦公樓對外出租，租期為兩年，約定年收取租金12萬元，當(dāng)年收到10個月的租金，共計10萬元。（5）將購入三年的一處辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，當(dāng)年購置成本為300萬元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費6萬元。（6）下設(shè)的非獨立核算的電信工程公司當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬元，施工中外購水泥及沙石30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算通信服務(wù)、銷售電話機和提供安裝費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）計算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）計算對外出租電信設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）計算當(dāng)年出租辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）計算提供安裝勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。[5分]

3.某市甲木制品廠為增值稅一般納稅人，2022年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從某林場收購自產(chǎn)原木一批，收購憑證上注明收購價款150000元。(2)該廠將收購的原木從收購地直接運往縣城的乙加工廠生產(chǎn)加工實木地板，實木地板加工完畢，收回實木地板并支付了加工費，取得乙加工廠開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明加工費80000元，代墊輔料價值19600元，乙加工廠當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。收回實木地板驗收入庫。(3)本月將委托加工收回的實木地板全部直接批發(fā)售出，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額400000元；將自產(chǎn)的一種新型實木地板用于贈送關(guān)系客戶，成本16000元，甲木制品廠沒有同類產(chǎn)品售價。(4)從另一木制品廠購入未經(jīng)涂飾的素地板一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為500000元，全部加工成漆飾木地板出售，取得不含稅收入900000元。(5)本月銷售用實木地板的下腳料生產(chǎn)木制一次性筷子10箱，每箱不含稅銷售額5000元；采取預(yù)收款方式銷售自產(chǎn)實木地板一批，不含稅售價36000元，合同約定，于9月15日發(fā)貨。(實木地板的消費稅稅率是5％，成本利潤率是5%；木制一次性筷子的消費稅稅率是5％)根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)計算乙加工廠應(yīng)代收代繳的消費稅；(2)計算將新型實木地板贈送應(yīng)納的消費稅；(3)計算銷售木制一次性筷子應(yīng)納的消費稅；(4)計算甲木制品廠8月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。[5分]

4.某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年開發(fā)一個商品房項目，有關(guān)資料如下：（1）該項目商品房全部銷售，取得銷售收入6000萬元，并簽訂了銷售合同。（2）購入土地，支付與該項目相關(guān)的土地使用權(quán)價款800萬元，另發(fā)生相關(guān)費用60萬元。（3）發(fā)生土地拆遷補償費180萬元，前期工程費100萬元，支付工程價款900萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費90萬元，開發(fā)間接費用60萬元。（4）發(fā)生銷售費用200萬元，財務(wù)費用300萬元，管理費用60萬元。（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司不能按轉(zhuǎn)讓項目計算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開發(fā)費用扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時準(zhǔn)予扣除的稅金和附加。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費用及“其他扣除項目”金額。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2022年應(yīng)繳納的土地增值稅。[5分]

四、綜合題

1.某綜合性貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2022年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格180萬元，關(guān)稅稅率10%；支付海關(guān)地運往本公司運費8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，取得運輸企業(yè)發(fā)票；本月售出70%，取得不含稅銷售收入200萬元。(2)接受甲企業(yè)投資一批經(jīng)營用鋼材，收到增值稅專用發(fā)票上注明價格為30萬元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。(3)銷售代銷貨物一批，開具普通發(fā)票上注明銷售額23萬元，向購買方收取送貨運費0.4萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費2萬元。(4)將上月購進的一批經(jīng)營性建筑材料(專用發(fā)票上價款30萬元)，贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)20%，另有10%用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無同類產(chǎn)品價格。(5)本月購進生產(chǎn)經(jīng)營用電、煤取得各銷售單位增值稅專用發(fā)票上注明的價款分別為18萬元和6萬元，另從自來水公司購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元。發(fā)票均已經(jīng)通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。(6)賒銷方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款50萬元，合同約定15天后購貨方付款，如果逾期一天違約金為1000元，購貨方逾期7天才付款。(7)發(fā)生一起重大盜竊案件，上月從某林場購進的原木成本為25萬元，全部被盜，成本中運費占成本的8%。(8)半年前售出一批貨物，因購貨方(某農(nóng)機廠)一直拖欠貨款，雙方同意債務(wù)重組，本企業(yè)應(yīng)收貨物價款30萬元，增值稅5.1萬元。債務(wù)重組中，農(nóng)機廠以兩臺總價值28萬的收割機抵償債務(wù)，并開具了普通發(fā)票。本企業(yè)又這將兩臺農(nóng)機轉(zhuǎn)售給某農(nóng)場，取得全部轉(zhuǎn)售收入29萬元。(9)從某供貨商處取得上月已銷紡織品的返利收入10萬元。(10)銷售一臺2022年1月購入的設(shè)備，原值15萬元，已提折舊0.3萬元，銷售時開具普通發(fā)票上注明價款14萬元。要求：(1)計算進口貨物進口環(huán)節(jié)增值稅。(2)計算當(dāng)月發(fā)生的各項業(yè)務(wù)各自的銷項稅、進項稅或進項稅轉(zhuǎn)出額。(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。[14分]

2.王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2022年該公司開始實施雇員持股激勵，實行股票期權(quán)計劃。2022年6月1日，該公司授予王先生股票期權(quán)30000股，授予價2.5元/股，并約定2022年12月1日起王先生可以行權(quán)，12月1日王先生按規(guī)定行權(quán)，行權(quán)日該股票每股公開市場價格5元。（2）2022年10月王先生出售自有住房，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，并以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)繳納了個人所得稅5萬元，該住房于2022年購入。2022年4月王先生以90萬元的價格購買另一處住房。（3）2022年初業(yè)余時間撰寫中篇管理經(jīng)驗心得，并在某報刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。（4）8月開始被公司派到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。（5）此外，王先生還兼任某有限責(zé)任公司董事，2022年12月份從該公司取得董事費收入12萬元，按照合同約定，該公司代付王先生的個稅。（6）2022年12月份，轉(zhuǎn)讓其他境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬元，在境外未繳稅款。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）計算王先生12月份行使股票期權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）計算王先生2022年重新購買住房可以取得的納稅保證金。（3）計算王先生稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。（4）計算王先生8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個人所得稅。（5）計算王先生取得董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅。（6）計算王先生轉(zhuǎn)讓境外股票所得應(yīng)繳納個人所得稅。[12分]

3.北京市某眼鏡生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年企業(yè)自行計算的會計利潤總額如下表所示：金額單位：萬元類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入2000.002減：營業(yè)成本600.