精品實(shí)用文檔.精品2005年中期審計(jì)管理建議書公司決策層：本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算會計(jì)的核算職能是會計(jì)的根本職能，只有做好會計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算：〔一〕建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度1、隨著集團(tuán)公司的不斷開展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。并建立一套完整的?集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度?。內(nèi)容應(yīng)涉及：根底財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。2、為適應(yīng)公司規(guī)?；⒓瘓F(tuán)化，財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計(jì)政策，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對會計(jì)政策的調(diào)整。3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)那么和行業(yè)特點(diǎn),對各子公司損益類科目，特別是本錢費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使一樣行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。〔二〕財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)那么及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)歷的，但是，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速開展和財(cái)務(wù)管理逐漸標(biāo)準(zhǔn)的需要?！踩掣髯庸鞠蚣瘓F(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)那么編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者局部子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一局部經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)展一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí)，必須對所報(bào)送的資料〔如財(cái)務(wù)報(bào)告〕進(jìn)展必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。精品實(shí)用文檔.精品因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的根底上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)展溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí)，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)展調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原那么進(jìn)展說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。內(nèi)部帳的管理基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，局部公司存在內(nèi)部帳。但大局部公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，局部公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。因此，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)展管理，按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后的會計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。內(nèi)部會計(jì)控制在做好會計(jì)核算的根底上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)?會計(jì)法?及?企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度?的原那么和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)展評估，進(jìn)展修改和補(bǔ)充?！惨弧池泿刨Y金的內(nèi)部會計(jì)控制局部子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)展貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)〞、“現(xiàn)金和銀行存款的管理〞、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理〞、“監(jiān)視及檢查〞幾個(gè)方面進(jìn)展。因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。〔二〕本錢費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計(jì)控制1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，局部公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些本錢費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)展審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的本錢費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。精品實(shí)用文檔.精品2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收〞與“節(jié)支〞是兩個(gè)方面。但目前下屬的子公司的本錢費(fèi)用支出根本上是隨時(shí)列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原那么，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計(jì)核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算工程的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)考核制度。3、選擇局部公司進(jìn)展本錢費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個(gè)會計(jì)年度開場之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個(gè)會計(jì)年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原那么，報(bào)公司董事會批準(zhǔn)。4、對學(xué)校進(jìn)展預(yù)算管理，在下一個(gè)學(xué)年開場之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算本錢，并作為生均預(yù)算本錢下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)本錢明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原那么，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)展考核的依據(jù)之一?！踩巢少徟c付款的內(nèi)部會計(jì)控制集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購本錢，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)展集中采購，應(yīng)該是降低采購本錢的途徑之一?！菜摹称渌麅?nèi)部會計(jì)控制制度除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照?會計(jì)法?的要求，本著為公司經(jīng)營管理效勞的目的，建立健全以下內(nèi)部會計(jì)控制制度：

〔1〕固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度〔2〕銷售與收款的內(nèi)部控制制度〔3〕存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度〔4〕預(yù)算三、集團(tuán)公司及下屬公司的組織建立人力資源部門應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制，必要時(shí)考慮對關(guān)鍵崗位進(jìn)展垂直管理，對其進(jìn)展的績效考評應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團(tuán)公司對子公司進(jìn)展管理的有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團(tuán)公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進(jìn)展協(xié)作，投入較大的力量，精品實(shí)用文檔.精品〔一〕C公司1、現(xiàn)金流量情況被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因?yàn)榻?jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重缺乏，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個(gè)集團(tuán)公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,假設(shè)不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，那么將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司效勞，還是想對外業(yè)務(wù)有大的開展，考慮該公司的開展方向和管理思路。2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系，躲避納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于開展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。3、貨幣資金公司貨幣資金支出的局部授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，局部財(cái)務(wù)記帳依據(jù)缺乏〔如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字〕。建議要求被審計(jì)單位按照?企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)-貨幣資金?的要求，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行；并對所有貨幣資金支付憑證進(jìn)展清理，查明原因，妥善處理。4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票，故財(cái)務(wù)對發(fā)生的本錢及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)置及記帳內(nèi)容較為明顯建議將此類業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)展核算。以躲避潛在的風(fēng)險(xiǎn)?！捕矰大酒樓1、被審計(jì)單位從開業(yè)以來對局部帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點(diǎn)，此局部業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效的處理方法，及時(shí)準(zhǔn)確的反映此局部業(yè)務(wù)對其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計(jì)時(shí)為止，局部開業(yè)時(shí)的本錢費(fèi)用開支因手續(xù)不全至今仍未處理?！?〕被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！?〕如欲準(zhǔn)確反映此局部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)展處理，重新記帳。對局部手續(xù)不全的憑憑證及時(shí)查明原因，做出帳務(wù)處理。2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營狀況的說明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接收時(shí)間表的情況下，難以管理，建議及時(shí)辦理接收手續(xù)，才能徹底清理。〞〔三〕E精品實(shí)用文檔.精品1、往來帳E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時(shí)清理；2、貨幣資金E財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以躲避潛在的控制風(fēng)險(xiǎn)?！菜摹矲開發(fā)公司1、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來余額為17372500.00元，對該公司與集團(tuán)的往來余額應(yīng)及時(shí)清理.2、截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理722860.00元，鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理的往來及時(shí)清理.3、加強(qiáng)對該公司貨幣資金的財(cái)務(wù)控制?！参濉矴物業(yè)1、關(guān)于往來帳截止2005年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建立公731,305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建立公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,000.00元，建議對該公司與F城市建立公的往來及時(shí)清理.2、關(guān)于預(yù)算管理該公司目前對經(jīng)營進(jìn)展承包制度，并且制訂有收入和本錢費(fèi)用方案，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形，建議承包合同的明細(xì)工程劃分應(yīng)細(xì)化，盡量與財(cái)務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為根底，分別編制營業(yè)本錢預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算的考核措施，對經(jīng)營進(jìn)展預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進(jìn)展考核.〔六〕H置業(yè)應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.〔七〕I2、關(guān)于與集團(tuán)公司的往來雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進(jìn)展對帳3、關(guān)于應(yīng)收帳款公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強(qiáng)對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。4、關(guān)于生產(chǎn)本錢。該公司的人工工資占生產(chǎn)本錢比例很高，為降低生產(chǎn)本錢應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴(kuò)大客戶的范圍，防止對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有工程的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。精品實(shí)用文檔.精品關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立的建議集團(tuán)公司決策層:經(jīng)過近半年時(shí)間對集團(tuán)公司的了解及局部下屬子公司的審計(jì)，覺得有必要對內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識和我們公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作思路作粗淺的探討，提出對公司內(nèi)部審計(jì)工作建立的一些意見和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。此建議書主要包括以下方面進(jìn)展：內(nèi)部審計(jì)及其開展概況內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)及作用內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)章程集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量的建議在我國，內(nèi)部審計(jì)在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用，愈來愈受到重視，在經(jīng)濟(jì)開展最活潑的長江三角洲、珠江三角洲一帶，內(nèi)部審計(jì)在包括民營企業(yè)在內(nèi)的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的開展。那么,什么是內(nèi)部審計(jì)？內(nèi)部審計(jì)終究能發(fā)揮什么作用？內(nèi)部審計(jì)及其開展概況：什么是內(nèi)部審計(jì)？在國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?中是這樣定義的“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。〞從內(nèi)部審計(jì)的開展來看，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。內(nèi)部審計(jì)的第一階段：１９４１年以前為內(nèi)部審計(jì)開展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計(jì)主要是為了防止財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)誤和舞弊，而對財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)展的審計(jì)。由于這種審計(jì)僅僅重視財(cái)務(wù)收支，而對實(shí)物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)視的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)視，易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。內(nèi)部審計(jì)的第二階段：１９４１年,在內(nèi)部審計(jì)中引入了“內(nèi)部控制〞的概念，從而內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)大到以各項(xiàng)管理控制制度為主的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事等整個(gè)經(jīng)營活動，從審計(jì)的類型上擴(kuò)大到財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、績效審計(jì)、工程質(zhì)量審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等，從監(jiān)視的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個(gè)業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計(jì)能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的平安和完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)展等,但面對錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。精品實(shí)用文檔.精品內(nèi)部審計(jì)的第三階段：在二十世紀(jì)八、九十年代，為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營者對風(fēng)險(xiǎn)愈來愈重視，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營過程中應(yīng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展分析、評價(jià)，從而對內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展審計(jì)，一方面評價(jià)防范風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是否完善，另一方面審查在風(fēng)險(xiǎn)不可防止地到來時(shí)，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。內(nèi)部審計(jì)的通常應(yīng)包括的任務(wù)及作用：1、測試、評價(jià)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度：對組織內(nèi)部各項(xiàng)管理制度測試、評價(jià)包括兩個(gè)方面，一是制度設(shè)計(jì)是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的，設(shè)計(jì)的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆；不管設(shè)計(jì)多么科學(xué)的制度，不嚴(yán)格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。2、定期進(jìn)展財(cái)務(wù)審計(jì)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。3、進(jìn)展重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，如采購審計(jì)，工程質(zhì)量審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，資產(chǎn)平安審計(jì)，投資審計(jì)等；4、進(jìn)展管理審計(jì)；5、進(jìn)展績效審計(jì)和離任審計(jì)；6、進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)審計(jì)；7、與外部審計(jì)師進(jìn)展溝通與聯(lián)絡(luò)內(nèi)部審計(jì)通過完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)視、反響、促進(jìn)、約束作用外，還包括以下方面：1、解決信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，投資者〔所有權(quán)人〕和經(jīng)營者〔總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人〕產(chǎn)生了別離，一局部經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實(shí)情，“報(bào)喜不報(bào)憂〞，致使決策層利用錯(cuò)誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計(jì)通過全面的審計(jì)可有效解決這一信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。2、解決專業(yè)不對稱風(fēng)險(xiǎn)：隨著社會分工的明細(xì)化，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報(bào)工作業(yè)績，甚至到達(dá)舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識，必要時(shí)外聘專家進(jìn)展績效審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計(jì)，來解決專業(yè)不對稱風(fēng)除。3、“威懾〞作用：一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)能夠起到一定程度的“威懾〞作用，防止舞弊、錯(cuò)誤行為的發(fā)生，且審計(jì)范圍越大，“威懾〞作用越大。正如各單位設(shè)置保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置：內(nèi)部審計(jì)部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：〔1〕受本單位總會計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)；〔2〕受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)；〔3〕受董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計(jì)的獨(dú)立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大。從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理本錢的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時(shí)，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。四、內(nèi)部審計(jì)章程：內(nèi)部審計(jì)章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面說明，是內(nèi)部審計(jì)部門獲得董事會和高級管理層授權(quán)的證明，如果審計(jì)工作受到被審計(jì)者的阻礙，出示內(nèi)部審計(jì)章程可有效幫助工作進(jìn)展。根據(jù)?內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定：精品實(shí)用文檔.精品“內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)章程〞。五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此根底上應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。因?yàn)樵谝淮螌徲?jì)過程中想要滿足不同的審計(jì)目的是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計(jì)工程的安排者應(yīng)盡量明確審計(jì)目的；在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進(jìn)展管理和評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)工程越細(xì)化，目的越明確，審計(jì)的效果越好，審計(jì)報(bào)告越有用，越權(quán)威。同時(shí)考慮在今后的審計(jì)中，減少被審計(jì)單位的數(shù)量，以利于審計(jì)機(jī)構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計(jì)工程中去，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量。在集團(tuán)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：〔一〕定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)。在各子公司的會計(jì)核算工作和內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要，有選擇的進(jìn)展定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計(jì)?！捕迟M(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)方面主要針對費(fèi)用開支的合理性，真實(shí)性進(jìn)展審計(jì)，有無異常的費(fèi)用開支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行?！踩池泿刨Y金的專項(xiàng)審計(jì)定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計(jì)，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有