項目一

出納崗位核算

出納工作是做好會計核算的基礎，也是做好經(jīng)濟工作不可缺少的鏈條。出納崗位需按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管并清點貨幣資金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作。本項目通過對學生加強出納工作中庫存現(xiàn)金核算、銀行存款核算的實訓學習，讓學生能熟悉出納人員的崗位職責，并能熟練掌握出納人員的工作范圍和工作流程。項目導讀4能夠掌握銀行存款的清查過程，根據(jù)清查結果編制銀行余額調(diào)節(jié)表。3能夠盤點庫存現(xiàn)金，做出庫存現(xiàn)金清查盤盈、盤虧的賬務處理。2能夠在沒有教師的指導下，根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務所發(fā)生的收付款項，獨立審核原始憑證，并做出正確的賬務處理。1能夠根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付，填制收款記賬憑證或者付款記賬憑證，并登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。5能夠填寫支票、開具增值稅發(fā)票、開出現(xiàn)金收（支）憑證，編寫庫存現(xiàn)金盤點報告表等。職業(yè)能力目標任務一庫存現(xiàn)金核算任務二銀行存款核算一、任務引入

馬可是一名職業(yè)技術學院會計在校生，他家有一間電器廠（廣州光輝燈具有限責任公司）。暑假期間馬可到廠里幫忙作起了出納工作，主要負責收錢與付予原材料購買的貨款，現(xiàn)金收付，似乎是挺簡單的工作。馬可想把平時學到的會計知識用于工作當中，那么現(xiàn)金收付需要填寫哪些憑證呢？購買材料并不是當次付款怎么記賬款？給員工發(fā)工資怎么核算呢？任務一庫存現(xiàn)金核算鏈接1．庫存現(xiàn)金的概述庫存現(xiàn)金是指留存于企業(yè)，由財會部門出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)內(nèi)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)必須按照國家有關規(guī)定，對庫存現(xiàn)金進行嚴格管理。二、知識鏈接鏈接2．現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資津貼。（2）個人勞動報酬。（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育運動等獎金。（4）各種勞保福利費及國家規(guī)定對個人的其他支出費。（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點（銀行規(guī)定是1000元）以下的零星支出。。鏈接3．現(xiàn)金的支付業(yè)務

收款時：開出收據(jù)、發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、現(xiàn)金支票等，并在開具的收款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。付款時：取得購貨發(fā)票、車船票、飛機票、工資匯總表、借款單、差旅費報銷單、費用報銷單等，并在取得的付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。出納員在收取或者支付款項時，必須當面點清現(xiàn)金，要求收款人或付款人清點確認，避免出現(xiàn)差錯。鏈接4．庫存現(xiàn)金的業(yè)務核算

企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目對庫存現(xiàn)金進行總分類核算。該科目是資產(chǎn)類科目，期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實際留存金額。庫存現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，防止賬頁丟失或隨意抽換，并且一般采用借、貸、余三欄式賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬必須逐日逐筆進行登記，日清月結。月末終了時，必須保證總分類賬戶中庫存現(xiàn)金賬戶余額應與庫存現(xiàn)金日記賬余額核對相符。鏈接5．庫存現(xiàn)金的清查盤點處理企業(yè)在日常的工作中，出納員應當采用實地盤點法清點現(xiàn)金，必須每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并將賬面余額數(shù)同實存現(xiàn)金金額進行核對，做到日清月結，保證賬實相符。不準挪用公款，也不許用“白條”抵充庫存現(xiàn)金。點盤點后發(fā)現(xiàn)賬實不符后批準處理意見后現(xiàn)金溢余（盤盈）借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）其他應付款（查明原因應補付款）現(xiàn)金短缺（盤虧）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款（查明事故責任人，賠償）管理費用（管理不善造成損失、無法查明原因）營業(yè)外支出（由于自然災害造成損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢典型任務示例

2019年11月1日，公司以現(xiàn)金購買辦公用品一批。相關原始憑證如圖表1-1-1、圖表1-1-2、圖表1-1-3及圖表1-1-4所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-1-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-1-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-1-3購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70步驟1：審核原始憑證。 步驟1：審核原始憑證。

圖表1-1-4購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章）

步驟3：登記收入明細賬。任務演練：答案展示

1.借：庫存現(xiàn)金700貸：銀行存款—工商銀行7002.借：其他應收款—黃小娜2000貸：庫存現(xiàn)金20003.借：管理費用—業(yè)務招待費627貸：庫存現(xiàn)金6274.借：庫存現(xiàn)金900貸：其他應付款—廣州市光科有限公司9005.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益300貸：庫存現(xiàn)金3006.a.借：其他應收款—小麗200管理費用—現(xiàn)金盤虧100貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益300b.借：庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款—小麗2007.借：管理費用—職工培訓費3000貸：庫存現(xiàn)金30008.借：周轉材料—錘子60周轉材料—手套200周轉材料—包裝物400貸：庫存現(xiàn)金6609.借：庫存現(xiàn)金380管理費用—差旅費1620貸：其他應收款—黃小娜200010.a.借：生產(chǎn)成本103500制造費用6000管理費用13300貸：應付職工薪酬—工資122800b.借：庫存現(xiàn)金122800貸：銀行存款—工商銀行122800c.借：應付職工薪酬—工資122800貸：庫存現(xiàn)金12280011.a.借：庫存現(xiàn)金180貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益180b.借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損益180貸：營業(yè)外收入180任務評價

一、任務引入

馬可家的電器廠規(guī)模越來越大了，今年的暑假馬可又回到廠里作起了出納員的工作。但與上一年不同的是，馬可發(fā)現(xiàn)在平時的業(yè)務來往中，支付方式更多地采用銀行轉賬或者電匯方式等，所以除了要學會如何到銀行辦理各種業(yè)務以外，還要掌握在各種不同情況下的銀行存款收付業(yè)務的賬務核算技能，馬可能勝任這次的工作嗎？任務二銀行存款核算鏈接1．銀行存款的概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構的貨幣資金。銀行存款賬戶可分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。二、知識鏈接鏈接2．銀行存款業(yè)務的核算除了總分類賬戶核算，為了更清晰地反映企業(yè)銀行存款的收入、支出、結余情況，企業(yè)還應當按照開戶銀行存款種類等，設置“銀行存款日記賬”進行明細分類賬登記。該賬簿可使用三欄式格式進行序時登記。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日終了，應結出余額。鏈接3．銀行借款的核算（一）短期借款的賬務處理短期借款借入、應計利息和歸還本息賬務核算處理如下所示。（二）長期借款的賬務處理長期借款借入、應計利息和歸還本息賬務核算處理如下所示。鏈接4．銀行存款的清算核對

企業(yè)填制的“銀行存款日記賬”應定期與銀行轉來的“銀行對賬單”進行核對，并且每月至少核對一次，以查明銀行存款的實有數(shù)額。對于未達賬項，企業(yè)一般通過編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)，以消除未達賬項對雙方賬面的影響，其計算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬+銀行已收而企業(yè)未收的款項-銀行已付而企業(yè)未付的款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收的款項-企業(yè)已付而銀行未付的款項注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到核對賬目作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證（記賬依據(jù)）。典型任務示例2019年11月3日，收到投資人黎偉的投資款500000元，已辦理完相關手續(xù)。相關原始憑證如圖表1-2-1、圖表1-2-2所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-2-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表1-2-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行84231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細賬。任務演練：答案展示

1.借：銀行存款—工商銀行2000000

貸：實收資本—眾達有限公司1000000

資本公積—眾達有限公司10000002.借：在途物資—燈珠4000

在途物資—射燈外殼3200

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）936

貸：銀行存款—工商銀行81363.借：銀行存款—工商銀行100000

貸：短期借款1000004.借：銀行存款—工商銀行135600

貸：主營業(yè)務收入—筒燈40000

主營業(yè)務收入—射燈80000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）156005.借：應付利息1000

貸：銀行存款—工商銀行10006.借：原材料—燈珠4000

原材料—射燈外殼3200

貸：在途物資—燈珠4000

在途物資—射燈外殼32007.借：制造費用—電費15000

管理費用—電費5000

銷售費用—電費10000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3900

貸：銀行存款—工商銀行339008.借：銀行存款—工商銀行150000

貸：應收股利—東尚科技有限公司1500009.借：長期借款—本金500000

長期借款—應計利息90000

貸：銀行存款—工商銀行590000任務評價

謝謝！?。№椖慷?/p>

往來崗位核算

在企業(yè)之間進行經(jīng)濟往來的時候，必然會涉及一些往來業(yè)務問題，往來崗位核算主要包括單位往來款項的核算，要及時向單位領導反映往來款項的現(xiàn)狀。同時，對往來款項實行動態(tài)管理，及時清理與其他單位往來款項，隨時核對往來款項的余額，不得出現(xiàn)差錯，對本單位業(yè)務人員的借款等，也要及時清理收回。為適應企業(yè)對往來賬會計崗位的實際要求，學生要熟練掌握往來賬的債權和債務的核算方法，通過對往來賬會計崗位的實訓，讓學生能在實際工作中充分發(fā)揮往來賬會計的崗位職能，最終保證企業(yè)債權與債務的安全。

項目導讀4能夠在發(fā)生壞賬時，及時用不同的計提壞賬方式來計提壞賬準備。3能夠在給予折讓的情況下，做出四種不同折讓的賬務處理。2能夠在沒有教師的指導下，根據(jù)往來款的確認計量，獨立審核原始憑證，對各類往來業(yè)務做出正確的賬務處理。。1能夠根據(jù)往來款項的確認條件，填制記賬憑證，登記應收賬款明細賬和應付賬款明細賬。5能夠填寫支票、入庫單、請款單等。職業(yè)能力目標任務一應收及預付款項核算任務二應付及預收款項核算一、任務引入

李零是2014屆職業(yè)技術學校財會專業(yè)畢業(yè)的學生，畢業(yè)后他應聘到東莞東尚服裝有限責任公司成為一名會計員，主要負責業(yè)務往來崗位工作。在核算公司銷售給甲公司一批牛仔褲時，發(fā)現(xiàn)貨款尚未收回，于是將該業(yè)務記入了“應收賬款”賬戶；若發(fā)生一些突發(fā)狀況，應收賬款可能會收不回來發(fā)生壞賬，這又該怎么核算呢？當企業(yè)發(fā)生其他一些往來債權業(yè)務時又該怎么核算呢？任務一應收及預付款項核算鏈接1．應收賬款的核算

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。主要包括應向購買單位或接受勞務單位收取的貨款、稅金、墊付的各種運雜費等。二、知識鏈接

（1）商業(yè)折扣，是指企業(yè)為了在銷售時鼓勵顧客更多地購買商品而在標價上給予的價格扣除。

（2）現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)在銷售貨物后為了鼓勵購買方在一定時間內(nèi)盡快償還貨款，在銷售價格上所給予的一定比率的扣減。一般現(xiàn)金折扣可以表示為：2/10，1/20，n/30（10天內(nèi)付款按售價給予2%折扣，20天內(nèi)付款按售價給予1%折扣，20天以后付款不給予折扣，最遲付款期為30天）。

（3）銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種等不符合要求而被購買方退貨。

（4）銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予減讓。鏈接2．其他應收款的核算

其他應收款，是指企業(yè)發(fā)生的除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收或暫付款項。

定額備用金，是指根據(jù)用款單位的實際需要核定備用金額，并將備用金支付給用款單位，用款部門實際使用后，憑有效單據(jù)報銷領款，以補足用款單位定額備用金。一般適用于具有經(jīng)常性費用開支的內(nèi)部用款單位。

非定額備用金，是指為了滿足非經(jīng)常性（臨時性）需要而暫付給有關部門和個人的備用金。鏈接3．應收款項的減值損失

應收款項減值損失的確認。企業(yè)的各項應收款項，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而導致無法收回或收回的可能性極小，這類應收款項就是壞賬。企業(yè)因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

壞賬損失的賬務處理。企業(yè)可用于核算壞賬損失的方法有兩種，即直接轉銷法和備抵法，我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，只能采用備抵法核算壞賬損失，不得采用直接轉銷法。

備抵法是根據(jù)應收款項可收回金額按期估計壞賬損失并形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時再沖銷壞賬準備的方法。實務中，應收款項壞賬準備計提壞賬準備的方法有以下幾種。

余額百分比法，是指按照期末應收款項余額的一定比例來估計壞賬損失。其計算公式為：估計壞賬損失＝應收款項余額×估計壞賬率

賬齡分析法，是根據(jù)應收款項的賬齡長短來估計壞賬損失率，并據(jù)此估計的壞賬損失，賬齡是指客戶所欠賬款的時間。

賒銷百分比法，是根據(jù)企業(yè)賒銷金額的一定百分比來估計壞賬損失。其計算公式為：估計壞賬損失＝賒銷金額×估計壞賬率個別認定法，是指對每一項應收款項進行分析，估計可能發(fā)生的壞賬損失。

壞賬準備可按以下公式計算：當期應計提的壞賬準備＝當期按應收賬款計算應提壞賬準備金額－（或＋）壞賬準備賬戶貸方（或借方）余額鏈接4．應收票據(jù)的核算

應收票據(jù)，根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。鏈接5．預付款項的核算

預付款項，是指企業(yè)在商品交易中按雙方合同的約定預先支付的部分貨款。對于預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，而可以通過“應付賬款”科目核算。按有關規(guī)定，企業(yè)只能對應收賬款和其他應收款計提壞賬準備，對應收票據(jù)和預付賬款不計提壞賬準備。若有證據(jù)證實應收票據(jù)（或預付賬款）無法收回，應將其轉為應收賬款（或其他應收賬款）后，再計提相應的壞賬準備。典型任務示例11月5日，向廣州市中興五金有限責任公司銷售筒燈30箱，單價800元；射燈25箱，單價1000元；增值稅稅率為13%，并以現(xiàn)金代購買方墊付運費880元，貨款尚未收到。相關原始憑證如圖表2-1-1、圖表2-1-2、圖表2-1-3所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-1-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-1-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-1-3購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細賬。任務演練：答案展示

1.a.借：應收賬款—中潔有限責任公司339000

貸：主營業(yè)務收入—射燈300000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）39000b.借：主營業(yè)務成本—射燈180000貸：庫存商品—射燈1800002.借：其他應收賬款—第一車間1200

其他應收賬款—第二車間400貸：庫存現(xiàn)金16003.借：銀行存款—工商銀行65950

貸：應收票據(jù)—廣州明珠有限公司65000

財務費用9504.借：原材料—鋁合金75000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）9750

貸：預付賬款—時代有限公司10000

銀行存款—工商銀行747505.a.借：主營業(yè)務收入—射燈5000

主營業(yè)務收—筒燈8000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1690

貸：應收賬款—廣州市燈具有限責任公司14690b.借：主營業(yè)務成本—射燈3000

主營業(yè)務成本—筒燈4500

貸：庫存商品—射燈3000

庫存商品—筒燈45006.借：其他應收賬款—廣州市妙勒塑料有限公司1875

貸：銀行存款—工商銀行18757.借：銀行存款—工商銀行33600

財務費用—現(xiàn)金折扣300

貸：應收賬款—中潔有限公司339008.借：其他應收賬款—催志佑4500

貸：

銀行存款—工商銀行45009.a.借：應收賬款—廣州市美嘉有限責任公司79100

貸：其他業(yè)務收入—射燈50000

其他業(yè)務收—筒燈20000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9100b.借：其他業(yè)務成本—射燈40000

其他業(yè)務成—筒燈16000

貸：原材料—射燈40000

原材料—筒燈1600010.a.借：應收賬款2000

貸：壞賬準備2000b.借：銀行存款—工商銀行2000

貸：應收賬款2000c.借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備4441

貸：壞賬準備4441任務評價

一、任務引入

進入企業(yè)在往來賬崗位工作一段學習之后，李零發(fā)現(xiàn)往來賬債權核算的內(nèi)容非常多，花了一番功夫之后總算是掌握了。接下來的時間里就要開始往來賬債務方面的核算了，李零能再一次將這個任務挑戰(zhàn)成功嗎？

任務二應付及預收款項核算鏈接1．應付賬款的概述

應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務等應支付給貨物提供者或勞務提供者的款項。應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，將其視為提前付款取得的利息收入，沖減財務費用。在付款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“財務費用”等科目。二、知識鏈接

其他應付款是指與企業(yè)的經(jīng)營活動直接或間接相關的其他應付、暫收款項。其中主要包括：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)或包裝物等應付的租金、存入保證金、職工未按時領取的工資、應付賠款和罰款等。應付票據(jù)的核算。應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票未到期前構成企業(yè)的負債。

商業(yè)匯票的賬務處理如下。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記“在途物資”、“庫存商品”、“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”、“應付賬款”等科目，貸記“應付票據(jù)”科目。企業(yè)開出銀行承兌匯票而支付手續(xù)費時，應當計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

應付票據(jù)到期，全額償付票款時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。

對于到期企業(yè)無力支付的應付商業(yè)承兌匯票，應將應付的賬面余額轉入“應付賬款”賬戶；對于到期企業(yè)無力支付的應付銀行承兌匯票，應將應付票據(jù)的賬面余額轉入“短期借款”賬戶。鏈接2．預收賬款的核算

預收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購買方或勞務購買方預先收取的款項。預收款項屬于企業(yè)短期債務，最終要以貨物清償。預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設立“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”賬戶核算。典型任務示例

11月10日，從順德功成有限責任公司購入燈珠、鋁合金一批，運雜費3000元（按數(shù)量分配），貨款未付，材料尚未入庫。請?zhí)钪葡嚓P原始憑證如圖表2-2-1、圖表2-2-2、圖表2-2-3、圖表2-2-4、圖表2-2-5所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-2-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應稅勞務名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537