第四章制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處置第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點二、資金進(jìn)入企業(yè)會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處置1/27/20241新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點企業(yè)所需的資金來自于兩大渠道:一是投資者的投入；二是向金融機(jī)構(gòu)借入的長期或短期資金。1.接受投資者投入資本按投資主體分類:國家、法人、個人和外商的投資按投入的資本形狀分類：貨幣資金、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資2.借入資金短期借款：歸還期在一年〔或一個營業(yè)周期〕以內(nèi)。長期借款：歸還期在一年〔或一個營業(yè)周期〕以上。1/27/20242新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置二、會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶〔一〕接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“實收資本〞帳戶2．“資本公積〞帳戶3、“固定資產(chǎn)〞帳戶4．“無形資產(chǎn)〞帳戶四個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/20243新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/20244新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/20245新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/20246新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/20247新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置〔二〕借入款項應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“短期借款〞帳戶2．“長期借款〞帳戶3、“財務(wù)費(fèi)用〞帳戶4．“預(yù)提費(fèi)用〞帳戶四個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/20248新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/20249新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/202410新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/202411新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置1/27/202412新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會計處置三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處置例1---6：76---77頁補(bǔ)充例子：例：甲企業(yè)用原資料、庫存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)評價機(jī)構(gòu)評價，原資料作價700萬元，庫存商品作價200萬元；獲得公司法人股800萬股，每股面值1元。借原資料7000000庫存商品2000000貸實收資本8000000資本公積10000001/27/202413新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點二、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會計處置1/27/202414新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點1.采購過程及其結(jié)算:構(gòu)成采購本錢〔價款、費(fèi)用和有關(guān)稅金〕構(gòu)成應(yīng)付帳款或銀行存款〔結(jié)算款〕2.驗收入庫:構(gòu)成入庫原資料，采購過程終了。原資料的本錢，就是入庫資料的采購本錢1/27/202415新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置二、供應(yīng)過程會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶〔一〕需求設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1．“在途物資〞帳戶2．“原資料〞帳戶3．“預(yù)付帳款〞帳戶這三個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/202416新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置1/27/202417新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置1/27/202418新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置1/27/202419新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置〔二〕需求設(shè)置的結(jié)算類帳戶1．“應(yīng)付帳款〞帳戶2．“應(yīng)付票據(jù)〞帳戶3．“應(yīng)交稅費(fèi)〞帳戶4．“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅〞帳戶這四個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/202420新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置1/27/202421新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置1/27/202422新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置1/27/202423新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置4．“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅〞帳戶〔1〕增值稅的根本內(nèi)容根據(jù)<中華人民共和國增值稅暫行條例>的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修繕、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅納稅義務(wù)人。對于普通納稅人，可以運(yùn)用增值稅公用發(fā)票，采用稅款抵扣方法計算應(yīng)交給稅務(wù)部門的應(yīng)交稅額。計算公式是：應(yīng)交增值稅的稅額=銷項稅額－進(jìn)項稅額〔接下頁〕1/27/202424新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置〔承上頁〕公式中的“銷項稅額〞是銷貨方或提供勞務(wù)方向購買方收取的增值稅額。銷項稅額的計算公式如下：銷項稅額=銷售額×增值稅的適用稅率〔普通為17%〕公式中的“進(jìn)項稅額〞是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或所負(fù)擔(dān)的增值稅額。假設(shè)銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額大于零，差額就是應(yīng)上繳稅務(wù)部門的增值稅額；假設(shè)差額小于零，該差額就是尚未抵扣完的進(jìn)項稅額，留待以后會計期間繼續(xù)抵扣銷項稅額。1/27/202425新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置〔2〕“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅〞帳戶的核算內(nèi)容應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅借方貸方〔1〕進(jìn)項稅額〔1〕銷項稅額〔2〕當(dāng)月已交稅金〔2〕進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出余額：多交或尚未余額：未交的增值稅抵扣的增值稅▲在“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)帳戶中，需求設(shè)置“進(jìn)項稅額〞、“銷項稅額〞、“已交稅金〞、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〞等專欄。1/27/202426新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會計處置三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會計處置例1----5:80---82頁補(bǔ)充例子：例：A企業(yè)將自制的甲資料用于工程建立，資料本錢8000元，市價10000元，增值稅率17%；B企業(yè)將購進(jìn)的乙資料10000元用于工程工程，購進(jìn)時負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅為1700元。A.借在建工程9700B.借在建工程11700貸原資料8000貸原資料10000應(yīng)交稅金---增〔銷〕1700應(yīng)交稅金—增〔進(jìn)稅轉(zhuǎn)出〕1700

1/27/202427新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置一、消費(fèi)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點二、消費(fèi)過程會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、消費(fèi)過程主要業(yè)務(wù)的會計處置1/27/202428新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置一、消費(fèi)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點

資料費(fèi)用的耗費(fèi)

工資及福利費(fèi)用的耗費(fèi)

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的耗費(fèi)

其他費(fèi)用的耗費(fèi)

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)

完工產(chǎn)品本錢的計算和結(jié)轉(zhuǎn)1/27/202429新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置二、消費(fèi)過程會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶〔一〕應(yīng)設(shè)置的本錢類帳戶1．“消費(fèi)本錢〞帳戶2．“制造費(fèi)用〞帳戶這兩個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片1/27/202430新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202431新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202432新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置〔二〕應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1．“累計折舊〞帳戶2．“待攤費(fèi)用〞帳戶3．“庫存商品〞帳戶這三個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片1/27/202433新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202434新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202435新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202436新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置〔三〕應(yīng)設(shè)置的負(fù)債類帳戶1．“應(yīng)付職工薪酬〞帳戶2．“預(yù)提費(fèi)用〞帳戶(前面已講)“應(yīng)付職工薪酬〞帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/202437新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202438新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置1/27/202439新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)消費(fèi)過程的會計處置

三、消費(fèi)過程主要業(yè)務(wù)的會計處置〔一〕資料領(lǐng)用業(yè)務(wù)例：見84頁〔二〕職工薪酬費(fèi)用例：見85頁〔三〕其他有關(guān)業(yè)務(wù)例：見85---86頁〔四〕制造費(fèi)用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn)

例：見86頁〔五〕完工產(chǎn)品入庫例：見87頁1/27/202440新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置一、銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點二、銷售過程會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會計處置1/27/202441新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置一、銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點進(jìn)展產(chǎn)品銷售:實現(xiàn)收入,獲得貨款〔或獲得收取貨款的權(quán)益〕確認(rèn)已銷產(chǎn)品的本錢:構(gòu)成主營業(yè)務(wù)本錢支付銷售費(fèi)用計算應(yīng)交的有關(guān)稅金1/27/202442新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置二、銷售過程會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶〔一〕應(yīng)設(shè)置的損益類帳戶1．“主營業(yè)務(wù)收入〞帳戶2．“主營業(yè)務(wù)本錢〞帳戶3．“營業(yè)稅金及附加〞帳戶4．“銷售費(fèi)用〞帳戶這四個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面的幻燈片。1/27/202443新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202444新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202445新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202446新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202447新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置〔二〕應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶1．“應(yīng)收帳款〞帳戶2．“應(yīng)收票據(jù)〞帳戶3．“預(yù)收帳款〞帳戶這三個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面的幻燈片。1/27/202448新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202449新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202450新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置1/27/202451新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會計處置

三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會計處置

例：1~6見88----90頁

補(bǔ)充例子：[留意：銷售退貨的處置]某企業(yè)以前月份銷售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量緣由發(fā)生退貨，售價為10000元，本錢7000元；現(xiàn)已將退貨款支付給對方，退回的甲產(chǎn)品已入庫。增值稅率17%。A.借主營業(yè)務(wù)收入10000B.借庫存商品7000貸應(yīng)交稅金—增〔銷〕1700貸主營業(yè)務(wù)本錢7000銀行存款117001/27/202452新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置一、利潤的構(gòu)成二、利潤分配的程序三、利潤及其分配會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶四、利潤及其分配過程主要業(yè)務(wù)的會計處置1/27/202453新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置一、利潤的構(gòu)成1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈損益＋投資凈損益▲在這個公式中：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)本錢－營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出公允價值變動凈損益=公允價值變動收益－公允價值變動損失投資凈損益=投資收益－投資損失〔接下頁〕1/27/202454新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置〔承上頁〕2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3.凈利潤凈利潤=利潤總額－所得稅所得稅=利潤總額×所得稅稅率2021年1月1日起為25%的內(nèi)外資企業(yè)一致稅率，小型微利企業(yè)為20%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率為15%。企業(yè)交納所得稅，按年計算，分月或分季預(yù)交。年終匯算清交，多退少補(bǔ)。1/27/202455新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置二、利潤分配的程序1.提取法定盈余公積10%留意：提取的法定盈余公積余額超越注冊資本的50%時可不再提取。2.提取法定公益金〔指定專門用途的盈余公積〕5%---10%(股份制企業(yè))，10%以下(普通企業(yè))3.提取恣意盈余公積(股份制企業(yè))4.向投資者分配利潤最后構(gòu)成未分配利潤1/27/202456新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置三、利潤及其分配會計處置應(yīng)設(shè)置的主要帳戶〔一〕利潤構(gòu)成過程設(shè)置的主要帳戶1．“其他業(yè)務(wù)收入〞帳戶2．“其他業(yè)務(wù)支出〞帳戶3．“營業(yè)外收入〞帳戶4．“營業(yè)外支出〞帳戶5．“投資收益〞帳戶6．“所得稅〞帳戶7．“本年利潤〞帳戶這七個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/202457新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202458新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202459新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202460新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202461新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置5．“投資收益〞帳戶投資收益借方貸方〔1〕發(fā)生投資損失時〔1〕獲得收益時〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時◆“投資收益〞帳戶可以按照投資種類設(shè)置明細(xì)帳戶。

1/27/202462新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202463新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202464新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置〔二〕利潤分配過程應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“利潤分配〞帳戶2．“盈余公積〞帳戶3．“應(yīng)付利潤〞帳戶這三個帳戶的詳細(xì)內(nèi)容見下面幻燈片。1/27/202465新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置1/27/202466新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置2．“盈余公積〞帳戶盈余公積借方貸方〔1〕運(yùn)用時從凈利潤中提取時〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)時余額：現(xiàn)有的累積余額◆“盈余公積〞總分類帳戶下，普通設(shè)置“法定盈余公積〞和“法定公益金〞兩個明細(xì)帳戶，股份制企業(yè)除此之外還可設(shè)置“恣意盈余公積〞明細(xì)帳戶。見93頁．1/27/202467新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置3．“應(yīng)付利潤〞帳戶應(yīng)付利潤借方貸方

支付利潤時計算出應(yīng)付利潤時

余額：應(yīng)付的利潤數(shù)◆“應(yīng)付利潤〞帳戶可按照投資人設(shè)置明細(xì)帳戶。1/27/202468新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤及其分配的會計處置四、利潤及其分配過程主要業(yè)務(wù)的會計處置利潤及其分配過程的核算見例1----11:93---96頁1/27/202469新會計學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第六節(jié)資金退出企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會計處置一、歸還借款、支付利潤和上繳稅金的會計處置二、應(yīng)付職工薪酬運(yùn)用的會計處置三、固定資產(chǎn)退出企業(yè)的會計處置四、對外投資的會計處置1/27/202470新會計學(xué)原