第二章存貨

1、⑴3月1日，

借：原材料|160000|

貸：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付暫估價(jià)1160000|

⑵3月3日，

借:原材料250000

貸：在途物資250000

(3)3月8日

借：原材料508000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000

貸：銀行存款593000

(4)3月10日

借：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物20000

貸:委托加工物資20000

(5)3月12日

借：原材料108000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000

貸:其他貨幣資金-銀行匯票存款125000

借：銀行存款175000

貸：其他貨幣資金-一銀行匯票存款175000

(6)3月18日

借：原材料150000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500

貸：應(yīng)付票據(jù)175500

(7)借：原材料53000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：預(yù)付賬款61500

借：預(yù)付賬款41500

貸:銀行存款41500

2、⑴3月5日

借：材料采購(gòu)500000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000

貸：應(yīng)付票據(jù)585000

(2)3月8日

借：原材料650000

貸：材料采購(gòu)500000

材料成本差異150000

(3)3月20日，購(gòu)入時(shí)，

借:材料采購(gòu)1020000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170000

貸：銀行存款1190000

入庫(kù)時(shí)，

借：原材料1100000

貸：材料采購(gòu)1020000

材料成本差異80000

(4)借：生產(chǎn)成本1000000

制造費(fèi)用50000

管理費(fèi)用200000

貸:原材料1250000

分配材料成本差異，

①成本差異率=(100000+150000+80000)+(5000000+650000+1100000)X100%

=4.89%

②應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的材料成本差異=1000000X4.89%=48900

③應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的材料成本差異=50000X4.89%=2445

④應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的材料成本差異=200000X4。89%=9780

借:材料成本差異61125

貸:生產(chǎn)成本48900

制造費(fèi)用2445

管理費(fèi)用9780

第三章金融資產(chǎn)(D

練習(xí)題

1、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年12月31日單位：元

項(xiàng)目

金額項(xiàng)目金額

銀行存款日記賬余額34094銀行對(duì)賬單余額31906

力口：銀行已收，企業(yè)未收力口：企業(yè)已收，銀行未收14000

存款利息244收到銷(xiāo)貨款5188

代收貨款6940減:企業(yè)已付，銀行未付

減：銀行已付，企業(yè)未付應(yīng)收賬款

支付運(yùn)費(fèi)560

調(diào)整后的余額40718調(diào)整后的余額40718

2、各年的賬務(wù)處理如下:

(1)第一年壞賬準(zhǔn)備，2100000X4%o=8400

借：資產(chǎn)減值損失8400

貸:壞賬準(zhǔn)備8400

(2)第二年，發(fā)生壞賬時(shí)，

借：壞賬準(zhǔn)備20000

貸：應(yīng)收賬款20000

計(jì)提壞賬時(shí)，2600000X4%。+(20000-8400)=22000

借：資產(chǎn)減值損失22000

貸：壞賬準(zhǔn)備22000

(3)第三年，發(fā)生壞賬時(shí)，

借：壞賬準(zhǔn)備8000

貸：應(yīng)收賬款8000

上年壞賬，本年收回，

借:應(yīng)收賬款5000

貸：壞賬準(zhǔn)備5000

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款5000

計(jì)提壞貝長(zhǎng)，1600000X4%o-（8400-20000+22000-8000+5000）=-1000

借：壞賬準(zhǔn)備1000

貸：資產(chǎn)減值損失1000

3、上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：

（1）12月3日，150000X17%=25500

借:應(yīng)收賬款——甲175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500

若在10天內(nèi)付款，150000X2%=3000

借:銀行存款172500

財(cái)務(wù)費(fèi)用3000

貸：應(yīng)收賬款175500

若在10天后付款，

借：銀行存款175500

貸：應(yīng)收賬款175500

（2）12月4日，180000X17%=30600

借：應(yīng)收票據(jù)----乙210600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）30600

（3）12月6日，利息=120000X6%。XI=720

借：銀行存款120720

貸：應(yīng)收票據(jù)120000

財(cái)務(wù)費(fèi)用720

（4）12月10日，

借：應(yīng)收票據(jù)一金陵40950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5950

（5）12月31日，520000X4%-45000=-24200

借:壞賬準(zhǔn)備24200

貸:資產(chǎn)減值損失24200

4、相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收票據(jù)234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000

第四章金融資產(chǎn)（H）

1、⑴3月5日,14X50000=700000（元）

借：交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票（成本）700000

投資收益3000

貸：銀行存款703000

（2）4月20日，0。4X50000=20000（元）

借：應(yīng)收股利20000

貸：投資收益20000

（3）4月22日,16X50000=800000（元）0。4X50000=20000（元）

借：交易性金融資產(chǎn)——B公司股票（成本）800000

應(yīng)收股利20000

投資收益5000

貸:銀行存款825000

（4）4月28日

借：銀行存款40000

貸：應(yīng)收股利40000

（5）6月30日

（13.4-14）X50000+（13。4—16）X50000=-160000（元）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益160000

貸:交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）160000

（6）7月20日，初始成本=50000X14+10000X16=716000（元）

公允價(jià)值變動(dòng)=50000X（13。4-14）+10000X（13。4-16）=-56000（元）

借：銀行存款930000（15.5X60000）

交易性金融資產(chǎn)一-B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）56000

貸：交易性金融資產(chǎn)-B公司股票（成本）716000

投資收益270000

借：投資收益56000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益56000

（7）12月31日，（18-13o4）X40000=184000（元）

借：交易性金融資產(chǎn)一一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）184000

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益184000

2、（1）2008年1月1日，購(gòu)入時(shí)，

借:持有至到期投資--R公司債券（成本）12500000

貸：銀行存款10000000

持有至到期投資——R公司債券（利息調(diào)整）2500000

（2）2008年12月31日，確認(rèn)利息收入=10000000X10%=1000000（元）

1000000-590000=410000（元）

借:應(yīng)收利息590000

持有至到期投資一R公司債券（利息調(diào)整）410000

貸：投資收益1000000

收到利息時(shí)，

借:銀行存款590000

貸：應(yīng)收利息590000

（3）2009年12月31日，確認(rèn)利息收入=（10000000+410000）X10%=1041000（元）

1041000-590000=451000（元）

借：應(yīng)收利息590000

持有至到期投資-R公司債券（利息調(diào)整）451000

貸:投資收益I041000

收到利息時(shí)，

借：銀行存款590000

貸:應(yīng)收利息590000

（4）2010年12月31日

確認(rèn)利息收入=（10000000+410000+451000）X10%=1086100（元）

1086100-590000=496100（元）

借：應(yīng)收利息590000

持有至到期投資-R公司債券（利息調(diào)整）496100

貸:投資收益1086000

收到利息時(shí)，

借：銀行存款590000

貸：應(yīng)收利息590000

（5）2011年12月31日

確認(rèn)利息收入=（10000000+410000+451000+496100）X10%=1135710（元）

1135710-590000=545710（元）

借:應(yīng)收利息590000

持有至到期投資―R公司債券（利息調(diào)整）545710

貸：投資收益1135710

收到利息時(shí)，

借：銀行存款590000

貸：應(yīng)收利息590000

（6）2012年12月31日

確認(rèn)利息調(diào)整=2500000-410000-451000-496100-545710=597190

利息收入=590000+597190=1187190

借：應(yīng)收利息590000

持有至到期投資--R公司債券（利息調(diào)整）597190

貸：投資收益1187190

收到本金和利息時(shí)，

借:銀行存款13090000

貸:應(yīng)收利息590000

持有至到期投資——R公司債券（成本）12500000

3、ABC公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2007年1月1日，購(gòu)入時(shí)，20X200000=4000000（元）

4000000-60000=3940000（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（成本）3940000

應(yīng)收股利60000

貸:銀行存款4000000

（2）2007年5月10H,收到股利時(shí)

借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收股利60000

2007年12月31日，（20—600004-200000—18）X200000=340000

借：資本公積——其它資本公積340000

貸：可供出售金融資產(chǎn)-B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）340000

（3）2008年12月31日，（18—13）X200000=1000000（元）

借：資產(chǎn)減值損失1340000

貸：資本公積一一其它資本公積340000

可供出售金融資產(chǎn)一B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）1000000

（或可供出售金融資產(chǎn)減值損失）

（4）2009年12月31日，（17—13）X200000=800000（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)——B公司股票（公允價(jià)值變動(dòng)）800000

貸：資本公積一一其它資本公積800000

4、（成本法）

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15OOX8O%=1200（萬(wàn)元）

（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--C公司（成本）12000000

貸：銀行存款11000000

資本公積一一股本（資本）溢價(jià)1000000

5、（成本法）

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=1250（萬(wàn)元）

（2）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借:固定資產(chǎn)清理11000000

累計(jì)折舊4000000

貸：固定資產(chǎn)15000000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一E公司（成本）12500000

貸：固定資產(chǎn)清理11000000

營(yíng)業(yè)外收入1500000

6、（權(quán)益法）

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2300+100=2400（萬(wàn)元）

（2）投資單位應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=8000X30%=2400>2300

故應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一W公司（成本）24000000

貸：銀行存款23000000

營(yíng)業(yè)外收入1000000

7、（成本法）

(1)2009年1月1日,取得時(shí)，

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一Q公司（成本）6000000

貸:銀行存款6000000

(2)2009年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，100X60%=60（萬(wàn)元）

借:應(yīng)收股利600000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一Q公司（成本）600000

(3)2009年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)=200X60%=120（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一Q公司（損益調(diào)整）1200000

貸：投資收益1200000

(4)2010年5月2日,Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，3OOX6O%=I8O（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收股利1800000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一Q公司（損益調(diào)整）1800000

(5)2010年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)=300X60%=180（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一Q公司（損益調(diào)整）1800000

貸:投資收益1800000

（4）2011年5月2日，Q公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，200X60%=120（萬(wàn)元）

借:應(yīng)收股利1200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資--Q公司（損益調(diào)整）1200000

8、（權(quán)益法）

2009年1月1日，取得成本=990萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司（成本）9900000

貸：銀行存款9900000

投資單位應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=39600X25%=990萬(wàn)元,

故不需調(diào)整

（1）2009年，確認(rèn)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)=800X25%=200（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)整）2000000

貸：投資收益2000000

（2）2010年，確認(rèn)應(yīng)享有凈利潤(rùn)份額=900X25%=225（萬(wàn)元）

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司（損益調(diào)整）2250000

貸:投資收益2250000

B公司宣告現(xiàn)金股利，100X25%=25（萬(wàn)元）

借：應(yīng)收股利250000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一-B公司（損益調(diào)整）250000

收到上述現(xiàn)金股利

借：銀行存款250000

貸：應(yīng)收股利250000

2010年，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)份額=200X25%=50（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司（其他權(quán)益變動(dòng)）500000

貸：資本公積一其他資本公積500000

2010年，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=990+200+225-25+50=1440（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額=1300（萬(wàn)元）

計(jì)提減值準(zhǔn)備=1440-1300=115（萬(wàn)元（

借：資產(chǎn)減值損失1440000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1440000

（3）2011年1月5日，處置時(shí)，

借：銀行存款15000000

投資收益200000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司（成本）9900000