2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目全面解析試卷及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題2分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告基礎(chǔ)的是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.權(quán)責(zé)發(fā)生制2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺不需要安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提折舊金額為（）萬元。A.80B.100C.90D.753.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)處置的會計處理中，表述正確的是（）。A.處置固定資產(chǎn)的凈損失計入管理費(fèi)用B.處置固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入C.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理科目4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年8月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批原材料入庫前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元，入庫后發(fā)生管理費(fèi)用5萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.215B.200C.205D.2505.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收取的款項B.提供勞務(wù)收取的款項C.出租固定資產(chǎn)收取的租金D.出售固定資產(chǎn)收取的款項6.甲公司于2024年1月1日銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元，合同約定甲公司于2024年12月31日收取款項。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.100C.80D.137.下列各項關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在獲得服務(wù)時將所確認(rèn)的與所提供的服務(wù)相關(guān)的成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最新估計的應(yīng)付金額確認(rèn)負(fù)債，同時計入相關(guān)成本或費(fèi)用C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予的權(quán)益工具的公允價值計量D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值調(diào)整負(fù)債的賬面價值8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品于2024年3月15日發(fā)生銷售退回，甲公司已確認(rèn)銷售收入，不考慮其他因素，甲公司2024年3月15日應(yīng)沖減的收入金額為（）萬元。A.100B.80C.87D.939.下列各項中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費(fèi)C.預(yù)收賬款D.實收資本10.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為1000萬元，發(fā)行價格為1100萬元，每年支付一次利息，票面利率為5%，轉(zhuǎn)換比例為1:10。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.50B.55C.45D.6011.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映不確定性的影響，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)采用該范圍內(nèi)中間值B.企業(yè)對某項資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，表明該資產(chǎn)的價值已經(jīng)發(fā)生了減損，在以后期間不得轉(zhuǎn)回C.或有事項準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)確認(rèn)D.對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12.甲公司于2024年1月1日簽訂一份為期3年的勞動合同，合同約定于2024年12月31日支付給職工小李一次績效獎金100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為（）萬元。A.0B.100C.33.33D.66.67二、多項選擇題（本題型共10題，每題3分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式14.下列各項關(guān)于存貨期末計量的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.對于可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回15.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物B.企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)C.企業(yè)持有的以自用為目的的辦公樓D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的住宅小區(qū)16.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本進(jìn)行初始計量B.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)當(dāng)作為前期差錯處理D.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)17.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起分期攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回18.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，且客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)時，確認(rèn)收入B.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)的情形下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入C.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的情形下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入19.下列各項關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.負(fù)債是由過去的交易或事項形成的D.負(fù)債是企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少20.下列各項關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益B.所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤C(jī).企業(yè)接受投資者投入的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本D.企業(yè)提取的盈余公積可以轉(zhuǎn)增資本21.下列各項關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、事故等B.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的與或有事項相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或義務(wù)C.或有事項包括或有負(fù)債和或有資產(chǎn)D.或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或現(xiàn)時義務(wù)22.下列各項關(guān)于財務(wù)報告的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件B.財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料C.財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表D.財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要組成部分三、計算分析題（本題型共4題，每題6分，共24分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除特別說明外，每步驟計算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)23.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值為多少萬元？24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品于2024年12月31日發(fā)生銷售退回，甲公司已確認(rèn)銷售收入，不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)沖減的資產(chǎn)減值損失為多少萬元？25.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為1000萬元，發(fā)行價格為1100萬元，每年支付一次利息，票面利率為5%，轉(zhuǎn)換比例為1:10。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為多少萬元？26.甲公司于2024年1月1日簽訂一份為期3年的勞動合同，合同約定于2024年12月31日支付給職工小李一次績效獎金100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除特別說明外，每步驟計算結(jié)果精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)27.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為多少萬元？28.甲公司于2024年1月1日簽訂一份為期3年的勞動合同，合同約定于2024年12月31日支付給職工小李一次績效獎金100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年、2025年、2026年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬分別為多少萬元？并說明理由。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期是企業(yè)會計核算的基本假設(shè)，權(quán)責(zé)發(fā)生制是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)。2.B解析：年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（500-0）/5=100萬元。3.B解析：處置固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入，凈損失計入營業(yè)外支出。4.A解析：原材料的入賬價值=采購成本+入庫前發(fā)生的費(fèi)用=200+10=210萬元。由于甲公司為增值稅一般納稅人，可以抵扣進(jìn)項稅額，因此實際支付的增值稅為26萬元，不構(gòu)成原材料成本。所以該批原材料的入賬價值為215萬元。5.D解析：出售固定資產(chǎn)收取的款項計入資產(chǎn)處置損益，不屬于企業(yè)的收入。6.B解析：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，甲公司在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入100萬元。7.D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最新估計的應(yīng)付金額確認(rèn)負(fù)債，并計入相關(guān)成本或費(fèi)用，同時按照當(dāng)期權(quán)益工具的公允價值調(diào)整負(fù)債的賬面價值。8.A解析：甲公司2024年3月15日應(yīng)沖減的收入金額為該批商品的銷售收入100萬元。9.D解析：實收資本屬于所有者權(quán)益，不屬于負(fù)債。10.C解析：應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=債券面值×票面利率-（債券發(fā)行價格-債券面值）/發(fā)行年限=1000×5%-（1100-1000）/5=45萬元。11.C解析：對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果資產(chǎn)價值回升，可以轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。12.B解析：甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬金額為100萬元，因為績效獎金是合同約定在2024年12月31日支付的。二、多項選擇題13.ABCD解析：企業(yè)會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可驗證性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性。14.ABC解析：存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間如果存貨價值回升，可以轉(zhuǎn)回。15.AB解析：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)，選項C屬于自用房地產(chǎn)，選項D屬于存貨。16.ABD解析：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本進(jìn)行初始計量，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)當(dāng)作為前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整。17.ABCD解析：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起分期攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。18.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，且客戶能夠控制企業(yè)履約過程中產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)時，確認(rèn)收入。在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)的情形下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時點(diǎn)確認(rèn)收入。在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)的情形下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該時段內(nèi)確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。19.ABC解析：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，負(fù)債是由過去的交易或事項形成的。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，而不是所有者權(quán)益減少。20.ABCD解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤，企業(yè)接受投資者投入的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)提取的盈余公積可以轉(zhuǎn)增資本。21.CD解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的與或有事項相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或義務(wù)，或有事項包括或有負(fù)債和或有資產(chǎn)?；蛴惺马検侵高^去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、事故等不是或有事項。22.ABCD解析：財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料，財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，財務(wù)報表是財務(wù)報告的主要組成部分。三、計算分析題23.400萬元解析：年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（500-0）/5=100萬元。2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值=原值-累計折舊=500-100=400萬元。24.0萬元解析：由于該批商品于2024年12月31日發(fā)生銷售退回，且甲公司已確認(rèn)銷售收入，因此應(yīng)沖減已確認(rèn)的收入和增值稅銷項稅額。沖減