財務會計學之會計循環(huán)課件匯報人：小無名23contents目錄會計循環(huán)概述交易分析與記錄憑證編制與審核過賬與試算平衡期末調整與結賬財務報告編制與分析01會計循環(huán)概述會計循環(huán)是指按照一定的步驟和方法，對企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務進行記錄、分類、匯總和報告的過程。確保企業(yè)財務信息的準確性、完整性和及時性，為企業(yè)管理者提供決策依據，同時滿足外部信息使用者的需求。會計循環(huán)定義與目的目的定義識別并理解企業(yè)發(fā)生的各項經濟業(yè)務，確定其對財務狀況和經營成果的影響。分析經濟業(yè)務編制會計分錄過賬根據經濟業(yè)務的性質和影響，編制相應的會計分錄，記錄到相應的賬戶中。將會計分錄中的金額過入到各個總分類賬戶和明細分類賬戶中。030201會計循環(huán)基本步驟試算平衡調整分錄結賬編制財務報表會計循環(huán)基本步驟在過賬后，檢查各個賬戶的余額是否正確，確保借貸平衡。將各個賬戶的余額結轉到下期，同時結清本期損益類賬戶。在試算平衡的基礎上，對需要調整的項目進行調整分錄的編制。根據結賬后的賬戶余額，編制資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等財務報表。會計循環(huán)重要性保證財務信息的準確性和完整性通過規(guī)范的會計循環(huán)流程，確保企業(yè)財務信息的準確性和完整性，為企業(yè)管理者提供可靠的決策依據。提高工作效率和質量會計循環(huán)的標準化和規(guī)范化有助于提高會計工作的效率和質量，減少錯誤和疏漏。便于審計和監(jiān)督規(guī)范的會計循環(huán)有助于外部審計機構對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行審計和監(jiān)督，提高企業(yè)的透明度和公信力。促進企業(yè)內部管理通過會計循環(huán)提供的信息，企業(yè)管理者可以及時了解企業(yè)的財務狀況和經營成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題并采取相應措施加以改進。02交易分析與記錄交易識別與分類交易識別識別企業(yè)日常經營活動中發(fā)生的各種交易，包括購買、銷售、收款、付款等。交易分類根據交易性質將其分類，如經營活動、投資活動、籌資活動等，以便后續(xù)會計處理。賬戶設置根據會計要素設置相應的賬戶，如資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。賬戶運用運用賬戶記錄交易的發(fā)生情況，包括賬戶名稱、記賬日期、憑證號數(shù)、摘要、金額等。賬戶設置與運用以“借”和“貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。其基本原理是“有借必有貸，借貸必相等”。借貸記賬法原理在交易發(fā)生時，根據交易性質確定涉及的賬戶及其增減變動情況，運用借貸記賬法進行記錄。例如，企業(yè)購買原材料時，應借記“原材料”賬戶，貸記“銀行存款”或“應付賬款”賬戶。借貸記賬法應用借貸記賬法原理及應用03憑證編制與審核真實可靠原始憑證必須真實反映經濟業(yè)務，確保信息準確無誤。內容完整憑證應包含完整的交易信息，如日期、摘要、金額等。原始憑證編制要求及內容原始憑證編制要求及內容格式規(guī)范：按照統(tǒng)一格式進行編制，便于識別和管理。交易日期記錄經濟業(yè)務發(fā)生的具體日期。交易雙方信息包括交易雙方名稱、賬戶信息等。原始憑證編制要求及內容原始憑證編制要求及內容簡要描述經濟業(yè)務的性質和內容。交易摘要記錄經濟業(yè)務的貨幣金額。交易金額記賬憑證編制方法及注意事項01記賬憑證編制方法02根據原始憑證信息，選擇適當?shù)臅嬁颇窟M行記錄。按照借貸記賬法的原則，確定借方和貸方賬戶及其金額。03填寫記賬憑證，包括日期、摘要、會計科目、借貸方金額等。記賬憑證編制方法及注意事項02030401記賬憑證編制方法及注意事項注意事項確保記賬憑證與原始憑證內容一致，信息準確。遵循會計科目的使用規(guī)則，正確選擇會計科目。保持記賬憑證的整潔和清晰，便于審核和查閱。初審對憑證進行初步審查，檢查憑證的完整性和規(guī)范性。要點一要點二復審對初審通過的憑證進行進一步審核，核實憑證內容的真實性和準確性。憑證審核流程與標準憑證審核流程與標準憑證應包含完整的交易信息，無缺漏或模糊之處。完整性憑證所反映的經濟業(yè)務應真實存在，無虛假或偽造情況。真實性憑證應符合會計制度和內部控制要求，無違規(guī)操作或錯誤記錄。合規(guī)性憑證審核流程與標準04過賬與試算平衡03清晰標注在過賬過程中，應對每筆業(yè)務進行清晰標注，方便后續(xù)查賬和核對。01準確記錄將每筆經濟業(yè)務的借貸方金額準確過入到相應賬戶中，確保數(shù)據無誤。02及時過賬經濟業(yè)務發(fā)生后，應及時將相關憑證進行過賬處理，避免積壓和遺漏。過賬操作方法及技巧3.計算試算平衡表中借方和貸方總額，確保兩者相等。2.將各賬戶余額填入試算平衡表中。1.列出所有賬戶名稱及余額方向。編制原理：試算平衡表基于“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，通過匯總各賬戶余額來驗證賬戶記錄的正確性。編制步驟試算平衡表編制原理及步驟VS通過核對賬戶記錄與原始憑證，找出不一致之處。2.復算法對計算過程進行復核，檢查是否有計算錯誤。1.核對法查找和更正錯誤方法逆查法：從錯誤結果出發(fā)，逆向查找導致錯誤的原因。查找和更正錯誤方法

查找和更正錯誤方法1.劃線更正法在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，并在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。2.紅字更正法用紅字填寫一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，以沖銷原有錯誤記錄；再用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以登記入賬。3.補充登記法用藍字補記金額，以更正賬簿記錄少記金額的錯誤。05期末調整與結賬識別期末調整事項包括收入、費用、資產和負債的調整，確保財務報表的準確性和完整性。處理期末調整事項根據會計準則和制度，對各項期末調整事項進行正確的會計處理，如計提壞賬準備、存貨跌價準備等。調整分錄的編制根據期末調整事項的性質和影響，編制相應的調整分錄，確保會計記錄的連續(xù)性和準確性。期末調整事項識別與處理合理設置工作底稿格式，清晰列示調整事項、調整分錄和金額等信息，便于復核和審查。通過具體案例，展示工作底稿的編制過程和方法，加深對期末調整事項處理的理解。工作底稿編制技巧實例分析工作底稿編制技巧及實例分析結賬程序按照規(guī)定的結賬流程，對各項賬戶進行逐一核對和清理，確保賬戶余額的準確性和真實性。結賬注意事項關注結賬過程中的異常情況，如賬戶余額不平、憑證錯誤等，及時進行處理和調整。同時，做好結賬后的復核工作，確保財務報表的準確性和可靠性。結賬程序及注意事項06財務報告編制與分析編制方法根據會計等式“資產=負債+所有者權益”進行編制，按照流動性強弱對資產和負債進行排序。要點確保資產、負債和所有者權益的計量準確，充分披露重要信息，注意報表項目的分類和列報。資產負債表編制方法及要點根據“收入-費用=利潤”的會計等式進行編制，按照權責發(fā)生制原則確認收入和費用。編制方法正確劃分收益性支出與資本性支出，合理確認收入和費用的配比關系，充分披露非常項目和非經常性損益。要點利潤表編制方法及要點編制方法采用直接法和間接法兩種方法編制，直接法以現(xiàn)金流入和流出為基礎，間接法以凈利潤為起點進行調整。要點明確現(xiàn)金流量的分類，正確識別現(xiàn)金等價物，合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表編制方法及要點比率分析法利用財務比率揭示企業(yè)財務狀況和經營成果的相對關系，評價企業(yè)績效。