企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策—以貝因美嬰童股份有限公司為例內(nèi)容摘要近年來，我國各類企業(yè)群體如雨后春筍一般不斷涌現(xiàn)，這是因?yàn)橹行⌒推髽I(yè)具有投入資本少、發(fā)展迅速的特點(diǎn)，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營中型企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍。但民營中型企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，劣勢也漸漸顯現(xiàn)了出來，突出表現(xiàn)為企業(yè)結(jié)構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)性質(zhì)單一、沒有專業(yè)人才管理，缺乏有效的內(nèi)部會計(jì)控制。行之有效的內(nèi)部會計(jì)控制能夠降低民營中型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險，提高企業(yè)管理水平。此篇文章首先明晰民營中型企業(yè)的定義，并以典型的民營中型企業(yè)為例，發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、解決問題，通過內(nèi)部會計(jì)控制確保企業(yè)的長久穩(wěn)步發(fā)展，提出自己的見解。民營中型企業(yè)不僅僅是大數(shù)據(jù)里面的“陪跑者”，更是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，必須實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，確保它們的永續(xù)健康發(fā)展。關(guān)鍵詞：解決對策內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部控制的問題Problemsandcountermeasuresininternalcontrolofenterprises—TakingBeinmeiBabyCo.,Ltd.asanexampleAbstractInrecentyears,variousenterprisegroupsinmycountryhavesprunguplikebambooshootsafterarain.Thisisbecausesmallandmedium-sizedenterpriseshavethecharacteristicsoflowcapitalinvestmentandrapiddevelopment.Withthedevelopmentofthesocialistmarketeconomy,medium-sizedenterpriseshavebecomethemainforceofeconomicdevelopment.However,afteryearsofdevelopment,thedisadvantagesofmedium-sizedenterpriseshavegraduallyemerged.Theprominentmanifestationsarethesimplestructureofmedium-sizedenterprises,singlenatureofbusiness,noprofessionaltalentmanagement,andlackofeffectiveinternalaccountingcontrol.Effectiveinternalaccountingcontrolcanreducetherisksofmedium-sizedenterprisesineconomicdevelopmentandimprovethelevelofenterprisemanagement.Thisarticlefirstclarifiesthedefinitionofamedium-sizedenterprise,andtakesatypicalmedium-sizedenterpriseasanexampletofindproblems,analyzethecauses,andsolvetheproblems,andputforwarditsownopinionsonthemedium-sizedenterprisestoensurethelong-termandsteadydevelopmentoftheenterprisethroughinternalaccountingcontrol.Medium-sizedenterprisesarenotonlythe"accompaniers"inbigdata,butalsothemainforceofnationaleconomicdevelopment.Theymustimplementeffectiveinternalaccountingcontrolofenterprisestoensuretheirsustainabledevelopment.Keywords:Medium-sizedenterpriseInternalaccountingcontrolProblemswithinternalcontrol目錄內(nèi)容14082摘要 ITOC\o"1-3"\h\u27123Abstract II7094序言 1439一、企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）民營中型企業(yè)的定義 1（二）18314內(nèi)部會計(jì)控制的定義 1（三）20743內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容 248961.不相容職責(zé)分離制度 289152.授權(quán)審批制度 2237293.稽核制度 229542二、貝因美嬰童股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題 29421（一）公司概況簡述 210419（二）內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題 3109071.內(nèi)部會計(jì)控制制度體系不健全 3149192.部門之間缺乏協(xié)作 3206183.信息披露不完整 3280574.會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊 3101975.員工的監(jiān)督權(quán)沒有得到保障 329206三、貝因美嬰童股份有限公司內(nèi)部控制存在問題的成因分析 424809（一）企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性 416988（二）信息傳遞不及時，存在失真的風(fēng)險 44137（三）缺乏良好的監(jiān)督機(jī)制 47299四、貝因美嬰童股份有限公司內(nèi)部控制的對策 429094（一）建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度 412638（二）加強(qiáng)各部門交流協(xié)作 527587（三）建立完善的會計(jì)信息管理體系 5274211.建立嚴(yán)格的層級管理制度 5204522.會計(jì)信息形成高度共享化 528093（四）加強(qiáng)信息化管理 544981.確保硬件設(shè)施的完善 5184662.加強(qiáng)對軟件的管理 5122173.定期開展專業(yè)人員的培訓(xùn) 517102（五）內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合 6104811.內(nèi)部檢查監(jiān)督 6249812.有效的外部監(jiān)督 6五、23277結(jié)論 66087參考文獻(xiàn) 828295致謝 9序言目前，我國各類企業(yè)集團(tuán)較多，民營企業(yè)是最有活力的企業(yè)集團(tuán)。國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門不斷推出相關(guān)法律政策，鼓勵民營中小企業(yè)的發(fā)展，特別是中大型民營企業(yè)，廣大企業(yè)積極響應(yīng)國家領(lǐng)導(dǎo)人的號召，使我國民營中型企業(yè)呈現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，穩(wěn)中向好的趨勢。但我國大部分民營中型企業(yè)都是家族企業(yè)或個人獨(dú)資企業(yè)，既是企業(yè)的投資人，也是實(shí)際經(jīng)營者，難以實(shí)施行之有效的企業(yè)管理內(nèi)部控制,不能保證企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文通過探討貝因美嬰童股份有限公司中出現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施，結(jié)合現(xiàn)在的國家政策，給企業(yè)及相關(guān)企業(yè)群體如何正確實(shí)施有效的內(nèi)部會計(jì)控制一點(diǎn)建議。一、企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）民營中型企業(yè)的定義中型企業(yè)是在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的，經(jīng)營規(guī)模較小，人數(shù)較少的企業(yè)，包括中型企業(yè)，小型企業(yè)和微型企業(yè)。不同的國家和行業(yè)對中型企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)不同，并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化。根據(jù)中國國家統(tǒng)計(jì)局印發(fā)的《統(tǒng)計(jì)上大中小微企業(yè)劃分辦法（2017）》文件，我國主要以從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的變化來區(qū)分大、中、小、微型企業(yè)以租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)為例：從業(yè)人員10人以下、總資產(chǎn)100萬元以下的企業(yè)為微型企業(yè)；總資產(chǎn)100萬元以上8000萬元以下的企業(yè)為小型企業(yè)；總資產(chǎn)8000萬元以上12億元以下的企業(yè)為中型企業(yè)；從業(yè)人員300人以上總資產(chǎn)1.2億元以上的企業(yè)為大型企業(yè)。中型企業(yè)雖然缺乏一定規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢，但更貼近客戶和市場，能更準(zhǔn)確的把握經(jīng)濟(jì)變化動向，是部分大型企業(yè)的重要合作伙伴和得力助手，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)、發(fā)展高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，也是我國民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的中流砥柱，對社會穩(wěn)定和健康發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。（二）內(nèi)部會計(jì)控制的定義企業(yè)內(nèi)部控制根據(jù)控制的目的分為管理控制和會計(jì)控制。內(nèi)部管理控制是一種“自律”機(jī)制，由上層領(lǐng)導(dǎo)人及全體員工共同執(zhí)行的內(nèi)在控制活動。我國大部分中型企業(yè)缺乏程序化管理，往往以企業(yè)上層意志為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，無法保障資金的安全、高效，可能會引發(fā)許多管理問題，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。（三）內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容1.不相容職責(zé)分離制度實(shí)施有效的不相容職責(zé)分離制度，需要保障企業(yè)內(nèi)部權(quán)力和責(zé)任界限明確，上層領(lǐng)導(dǎo)者和員工需要進(jìn)行內(nèi)部牽制，杜絕舞弊等行為的發(fā)生。只有明晰職務(wù)涉及的職責(zé)范圍，形成一種相互制衡機(jī)制，才能得到真正可以實(shí)現(xiàn)不相容制度進(jìn)行分離。授權(quán)審批制度審批制度分為審批和審核，先由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對需要審批事項(xiàng)根據(jù)其必要性和合理性進(jìn)行批準(zhǔn)，再由財務(wù)部門對已批準(zhǔn)事項(xiàng)的數(shù)量和單據(jù)再次核準(zhǔn)，檢查申請者是否手續(xù)合法、申請內(nèi)容符合權(quán)限、申請的資金和支付方式合理，確保此審批符合流程要求；經(jīng)辦人員應(yīng)該嚴(yán)格按照授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)，如果審批人員提出經(jīng)辦人員無法處理的不合理要求，經(jīng)辦人應(yīng)拒絕并及時向上級管理層匯報。審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，可以防止不必要支出的發(fā)生，以及不合理采購或報銷的產(chǎn)生?；酥贫绕髽I(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部稽核人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稽核?；巳藛T必須具有獨(dú)立性，做到全面、準(zhǔn)確、及時的反應(yīng)工作情況，如果發(fā)現(xiàn)問題，必須及時向上級管理層匯報，避免會計(jì)工作中的差錯或舞弊行為的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)工作的管理，防止造成財產(chǎn)損失，保證企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理會計(jì)控制的規(guī)范、高效。二、貝因美嬰童股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題（一）公司概況簡述在1999年，貝因美嬰童食品股份有限公司正式成立，其總部位于浙江杭州。經(jīng)過十幾年的努力，企業(yè)在2011年，于深圳證券交易所成功上市。在研究過程中，筆者發(fā)現(xiàn)營養(yǎng)米粉與嬰幼兒奶粉的營銷、生產(chǎn)以及研發(fā)是公司的主營業(yè)務(wù)。與此同時，“幫助親子家庭健康幸?！笔瞧髽I(yè)的經(jīng)營理念。隨著時間的推移，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場競爭力也越來越強(qiáng)。在創(chuàng)始人的帶領(lǐng)下，貝因美逐漸成為嬰幼兒食品業(yè)的領(lǐng)頭羊。回顧公司的發(fā)展歷程，貝因美于2001年決定進(jìn)軍中國嬰幼兒奶粉市場。在2008年，集團(tuán)將分公司開到了北京?！岸灸谭邸笔录陌l(fā)生，使企業(yè)獲得了巨大的成長空間。通過專項(xiàng)檢查之后，企業(yè)的品牌影響力直線上升，產(chǎn)品質(zhì)量也獲得了社會各界的認(rèn)可。在2012年，管理層結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，制定了詳細(xì)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。在恒天然集團(tuán)與Kerry集團(tuán)的幫助下，企業(yè)將目光瞄準(zhǔn)了海外市場，并取得了出口資質(zhì)。在2014年，管理層的錯誤決策，使企業(yè)陷入困境之中。（二）內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題1.內(nèi)部會計(jì)控制制度體系不健全該企業(yè)作為食品公司，提供眾多服務(wù)和產(chǎn)品及相關(guān)研發(fā)，所以財務(wù)會計(jì)人員眾多，而企業(yè)的出納崗位則由其他部門兼任。因?yàn)樽鲑~對象的不同，財務(wù)會計(jì)人員可能并不了解公司財務(wù)的實(shí)際情況，無法核實(shí)提供的資料真實(shí)性，公司無法制定標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的程序，會計(jì)內(nèi)部控制制度只能要求本公司員工愛崗敬業(yè)，誠實(shí)守信，確保賬戶處理和報告的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，但不能保證其他上下游相關(guān)公司提供的原始憑證的真實(shí)性;做賬會計(jì)無法進(jìn)行實(shí)際財產(chǎn)和物資的盤點(diǎn)，可能會造成財務(wù)報表失真，造成一系列問題的發(fā)生。部門之間缺乏協(xié)作我國內(nèi)部會計(jì)控制管理理念引入時間短，發(fā)展緩慢，許多上層管理人員對此也一知半解，對其的理解還停留在表面，認(rèn)為會計(jì)內(nèi)部控制就是對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行反映，沒有對本部門的員工進(jìn)行正確的內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)的管理和培訓(xùn)，其他部門的人員往往認(rèn)為，內(nèi)部會計(jì)控制制度只是為了管理和約束財務(wù)部門人員，與他們沒有直接的聯(lián)系。同樣造成了很多誤解，導(dǎo)致只有財務(wù)部門的寥寥數(shù)人履行內(nèi)部會計(jì)控制職責(zé)，收效甚微，不利于企業(yè)在競爭激烈的市場中長久發(fā)展和生存。信息披露不完整該企業(yè)財務(wù)部門在會計(jì)信息管理過程中，為了保護(hù)自身部門利益，一般不會向其他部門提供信息，財務(wù)部門之外的人員既不知道該會計(jì)信息管理過程是否符合企業(yè)規(guī)定的流程、標(biāo)準(zhǔn)，也不知道財務(wù)部門會計(jì)方法的選擇、內(nèi)部會計(jì)控制的強(qiáng)弱，無法判斷在發(fā)生的業(yè)務(wù)中內(nèi)部會計(jì)控制是否真實(shí)有效；有時為了逃避過重的稅負(fù)，會要求財務(wù)部門隱瞞部分會計(jì)信息，留到下季度“平賬”，甚至?xí)圃焯摷傩畔㈦[瞞企業(yè)真實(shí)運(yùn)營發(fā)展情況，造成會計(jì)數(shù)據(jù)信息失真。如果財務(wù)部門不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計(jì)控制制度，就無法保證企業(yè)會計(jì)管理信息的真實(shí)、客觀，最終呈現(xiàn)給其他部門和上層管理人員的會計(jì)信息就可能是經(jīng)過“粉飾”的，是低質(zhì)量的“信號傳遞”，讓管理人員不能做出正確的判斷，可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險，從而影響企業(yè)的發(fā)展。會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊該企業(yè)，會計(jì)人員眾多，但招聘時并未有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，有人取得了初級會計(jì)資格證書，有人只有財務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并未取得職稱證書。該企業(yè)在進(jìn)行記賬業(yè)務(wù)由傳統(tǒng)記賬向智能化數(shù)字化記賬的轉(zhuǎn)型升級過程中，有些會計(jì)人員并不適應(yīng)這種智能化的轉(zhuǎn)變，仍然沿用效率低、成本高的傳統(tǒng)會計(jì)賬務(wù)處理。在使用會計(jì)電算化錄入會計(jì)信息時，有時會因?yàn)椴皇煜げ僮鳎瑢?dǎo)致無意中將數(shù)據(jù)錄錯，或惡意篡改數(shù)據(jù)，假定公司用戶用錯誤的數(shù)據(jù)做出決策，可能會給企業(yè)造成損失。5.員工的監(jiān)督權(quán)沒有得到保障該企業(yè)為中型私營企業(yè)，投資者同時也是企業(yè)經(jīng)營者，具有絕對的話語權(quán)，任何重大決策幾乎由老板一個人說了算。并且該企業(yè)將會計(jì)人員和出納人員視為自己的“左膀右臂”，要求財務(wù)部門只為上層管理者服務(wù)，凌駕于其他部門之上，財務(wù)部門進(jìn)行項(xiàng)目籌劃、財務(wù)收支、填寫會計(jì)憑證、編制財務(wù)報表等，只會讓上層管理者過目，沒有進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)管理內(nèi)部會計(jì)控制制度。企業(yè)其他部門的工作人員，也習(xí)慣了這種處方置式，一般只在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，完成自己的工作，不會積極行使自己的監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)管理出現(xiàn)問題。三、貝因美嬰童股份有限公司內(nèi)部控制存在問題的成因分析（一）企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性該公司辦理的業(yè)務(wù)通常有核算、記賬等基礎(chǔ)性工作，以及每月月初進(jìn)行納稅申報，向企業(yè)管理層提供財務(wù)管理報表等會計(jì)數(shù)據(jù)信息。但該企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制流程把控并不嚴(yán)格，不同類型的稅收會計(jì)處理都存在一定差別，并且稅收政策變化快、范圍廣，企業(yè)不能以統(tǒng)一內(nèi)部會計(jì)控制管理每一個財務(wù)會計(jì)信息。因此，必須“因事制宜”，財務(wù)部門人員必須實(shí)時了解財政部門出臺的新規(guī)，組織相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)，提高企業(yè)會計(jì)管理人員的專業(yè)化發(fā)展水平，加強(qiáng)會計(jì)人員內(nèi)部知識培訓(xùn)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（二）信息傳遞不及時，存在失真的風(fēng)險該企業(yè)人員眾多和部門眾多，企業(yè)內(nèi)部有財務(wù)部、財稅顧問部、外勤部、開票室等七個部門，雖然企業(yè)的目的是讓各部門各司其職又相互聯(lián)系，但是橫向平行管理部門冗雜，沒有良好的會計(jì)內(nèi)部控制，信息溝通不便。比如稅務(wù)會計(jì)報稅時，需要從財務(wù)部主管獲取網(wǎng)上電子稅務(wù)局的賬號、密碼，還要從經(jīng)理部獲取執(zhí)照和法人的信息，再與其他財務(wù)相關(guān)部門進(jìn)行溝通，溝通的時候就會浪費(fèi)大量的時間，信息傳遞的過程中如果出現(xiàn)錯誤，其它部門得到的信息也會不正確。并且它們都屬于平行部門，對其它部門沒有命令權(quán)，如果其它部門不配合，很可能造成報稅延誤等問題。（三）缺乏良好的監(jiān)督機(jī)制財務(wù)會計(jì)不會參與公司的日常經(jīng)營活動，只是在月末根據(jù)出納提供的原始憑證、財務(wù)資料等，制作會計(jì)憑證、編制財務(wù)報表。會計(jì)對所提供的資料只是簡單形式上的審核，雖然該企業(yè)向社會公開財務(wù)信息，但在行政方面監(jiān)督力度弱，會計(jì)可能因此為了讓領(lǐng)導(dǎo)滿意，并不發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制職能，僅僅為了表面賬目好看或應(yīng)付上級檢查，編制虛假報表，提供不真實(shí)的會計(jì)信息。財務(wù)會計(jì)只有會計(jì)核算的職能，沒有會計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部員工為了自己的利益，也極少行使監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部監(jiān)督力度薄弱，會計(jì)監(jiān)督職能難以發(fā)揮。四、貝因美嬰童股份有限公司內(nèi)部控制的對策（一）建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度該企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際問題與工作情況出發(fā)，建立適合的內(nèi)部會計(jì)控制體系。制定制度覆蓋面要全面，應(yīng)當(dāng)包含所有與會計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)的部門和人員。應(yīng)規(guī)范本企業(yè)會計(jì)核算流程，會計(jì)人員對本企業(yè)發(fā)生的原始憑證必須核實(shí)，填寫憑證后，需要經(jīng)上層財務(wù)管理人員核實(shí)，保證賬實(shí)相符、賬證相符，往來賬的單位和個人應(yīng)互相核對，保證準(zhǔn)確性、真實(shí)性，在所屬會計(jì)期間內(nèi)要前后會計(jì)處理一致。建立健全企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理會計(jì)控制制度體系，使獲得的信息更具相關(guān)性和可靠性，增加企業(yè)的行業(yè)競爭力，從而獲取更多的利潤。（二）加強(qiáng)各部門交流協(xié)作企業(yè)應(yīng)發(fā)揮主觀能動性，首先應(yīng)當(dāng)對管理層進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)，要讓他們真正理解企業(yè)內(nèi)部管理會計(jì)控制的重要性，并將重要思想傳達(dá)給各部門工作人員。鼓勵企業(yè)每一位員工為制定內(nèi)部會計(jì)控制制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，使他們更有參與感，這樣在實(shí)際執(zhí)行時，更能調(diào)動每一位工作人員的熱情，認(rèn)真遵守制度，加強(qiáng)員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，實(shí)施行之有效且可行的內(nèi)部會計(jì)控制。財務(wù)管理部門工作人員應(yīng)起到模范帶頭作用，積極發(fā)揮應(yīng)有的職能，如遇到存在的問題或困難，應(yīng)及時向上級管理層反映，尋求解決的辦法，讓內(nèi)部會計(jì)控制不再流于形式。（三）建立完善的會計(jì)信息管理體系雖然追求利潤最大化，但也應(yīng)當(dāng)有風(fēng)險意識，要遵守國家出臺的統(tǒng)一會計(jì)管理制度，不能為了蠅頭小利，處于私利或其他原因進(jìn)行偷稅漏稅等違法犯罪行為，這不僅使會計(jì)人員自己陷于風(fēng)險之中，長此以往，公司的利益也會受到損害。相關(guān)企業(yè)管理人員要從以下幾個方面完善會計(jì)信息管理系統(tǒng)：建立嚴(yán)格的層級管理制度將橫向水平管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭v向垂直管理，精簡業(yè)務(wù)部門，將業(yè)務(wù)相似的部門進(jìn)行合并，增加監(jiān)督和管理部門，業(yè)務(wù)人員和責(zé)任人都應(yīng)該形成明確的責(zé)任分工情況，提升企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)信息管理發(fā)展水平，加強(qiáng)會計(jì)信息的分析和預(yù)測，保證會計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性。會計(jì)信息形成高度共享化會計(jì)信息披露應(yīng)當(dāng)公開、透明，財務(wù)部門不得刻意隱瞞會計(jì)信息，本企業(yè)全體員工和相關(guān)投資者都有獲取自己企業(yè)會計(jì)信息的權(quán)利，從而迫使企業(yè)財務(wù)部門自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，防止工作中出現(xiàn)不必要的失誤。（四）加強(qiáng)信息化管理1.確保硬件設(shè)施的完善設(shè)備是企業(yè)信息化的基礎(chǔ)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)保障每位財務(wù)人員都應(yīng)該有自己的辦公設(shè)備，為工作管理人員提供一個良好的辦公環(huán)境，使財務(wù)人員能開展自身的業(yè)務(wù)；形成良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境，增加企業(yè)外部會計(jì)數(shù)據(jù)存儲設(shè)備，保障會計(jì)人員與數(shù)據(jù)信息的安全。加強(qiáng)對軟件的管理企業(yè)在運(yùn)用智能化軟件進(jìn)行會計(jì)信息處理時，還要對系統(tǒng)軟件進(jìn)行全面升級，并保證及時更新系統(tǒng)，這樣既是保證系統(tǒng)自身的安全，也使會計(jì)信息處理平穩(wěn)運(yùn)行，不會有運(yùn)行時卡頓、數(shù)據(jù)丟失等問題的出現(xiàn)；對會計(jì)信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，防止數(shù)據(jù)被盜或被惡意破壞。定期開展專業(yè)人員的培訓(xùn)企業(yè)可以定期以交流會或講座的形式，對財務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，加強(qiáng)會計(jì)人員對會計(jì)信息系統(tǒng)理論知識的學(xué)習(xí)、計(jì)算機(jī)和軟件操作的培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員學(xué)習(xí)更多專業(yè)、科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制的知識，提高部門人員的核心凝聚力，使其在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成工作。（五）內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合1.內(nèi)部檢查監(jiān)督企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)重視會計(jì)工作的內(nèi)部控制，該企業(yè)可以建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確相關(guān)監(jiān)管職責(zé)，對會計(jì)人員進(jìn)行定期評估，確保企業(yè)會計(jì)管理信息的客觀性、真實(shí)性，提高會計(jì)信息的質(zhì)量。鼓勵企業(yè)全體員工積極行使自己的監(jiān)督職能，完善獎懲制度、評價制度。2.有效的外部監(jiān)督在財務(wù)公司發(fā)展迅速的大環(huán)境下，財務(wù)公司的業(yè)務(wù)能力的確比有些企業(yè)更專業(yè)、處理會計(jì)信息時更快速、更加有經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)可以將一些賬務(wù)工作交給專業(yè)等財務(wù)公司去處理。同時，財稅工商等相關(guān)部門出臺相關(guān)制度，做好宣傳，為企業(yè)實(shí)行規(guī)范的內(nèi)部會計(jì)控制奠定基礎(chǔ)：（1）被代賬公司不得向代賬公司提供不實(shí)的會計(jì)資料，或示意做出不當(dāng)?shù)臅?jì)處理；如果代理機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)這種情況，應(yīng)及時阻止，若阻止無效，應(yīng)該由被代理記賬機(jī)構(gòu)擔(dān)負(fù)相關(guān)法律責(zé)任；（2）代理機(jī)構(gòu)必須配備專業(yè)會計(jì)人員處理會計(jì)信息，會計(jì)工作不得由非專業(yè)會計(jì)人員從事；（3）市場監(jiān)督管理局必須定期核查企業(yè)的賬務(wù)處理和會計(jì)報表，監(jiān)督管理企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部會計(jì)控制制度。五、結(jié)論我國大多數(shù)企業(yè)只注重眼前利益，而忽視了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，只有做好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，才能實(shí)現(xiàn)“利益”和“永續(xù)”的共贏。從上文中可以得知，企業(yè)想要實(shí)行有效的內(nèi)部控制，第一，就要正確認(rèn)識內(nèi)部控制技術(shù)規(guī)范實(shí)施的重要研究意義特別是對我們企業(yè)自己的意義。與此同時，管理層要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制計(jì)劃。并以此為基礎(chǔ)，全力推動企業(yè)發(fā)展。除此之外，管理層也要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理模式，提高資源利用率，逐步拓寬利潤空間。通過這種方式，實(shí)現(xiàn)公司不斷發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和可持續(xù)健康發(fā)展。對政府來說，監(jiān)管機(jī)制的完善性與內(nèi)部控制的規(guī)范性密切相關(guān)。不僅如此，后者也會對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成顯著影響。在此基礎(chǔ)上，管理層要充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢，升級內(nèi)控系統(tǒng)，壓縮管理成本，提高控制效率。需要注意的是，企業(yè)的內(nèi)部控制力與經(jīng)營風(fēng)險呈負(fù)相關(guān)。簡而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制力越強(qiáng)，經(jīng)營風(fēng)險越小。在這種情況下，管理層要以市場環(huán)境與產(chǎn)品性能為基礎(chǔ)，增強(qiáng)內(nèi)部控制力，盡可能的降低經(jīng)營風(fēng)險。另外，管理制度的合理性與內(nèi)部控制存在極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，也是外部監(jiān)管監(jiān)督和保護(hù)的需要。第二，在經(jīng)營過程中，管理層必須充分意識到內(nèi)部控制的重要性。究其原因，內(nèi)部控制效果與資源利用率呈正相關(guān)。簡單來說，資源利用率越高，內(nèi)部控制效果越好。反之，企業(yè)必將陷入困境之中。因此，管理層要抽調(diào)部門精英，組建獨(dú)立性較強(qiáng)的監(jiān)管小組。通過這種方式，既可以提升內(nèi)部控制效果，又能形成公司高層決策協(xié)調(diào)的工作模式。與此同時，監(jiān)管小組要結(jié)合實(shí)際情況，制定詳細(xì)的內(nèi)部控制計(jì)劃。需要注意的是，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的合理性會對內(nèi)部控制效果構(gòu)成顯著影響。因此，提升前