銀行會計業(yè)務

項目三

貸款業(yè)務核算知識目標（１）理解貸款業(yè)務的意義與貸款種類（２）明確貸款賬戶的種類及貸款業(yè)務核算的要求（３）掌握信用貸款、抵押貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款業(yè)務的核算方法及利息計算方法（４）掌握貸款減值和轉(zhuǎn)銷業(yè)務的核算。01能力目標（１）能區(qū)分貸款的種類（２）熟悉貸款展期的規(guī)定（３）會編制不同類別貸款業(yè)務的發(fā)放、計息和收回的會計分錄（４）能掌握貸款利息的計算方法（５）會計算票據(jù)貼現(xiàn)利息及實付貼息額，并能編制辦理貼現(xiàn)和到期收回的會計分錄（６）熟悉貸款減值的相關規(guī)定（７）會編制貸款減值和轉(zhuǎn)銷的會計分錄。02學習重點和難點（１）信用貸款和擔保貸款的核算（２）票據(jù)貼現(xiàn)的核算（３）貸款減值和轉(zhuǎn)銷的核算。03學習目標2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算主講人：朱慶仙典型工作任務貸款業(yè)務認知01信用貸款和擔保貸款業(yè)務核算02票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算03貸款損失準備核算042024/2/24項目三貸款業(yè)務核算主講人：朱慶仙【典型工作任務】序號工作任務具體內(nèi)容1貸款業(yè)務認知商業(yè)銀行貸款的種類貸款業(yè)務的管理要求2信用貸款和擔保貸款業(yè)務核算貸款確認與計量信用貸款核算擔保貸款核算3票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務認知票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算4貸款損失準備核算貸款損失準備認知貸款減值業(yè)務核算損失貸款轉(zhuǎn)銷2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算01任務一貸款業(yè)務認知引例中竹紙業(yè)有限責任公司（以下簡稱中竹紙業(yè)）與上海浦東發(fā)展銀行股份有限公司溫州分行，簽訂了首份股權質(zhì)押合同，獲貸款額１．８７億元。股權質(zhì)押是指以公司股東股權為標的物而設定的質(zhì)押行為。相對于其他擔保方式，股權質(zhì)押具有成本較低、手續(xù)簡便、效率高等特點。同時，股權質(zhì)押經(jīng)市場監(jiān)管部門登記后即具備物權效力，且股權質(zhì)押期間因被市場監(jiān)管部門鎖定即無法進行轉(zhuǎn)讓，可有效降低銀行風險。

什么是股權質(zhì)押貸款？質(zhì)押貸款與抵押貸款有什么區(qū)別？2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算

想一想

1.什么是股權質(zhì)押貸款？

2.質(zhì)押貸款與抵押貸款又有什么區(qū)別？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算商業(yè)銀行貸款的種類01貸款業(yè)務的管理要求02任務一商業(yè)銀行會計認知2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算.按貸款用途.流動性貸款固定性貸款2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算主講人：朱慶仙一、商業(yè)銀行貸款的種類.按貸款的逾期程度.應計貸款非應計貸款2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算主講人：朱慶仙一、商業(yè)銀行貸款的種類按貸款風險管理.按保障程度.按償還期限按貸款銀行承擔的責任2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算一、商業(yè)銀行貸款的種類可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款可分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款?？梢苑譃樽誀I貸款和委托貸款?？梢苑譃樾庞觅J款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款二、貸款業(yè)務的管理要求嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)監(jiān)督貸款的使用和收回做好不良貸款的計算和分析工作2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算管理要求【引例解析】答（1）股權質(zhì)押貸款是指借款人以其持有的股份有限公司或有限責任公司的股份作為質(zhì)押擔保，銀行據(jù)此提供貸款的融資業(yè)務。（2）質(zhì)押貸款，是指按規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動產(chǎn)或權利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。抵押貸款，指按規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。最簡單地說，抵押貸款是指以不轉(zhuǎn)移債務人或第三人提供的財產(chǎn)的占有現(xiàn)狀，僅以此作為擔保物的貸款形式；而質(zhì)押貸款是指債務人或第三人將其動產(chǎn)或權利憑證移交借款銀行占有，并以此作為貸款擔保的貸款形式。可以抵押的除了不動產(chǎn)，還有其他記名物權，即“準不動產(chǎn)”，如車輛、船舶、航空器等?？梢再|(zhì)押的除了動產(chǎn)，還有債券、股票提單等有價證券。02任務二貸款業(yè)務核算貸款確認與計量01信用貸款核算022024/2/24項目三貸款業(yè)務核算任務二貸款業(yè)務核算03擔保貸款核算引例某銀行于２０２３年６月１５日向開戶單位Ｊ制藥廠發(fā)放半年期短期貸款一筆，金額１０萬元，利率４．４８％。２０２３年１２月１５日到期，Ｊ制藥廠暫時無款償還，便向銀行提交了“貸款展期申請書”申請展期，經(jīng)銀行信貸部門研究，同意其展期１年。

該筆貸款展期是否存在問題？2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算想一想該筆貸款展期是否存在問題？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算17（一）了解貸款的初始確認和計量

商業(yè)銀行按當前市場條件發(fā)放的貸款，應按發(fā)放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。（二）了解貸款的后續(xù)計量1.確定攤余成本攤余成本=初始確認金額一已償還的本金±采用實際利率法將初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額-貸款已發(fā)生的減值損失2.確認利息收入每期期末的應收利息=貸款合同本金×合同利率某期應確認的利息收入=該期貸款的期初攤余成本×實際利率某期利息調(diào)整的攤銷額=該期確認的利息收入-同期應收利息一、貸款確認與計量2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算（一）發(fā)放信用貸款

借：貸款——短期（或中長期）貸款（××單位戶）

貸：吸收存款——活期存款（××單位戶）

二、信用貸款核算設置的會計科目貸款：資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的各種貸款。結(jié)構(gòu)貸款發(fā)放貸款收回或轉(zhuǎn)出貸款

銀行尚未收回的貸款數(shù)額2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算主講人：廖艷琳2022年5月7日開戶單位聯(lián)華商場（賬號：2010004）向工行中山支行申請信用貸款200000元，期限6個月，月利率3.8‰，2022年11月7日歸還，經(jīng)審核同意，予以辦理。借：貸款——短期貸款（聯(lián)華商場）200000

貸：吸收存款——活期存款（聯(lián)華商場）20000021做中學3-1（二）信用貸款利息核算1.利隨本清借：應收利息——短期（或中長期）貸款應收利息

貸：利息收入——短期（或中長期）貸款利息收入二、信用貸款核算【做中學3-2】，中國工商銀行中山支行于2023年4月8日向國美商場發(fā)放信用貸款一筆，金額為30萬元，期限為6個月，月利率為3.8‰，如該筆貸款于同年10月8日歸還，采用利隨本清的計息方法，計算銀行的應收利息。利息＝300000×3.8‰×6＝6840（元）借：應收利息——短期貸款應收利息6840

貸：利息收入——短期貸款利息收入6840

23做中學3-2（二）信用貸款利息核算2.定期結(jié)息借：吸收存款——活期存款（××單位戶）

貸：利息收入——短期（或中長期）貸款利息收入如借款單位賬戶資金不足，不足部分列入應收利息。其會計分錄為

借：應收利息——短期（或中長期）貸款應收利息

貸：利息收入——短期（或中長期）貸款利息收入二、信用貸款核算

工行中山支行2023年8月1日發(fā)放一筆貸款給華聯(lián)工廠，金額為100000元，期限為半年，利率為4‰，定期結(jié)息。到期日，該企業(yè)活期戶頭有足額資金。編制會計分錄2023年8月1日，發(fā)放貸款借：貸款——短期貸款（華聯(lián)工廠）100000

貸：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）1000002023年9月21日，結(jié)算利息=51×100000×4‰/30=680借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）680

貸：利息收入——短期貸款利息收入6802023年12月21日，結(jié)算利息=91×100000×4‰/30=）1213.33借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）1213.33

貸：利息收入——短期貸款利息收入1213.332024年2月1日，收回貸款本金及剩余利息借：吸收存款——活期存款（華聯(lián)工廠）100560

貸：貸款——短期貸款（華聯(lián)工廠）100000

利息收入——短期貸款利息收入560（42天）25做中學3-3（三）信用貸款收回借：吸收存款——活期存款（××單位戶）

貸：貸款——短期（或中長期）貸款（××單位戶）

應收利息——短期（或中長期）貸款應收利息

二、信用貸款核算【做中學3-1】，6個月后，聯(lián)華商場歸還貸款。利息＝200000×3.8‰×4＝4560（元）借：吸收存款——活期存款（聯(lián)華商場）204560

貸：貸款——短期貸款（聯(lián)華商場）4560

應收利息——短期貸款應收利息4560

27做中學3-4（四）辦理貸款展期每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下：

短期貸款展期不得超過原貸款期限，中、長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年。（五）核算逾期貸款借：貸款——逾期貸款（××單位戶）

貸：貸款——短期（或中長期）（××單位戶）

二、核算信用貸款城中商場有一筆1年期的信用貸款90000元已到期，但無款歸還，予以轉(zhuǎn)賬。借：貸款——逾期貸款（城中商場）90000

貸：貸款——短期貸款（城中商場）9000029做中學3-5（一）保證貸款核算（二）抵押貸款核算1.受理申請2.發(fā)放抵押貸款

編制會計分錄：借：貸款——抵押貸款（××單位戶）

貸：吸收存款——活期存款（××單位戶）同時對抵押物進行表外登記。

收入：待處理抵押品——××單位戶三、擔保貸款核算2023年7月1日，開戶單位華聯(lián)商廈向工行中山支行申請辦理抵押貸款300000元，銀行審核后予以辦理。借：貸款——抵押貸款（華聯(lián)商廈）300000

貸：吸收存款——活期存款（華聯(lián)商廈）30000031做中學3-6（二）抵押貸款核算3.收回抵押貸款

抵押貸款到期，如果按期收回本息，會計處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款（××單位戶）

貸：貸款——抵押貸款（××單位戶）

應收利息——抵押貸款應收利息

同時，退還抵押物，并對抵押物進行表外登記。

付出：待處理抵押品——××單位戶三、擔保貸款核算（二）抵押貸款核算4.處置抵押物抵押貸款到期歸還，一般不得展期。如果借款單位不能按期歸還，銀行應將其貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”賬戶，并按規(guī)定計收罰息，同時向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單”。如果抵押貸款逾期超過規(guī)定的期限，借款單位仍無法償還貸款，經(jīng)催收無效，銀行有權依法處理抵押品。處置所得扣除抵押物的保管費用后歸還貸款本息。三、擔保貸款核算

龍湖公司抵押貸款12萬元，逾期一個月后仍無法償還，銀行按規(guī)定處理其抵押品得價款18萬元。抵押貸款利息8000元，其中銀行已經(jīng)計提利息7200元。首先將抵押品轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)入賬借：抵債資產(chǎn)127200

貸：貸款——逾期貸款（龍湖公司）120000應收利息——抵押貸款應收利息7200其次，拍賣變現(xiàn)，多余款退給借款人借：存放中央銀行款項180000

貸：抵債資產(chǎn)127200利息收入——抵押貸款利息收入800吸收存款——活期存款（龍湖公司）5200034做中學3-7

2023年7月4日，工行中山支行的開戶單位紫金汽車廠一筆抵押（以樓房作抵押）貸款到期未還，本金500000元，應收利息20000元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。7月10日，將借款人汽車廠抵押的該樓房轉(zhuǎn)為自用。7月4日借：抵債資產(chǎn)520000

貸：貸款——逾期貸款（紫金汽車廠）500000應收利息——抵押貸款應收利息200007月10日借：固定資產(chǎn)520000

貸：抵債資產(chǎn)520000

35做中學3-8

（三）質(zhì)押貸款核算質(zhì)押貸款是指以借款人或者第三者的動產(chǎn)或權利作為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款的關系人為借款人、出質(zhì)人和質(zhì)權人，出質(zhì)人可以是借款人、借款人以外的第三人，質(zhì)權人是發(fā)放貸款的商業(yè)銀行。質(zhì)物可以是出質(zhì)人的動產(chǎn)，如車輛、船舶、商品、貨物、機器設備等，也可以是出質(zhì)人的權利，如匯票、支票、本票、債券、存單、倉單、提單、依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票、依法可以轉(zhuǎn)讓的商標專用權、專利權、著作權中的財產(chǎn)權以及可以質(zhì)押的其他權利。三、擔保貸款核算【引例解析】答：該筆貸款展期存在問題。首先，申請貸款展期的時間不符合規(guī)定，短期貸款必須在到期日之前向銀行申請貸款延期。其次，展期的期限不能為1年，因為短期貸款展期不得超過原貸款期限，所以，展期期限最多為半年。03任務三票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算引例中２０２３年２月１０日，中國工商銀行江寧支行收到萬達公司交來貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，銀行承兌匯票由該行竹山支行開戶的龍虎工廠簽發(fā)，金額為１２００００元，到期日為４月１５日，月貼現(xiàn)率為３‰，經(jīng)審核無誤后，予以貼現(xiàn)。

什么是貼現(xiàn)？如何計算貼現(xiàn)期？貼現(xiàn)日如何進行會計處理？2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算

想一想

1.什么是貼現(xiàn)？

2.貼現(xiàn)期如何計算？

3.貼現(xiàn)日如何進行會計處理？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務認知01票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算022024/2/24項目三貸款業(yè)務核算任務三票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算區(qū)別資金投放對象體現(xiàn)的信用關系計息的時間貼現(xiàn)貸款持票人或債權人銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系放款時扣收利息一般貸款借款人或債務人銀行與借款人、擔保人之間的信用關系到期或定期計收利息2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務認知貼現(xiàn)貸款與一般貸款的區(qū)別資金的流動性通過轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)收回到期才能收回（一）辦理票據(jù)貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（面值）

貸：吸收存款——活期存款（XX單位戶）

貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（利息調(diào)整）貼現(xiàn)利息=匯票票面金額*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)日利率實付貼現(xiàn)額=匯票票面金額-貼現(xiàn)利息其中，貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期日止，算頭不算尾。二、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算設置的會計科目貼現(xiàn)資產(chǎn)：資產(chǎn)類科目，用于核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。結(jié)構(gòu)貼現(xiàn)資產(chǎn)辦理貼現(xiàn)款收回貼現(xiàn)款銀行銀行辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金工行東山支行9月30日收到竹山公司交來貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，銀行承兌匯票由在同城工行新街口支行開戶的光大公司簽發(fā)并由其開戶行承兌，金額為90000元，到期日為11月30日，月貼現(xiàn)率為4.5‰。貼現(xiàn)利息=90000*61*4.5‰/30=823.5元實付貼現(xiàn)額=90000-823.5=89176.5元借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（面值）90000

貸：吸收存款——活期存款（竹山公司）89176.5貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（利息調(diào)整）823.545做中學3-9（二）確定貼現(xiàn)利息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（利息調(diào)整）

貸：利息收入——票據(jù)貼現(xiàn)利息收入二、核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務接上例，10月31日，將本月實現(xiàn)的利息收入入賬，當期確認利息收入=90000*31*4.5‰/30=418.5（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（利息調(diào)整）418.5

貸：利息收入——票據(jù)貼現(xiàn)利息收入418.547做中學3-10（三）收回到期票據(jù)貼現(xiàn)款借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（面值）借：吸收存款——活期存款（貼現(xiàn)申請人戶）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——××匯票戶（面值）二、核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務接【做中學3-9】，工行東山支行11月30日收到同城工行新街口支行劃來的竹山公司的銀行承兌匯票的票款90000元。借：存放中央銀行款項90000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（面值）9000049做中學3-11【引例解析】（1）貼現(xiàn)是商業(yè)匯票的持票人為獲得資金向銀行貼付一定的利息轉(zhuǎn)讓未到期的商業(yè)匯票的行為。（2）貼現(xiàn)期從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期日止，算頭不算尾。本例中，貼現(xiàn)日為2月10日，到期日為4月15日，計算貼現(xiàn)期應為19+31+14=64天。（3）貼現(xiàn)日會計處理：

120000*3‰*64/30=768借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（面值）120000

貸：吸收存款——活期存款（萬達公司）119232

貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票（利息調(diào)整）76804任務四貸款損失準備核算引例２０２１年３月３０日，民生銀行發(fā)布了２０２０年度業(yè)績報告。備受市場關注的是，民生銀行集團（包括民生銀行及其附屬公司）實現(xiàn)歸屬于母公司股東的凈利潤３４３．０９億元，同比下降３６．２５％。關于利潤同比下降，民生銀行稱，主要是因為加快問題資產(chǎn)處置節(jié)奏，加大撥備計提力度，其中貸款撥備計提同比增長２６．５２％，貸款撥備消耗同比增長３１．７７％。報告顯示，２０２０年，民生銀行集團實現(xiàn)撥備前利潤１３１３億元，比上年增加３６億元，增幅２．８１％；全年計提資產(chǎn)減值損失９４６億元，同比增加３１６億元，增幅５０％；全年處置不良貸款消耗撥備６７１億元。報告顯示，民生銀行對公不良余額增長主要集中在三個行業(yè)：交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，批發(fā)和零售業(yè)，采礦業(yè)。２０２０年民生銀行集團實現(xiàn)營業(yè)收入１８４９．５１億元，同比增長２．５％；平均總資產(chǎn)收益率和加權平均凈資產(chǎn)收益率分別為０．５１％、６．８１％；不良貸款１．８２％，比上年末上升０．２６個百分點；撥備覆蓋率和貸款撥備率分別為１３９．３８％、２．５３％。零售不良方面，２０２０年該行零售不良余額增長主要集中在信用卡上。受多方面影響，２０２０年末該行信用卡透支不良余額１５１．８億元，較年初上升４１．２３億元。民生銀行方面稱，隨著國內(nèi)經(jīng)濟逐步回暖，預計信用卡不良貸款也將趨穩(wěn)。剔除信用卡業(yè)務外，該行零售不良貸款較上年僅增加１２億元，不良率１．４２％，較年初下降０．１４個百分點。年報顯示，２０２０年末民生銀行逾期９０天以上貸款５１７．５億元，占比１．３５％，比上年年末下降０．０２個百分點；逾期９０天以上貸款與不良貸款比例為７３．８８％，比上年年末下降１４．１２個百分點，為近３年最高水平。民生銀行方面稱，在此基礎上，該行內(nèi)部實行了對逾期６０天以上貸款原則上降為不良的更嚴格要求，２０２０年末逾期６０天以上貸款與不良貸款比例較上年末顯著下降。

民生銀行：計提資產(chǎn)減值損失同比增５０％

2024/2/24項目三貸款業(yè)務核想一想1.什么是資產(chǎn)減值損失？2.它涉及到哪些資產(chǎn)？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】貸款損失準備認知01貸款減值業(yè)務核算022024/2/24項目三貸款業(yè)務核算任務四貸款損失準備核算03損失貸款轉(zhuǎn)銷（一）明確貸款損失確認的原則根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號———金融工具確認和計量》的規(guī)定，商業(yè)銀行的貸款應以預期信用損失為基礎確認貸款損失準備。一、貸款損失準備認知（二）貸款損失準備的計提方法第一階段：對初始確認后信用風險無顯著增加或在資產(chǎn)負債表日信用風險較低的貸款，按照未來１２個月內(nèi)預期信用損失確認損失準備，并根據(jù)資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算利息收入。第二階段：對初始確認后信用風險顯著增加但尚無客觀減值證據(jù)的貸款，按照整個存續(xù)期預期信用損失確認損失準備，但仍根據(jù)資產(chǎn)賬面余額乘以實際利率計算利息收入。第三階段：對初始確認后信用風險顯著增加且在資產(chǎn)負債表日存在客觀減值證據(jù)的貸款，按照整個存續(xù)期預期信用損失，并根據(jù)資產(chǎn)攤余成本乘經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算利息收入。一、貸款損失準備認知1.發(fā)生貸款減值借：信用減值損失—貸款損失準備金戶

貸：貸款損失準備—XX戶借：貸款——已減值貸：貸款——本金借或貸：貸款——利息調(diào)整二、貸款減值業(yè)務核算設置的會計科目貸款損失準備：資產(chǎn)類賬戶，也是“貸款”賬戶的備抵賬戶，核算商業(yè)銀行貸款的減值準備。結(jié)構(gòu)貸款損失準備計提貸款損失準備經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷貸款損失準備

企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備2.計提減值貸款利息借：貸款損失準備貸：利息收入收入：應收未收利息—XX戶二、核算貸款減值業(yè)務3.恢復貸款價值對貸款確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該貸款價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，計入當期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。4.收回減值貸款收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”科目；按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目；按相關貸款余額，貸記“貸款———已減值”科目；按其差額，借記或貸記“信用減值損失”科目。同時，轉(zhuǎn)銷登記簿中的應收未收利息：付出：應收未收利息———××戶二、核算貸款減值業(yè)務對于確實無法收回的貸款，接管理權限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款——已減值”科目。按管理權限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。已確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記“貸款——已減值”科目，貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記“貸款——已減值”科目，按其差額，貸記“信用減值損失”科目。三、損失貸款轉(zhuǎn)銷【引例解析】答（1）資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應損失。企業(yè)在對資產(chǎn)進行減值測試并計算確定資產(chǎn)的可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價值，應當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。（2）資產(chǎn)減值中涉及到的都是減值無法轉(zhuǎn)回的長期性資產(chǎn)，這些資產(chǎn)都會涉及到一個可收回金額的問題：公允價值扣除處置費用和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的高者。貸款業(yè)務認知商業(yè)銀行貸款的種類；貸款業(yè)務的管理要求信用貸款和擔保貸款業(yè)務核算信用貸款核算；擔保貸款核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務認知；票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務核算貸款損失準備核算貸款損失準備認知；貸款減值業(yè)務核算；損失貸款轉(zhuǎn)銷項目小結(jié)2024/2/24項目三貸款業(yè)務核算SpeakernameandtitleOfficePLUS.cnTHANKYOULOGOHERE銀行會計業(yè)務

項目四支付結(jié)算業(yè)務核算知識目標（１）掌握各種支付結(jié)算工具的概念和基本規(guī)定（２）掌握各種支付結(jié)算業(yè)務的核算01能力目標（１）能區(qū)分不同的支付結(jié)算工具（２）能熟練進行各種支付結(jié)算業(yè)務的核算02學習重點和難點（１）每種支付結(jié)算方式的具體規(guī)定（２）各種支付結(jié)算方式的處理程序與核算手續(xù)03學習目標2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳典型工作任務支付結(jié)算業(yè)務認知01支票業(yè)務核算02銀行本票業(yè)務核算03銀行匯票業(yè)務核算04商業(yè)匯票業(yè)務核算05信用卡業(yè)務核算06匯兌業(yè)務核算07委托收款和托收承付業(yè)務核算08序號工作任務具體內(nèi)容1支付結(jié)算業(yè)務認知支付結(jié)算的意義支付結(jié)算的原則支付結(jié)算業(yè)務分類2支票業(yè)務核算支票業(yè)務的主要規(guī)定出售支票受理客戶遞交的支票提入支票或進賬單掛失支票3銀行本票業(yè)務核算銀行本票業(yè)務的主要規(guī)定簽發(fā)銀行本票受理客戶遞交的銀行本票提入銀行本票【典型工作任務】2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳序號工作任務具體內(nèi)容4銀行匯票業(yè)務核算銀行匯票業(yè)務的主要規(guī)定簽發(fā)銀行匯票受理客戶遞交的銀行匯票結(jié)清銀行匯票5商業(yè)匯票業(yè)務核算商業(yè)匯票業(yè)務主要規(guī)定銀行承兌匯票核算商業(yè)承兌匯票核算6信用卡業(yè)務核算信用卡業(yè)務的主要規(guī)定發(fā)卡開戶持卡消費業(yè)務核算持卡取現(xiàn)業(yè)務核算【典型工作任務】2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳序號工作任務具體內(nèi)容7匯兌業(yè)務核算匯兌業(yè)務的主要規(guī)定匯出款項匯入款項辦理退匯8委托收款和托收承付業(yè)務核算委托收款業(yè)務核算托收承付業(yè)務核算【典型工作任務】2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳01任務一支付結(jié)算業(yè)務認知引例隨著信息技術在金融領域應用規(guī)模的不斷增長，為適應電子商務和信息社會時代的發(fā)展要求，支付工具電子化趨勢明顯，銀行卡普及率和創(chuàng)新能力不斷提高，互聯(lián)網(wǎng)支付、移動支付發(fā)展迅猛。中國人民銀行順勢而為，不斷推動非現(xiàn)金支付工具應用現(xiàn)代技術成果的進程，逐步建立了以票據(jù)和銀行卡為主體，互聯(lián)網(wǎng)支付、移動支付等電子支付為補充的支付工具體系。２０２０年，全國銀行共辦理非現(xiàn)金支付業(yè)務３５４７．２１億筆，金額４０１３．０１萬億元，同比分別增長７．１６％和６．１８％。

銀行卡方面，交易量小幅增長。２０２０年，全國共發(fā)生銀行卡交易３４５４．２６億筆，金額８８８．００萬億元，同比分別增長７．２８％和０．１８％，日均９．４４億筆，金額２．４３萬億元。其中，存現(xiàn)５４．３６億筆，金額４１．３０萬億元，同比分別下降２３．２８％和２１．９０％；取現(xiàn)８３．１２億筆，金額３９．６７萬億元，同比分別下降２６．９９％和２３．２０％；轉(zhuǎn)賬業(yè)務１５４０．７２億筆，金額６９０．３７萬億元，同比分別增長６．４６％和３．８６％；消費業(yè)務１７７６．０５億筆，同2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳引例比增長１１．８５％，金額１１６．６６萬億元，同比下降０．４２％。全年銀行卡滲透率為４９．１８％，較上年上升０．１５個百分點。銀行卡卡均消費金額１．３０萬元，同比下降６．３８％；銀行卡筆均消費金額為６５６．８５元，同比下降１０．９７％。

票據(jù)方面，票據(jù)業(yè)務量總體保持下降趨勢。２０２０年，全國共發(fā)生票據(jù)業(yè)務１．４９億筆，金額１２３．７８萬億元，同比分別下降２１．３３％和７．４９％。其中，支票業(yè)務１．２６億筆，金額１０３．２８萬億元，同比分別下降２４．９６％和９．９８％；實際結(jié)算商業(yè)匯票業(yè)務２２８５．２７萬筆，金額１９．９３萬億元，同比分別增長８．４７％和９．１９％；銀行匯票業(yè)務１８．２６萬筆，金額１５１１．５９億元，同比分別下降２１．６４％和１４．１０％；銀行本票業(yè)務３６．６５萬筆，金額４１７８．９０億元，同比分別下降４６．７１％和３４．９０％。2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳引例

貸記轉(zhuǎn)賬等其他結(jié)算業(yè)務方面，貸記轉(zhuǎn)賬等其他結(jié)算業(yè)務保持穩(wěn)定增長。２０２０年，全國銀行業(yè)金融機構(gòu)共發(fā)生貸記轉(zhuǎn)賬、直接借記、托收承付、國內(nèi)信用證等其他業(yè)務９１．４６億筆，金額３００１．２２萬億元，同比分別增長３．４６％和８．７７％。其中，貸記轉(zhuǎn)賬業(yè)務８７．５６億筆，金額２９５２．８５萬億元。

電子支付方面，移動支付業(yè)務量保持增長態(tài)勢。２０２０年，銀行共處理電子支付業(yè)務２３５２．２５億筆，金額２７１１．８１萬億元。其中，網(wǎng)上支付業(yè)務８７９．３１億筆，金額２１７４．５４萬億元，同比分別增長１２．４６％和１．８６％；移動支付業(yè)務１２３２．２０億筆，金額４３２．１６萬億元，同比分別增長２１．４８％和２４．５０％；電話支付業(yè)務２．３４億筆，金額１２．７３萬億元，同比分別增長３３．０６％和３１．６９％。2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳

想一想

1.我國目前主要的支付結(jié)算方式有哪些？

看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳支付結(jié)算的意義01支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬、由誰支配銀行不墊款02支付結(jié)算業(yè)務分類按支付結(jié)算使用的結(jié)算工具劃分按支付結(jié)算使用的范圍劃分03任務一支付結(jié)算業(yè)務認知2024/2/24主講人：廖艷琳減少貨幣發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通加速物資和資金周轉(zhuǎn)擴大銀行資金來源保證資金安全項目四支付結(jié)算業(yè)務核算減少貨幣發(fā)行，穩(wěn)定貨幣流通加速物資和資金周轉(zhuǎn)保證資金安全擴大銀行資金來源一、支付結(jié)算的意義2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算.支付結(jié)算的原則恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬、由誰支配銀行不墊款二、支付結(jié)算的原則2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳按支付結(jié)算使用的結(jié)算工具票據(jù)結(jié)算支票本票匯票銀行匯票商業(yè)匯票銀行卡結(jié)算電子結(jié)算電話銀行網(wǎng)上支付移動支付其他方式結(jié)算匯兌托收承付委托收款按支付結(jié)算使用的范圍同城結(jié)算異地結(jié)算同城異地通用結(jié)算三、支付結(jié)算業(yè)務分類2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳【引例解析】答：

我國常用的支付結(jié)算工具為“三票一卡三方式”，即匯票、本票、支票、銀行卡，匯兌、托收承付和委托收款。在支付結(jié)算工具中，支票、匯兌、銀行卡居核心地位，其收費是構(gòu)成支付結(jié)算業(yè)務收入的主要來源。隨著信息技術的發(fā)展，網(wǎng)上支付、移動支付、電話支付等新興電子支付方式也發(fā)展迅猛，不斷創(chuàng)造和滿足社會公眾日益多樣化的支付需求。2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳02任務二支票業(yè)務核算引例在日常的結(jié)算過程中，小微企業(yè)使用紙質(zhì)支票情況比較普遍，但普通的紙質(zhì)支票在交易中存在著多種風險。由于資金回收不及時，原本的付款或投資計劃經(jīng)常被打亂，無形中給企業(yè)增加了資金成本。針對這種情況，招商銀行在銀行業(yè)內(nèi)率先推出“移動支票”產(chǎn)品，不僅從功能上全面替代紙質(zhì)支票，而且完全打破了空間界限，通過網(wǎng)上企業(yè)銀行發(fā)出支付指令，手機銀行或其它電子設備移動終端都可完成付款，完全實現(xiàn)移動支付模式。招商銀行“移動支票”讓支票“飛起來”2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳

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1.使用支票有何好處？2.相對于紙質(zhì)支票，招商銀行的移動支票有何優(yōu)勢？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算支票業(yè)務的主要規(guī)定01出售支票02受理客戶遞交的支票03提入支票或進賬單04掛失支票05任務二支票業(yè)務核算2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳2024/2/24一、支票業(yè)務的主要規(guī)定支票是指出票人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用支票辦理結(jié)算方便靈活，同城和異地均可以使用。支票有現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳現(xiàn)金支票2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳轉(zhuǎn)賬支票872024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳普通支票882024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳一、支票業(yè)務的主要規(guī)定支票的出票人，為在經(jīng)中國人民銀行批準辦理支票存款業(yè)務的銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社中開立支票存款賬戶的企業(yè)、其他組織或者個人。簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。未記載上述規(guī)定事項之一的，支票無效。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶行支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。簽發(fā)支票應用碳素墨水或墨汁填寫，或使用支票打印機打印。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符或支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1000元的罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。支票的提示付款期為自出票日起10日，超過提示付款期限的，持票人開戶行不予受理。支票可以背書轉(zhuǎn)讓。但出票人在支票上記載不得轉(zhuǎn)讓字樣和用于支取現(xiàn)金的支票不得轉(zhuǎn)讓2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳2銀行核對無誤后，收取支票工本費和手續(xù)費023領用單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章或現(xiàn)金收訖章及經(jīng)辦人名章，交領購人031客戶填寫一式三聯(lián)的重要空白憑證領用單014銀行登記重要空白憑證登記簿04借：吸收存款——活期存款（領購人戶）

貸：手續(xù)費及傭金收入二、出售支票2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳手續(xù)費及傭金收入：收入類賬戶，用以核算商業(yè)銀行辦理代理業(yè)務、受托貸款以及投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金。設置的會計科目結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費及傭金收入確認手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入2024/2/24項目四支付結(jié)算業(yè)務核算主講人：廖艷琳受理收款人遞交的支票01收款人與出票人在同一銀行機構(gòu)開戶收款人與出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶02三受理客戶遞交的支票2024/2/24主講人：廖艷琳受理出票人遞交的支票收款人與出票人在同一銀行機構(gòu)開戶收款人與出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶項目四支付結(jié)算業(yè)務核算（一）受理收款人遞交的支票按有關規(guī)定認真審查1在進賬單第一聯(lián)、第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交給收款人2將留下的支票作為轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬，進賬單第二聯(lián)作為轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬31.收款人與出票人在同一銀行機構(gòu)開戶借：吸收存款——活期存款（出票人戶）

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算做中學4-1

中國建設銀行南京Ａ支行收到Ａ公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額為５００００元。支票為在本行開戶的南京艾迪科技公司所簽發(fā)借：吸收存款——活期存款（南京艾迪科技公司）50000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）500002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算2024/2/24（一）受理收款人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶2/24/2024主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算按有關規(guī)定認真審查將進賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章作為受理回單交給收票人，第二聯(lián)進賬單專夾保管提出支票未發(fā)生退票借：存放中央銀行款項

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）發(fā)生退票借：存放中央銀行款項

貸：其他應付款——托收票據(jù)戶借：其他應付款——托收票據(jù)戶

貸：存放中央銀行款項（一）受理收款人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算存放中央銀行款項：資產(chǎn)類賬戶，用以核算商業(yè)銀行存放于中國人民銀行的各種款項。設置的會計科目增加在中央銀行的存款減少在中央銀行的存款存放中央銀行款項商業(yè)銀行存放在中央銀行的各種款項2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算做中學4-1

中國建設銀行南京Ａ支行收到Ａ公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額１００００元。支票為在中國建設銀行南京Ｂ支行開戶的Ｂ公司簽發(fā)的。向中國建設銀行南京Ｂ支行提出支票，在規(guī)定的時間未被退回。借：存放中央銀行款項10000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）100002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算（二）受理出票人遞交的支票按有關規(guī)定認真審查1將進賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為回單交給出票人，第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交給收款人2編制會計分錄31.收款人與出票人在同一銀行機構(gòu)開戶借：吸收存款——活期存款（出票人戶）

貸：吸收存款——活期存款（收款人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算（二）受理出票人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算1按有關規(guī)定認真審查23第二聯(lián)進賬單加蓋業(yè)務公章，連同第三聯(lián)進賬單按照票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，留下的支票作為轉(zhuǎn)賬借方傳票入賬（二）受理出票人遞交的支票2.收款人與出票人不在同一銀行機構(gòu)開戶進賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章，作為回單交給出票人借：吸收存款——活期存款（出票人戶）

貸：存放中央銀行款項2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京A支行收到在本行開戶的隆居公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，金額35000元，要求將款項劃轉(zhuǎn)在建設銀行南京C支行開戶的華寶通訊有限公司。做中學4-3借：吸收存款——活期存款（隆居公司）35000

貸：存放中央銀行款項350002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算提入的支票無誤借：其他應收款——托收票據(jù)退票戶

貸：存放中央銀行款項

借：存放中央銀行款項

貸：其他應收款——托收票據(jù)退票戶提入的支票須退票（一）提入支票借：吸收存款——活期存款（出票人）

貸：存放中央銀行款項2024/2/24主講人：廖艷琳四提入支票或進賬單項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京A支行從建設銀行南京B支行交換提入南京恒申公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額42000元，審核無誤。做中學4-4借：吸收存款——活期存款（A公司）42000

貸：存放中央銀行款項420002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算收款人開戶行收到從他行交換提入的第二、第三聯(lián)進賬單，審查無誤后，在二聯(lián)進賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章，將第三聯(lián)進賬單作為收款通知，轉(zhuǎn)交收款人，留下第二聯(lián)進賬單作為轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬編制會計分錄如下：借：存放中央銀行款項

貸：吸收存款——活期存款（收票人）四提入支票或進賬單（二）提入進賬單2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

中國建設銀行南京Ａ支行從中國建設銀行南京Ｂ支行交換提入進賬單一張，金額為８０００元，系南京銳拓公司劃轉(zhuǎn)給本行開戶單位Ａ公司的賬款，審核無誤后，替Ａ公司收妥入賬。編制會計分錄如下：做中學4-5借：存放中央銀行款項8000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）80002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算Texthere在掛失止付前支票已經(jīng)支付Texthere在掛失止付前支票尚未支付銀行將第一聯(lián)掛失止付通知書加蓋業(yè)務公章交失票人，第二聯(lián)據(jù)以登記支票掛失登記簿后專夾保管，并在出票人賬首明顯處用紅筆注明“×年×月×日第×號支票掛失止付”字樣，據(jù)以控制付款。02.銀行不予受理01.失票人填寫兩聯(lián)掛失止付通知書遞交出票人開戶銀行五掛失支票2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算【引例解析】答：（1）支票的優(yōu)點：用途廣泛。攜帶方便。結(jié)算便捷。

（2）移動支票的優(yōu)勢即時靈活。相較于傳統(tǒng)支票需要一個工作日的到賬時間，移動支票通過互聯(lián)網(wǎng)，真正實現(xiàn)了即時到賬，大大便利了企業(yè)交易。延期支付。由于大宗貨物交易存在一定的貨運時間，傳統(tǒng)支票10天的支付期限對交易流程造成一定限制。移動支票通過網(wǎng)絡終端可進行延期支付，實現(xiàn)企業(yè)客戶的貨到付款，為企業(yè)的交易安全又上了一道保險。優(yōu)惠措施。招商銀行目前對“移動支票”業(yè)務實行優(yōu)惠活動，凡該行對公客戶使用移動支票辦理同城轉(zhuǎn)賬或異地匯款，跨行轉(zhuǎn)賬或本行轉(zhuǎn)賬，費用全免。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算03任務三銀行本票業(yè)務核算引例股市火爆、存款搬家忙，跨行轉(zhuǎn)賬、銀行本票最省錢當股市重新走牛時，不少市民又開始忙著存款搬家———把原來存在甲銀行的錢轉(zhuǎn)存到證券資金賬戶所在的乙銀行。除了直接提現(xiàn)轉(zhuǎn)存之外，多數(shù)市民選擇柜臺跨行、網(wǎng)銀、ＡＴＭ機轉(zhuǎn)賬。但很多人并不知道，在所有跨行轉(zhuǎn)賬方式中，銀行本票是最方便最省錢的方式。

在常見的幾種存款搬家方式中，最不值得提倡的是提現(xiàn)轉(zhuǎn)存，這種方式不但不安全，數(shù)額較大時還得預約（多數(shù)銀行規(guī)定５萬元以上）。傳統(tǒng)的柜臺轉(zhuǎn)賬不但排隊耗時，手續(xù)費也是最貴的，多數(shù)銀行要收取一定的手續(xù)費，最低２元，最高５０元。ＡＴＭ跨行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費一般是在柜臺轉(zhuǎn)賬費用的基礎上打９折，不過ＡＴＭ每日轉(zhuǎn)賬金額不可超過５萬元。相比之下，通過網(wǎng)銀跨行轉(zhuǎn)賬比較實惠，大多數(shù)銀行網(wǎng)銀跨行轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費只有柜面轉(zhuǎn)賬的一半。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算引例但網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬還有一個隱性費用，即安全工具成本費，如動態(tài)電子口令卡、ｕｋｅｙ。據(jù)了解，目前各行的ｕｋｅｙ收取５０～８０元不等的成本費。手機銀行都是免費的，不過現(xiàn)在大多銀行的手機銀行轉(zhuǎn)賬限額在５萬以內(nèi)，超過５萬一般要配置Ｕ盾，需要考慮Ｕ盾成本費。

相比而言，銀行本票是零手續(xù)費。自２０１７年８月１日起，各商業(yè)銀行暫停收取本票、匯票的手續(xù)費、掛失費、工本費等６項收費。而且本票是見票即付的，客戶在銀行開好本票后，可直接拿本票到省內(nèi)各銀行轉(zhuǎn)賬，只要銀行收下本票，通過央行的支付系統(tǒng)，幾秒鐘就可以到賬，很方便，也很優(yōu)惠。一半。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

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1.銀行本票有哪些優(yōu)點？2.你知道個人如何申請辦理銀行本票業(yè)務嗎？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行本票業(yè)務主要規(guī)定二、簽發(fā)銀行本票三、受理客戶遞交的銀行本票四、提入銀行本票任務三銀行本票業(yè)務核算2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算項目四

支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行本票業(yè)務的主要規(guī)定銀行本票是指銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項時，均可以使用銀行本票。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行本票業(yè)務的主要規(guī)定（1）銀行本票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務的銀行機構(gòu)。（2）簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行本票無效。（3）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。但現(xiàn)金銀行本票的簽發(fā)，只限申請人和收款人均為個人的客戶。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金本票。（4）銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不超過2個月。逾期的銀行本票，代理付款人不予受理，持票人在票據(jù)權利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。（5）銀行本票見票即付，但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票持票人只能到出票銀行支取現(xiàn)金。（6）收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行本票業(yè)務的主要規(guī)定（7）銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（8）跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定按金融機構(gòu)同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。（9）根據(jù)《中國人民銀行關于調(diào)整票據(jù)、結(jié)算憑證種類和格式的通知》最新規(guī)定，定額本票與不定額本票合并為本票（不定額）后，有關本票的會計核算手續(xù)統(tǒng)一比照不定額本票的會計核算手續(xù)進行調(diào)整。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算銀行本票業(yè)務處理流程：2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算申請人向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行本票申請書”銀行審查無誤后，收妥款項簽發(fā)銀行本票二、簽發(fā)銀行本票對于轉(zhuǎn)賬交付的，以申請書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——活期存款（申請人）

貸：開出本票對于現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方傳票借：庫存現(xiàn)金貸：開出本票2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算開出本票：負債類賬戶，用以核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項。設置的會計科目銀行兌付本票以及向中央銀行清算資金簽發(fā)銀行本票開出本票銀行已簽發(fā)的尚未兌付的本票2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京F支行收到開戶單位聯(lián)眾公司交來的“銀行本票申請書”，申請簽發(fā)銀行本票80000元，審核無誤，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)本票交付該公司。做中學4-6借：吸收存款——活期存款（聯(lián)眾公司）80000

貸：開出本票800002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算受理收款人交來的注明“現(xiàn)金”字樣的本票，經(jīng)審核無誤后，辦理付款。受理持票人交來的轉(zhuǎn)賬銀行本票，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬三、受理客戶遞交的銀行本票（一）受理本行簽發(fā)的銀行本票借：開出本票

貸：庫存現(xiàn)金借：開出本票貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京A支行收到居民李某交來的本行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行本票，金額55000元，審查無誤后，辦理付款做中學4-7借：開出本票55000

貸：庫存現(xiàn)金550002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算01030402

TexthereTexthereTexthere認真審查將進賬單第一聯(lián)、第三聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人進賬單第二聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。本票加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過票據(jù)交換向出票行提出交換三、受理客戶遞交的銀行本票（二）受理他行簽發(fā)的銀行本票

借：存放中央銀行款項貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京A支行收到A公司交來的銀行本票和進賬單。銀行本票系本市交通銀行簽發(fā)的，金額90000元，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。做中學4-8借：存放中央銀行款項90000

貸：吸收存款——活期存款（A公司）900002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算出票行收到票據(jù)交換提入的本票時，抽出專夾保管的本票卡片，經(jīng)核對相符，屬于本行出票，以本票作借方傳票，本票卡片作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。編制會計分錄如下：借：開出本票

貸：存放中央銀行款項四、提入銀行本票2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算【引例解析】答：（1）本票的優(yōu)點：資金即時到賬；人身、資金雙保險；無手續(xù)費和工本費；信用度高；收款時間靈活。（2）個人辦理銀行本票的手續(xù)和注意事項：攜帶身份證和借記卡、存折銀行本票上會標有“轉(zhuǎn)賬”和“現(xiàn)金”字樣。如果客戶沒有標明，出票行將統(tǒng)一作“轉(zhuǎn)賬”本票處理。本票大多是在對公窗口辦理，辦理時間一般與對公業(yè)務相同并非所有銀行網(wǎng)點均能辦理2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算04任務四銀行匯票業(yè)務核算引例小額支付系統(tǒng)銀行匯票業(yè)務上線運行記者從中國人民銀行合肥中心支行了解到，小額支付系統(tǒng)華東三省一市銀行匯票業(yè)務２００８年１２月１日在江蘇、浙江、安徽、上海地區(qū)正式上線運行?？蛻裟弥y行匯票，在這四個地區(qū)以直聯(lián)方式加入小額支付系統(tǒng)的各銀行業(yè)金融機構(gòu)都可以兌付。江、浙、滬、皖四地１２６家總、分行級銀行業(yè)金融機構(gòu)所轄的近萬個銀行網(wǎng)點將同時開辦該項業(yè)務，為區(qū)域內(nèi)數(shù)百萬家企事業(yè)單位的異地跨行票據(jù)結(jié)算提供更為安全、高效的華東三省一市銀行匯票簽發(fā)、兌付服務。初步估計，小額支付系統(tǒng)華東三省一市銀行匯票業(yè)務上線后，每年至少可加快２０００億元資金在“泛長三角”地區(qū)內(nèi)的周轉(zhuǎn)、流動，極大地提高區(qū)域內(nèi)銀行和企業(yè)的資金使用效益。同時，改變了原來華東三省一市銀行匯票直接簽發(fā)行僅限于工、農(nóng)、中、建、交五大行的情況，進一步暢通了中小金融機構(gòu)匯路，尤其增強了農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機構(gòu)的支付結(jié)算服務能力。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

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與其他票據(jù)結(jié)算方式相比，銀行匯票結(jié)算方式有哪些特點？看【引例】：帶給我們哪些思考呢？

【知識準備】2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算CONTENTS銀行匯票業(yè)務主要規(guī)定01簽發(fā)銀行匯票02受理客戶遞交的銀行匯票03結(jié)清銀行匯票04任務四銀行匯票業(yè)務核算2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算項目四

支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行匯票業(yè)務的主要規(guī)定銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的適用范圍廣泛，單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行匯票業(yè)務的主要規(guī)定（1）銀行匯票的出票人，為經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种信鷾兽k理銀行匯票業(yè)務的銀行機構(gòu)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。（2）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明“銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、出票金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。（3）銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。但現(xiàn)金銀行匯票的簽發(fā)，只限申請人和收款人均為個人的客戶。銀行不得為單位簽發(fā)現(xiàn)金匯票。（4）銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票據(jù)權利時效內(nèi)（自出票日起2年）向出票行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知可以向出票銀行請求付款。（5）銀行匯票的出票金額（含實際結(jié)算金額）、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算一、銀行匯票業(yè)務的主要規(guī)定（6）銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應當連續(xù)，并以不超過實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓（7）銀行匯票轉(zhuǎn)賬付款的，不得轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。（8）代理付款銀行不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。（9）銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。（10）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算項目四支付結(jié)算業(yè)務核算銀行匯票業(yè)務處理流程：2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算受理申請申請人向銀行填寫一式三聯(lián)的“銀行匯票申請書”收妥款項簽發(fā)銀行匯票二、簽發(fā)銀行匯票對于轉(zhuǎn)賬交付的，以申請書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——活期存款（申請人）

貸：匯出匯款對于現(xiàn)金交付的，以第三聯(lián)作為貸方傳票借：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款匯出匯款：負債類賬戶，用以核算銀行受單位或個人委托匯往異地的款項。設置的會計科目將款項解付，將匯票劃回受理委托人的匯出款項時匯出匯款尚未劃回匯票的數(shù)額2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京C支行收到開戶單位科盛公司交來的“銀行匯票申請書”，申請簽發(fā)銀行匯票50000元，審核無誤，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票交付該公司。做中學4-10借：吸收存款——活期存款（科盛公司）50000

貸：匯出匯款500002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算接到在本行開戶的單位交來的銀行匯票和三聯(lián)進賬單時，應認真審查，并通過行內(nèi)系統(tǒng)或小額支付系統(tǒng)核對匯票信息。審查無誤后，銀行匯票作借方憑證附件，第二聯(lián)進賬單作貸方憑證，按照實際結(jié)算金額辦理轉(zhuǎn)賬，通過行內(nèi)系統(tǒng)或大小額支付系統(tǒng)辦理匯票的資金清算

第三聯(lián)進賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知連同第一聯(lián)進賬單交給持票人三、受理客戶遞交的銀行匯票（一）受理在本行開戶的單位遞交的本系統(tǒng)銀行匯票借：清算資金往來——轄內(nèi)往來

貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京C支行收到東和工廠交來的進賬單和由建設銀行溫州某支行簽發(fā)的銀行匯票，銀行匯票出票金額80000元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額均為68000元。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。做中學4-11借：清算資金往來——轄內(nèi)往來68000

貸：吸收存款——活期存款（東和工廠）680002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算接到未在本行開戶的個人交來的匯票及三聯(lián)進賬單時，認真審查無誤后，為持票人開立應解匯款賬戶，并在該分戶賬上填明匯票號碼，以備查考。經(jīng)審查無誤后，第一聯(lián)、第三聯(lián)進賬單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，作收賬通知交給持票人。第二聯(lián)進賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。根據(jù)原持票人的支取要求辦理款項的解付三、受理客戶遞交的銀行匯票（二）受理未在本行開戶的個人遞交的本系統(tǒng)銀行匯票借：清算資金往來——轄內(nèi)往來貸：應解匯款——持票人戶

借：應解匯款——持票人戶

貸：吸收存款——活期存款/庫存現(xiàn)金2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算應解匯款：負債類賬戶，用以核算銀行匯款業(yè)務收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款和其他臨時性存款。設置的會計科目將匯入款項解付收款人，或退匯異地匯入待解付和臨時性存入款項應解匯款尚未解付的款項2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算

建設銀行南京C支行收到未在本行開戶的王紅交來的進賬單和由建設銀行無錫城中支行簽發(fā)的現(xiàn)金銀行匯票，銀行匯票出票金額35000元，進賬單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額也為35000元。審核無誤，辦理現(xiàn)金支付。做中學4-12借：清算資金往來——轄內(nèi)往來35000

貸：應解匯款——王紅35000借：應解匯款——王紅

35000貸：庫存現(xiàn)金

350002024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算審查無誤后，將銀行匯票信息錄入計算機系統(tǒng)，通過小額支付系統(tǒng)發(fā)送至出票銀行（或代理清算行）進行確認。收到確認成功信息并打印業(yè)務回執(zhí)后方可辦理銀行匯票解付手續(xù)，進行賬務處理。將第三聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知連同第一聯(lián)進賬單交給持票人。三、受理客戶遞交的銀行匯票（三）受理客戶遞交的跨系統(tǒng)銀行匯票借：清算資金往來貸：吸收存款——活期存款（持票人戶）（或應解匯款——持票人戶）2024/2/24主講人：廖艷琳項目四支付結(jié)算業(yè)務核算全額付款借：匯出匯款

貸：清算資金往來退回多余款1.申請人在銀行開立賬戶，多余款應退還至申請人賬上借：匯出匯款

貸：清算資金往來

吸收存款——活期存款（申請人戶）2.申請人未在銀行開立賬戶，多余款應先轉(zhuǎn)入其他應付款借：匯出匯款