試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共137題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)()。A)不繳納增值稅B)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C)一律按小規(guī)模納稅人納稅D)參照一般納稅人納稅答案:B解析:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]2.甲公司符合先進制造業(yè)企業(yè)相關(guān)條件，2019年3月末留抵稅額為10萬元，2019年6月末的留抵稅額為45萬元。假設(shè)該納稅人滿足其他增量留抵稅額申請退稅的條件，4-6月所有的進項稅額均取得增值稅專用發(fā)票，甲公司7月可以申請的增量留抵退稅金額是（）萬元。A)0B)21C)35D)45答案:C解析:甲公司符合條件的增量留抵稅額＝45－10＝35（萬元）。允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例（適用于先進制造業(yè)納稅人）允許退還的增量留抵稅額＝35×100%＝35（萬元）[單選題]3.2020年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發(fā)票，收取的價稅合計款20730元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年3月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2020年1月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。A)8884.87B)9101.23C)9230D)10820答案:C解析:該酒廠增值稅銷項稅額=50000×13%+（20730+3000）/（1+13%）×13%=9230（元）。[單選題]4.已經(jīng)辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為的，車輛購置稅的納稅人是（）。A)轉(zhuǎn)讓人B)受讓人C)所有人D)管理人答案:B解析:[單選題]5.某農(nóng)戶有一處花圃，實際占地面積1000平方米，2017年12月將其中的800平方米改造為果園，其余200平方米建造住宅，且該建造的住宅在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米20元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A)2000B)2500C)3000D)3500答案:A解析:耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就建造住宅占用的200平方米耕地征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×20×50％=2000（元）。[單選題]6.依據(jù)?營改增?的政策規(guī)定，下列行為中按照?文化體育服務(wù)?繳納增值稅的是（）。A)貨物運輸代理服務(wù)B)運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)C)納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車D)水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)答案:C解析:選項A：屬于?現(xiàn)代服務(wù)--商務(wù)輔助服務(wù)?；選項B：屬于?交通運輸服務(wù)?；選項D：屬于?有形動產(chǎn)租賃服務(wù)?。[單選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列收入中屬于免稅收入有（）。A)國債利息B)存款利息C)財政補貼D)財政撥款答案:A解析:選項B是應(yīng)稅收入；選項C、D是不征稅收入。[單選題]8.依照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物銷售，適用17%增值稅的稅率的有()。A)石油液化氣B)橄欖油C)復(fù)合膠D)電子出版物答案:C解析:稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍，復(fù)合膠適用17%稅率。[單選題]9.某企業(yè)注冊資本為3000萬元，2019年按同期金融機構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息680萬元，關(guān)聯(lián)方實際稅負低于該企業(yè)，企業(yè)準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A)680B)600C)480D)490答案:B解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)2:1。該企業(yè)的注冊資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2＝6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800＝600（萬元）。[單選題]10.（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（）萬元。A)2.62B)2.67C)2.89D)2.95答案:D解析:木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。甲企業(yè)支付的運費1萬元應(yīng)計入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（萬元）。[單選題]11.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)216000B)224000C)264000D)328000答案:C解析:城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝[6000＋（30000－5000－3000）＋10000×50%]×8＝264000（元）[單選題]12.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是()。A)從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B)從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C)從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D)從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿答案:D解析:選項A，用于生產(chǎn)汽車輪胎才能扣除;選項B，已經(jīng)停止扣除;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣。[單選題]13.下列項目中，需繳納消費稅的產(chǎn)品是()。A)輪胎廠生產(chǎn)的非子午線輪胎B)電動汽車C)石腦油D)護膚護發(fā)品答案:C解析:[單選題]14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬元；以借款和自有資金購買土地使用權(quán)，合同注明地價款2600萬元，已取得土地使用證；至2019年年底對外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)160000B)108405C)160005D)108400答案:C解析:對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出讓）合同、商品房銷售合同按照?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005（元）。[單選題]15.同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存（）。A)1年B)3年C)5年D)10年答案:D解析:同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。[單選題]16.下列有關(guān)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天B)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款的當(dāng)天答案:D解析:選項D：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]17.下列項目中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的是（）。A)增值稅稅金B(yǎng))消費稅滯納金C)房產(chǎn)稅罰款D)補納的企業(yè)所得稅稅金答案:A解析:納稅人實際繳納的增值稅、消費稅是城建稅的計稅依據(jù)，而增值稅、消費稅的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據(jù)；房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計稅依據(jù)。[單選題]18.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅納稅地點的表述中，說法正確的是()。A)委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費稅的，其城建稅的納稅地點為委托方所在地B)跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納C)對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅D)流動經(jīng)營無固定納稅地點的個人，在其居住地繳納城建稅答案:C解析:選項A：代收代繳、代扣代繳?三稅?的單位和個人，同時也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點為代扣代收地;選項B：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項D：對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同?三稅?在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅。[單選題]19.進出口貨物完稅放行后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征關(guān)稅稅款（非納稅人原因），海關(guān)應(yīng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起（）內(nèi)，向納稅人補征。A)1年B)2年C)3年D)5年答案:A解析:非納稅人原因的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)的補征期為1年。[單選題]20.2019年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，直接支付給員工每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A)54.96B)55.97C)56.98D)60.00答案:C解析:稅法規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬元）職工福利費扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬元）職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬元）[單選題]21.甲公司2011年1月簽訂以下合同(1)與某銀行簽訂借款合同，借款金額150萬元(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元)(3)與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費4000元，與某會計師事務(wù)所簽訂審計合同，費用為1萬元，與律師事務(wù)所簽訂法律顧問合同，費用為5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()。A)505元B)530元C)605元D)640元答案:B解析:應(yīng)納印花稅=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)。10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定，按5元貼花，審計合同、法律顧問合同不屬于應(yīng)稅合同，不征印花稅。[單選題]22.某外商投資企業(yè)自行申報以45萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A)0B)12500C)15000D)25000答案:D解析:再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額＝[500000－500000×（1－20%）]×25%＝25000（元）。[單選題]23.華北某油氣田企業(yè)2019年12月份開采原油9000噸，當(dāng)月銷售8000噸，取得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于職工食堂和浴室的原油10噸；當(dāng)月開采天然氣40000立方米，已全部銷售，取得不含增值稅銷售額12萬元，已知該油田原油和天然氣適用的資源稅稅率均為6%。該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅稅額為（）萬元。A)6.48B)6.49C)6.85D)6.84答案:B解析:該油氣田企業(yè)12月份應(yīng)納資源稅=96÷8000×（8000+10）×6%+12×6%=6.49（萬元）。[單選題]24.稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過()元，超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。A)1000B)10000C)30000D)50000答案:C解析:稅務(wù)行政規(guī)章對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。[單選題]25.（2012年）某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月取得修理收入為160000元；處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠2月份應(yīng)繳納增值稅（）元。A)6747.57B)4757.28C)4805.83D)3252.43答案:B解析:應(yīng)繳納的增值稅＝160000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×2%＝4757.28（元）[單選題]26.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A)房屋贈與，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定B)土地使用權(quán)交換的，以換入土地使用權(quán)的價格作為計稅依據(jù)C)實物交換房屋的，以價格差額為計稅依據(jù)D)以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方補繳契稅，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格答案:A解析:選項B：土地使用權(quán)交換的，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)的價格差額；選項C：實物交換房屋的，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅；選項D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益。[單選題]27.某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷售商品取得不含稅銷售額12000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額10300元，并為對方開具了專用發(fā)票。該公司應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)560B)660C)580D)340答案:B解析:應(yīng)納增值稅=12000×3%+10300÷（1+3%）×3%=360+300=660（元）。[單選題]28.某批發(fā)企業(yè)2010年12月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進方便面(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額，因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少50000元(包括運費成本520);丟失當(dāng)年第二季度購進未使用的機器設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本100000元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元)。進項稅額轉(zhuǎn)出額為()。A)8539.14元B)8536.4元C)25450.74元D)8450.74元答案:C解析:進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74(元)[單選題]29.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A)外國駐華使領(lǐng)館的汽車B)武裝警察部隊專用車C)無償出借的載客汽車D)新能源汽車答案:C解析:選項ABD：屬于免征車船稅的范圍。[單選題]30.某電腦商城為增值稅一般納稅人，2011年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額()元。A)250498B)250430C)280772D)248628答案:A解析:應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1+17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)[單選題]31.下列各項中，應(yīng)按?經(jīng)營所得?稅目征收個人所得稅的是（）。A)個人獨資企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買住房，并歸為個人名下B)個體工商戶對外投資取得的所得C)股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資金為本人購買汽車并歸為個人名下D)股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既未歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的答案:A解析:選項BCD：按?利息、股息、紅利所得?稅目計征個人所得稅?！局R點】個人所得稅的征稅范圍[單選題]32.大山廠實際占地3000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該廠當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)26000B)18000C)10000D)12000答案:C解析:應(yīng)納稅額=（3000+2000）×2=10000（元）。[單選題]33.下列項目中，屬于有形動產(chǎn)租賃行為的是()。A)房屋出租的業(yè)務(wù)B)遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C)遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)D)航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)答案:C解析:[單選題]34.進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報()明確。A)國家稅務(wù)總局B)財政部C)海關(guān)總署D)國務(wù)院答案:C解析:進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應(yīng)報海關(guān)總署明確。[單選題]35.某公司2014年建造一棟辦公樓，房產(chǎn)建筑面積為1500平方米，建筑成本為105萬元，不包括土地價值。該宗地為本年新征，總占地面積3125平方米;土地單價為每平方米150元，使用年限為50年。該公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除比例為30%。則其房產(chǎn)稅的的計稅依據(jù)是()。A)1500000元B)1275000元C)1050000元D)1200000元答案:C解析:[單選題]36.甲公司是一家建筑企業(yè)，該公司在考慮產(chǎn)能計劃時，是先收到承建新的道路橋梁的大訂單，在鑒定了合同之后再采購必須的資源，這屬于()。A)資源訂單式生產(chǎn)B)訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)C)庫存生產(chǎn)式生產(chǎn)D)及時生產(chǎn)系統(tǒng)答案:A解析:當(dāng)需求不具獨立性時，企業(yè)僅購買所需材料并在需要時才開始生產(chǎn)所需的產(chǎn)品或提供所需的服務(wù)。例如，建筑企業(yè)可能會收到承建新的道路橋梁的大訂單。該建筑企業(yè)將僅在簽訂了合同之后才開始采購必需的資源。(參見教材111頁)【該題針對?在戰(zhàn)略實施中的生產(chǎn)或運營計劃?知識點進行考核】[單選題]37.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的商鋪出租給某商戶，該商戶以一批價值40萬元的原材料抵當(dāng)年房租，同類商鋪不含稅月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)4.8B)24C)27D)28.8答案:C解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬元）。[單選題]38.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）元。A)84750B)102750C)103500D)104250答案:D解析:應(yīng)納消費稅＝（600×400＋650×500＋650×200）×15%＝104250（元）[單選題]39.某運輸企業(yè)2018年擁有凈噸位3000噸的貨運船只6艘；發(fā)動機功率7000千瓦的拖船4只；凈噸位2噸的非機動救生小舢板10只；凈噸位1000噸的非機動駁船3只。機動船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸（含）以下為每噸3元；凈噸位201噸至2000噸為每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元。該企業(yè)2018年應(yīng)納車船稅（）元。A)136000B)140600C)142900D)149000答案:C解析:該企業(yè)應(yīng)納車船稅=3000×6×5+7000×0．67×4×5×50％+1000×3×4×50％=90000+46900+6000=142900（元）。[單選題]40.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，說法正確的是()。A)外商投資企業(yè)和外籍個人一直都是我國城市維護建設(shè)稅的納稅人B)同時繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人是我國城市維護建設(shè)稅的納稅人C)納稅人只要繳納消費稅就必須同時繳納城市維護建設(shè)稅D)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅和城市維護建設(shè)稅答案:D解析:選項A：自2010年12月1日起，我國對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅;選項B：城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，繳納?三稅?中任何一種稅的納稅人都要繳納城市維護建設(shè)稅，并不是需要同時繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅;選項C：海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅，所以并不是只要繳納消費稅就必須同時繳納城建稅。[單選題]41.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A)15B)25．5C)31．88D)37．5答案:C解析:企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=150×（1-15％）×25％=31．88（萬元）。[單選題]42.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。A)委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B)委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C)委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費D)委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名義購進并生產(chǎn)應(yīng)稅消費品答案:A解析:選項ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BCD的消費稅納稅人是受托方。[單選題]43.約翰是A國公民，為我國的非居民個人。2019年3月約翰的一部長篇小說在我國出版，取得稿酬80000元。約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅（）元。A)9030B)8960C)11440D)1460答案:A解析:非居民個人的稿酬所得以收入減除20％的費用后的余額為收入額，且收入額減按70％計算。約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅=80000×（1-20％）×70％×30％-4410=9030（元）。注意本題計算的對象是非居民個人，其勞務(wù)報酬并沒有納入綜合所得中，而是按照適用稅率和速算扣除數(shù)進行計算?！局R點】非居民個人稿酬所得應(yīng)納稅額的計算[單選題]44.下列各項中，屬于法定減免關(guān)稅的情形是（）。A)外國政府無償贈送的物資B)有商業(yè)價值的廣告物品C)外國企業(yè)無償贈送的物資D)關(guān)稅稅額為人民幣100元以下的一票貨物答案:A解析:選項B，無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項C，外國政府、國際組織無償贈送的物資可免征關(guān)稅（不包括外國企業(yè)）；選項D，關(guān)稅稅額為人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。[單選題]45.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照（）繳納增值稅。A)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)B)金融服務(wù)C)收派服務(wù)D)設(shè)計服務(wù)答案:A解析:拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照?經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)?繳納增值稅。[單選題]46.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種()。A)生產(chǎn)關(guān)系B)分配關(guān)系C)社會關(guān)系D)階級關(guān)系答案:B解析:稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。[單選題]47.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2018年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。A)0.45B)1.95C)2.25D)2.85答案:A解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）[單選題]48.下列選項中，關(guān)于我國關(guān)稅稅率及運用的表述，正確的是()。A)目前我國對新聞報紙實行滑準(zhǔn)稅B)我國出口稅則為二欄稅率C)溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當(dāng)天實施的稅率計稅D)查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按原走私日期實施的稅率征稅答案:A解析:選項B，我國出口稅則為一欄稅率;選項C，溢卸進口貨物事后確定需要補稅的，應(yīng)按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅，如進口日期無法查明的，可按確定補稅當(dāng)天實施的稅率征稅;選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。[單選題]49.某煤礦2019年12月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元；將其中3萬噸原煤用于職工宿舍；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運費100萬元，取得運輸方開具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A)120B)88.9C)79.8D)75.6答案:D解析:納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期平均銷售價格計算應(yīng)納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運輸費用以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（萬元）。[單選題]50.某企業(yè)年初擁有位于市區(qū)的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為5千平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為3元/平方米。則該企業(yè)本年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A)1.5萬元B)3萬元C)3.75萬元D)4.5萬元答案:C解析:1×3＋0.5×3×50%＝3.75（萬元）。[單選題]51.某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A)42B)48.72C)50.4D)54.6答案:B解析:2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（萬元）。[單選題]52.某個體五金商店（小規(guī)模納稅人，以1個月為1個納稅期）直接從五金廠購進各種五金零配件銷售。2020年3月份購進各種零配件價值5000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是850元。該商店當(dāng)月銷售五金零配件，取得銷售收入為107000元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A)3116.50B)4200C)11050D)3350答案:A解析:小規(guī)模納稅人進項稅不能抵扣，則應(yīng)納增值稅=107000÷（1＋3%）×3%=3116.50（元）[單選題]53.下列項目中，符合扣繳義務(wù)人代扣資源稅規(guī)定的是()。A)獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品，按照對方單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅.B)聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照對方單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅.C)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。D)其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按對方單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。答案:C解析:[單選題]54.某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2019年9月1日到2021年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是（）。A)2019年增值稅應(yīng)確認的收入為480萬元B)2019年增值稅應(yīng)確認的收入為160萬元C)2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為1440萬元D)2019年企業(yè)所得稅應(yīng)確認的收入為160萬元答案:D解析:租金收入，按照合同約定承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，根據(jù)規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，所以2019年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元。增值稅中，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，所以2019年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為1440萬元。[單選題]55.根據(jù)稅法規(guī)定，納稅信用評價周期為（）。A)一個月B)一個季度C)半年D)一個納稅年度答案:D解析:納稅信用評價周期為一個納稅年度[單選題]56.根據(jù)規(guī)定，下列行為既可以直接申請行政復(fù)議，又可以直接提出行政訴訟的是（）。A)確認納稅期限和納稅地點B)行政許可行為C)扣繳義務(wù)人作出的代扣代繳行為D)加收滯納金答案:B解析:選項ACD：都為稅務(wù)機關(guān)的征稅行為，應(yīng)該先申請行政復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服的才能提請行政訴訟。[單選題]57.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)該按照9%的稅率征收增值稅的是（）。A)轉(zhuǎn)讓海域使用權(quán)B)廣告代理服務(wù)C)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D)餐廳外賣食品服務(wù)答案:C解析:除選項C外，其它項目均按6%稅率征稅。（五）銷售不動產(chǎn)（稅率9%）不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動[單選題]58.某服裝廠2019年8月由于管理不善毀損一批庫存布料，賬面成本為24.65萬元（含運費4.65萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（）萬元。A)16.65B)19.67C)19.85D)18.87答案:B解析:進項稅額轉(zhuǎn)出＝（24.65－4.65）×13%＋4.65×9%＝3.02（萬元）；企業(yè)可在稅前扣除的損失＝24.65＋3.02－8＝19.67（萬元）。[單選題]59.某煙草公司2019年1月8日支付煙葉收購價款85萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元。該煙草公司1月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為（）萬元。A)17B)18．7C)19D)19．6答案:B解析:應(yīng)該繳納的煙葉稅=85×（1+10％）×20％=18．7（萬元）。[單選題]60.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2019年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元、成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)7.00B)7.40C)7.61D)8.04答案:D解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬元）。[單選題]61.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。A)納稅人所得或收益的國際化B)各國所得稅制的普遍化C)各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊D)貨幣結(jié)算的普及化答案:C解析:[單選題]62.目前我國個人所得稅采?。ǎ┒愔颇Ｊ?。A)分類征收制B)分項征收制C)綜合征收制D)混合征收制答案:D解析:目前，我國個人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制。[單選題]63.下列各項中，不屬于?租賃服務(wù)?的是（）。A)水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)B)水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)C)車輛停放服務(wù)D)航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)答案:A解析:選項A：水路運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于?交通運輸服務(wù)?。[單選題]64.下列房產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A)高校學(xué)生公寓B)國家備案眾創(chuàng)空間自用的房產(chǎn)C)經(jīng)營公租房的租金收入D)單獨建在地下的建筑物答案:D解析:選項ABC免征房產(chǎn)稅。[單選題]65.甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為（）元。A)3027000B)2565000C)2355000D)1665000答案:A解析:Y牌卷煙計稅價格=100×（1-29%）=71（元/條），屬于甲類卷煙。會計，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+71×300箱×250條/箱×56%=45000+2982000=3027000（元）。[單選題]66.2020年2月20日，甲企業(yè)購入一棟位于市區(qū)的單獨建造的地下建筑物用于地下商場經(jīng)營（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為1000平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米12元。則該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)5000B)6000C)10000D)12000答案:A解析:對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×12×50%×10/12=5000（元）。[單選題]67.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2018年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2019年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2019年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2019年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A)0元B)315元C)945元D)1260元答案:B解析:補稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）＝315（元）[單選題]68.中國公民張某2019年將其擁有的閑置住房出租給李某居住，合同約定每月不含增值稅租金6000元，已按規(guī)定繳納相關(guān)稅費；1月發(fā)生房屋修繕費用1200元，支付的修繕費及繳納的相關(guān)稅費均能提供合法票據(jù)。張某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（）元。A)825．6B)836．8C)844．8D)864答案:A解析:月租金收入6000元，免征增值稅，同時免征城建稅及附加；個人出租住房免征印花稅；張某出租住房，每月的房產(chǎn)稅=6000×4％=240(元)；由納稅人負擔(dān)的實際發(fā)生的修繕費每月以800元為限扣除，未扣完的部分下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止張某1月和2月取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(6000-240-800)×(1-20％)×10％+(6000-240-400)×(1-20％)×10％=825．6(元)。[單選題]69.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報（）備案。A)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院B)國家稅務(wù)總局C)財政部D)財政部和國家稅務(wù)總局答案:A解析:《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。[單選題]70.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是()A)外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C)外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾答案:B解析:[單選題]71.以下項目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓存量房，計算其土地增值稅增值額時均能扣除的項目是（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)成本B)房地產(chǎn)開發(fā)費用C)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D)舊房及建筑物的評估價格答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于存量房轉(zhuǎn)讓的扣除；舊房及建筑物的評估價格適用于存量房轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除。[單選題]72.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A)因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng))因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按日加收滯納金C)對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D)因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案:A解析:選項AB：因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。[單選題]73.根據(jù)國際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不屬于受益所有人的是（）。A)對所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B)對所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人C)對所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人D)代理人答案:D解析:代理人或指定收款人等不屬于?受益所有人?。[單選題]74.下列各項中，不應(yīng)視同銷售繳納增值稅的是（）。A)將購進的貨物用于集體福利B)將購進的貨物用于對外分配C)將購進的貨物用于對外投資D)將購進的貨物用于對外贈送答案:A解析:購進的貨物用于投資、分配、贈送的，屬于增值稅視同銷售行為；購進的貨物用于集體福利、個人消費的，不屬于增值稅視同銷售行為。[單選題]75.某食品廠2015年8月份外購農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在運輸途中因管理不善腐爛1000斤。農(nóng)產(chǎn)品運回后，用于發(fā)放職工福利2080斤，用于廠辦職工食堂800斤。其余全部加工成兒童米餅11016斤(1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅)。其中3/5全部銷售，單價20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動贈送。當(dāng)月該廠允許抵扣的進項稅額為()元。A)910B)810C)1010D)954.72答案:D解析:外購農(nóng)產(chǎn)品每斤單價=15000÷10000=1.5(元)允許抵扣的進項稅額=1950×(10000-1000(腐爛)-2080(福利)-800(職工食堂))/10000×4/5=954.72(元)[單選題]76.2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的A、B兩個區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實際使用面積各50%。已知兩個區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)60000B)75000C)90000D)100000答案:A解析:企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。[單選題]77.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，該營銷人員()。A)不繳納個人所得稅B)按工資、薪金所得繳納個人所得稅C)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅D)按偶然所得繳納個人所得稅答案:C解析:本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。[單選題]78.溫州市某企業(yè)2013年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2014年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元;境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納所得稅額為()萬元。A)65B)61.55C)60D)66.25答案:D解析:[單選題]79.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照?貨價加運費?兩者總額的（）計算保險費。A)3‰B)3%C)1%D)10%答案:A解析:如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照?貨價加運費?兩者總額的3‰計算保險費。[單選題]80.某砂石廠2020年3月開采砂石5000立方米，對外銷售4000立方米，當(dāng)?shù)厣笆Y源稅稅率為3元/立方米，則該廠當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。A)1.5B)1.2C)0.6D)0.3答案:B解析:本題有兩個考點：一是資源稅的課稅數(shù)量是銷售量而不是開采量；二是從量定額資源稅的計算。該廠應(yīng)納資源稅=4000×3÷10000=1.2（萬元）。[單選題]81.下列項目中，符合稅控管理規(guī)定的是()。A)不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的可以處2000元以下罰款B)不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的可以處2000元以上罰款C)不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的可以處2000元以上罰款D)不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的可以處10000元以上罰款答案:A解析:[單選題]82.（2016年）甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是（）。A)2000萬元B)5000萬元C)6000萬元D)9000萬元答案:D解析:以房產(chǎn)抵償債務(wù)，按照房屋的折價款作為計稅依據(jù)繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。[單選題]83.我國一居民企業(yè)（總公司）在B國設(shè)有一分公司（我國與B國已簽訂稅收協(xié)定），2018年總公司在我國取得所得3000萬元，在B國分公司取得所得500萬元，分公司適用20％的所得稅稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實際繳納所得稅50萬元，我國企業(yè)所得稅稅率為25％，按照饒讓抵免法，我國應(yīng)對總公司征稅（）萬元。A)675B)750C)775D)825答案:C解析:抵免限額=500×25％=125（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=500×20％=100（萬元）。125萬元>視同實納100萬元，可抵免100萬元；我國總公司的應(yīng)征所得稅額=（3000+500）×25％-100=775（萬元）。[單選題]84.（2018年）非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是（）。A)國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得B)國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C)外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得D)外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得答案:D解析:非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；3.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。選項ABC都免征企業(yè)所得稅。[單選題]85.居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是()。A)居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B)居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C)居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D)居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元答案:C解析:應(yīng)納契稅=(180+20)×5%=10(萬元)知識點：契稅由財產(chǎn)承受人納稅……以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。個人交換房屋，由支付差價方交納契稅。[單選題]86.溫州某民營企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為廚房用具，在很多民營企業(yè)均涉足房地產(chǎn)業(yè)以獲取高額回報時，該企業(yè)仍堅持經(jīng)營廚房用具，并且定位中高端市場，舍棄低端市場。該企業(yè)的這種戰(zhàn)略屬于()。A)市場細分戰(zhàn)略B)差異化戰(zhàn)略C)集中成本領(lǐng)先戰(zhàn)略D)集中化戰(zhàn)略答案:D解析:很多民營企業(yè)均涉足房地產(chǎn)業(yè)表明競爭對手采取了多元化戰(zhàn)略，而該公司仍集中于中高端的廚房用具，因此屬于集中化戰(zhàn)略。(參見教材62頁)【該題針對?業(yè)務(wù)單位的選擇?知識點進行考核】[單選題]87.2019年年初甲企業(yè)擁有一處獨立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價120萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2019年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A)10800B)7560C)1080D)14400答案:B解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。[單選題]88.下列選項中，不符合契稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（）。A)甲向乙無償贈送一套市場價格為100萬元的住房，同時乙向甲贈送一幅市場價格為30萬元的字畫，乙應(yīng)以70萬元為計稅依據(jù)繳納契稅B)某人中獎獲得一套市場價格為120萬元的住房，應(yīng)以120萬元為計稅依據(jù)繳納契稅C)某公司以市場價格1000萬元的房產(chǎn)抵償銀行借款，銀行應(yīng)以1000萬元為計稅依據(jù)繳納契稅D)甲某以自有的市場價格為260萬元的商鋪作價投資，與乙某合伙開辦有限公司，該商鋪應(yīng)以260萬元為計稅依據(jù)繳納契稅答案:A解析:選項A，個人無償贈與不動產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對受贈人全額征收契稅，按房屋市場價格為計稅依據(jù)繳納契稅。[單選題]89.（2013年）在稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A)作為申請人的公民下落不明的B)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)予撤回的C)案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認的D)作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的答案:B解析:選項ACD，屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。[單選題]90.某居民企業(yè)2010年度取得營業(yè)收入總額3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本1800萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費100萬元)、銷售費用300萬元、營業(yè)稅200萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，?營業(yè)外支出?賬戶中列支對子公司的贊助支出7萬元、通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐贈25萬元，預(yù)繳所得稅20萬元已計到所得稅費用里，該企業(yè)在計算2010年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬元。A)22.8B)25.8C)11.76D)18.76答案:C解析:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)2010年度利潤總額=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(萬元)捐贈限額=98×12%=11.76(萬元)，實際發(fā)生25萬元，只能扣除11.76萬元。[單選題]91.（2010年）居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（）。A)居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元B)居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元C)居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元D)居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元答案:C解析:契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的單位和個人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬元債權(quán)外加20萬元款項取得，故計稅依據(jù)為200萬元，居民甲應(yīng)納契稅=（180+20）×5%=10（萬元）。由于本題業(yè)務(wù)發(fā)生在?營改增?之前，故不考慮增值稅問題。[單選題]92.某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放氮氧化物，2019年2月，直接向環(huán)境排放的氮氧化物經(jīng)自動監(jiān)測設(shè)備監(jiān)測的排放量為3800千克，濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)30％，已知氮氧化物污染當(dāng)量值為0．95，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~標(biāo)準(zhǔn)為2元／污染當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅（）元。A)5415B)6000C)7220D)8000答案:B解析:納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按75％征收環(huán)境保護稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納環(huán)境保護稅=3800÷0．95×2×75％=6000(元)。[單選題]93.（2017年）下列合同中，應(yīng)按照?技術(shù)合同?稅目征收印花稅的是（）。A)技術(shù)中介合同B)會計制度咨詢合同C)稅務(wù)籌劃咨詢合同D)經(jīng)濟法律咨詢合同答案:A解析:選項BCD：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。[單選題]94.下列關(guān)于增值稅計稅銷售額的說法正確的是（）。A)房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入B)貸款服務(wù)的銷售額為利息收入全額C)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入全額D)一般融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險費、安裝費后的余額答案:B解析:選項A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產(chǎn)銷售額為收入扣除土地價款后的差額；選項C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額；選項D：一般融資租賃服務(wù)銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。[單選題]95.某煤炭開采企業(yè)2019年4月銷售洗煤5萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元。假設(shè)洗煤的折算率為80%，當(dāng)?shù)孛禾抠Y源稅稅率為10%，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A)400B)404C)505D)625答案:A解析:洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝5000×80%×10%＝400（萬元）[單選題]96.土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的公共設(shè)施，其成本費用不得扣除的是（）。A)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的文體場館B)建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋C)建成后有償出售的車庫D)建成后出租給事業(yè)單位的幼兒園答案:D解析:選項ABC均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D并沒有發(fā)生房產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以計算扣除其成本費用。[單選題]97.某礦山企業(yè)2020年9月從衰竭期礦山開采礦產(chǎn)品2000噸，全部銷售后取得不含增值稅收入1000000元，假設(shè)該礦產(chǎn)品的資源稅稅率為5％，該企業(yè)2020年9月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A)30000B)35000C)40000D)50000答案:B解析:從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。應(yīng)納資源稅=1000000×5％×(1-30％)=35000(元)。[單選題]98.某商業(yè)企業(yè)2018年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）借入1年期經(jīng)營性資金1000萬元，發(fā)生借款利息支出80萬元。已知銀行同期同類貸款利率為6%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對其權(quán)益性投資額為300萬元，則該企業(yè)在計算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（）萬元。A)18B)36C)60D)80答案:B解析:企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比和銀行同期同類貸款利率計算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。合理的借款總額=300×2=600（萬元），在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=600×6%=36（萬元）。[單選題]99.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是（）。A)原電池B)竹制筷子C)護膚護發(fā)品D)雪地車答案:A解析:上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范圍。選項B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品；選項C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費品，護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品。[單選題]100.2019年6月蔡成功從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）115260元并取得?機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)。蔡成功應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A)12000B)10200C)13040D)10400答案:B解析:115260÷（1+13%）×10%=10200（元）。[單選題]101.2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含增值稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的增值稅700萬元，城建稅及教育費附加70萬元，不考慮地方教育附加。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A)2256.5B)2445.5C)3070.5D)2898.5答案:D解析:扣除項目金額=4800+4800×10%+70+4800×20%=6310（萬元）土地增值額=14000－6310=7690（萬元）增值率=7690÷6310×100%=121.87%，確定適用稅率為50%、速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納土地增值稅=7690×50%－6310×15%=2898.5（萬元）。[單選題]102.某物業(yè)管理公司2015年4月共取得收入60萬元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費47萬元，代業(yè)主支付的水電費5萬元，燃氣費3萬元，臨時停車費5萬元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A)2B)2.4C)2.6D)3答案:C解析:代業(yè)主支付的水電費、燃氣費可從收入總額中扣除。應(yīng)納的營業(yè)稅=(60-5-3)×5%=2.6(萬元)[單選題]103.（2013年）2012年1月某公司購進一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件，公司按照無形資產(chǎn)進行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2012年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額是（）萬元。A)6B)10C)30D)60答案:C解析:企業(yè)購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以根據(jù)固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行攤銷，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費用的最高金額=60÷2=30（萬元）。[單選題]104.某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2019年10月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡易計稅方法。該企業(yè)2019年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A)28.80B)21.60C)21.03D)27.89答案:B解析:用于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅，從價計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。2019年10-12月的房產(chǎn)稅不是由該企業(yè)繳納，應(yīng)該由被投資企業(yè)繳納，所以該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%÷12×9=21.6（萬元）。[單選題]105.由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。A)委托方所在地稅率B)受托方所在地稅率C)雙方協(xié)商D)從高征收答案:B解析:由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。[單選題]106.下列各項收入，免征企業(yè)所得稅的是（）。A)轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入B)非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C)國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D)企業(yè)種植觀賞性植物答案:B解析:本題的考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項A：國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓國債所得不免稅；選項B：非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息免征企業(yè)所得稅；選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅；選項D：企業(yè)種植觀賞性植物減半征收企業(yè)所得稅。[單選題]107.某縣城一加工企業(yè)2020年3月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到不含增值稅租金40萬元（按簡易計稅方法繳納增值稅）。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為（）萬元。A)28.2B)32C)33.84D)35.2答案:A解析:應(yīng)納的城建稅和教育費附加＝（280＋40×5%）×（5%＋3%+2%）＝28.2（萬元）[單選題]108.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A)當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B)當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人C)實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D)不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人答案:C解析:實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式[單選題]109.甲企業(yè)2019年1月因無力償還乙銀行已到期的債務(wù)4000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以抵押房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值6000萬元，乙銀行支付差價款2000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列說法正確的是（）。A)甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅90萬元B)乙銀行應(yīng)繳納契稅150萬元C)甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅60萬元D)乙銀行應(yīng)繳納契稅180萬元答案:D解析:以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙銀行應(yīng)繳納契稅=6000×3%=180（萬元）。[單選題]110.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，不正確的是()。A)進出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征B)因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征C)海關(guān)多征的稅款，海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還D)納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息答案:D解析:選項D：納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以以書面形式要求海關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期活期存款利息。[單選題]111.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內(nèi)，該時間是()。A)60日B)75日C)90日D)120日答案:C解析:按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后90日內(nèi)。[單選題]112.土地使用稅為幅度定額稅率，每個幅度稅額的差距為()。A)10倍B)15倍C)20倍D)30倍答案:C解析:[單選題]113.某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2019年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品應(yīng)申報繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當(dāng)年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加為（）萬元。A)18.27B)24.15C)21.96D)16.8答案:A解析:應(yīng)納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（180＋30×10%）×（5%＋3%＋2%）＝18.27（萬元）[單選題]114.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2019年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)40B)42.5C)45D)47.5答案:B解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5（萬元）匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5（萬元）。[單選題]115.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2020年12月份實際向主管稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅50萬元，出口貨物免抵稅額10萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計為（）萬元。A)2．8B)3．5C)4．6D)7．2答案:D解析:應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計=(50+10)×(7％+3％+2％)=7．2(萬元)。[單選題]116.某酒廠2019年12月銷售糧食白酒12000斤，不含稅單價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7006元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅單價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費稅（）元。A)379240B)391240C)391251D)291401.2答案:B解析:應(yīng)納消費稅＝[12000×5＋7006÷（1＋13%）]×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）[單選題]117.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房支付的下列相關(guān)稅費，不可以列入加計20%扣除基數(shù)計算繳納土地增值稅的是（）。A)取得土地使用權(quán)繳納的契稅B)支付建筑人員的工資、福利費C)銷售過程中發(fā)生的銷售費用D)開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費用答案:C解析:對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按《實施細則》第七條（一）、（二）項即取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本（包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用）之和，加計20%扣除。選項A計入?取得土地使用權(quán)所支付的金額?中；選項BD計入?房地產(chǎn)開發(fā)成本?中。[單選題]118.北京市甲公司為一家大型租賃公司，被認定為增值稅一般納稅人。2014年9月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不