S物流公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險與控制目錄TOC\o"1-2"\h\u2263S物流公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險與控制 14068一、緒論 124799（一）研究背景 125276(二)研究意義 218727（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 312947二、S物流公司應(yīng)收賬款構(gòu)成分析 415923（一）S物流公司基本信息 410713（二）S物流公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成 518631（三）S物流公司應(yīng)收賬款管理指標(biāo)分析 824072三、S物流公司應(yīng)收賬款管理涉及的問題及成因 1016665(一)S物流公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 101178(二)S物流公司應(yīng)收賬款管理存在問題的成因 1113416四、S物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的解決對策 1313502（一）制定合理的信用政策 1318539（二）控制賒銷額度 1417285（三）及時監(jiān)督分析 144930（四）定期對賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度 1630366（五）建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度 1621442五、總結(jié) 17摘要：在我國市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長的今天,賒銷已經(jīng)逐漸地成為一種十分常見的商務(wù)行為,而應(yīng)收賬款更多地是作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn),其周轉(zhuǎn)率越高,就說明企業(yè)每年收回應(yīng)收賬款的步伐和速度也相對較快,壞賬的損失也相對地越少。因此,本文采取案例分析法,查閱大量的資料淺析和提煉出S物流股份有限公司(以下具體簡稱"S物流")的應(yīng)收賬款在實(shí)際使用中的經(jīng)營管理現(xiàn)狀、出現(xiàn)的各種問題以及存在的問題等方面,根據(jù)這些問題的特點(diǎn)提出相應(yīng)的處理方法,從而更好地充分利用自身的人力、物力、財力等資源的優(yōu)勢,做好S物流應(yīng)收賬款的一系列監(jiān)控和管理工作,以確保及時地收回貨款從而將企業(yè)風(fēng)險下降至一個可以被接受的最低水平,以期促進(jìn)企業(yè)更快、也更好地向前發(fā)展。關(guān)鍵詞：S物流；應(yīng)收賬款；風(fēng)險；控制緒論研究背景一個企業(yè)所有者的應(yīng)收帳款數(shù)額通常是直接反映了一個企業(yè)的生產(chǎn)和銷售規(guī)模、企業(yè)績效、財務(wù)情況等等的信息,與一個企業(yè)未來的生死存亡緊密聯(lián)系著。最新幾年統(tǒng)計的一些統(tǒng)計資料顯示,全國各個行業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下,十分嚴(yán)重地影響了企業(yè)的利潤和資金周轉(zhuǎn),使得長期處于負(fù)債中心環(huán)境中的企業(yè)變得無法正常運(yùn)作、舉步維艱,甚至有可能陷入破產(chǎn)之路。所以,做好對應(yīng)收賬款的管理工作己經(jīng)成了一個非常重要的事情,即在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中。究竟應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)怎樣進(jìn)行監(jiān)管以及怎樣處理公司的不良債權(quán)?從違約責(zé)任法律的角度看,我們在預(yù)防應(yīng)收賬款的風(fēng)險、采用合法措施追收賬款、取證等問題上更加需要引起我們的重視。一個企業(yè)在其經(jīng)營的過程中有時候就會產(chǎn)生許多的應(yīng)收賬款,甚至是發(fā)生了欠款爭端,企業(yè)也有時候就會因此而遭受到巨大的損失。隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化，不少公司為了搶占市場，對合作方進(jìn)行賒銷行為。雖然這種政策能夠提高公司的銷售額增大利潤,而且對公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)展以及商譽(yù)都有良性的推動作用;但是也隱藏著不利影響，應(yīng)收賬款的數(shù)額越積越大多，那么未來的隱患將會越來越大。如果企業(yè)沒有有效的策略及政策制止這種情況的發(fā)生，又或是選擇忽視,那么公司的運(yùn)營將會受到重創(chuàng)。而且,在我國目前這種經(jīng)濟(jì)狀況下,信用管理仍不盡如人意,賒銷模式會慢慢助長客戶的拖賴行為，那么公司很難繼續(xù)可持續(xù)發(fā)展下去。(二)研究意義通過查閱大量文獻(xiàn)，對有關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險與控制的文獻(xiàn)進(jìn)行搜索，進(jìn)而對有關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險問題的期刊進(jìn)行研究，識別文獻(xiàn)內(nèi)容的真實(shí)性，對文獻(xiàn)內(nèi)容的觀點(diǎn)進(jìn)行探討，通過研究得出：賒銷行為在市場上廣泛流行，由此產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。因此應(yīng)收賬款即有利于公司的一面，也有不利于公司的一面。高質(zhì)量的應(yīng)收賬款可以幫助企業(yè)維護(hù)高端客戶，爭取更多的業(yè)務(wù)往來；但如果對應(yīng)收賬款管理無效，企業(yè)也會瀕臨風(fēng)險。而產(chǎn)生應(yīng)收賬款過度的原因有以下三點(diǎn)：1、質(zhì)押債權(quán)融資機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)吸收賬外貸款的管理相關(guān)合規(guī)法律和優(yōu)惠政策并沒有完全得到充分的貫徹執(zhí)行。在加快建立健全的企業(yè)社會資本信用制度,企業(yè)對于社會信用風(fēng)險的防范管理性和責(zé)任意識比較淡薄和非物質(zhì)性金融資產(chǎn)的債權(quán)抵押信用風(fēng)險很高,程序比較復(fù)雜。在一些中小企業(yè)和我們個人這兩個層方面,信用管理信息化的服務(wù)平臺已經(jīng)基本建設(shè)得還不是很好,而且一些中小企業(yè)還還是缺少一個足夠的應(yīng)用信息搜集技術(shù)和管理能力能夠去對自己的企業(yè)信用管理水平情況做出信息搜集、整合、分析和綜合評價。2、我國還沒有建立健全的信用監(jiān)督管理體系來規(guī)范其質(zhì)押融資行為的市場環(huán)境,且對其監(jiān)管的力度較小，許多企業(yè)根本不重視應(yīng)收賬款的信用管理,只是一味地追求營業(yè)利潤最大化.因此缺少了科學(xué)有效的信貸管理控制方法和流程。3、應(yīng)收賬款的控制措施與商業(yè)環(huán)境的變化不能保持一致,許多公司并沒有建立起嚴(yán)格的風(fēng)險考核制度。且對于企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和控制方法比較簡略,從而無法實(shí)事求是地反映出一個企業(yè)的實(shí)際狀況,加大了融資風(fēng)險。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀國外的有關(guān)研宄者普遍認(rèn)為應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一部分。jamesc.van.horne(2003)教授一致認(rèn)為,在全球市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下,公司的賒銷政策也是直接影響公司應(yīng)收賬款數(shù)額的重要因素。企業(yè)日常經(jīng)營中通過定期更換這些業(yè)務(wù)變數(shù)勢必就可能會直接引起額外業(yè)務(wù)銷售而且所產(chǎn)生的企業(yè)邊際銷售盈余與企業(yè)應(yīng)付實(shí)收賬戶存款的余額增加而且所帶來的盈利機(jī)會以及費(fèi)用。管理上的預(yù)收賬戶貸款實(shí)際上已經(jīng)將它轉(zhuǎn)化成對額外投資銷售而需要產(chǎn)生的直接邊際收益利潤和直接增加費(fèi)用，應(yīng)收應(yīng)付賬款在直接增加額外投資中所可能需要的邊際收益費(fèi)用來對其進(jìn)行綜合評價,只有當(dāng)二者邊際收益率的平均值基本相等時,應(yīng)收應(yīng)付賬款所需要能夠直接產(chǎn)生的邊際收益才真正意義是實(shí)現(xiàn)利潤率的最大化。lannylatham(2004)本文認(rèn)為存在應(yīng)急實(shí)收賬戶存款中的資金安全是各類大型企業(yè)都必須具備的一項很常見且十分重要的固定資產(chǎn),其安全與否直接關(guān)系決定了各類企業(yè)的內(nèi)部實(shí)際現(xiàn)有可用現(xiàn)金資源、受損的資金情況和實(shí)際現(xiàn)金流量。從現(xiàn)代企業(yè)信用內(nèi)部管理者的角度深入出發(fā),對于目前企業(yè)信用應(yīng)收賬款經(jīng)營管理中普遍存在的一些突出矛盾問題對其進(jìn)行了深入剖析,提出"為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，有必要使產(chǎn)品更具競爭力，重視客戶信用檢查，并加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制。"的指導(dǎo)思想,并對于如何有效構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)信用客戶資料收集管理體系的相關(guān)研究成果提出了比較個人化的意見。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀國內(nèi)的有關(guān)研宄者則認(rèn)為應(yīng)收賬款是企業(yè)債權(quán)的一部分。李勇(2013)就我們從質(zhì)押、保理、證券化應(yīng)收賬款融資模式的角度來分析,尋求解決企業(yè)債權(quán)無法實(shí)施的變現(xiàn)和企業(yè)流動資金不足這二者之間相互矛盾的途徑和問題。根據(jù)國內(nèi)一些大型企業(yè)的融資現(xiàn)狀,杜心宇、陶晶(2013)首先分析了這些大型企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的融資些自己獨(dú)有的功能,并基于博棄論的思想簡要地概述了大、中、小型企業(yè)和商業(yè)銀行之間的相互作用關(guān)系,最后提出了一些相關(guān)的建議,以期促進(jìn)他們自己的企業(yè)實(shí)現(xiàn)更高經(jīng)濟(jì)效率的發(fā)展。孟曉敏(2013)通過研究分析應(yīng)收賬款質(zhì)押融資的風(fēng)險及其可能性。并說明,如果通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押貸款的方式,銀行將會承擔(dān)更大的風(fēng)險。另外還有由于出質(zhì)個人不良信用管理和對應(yīng)收賬款的管理等各個方面的疏忽都會給企業(yè)增加一些風(fēng)險,法律法規(guī)等各個方面的一些紕漏也可能會給企業(yè)帶來一定的損失。因此,研究并且想盡一切辦法來有效地控制或減少這些風(fēng)險是十分必要的。S物流公司應(yīng)收賬款構(gòu)成分析（一）S物流公司基本信息S物流股份有限公司于1988年8月27日在位于新疆烏魯木齊市天山區(qū)新華北路165號正式成立,注冊資本額定為125702.6847萬元人民幣。其從事企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的涉獵較多,是以冷鏈物流園區(qū)的投資、運(yùn)營和配套服務(wù)以及物流園區(qū)冷鏈運(yùn)輸和物流工程項目的建設(shè)等為經(jīng)營主業(yè),大力擴(kuò)張商業(yè)環(huán)境保理和供應(yīng)鏈管理的業(yè)務(wù),并在這一基礎(chǔ)上繼續(xù)進(jìn)行階段性的開展了住宅、商業(yè)用地的研究開發(fā)和推出銷售。具體包括道路貨物運(yùn)輸(禁止不含任何危險貨物運(yùn)輸);國內(nèi)貨物運(yùn)輸代理;國際貨運(yùn)代理;其他類型的倉儲行業(yè)(一般不包括需經(jīng)過允許或者審批的工程);自有房地產(chǎn)經(jīng)營性交易;市場治理;會議和展示服務(wù);商務(wù)信息顧問;廣告的包括設(shè)計、制造、代理、宣傳和發(fā)布;物業(yè)管理;房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營;軟件開發(fā);建筑材料批發(fā);計算機(jī)、軟件及其他輔助器具的批發(fā);通訊及廣播電視器械的批發(fā);五金零售。1992年1月13日在上海證券交易所主板A股上市,股票代碼為600603,法人代表為楊鐵軍先生。其中股東新疆S化工實(shí)業(yè)集團(tuán)投資管理有限責(zé)任公司占其控股比例高達(dá)43.06%,是第一個的主要投資股東、剩下的所有股權(quán)由新疆西安龍達(dá)投資管理有限公司、新疆萃錦投資有限公司、S國際物流集團(tuán)股份有限公司分別作為本次回購S特許股權(quán)證券的投資賬戶、新疆瀚海股權(quán)投資有限公司、招商銀行證券股份有限公司-上海市證交所紅利指數(shù)交易型開放式股價指數(shù)特許證券聯(lián)合投資基金、新疆S化工建材有限責(zé)任公司、程熏陶、姚軍、趙素菲等共同持有。S物流公司設(shè)立時基本情況如表1-1所示。表1-1公司設(shè)立時基本情況表序號股東名稱持股數(shù)比例1新疆S實(shí)業(yè)投資有限責(zé)任公司54121392643.06%2西安龍達(dá)投資管理有限公司866000086.89%3新疆萃錦投資有限公司815453206.49%4S物流股份有限公司回購專用證券賬戶614916964.89%5新疆瀚海股權(quán)投資有限公司509658254.05%6招商銀行股份有限公司-上證紅利交易型開放式指數(shù)證券投資基金506576724.03%7新疆S化工建材有限責(zé)任公司322531642.57%8程熏陶139401281.11%9姚軍101931650.81%10趙素菲93851630.75%S物流公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成表1-2應(yīng)收賬款賬齡分析披露單位：元幣種：人民幣賬齡期末余額1年以內(nèi)其中：1年以內(nèi)分項應(yīng)收房產(chǎn)板塊業(yè)務(wù)16,861,430.83應(yīng)收物流園及其他板塊業(yè)務(wù)294,718,728.451年以內(nèi)小計311,580,159.281至2年59,428,848.672至3年74,044,145.523年以上3至4年5,287,159.454至5年859,901.495年以上33,666,031.40合計484,866,245.81表1-3房地產(chǎn)板塊應(yīng)收賬款披露單位：元幣種：人民幣名稱期末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例（%）1年以內(nèi)16,861,430.83337,167.022.001至2年5,503,218.73385,225.317.002至3年5,048,469.19757,270.3815.003至4年380,000.00228,000.0060.00合計27,793,118.751,707,662.71表1-4供應(yīng)鏈板塊應(yīng)收賬款披露單位：元幣種：人民幣名稱期末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例（%）1年以內(nèi)17,987,800.22179,878.001.00合計17,987,800.22179,878.00表1-5物流園及其他板塊應(yīng)收賬款披露單位：元幣種：人民幣名稱期末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例（%）1年以內(nèi)294,718,728.4527,317,862.629.271至2年53,925,629.9414,690,194.9827.242至3年68,995,676.3335,177,173.6650.983至4年4,907,159.453,445,826.5570.224至5年859,901.49671,870.9378.135年以上33,666,031.4031,668,207.1594.07合計457,073,127.06112,971,135.89表1-6保理板塊應(yīng)收賬款披露單位：元幣種：人民幣名稱期末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例（%）正常類116,900,000.001,169,000.001.00關(guān)注類129,982,364.5212,998,236.4610.00次級類48,052,745.8824,026,372.9450.00損失類143,328,609.42143,328,609.42100.00合計438,263,719.82181,522,218.82表1-7房產(chǎn)板塊業(yè)務(wù)、物流園及其他板塊業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款期末余額前五名單位名稱期末余額占應(yīng)收賬款總額的比例（%）壞賬準(zhǔn)備余額新疆繽紛匯商業(yè)投資有限公司152,898,928.1916.2551,811,857.53中國華西企業(yè)股份有限公司90,028,135.299.578,341,660.93四川潤興裝飾工程有限公司53,348,524.645.674,943,069.21四川惠森裝飾工程有限公司38,175,878.244.063,537,230.12貴州建工集團(tuán)有限公司29,620,025.753.152,744,477.72合計364,071,492.1138.6971,378,295.52表1-8保理板塊業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款期末余額前五名單位名稱期末余額占應(yīng)收賬款總額的比例（%）壞賬準(zhǔn)備余額新疆麥趣爾集團(tuán)有限責(zé)任公司59,227,059.996.295,922,706.00新疆浦匯信息技術(shù)有限公司50,631,509.425.3850,631,509.42新疆匯智恒貿(mào)易有限責(zé)任公司50,000,000.005.31500,000.00烏魯木齊中影美居電影城有限公司49,350,000.105.244,935,000.01新疆盛達(dá)昌服飾有限公司39,900,000.004.2439,900,000.00合計249,108,569.5126.46101,889,215.43S物流公司應(yīng)收賬款管理指標(biāo)分析S物流公司應(yīng)收賬款規(guī)模。從圖1－1可以看出，S物流公司在2017年至2020年這四年期間，營業(yè)收入總額一直急速上升，居高不下，且2020年的營業(yè)收入竟高達(dá)4393481241.34元，是2019年的1.35倍。此外，應(yīng)收賬款的數(shù)額也在不斷攀升，令人驚嘆。2017年應(yīng)收賬款數(shù)額為390328261.35元，2018年為926965916.23元，2019年應(yīng)收賬款雖有所下降，但是仍然略高于兩年前，降到了503939984.71元，2020年應(yīng)收賬款的增速雖有所減慢，但總額仍高達(dá)644736870.43元，圖1-1S物流公司應(yīng)收賬款及營業(yè)收入情況圖2017年S物流公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入1,100,658,652.03元,比去年同期增17%,應(yīng)收賬款390,328,261.35元,同比増長63.25%。2018年S物流公司累計實(shí)現(xiàn)營運(yùn)性業(yè)務(wù)收入2080846966.25元,比去年同期上升89.05%,應(yīng)收賬款926965916.23元,同比上一季度增長137%。2019年S物流公司累計實(shí)現(xiàn)營運(yùn)性業(yè)務(wù)收入2869496571.5元,比去年同期上升37.9%,應(yīng)收賬款503939984.71元,同比上一季度減少45.64%,2020年S物流公司實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)收入4393481241.34元,比高于去年同期上一季度同比增長34.7%,應(yīng)收帳務(wù)賬款644736870.43元,同比同期上一季度同比增加27.9%。值得關(guān)注的是,S物流公司2019年、2020年的應(yīng)收賬款較2018年有所回落,但是,營業(yè)收入的數(shù)額卻沒有下降的跡象。S物流公司2017年至2020年四年期間的營業(yè)收入金額只増不減。S物流公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例以及占流動資產(chǎn)的比例。如表2－1和圖1－2表2-1S物流公司應(yīng)收賬款情況表年份營業(yè)收入（元）流動資產(chǎn)（元）應(yīng)收賬款（元）占營業(yè)收入比例占流動資產(chǎn)比例20171100658652.031820482250.47390328261.3517.56%5.07%20182080846966.253590688586.0926965916.2344.55%11.43%20192869496571.508112882529.82503939984.7135.46%10.87%20204393481241.3410794583397.93644736870.414.67%5.97%數(shù)據(jù)來源：S物流公司2017年－2020年財務(wù)報表圖1-2S物流公司應(yīng)收賬款占比圖表2-1中占比計算公式如下：應(yīng)收應(yīng)付賬款所有可占的本期主營銷售業(yè)務(wù)收入的凈值比例=期末應(yīng)收應(yīng)付賬款的基本期末余額/本期營業(yè)業(yè)務(wù)總收入+本期存款金額（公式1－1）期末應(yīng)收應(yīng)付賬款所有可占的應(yīng)收流動資產(chǎn)的凈值比例=期末余額應(yīng)付應(yīng)收賬戶存款收入總額/期末應(yīng)收流動資產(chǎn)凈值總額（公式1－2）公式1－1反映的是S物流公司營業(yè)收入占據(jù)應(yīng)收賬款的比例大小。表2－1顯示，S物流公司2017年的這一比例達(dá)到17.56％，表明在2017年S物流公司所有的營業(yè)收入中，賒銷占據(jù)了17.56％，數(shù)額巨大，進(jìn)而反映本期營業(yè)收入質(zhì)量不佳。而且近幾年逐漸成增長。公式1－2反映的是S物流公司資產(chǎn)的流動性，比例越高，S物流公司資產(chǎn)的流動性越緩慢。在2017年至2020年四年間,S物流公司應(yīng)收賬款占公司營業(yè)收入的比重居高不下，但2020年竟有所下降，說明2020年業(yè)務(wù)收入質(zhì)量略有提高。S物流公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)。根據(jù)公式2－1和公式2－2可以計算得出，如表2-2所示。表2-2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表2017年2018年2019年2020年平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.873.1647.653.92應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)4121149047165.75數(shù)據(jù)來源：S物流公司2017年－2020年財務(wù)報表應(yīng)收賬款平均余額的計算公式如下：應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）/2（公式1－3）采用公式1－3來進(jìn)行計算,是因?yàn)榭梢垣@得一目了然的信息和數(shù)據(jù)，另外，也可有效的減少差錯。一般而言,應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高,應(yīng)收賬款收回的周期也就越短。反之,周轉(zhuǎn)率越低,應(yīng)收賬款收回的周期越長,企業(yè)的流動資金不能發(fā)揮最大作用,給公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來壓力。S物流公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率平均只有3.92,應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)平均達(dá)到165.75天，快要達(dá)到一個會計期間的一半。可以看出S物流公司應(yīng)收賬款的質(zhì)量不太樂觀，更表明，應(yīng)收賬款可收回的風(fēng)險對S物流公司存在不小的不利影響。S物流公司應(yīng)收賬款管理涉及的問題及成因S物流公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題2017年-2020年S物流公司的營業(yè)收入只增不減,應(yīng)收賬款也持續(xù)快速上升,雖然2020年應(yīng)收賬款有所大幅回落,但是數(shù)額仍舊相對較大,導(dǎo)致S物流應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)率相對較低,說明了該公司應(yīng)收賬款的流動性相對較差，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險防范意識不強(qiáng)企業(yè)為了追求自己的市場占有率,在開始銷售業(yè)務(wù)之前并沒有針對客戶的商譽(yù)和信用狀況做進(jìn)一步調(diào)查,沒有充分認(rèn)識到客戶的企業(yè)背景,也沒有正確地評估客戶所存在的風(fēng)險,不假思索的地采取不嚴(yán)謹(jǐn)賒銷政策去搶占市場。僅僅是注重公司表面上的"高利潤",并沒有慎重考慮經(jīng)濟(jì)風(fēng)險所帶來的損失,這是導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險不斷擴(kuò)大的主要因素。缺少完善的應(yīng)收賬款管理體系及監(jiān)督管理機(jī)制應(yīng)收賬款發(fā)生時，發(fā)貨單、合同、貨運(yùn)單等相關(guān)原始單據(jù)提供不齊全，應(yīng)收賬款后期沒有及時跟蹤、催收及管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收風(fēng)險加大。企業(yè)激勵機(jī)制、信用機(jī)制不健全沒有健全的激勵機(jī)制，員工沒有收款的壓力與動力，做多做少一個樣，導(dǎo)致員工責(zé)任心不強(qiáng)，大大降低了應(yīng)收賬款回款速度，加大了應(yīng)收賬款風(fēng)險。而且整個社會信用機(jī)制還不是很健全，有些企業(yè)誠信度不高，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的收回越來越困難。S物流公司應(yīng)收賬款管理存在問題的成因公司規(guī)模擴(kuò)張S物流公司處于道路運(yùn)輸業(yè),是一個最具活力的行業(yè)。旗下美居物流園公司是一家傳統(tǒng)的以生產(chǎn)家具、建筑材料和家居用品等產(chǎn)業(yè)為主要服務(wù)的大型綜合性商業(yè)物流企業(yè),是自治區(qū)重要的家居建材集散平臺和"全國家居建材行業(yè)重點(diǎn)流通企業(yè)。有鑒于此,S物流有限公司利用先進(jìn)的技術(shù)，順應(yīng)潮流，增強(qiáng)研發(fā)能力，拓展國內(nèi)外市場，優(yōu)化管理公司的組織結(jié)構(gòu)，不斷擴(kuò)大公司規(guī)模，使公司實(shí)力不斷增強(qiáng)。合并，收購和其他形式的業(yè)務(wù)。物流公司的競爭力一直能夠在國內(nèi)外競爭激烈的物流服務(wù)市場中占據(jù)一席之地。企業(yè)規(guī)模增長的指標(biāo)主要體現(xiàn)在營業(yè)收入和銷售額上。公司所銷售產(chǎn)品和服務(wù)的水平將評估公司的規(guī)模是否適合我國的實(shí)際發(fā)展情況。此外，還可以從公司資產(chǎn)中分析公司的投資資本和現(xiàn)有資本規(guī)模?？傮w而言，公司的規(guī)?？梢杂赏度氲牟煌睾彤a(chǎn)出水平上的不同內(nèi)容來確定。通常，公司使用國際慣例或“銷售”指數(shù)來評估其規(guī)模。為方便起見，選擇S物流公司的營業(yè)利潤和總資產(chǎn)作為評估指標(biāo)。。3-1S物流公司規(guī)模發(fā)展情況表年份營業(yè)收入（元）營業(yè)收入增長率資產(chǎn)總額（元）資產(chǎn)總額增長率2017年1100658652.0370.40%9426863475.8833.92%2018年2080846966.2589.05%8112882529.82-13.94%2019年2869496571.5037.90%9933364780.2922.44%2020年4393481241.3453.11%10794583397.938.67%數(shù)據(jù)來源：S物流公司2017年－2020年財務(wù)報表由表3－1可知，S物流公司在2017年至2020年四個年度，營業(yè)收入基本穩(wěn)定增長且形勢向好，2018年S物流公司營業(yè)收入出現(xiàn)迅猛提升，上升速度接近90%，短短一年時間，S物流公司資產(chǎn)總額增加一倍之多。從資產(chǎn)總額來看，2018年資產(chǎn)總額有所下降，但與2016年相比仍增長較大。這說明S物流公司發(fā)展形勢良好，憑借強(qiáng)大的資本儲備，我們在競爭激烈的行業(yè)中始終保持自己的獨(dú)特優(yōu)勢，并擁有雄厚的實(shí)力。同時，應(yīng)收賬款逐年下降，營業(yè)收入平均達(dá)到32％，相對較高，增加了出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險的可能性。應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)不健全第一，銷售部門的主要職能是擴(kuò)大業(yè)務(wù)市場，增加銷售量和增加公司的營業(yè)利潤。此外，銷售人員的薪金，獎金和福利還必須取決于銷售業(yè)績。尤其是在業(yè)務(wù)發(fā)展階段，即使銷售代表知道公司的銷售在飛速增長，并且某些客戶目前缺乏業(yè)務(wù)能力或信用資格，該系統(tǒng)仍可以對客戶群進(jìn)行分類。通常會主動忽略。更好的是，它還將為客戶提供更為寬松的信貸銷售政策。銷售部門不考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險，并認(rèn)為項目部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)合同的簽訂，這并不奇怪。第二，銷售部門對具有不同資歷的客戶給予相同的準(zhǔn)入條件，客戶的信用等級參差不齊，甚至S物流公司也冒著與某些客戶合作的巨大風(fēng)險。由于必須如此，因此可以對其進(jìn)行更改。項目部門需要根據(jù)客戶需求完成人員調(diào)度。在簽訂合同的過程中，S物流公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作不需要項目部門在簽訂合同時考慮客戶的信用等級。部門不會對所有客戶進(jìn)行信用檢查。他們還認(rèn)為，項目部門負(fù)責(zé)合同訂立工作，但財務(wù)部門是完成收款工作的主要部門，應(yīng)收賬款的收款應(yīng)屬于財務(wù)部門的范圍。它也絕對是非常專業(yè)的。項目團(tuán)隊人員無法處理財務(wù)問題。第三，從功能劃分的角度來看，財政部的主要業(yè)務(wù)是與組織財務(wù)數(shù)據(jù)，適當(dāng)?shù)赜涗浐头治鲐攧?wù)數(shù)據(jù)有關(guān)的瑣碎任務(wù)，以及現(xiàn)金支出的更為重復(fù)的任務(wù)。這是一個問題。應(yīng)收賬款是財務(wù)的一部分，但S物流公司財務(wù)部的員工認(rèn)為，該部門無法改變其解決應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的方式。銷售部門銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)張導(dǎo)致客戶在客戶群中沒有足夠的信用資格，而項目部門則忽略了客戶資格并盲目簽訂合同，從而產(chǎn)生了營業(yè)利潤和應(yīng)收賬款。S物流對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理有許多負(fù)面影響，這些因素導(dǎo)致S物流的增長率頻繁增加應(yīng)收賬款。S物流當(dāng)前存在的問題是各部門的職能混亂，各部門之間缺乏合作，各部門的出發(fā)點(diǎn)不同以及S物流應(yīng)收賬款的財務(wù)部門風(fēng)險管理。我是負(fù)責(zé)人。在這種情況下，財務(wù)部門的工作就像另一個部門的善后工作一樣，雖然可以收集一些應(yīng)收賬款，但這是一種癥狀，而不是解決辦法。計提壞賬準(zhǔn)備方法不佳公司為應(yīng)收帳款提取備抵的主要方法有兩種：直接攤銷法和備抵法。我國現(xiàn)行的公司會計準(zhǔn)則要求公司通過準(zhǔn)備金提取壞賬準(zhǔn)備。規(guī)定法律要求符合會計信息披露的審慎原則。直接攤銷法主要是預(yù)先確認(rèn)壞賬，因此，預(yù)先確認(rèn)的壞賬直接從應(yīng)收賬款中扣除。萬一發(fā)生壞賬，該公司不準(zhǔn)備做出回應(yīng)。大量壞賬威脅著公司的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。備抵法基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，一旦確認(rèn)應(yīng)收賬款，公司就準(zhǔn)備從應(yīng)收賬款中收回壞賬。此外，公司可以根據(jù)實(shí)際情況在規(guī)定方法下選擇不同的方法。S物流公司采用的是賬齡分析法，根據(jù)不同年份的應(yīng)收賬款金額確定應(yīng)計提的壞賬損失估計。S物流有限公司根據(jù)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生時間，將應(yīng)收賬款按年份分組，確定合理的發(fā)生率。但是，在期初對S物流資產(chǎn)負(fù)債表末的壞賬準(zhǔn)備金進(jìn)行了調(diào)整，以反映發(fā)生壞賬風(fēng)險后相應(yīng)的應(yīng)收賬款的價值。但是，此方法僅強(qiáng)調(diào)老化或時間因素，而沒有考慮諸如債務(wù)資格，償付能力或各種公司債務(wù)的當(dāng)前運(yùn)營狀況之類的特定因素。很難確保數(shù)據(jù)的有效性和可靠性，因此，如果不考慮某些因素，就不可能保證S物流應(yīng)收賬款的真實(shí)價值。調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，弘木物流公司的應(yīng)收賬款巨大，采用賬齡分析法時，壞賬的結(jié)果與實(shí)際的情況大不相同，影響財務(wù)信息的調(diào)整。以后，不適合。為了會計信息決策的有效性。S物流公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的解決對策制定合理的信用政策客戶信用檢查是應(yīng)收賬款日常處理中的重要任務(wù)。根據(jù)客戶的信用數(shù)據(jù)和提供的信息檢查客戶的債務(wù)償還義務(wù)的真實(shí)性、資本保護(hù)程度以及客戶的財務(wù)報表是否資金充足。客戶信譽(yù)是決定是否由商業(yè)銀行提供抵押品或擔(dān)保的依據(jù)，以及有關(guān)其生產(chǎn)和運(yùn)營服務(wù)各個方面的有用信息，然后決定是否向他人提供信譽(yù)和信用的基礎(chǔ)，以及判斷信用等級的客戶?？刂瀑d銷額度控制企業(yè)賒銷最高額度這種賒銷方法其實(shí)是一些企業(yè)為了進(jìn)行同時加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)急實(shí)收賬戶存款日常使用管理的一種重要賒銷方式,企業(yè)就是根據(jù)自己和企業(yè)客戶的實(shí)際商譽(yù)企業(yè)信用綜合評價額度等級不同來分別確定進(jìn)行賒銷的最高額度,對不同屬于信譽(yù)信用評價額度等級的企業(yè)客戶們也可以分別給予不同的固定賒銷額度限額。必須根據(jù)使其實(shí)際累積投資金額嚴(yán)格地將其控制在由本公司股東可以自行承擔(dān)的所有風(fēng)險控制程度之內(nèi)。為了做到更好地管理便于日常的財務(wù)控制,企業(yè)通常需要把已經(jīng)正確設(shè)置和及時確定的當(dāng)月賒銷清單數(shù)額和賬戶余量都及時記錄到每個賒銷客戶的當(dāng)月應(yīng)收應(yīng)用帳款賒銷清單中,以此同時作為企業(yè)財務(wù)和賒銷金額賬戶剩余情況控制的第二道重要警戒線。對于一類客戶，鑒于所有指標(biāo)均良好，并且交易沒有重大風(fēng)險，S物流公司在可接受的風(fēng)險范圍內(nèi)建立了相對寬松的信貸銷售限制，同時給予客戶一定的還款折扣金額，來進(jìn)一步維系老客戶和優(yōu)質(zhì)客戶。對于二類客戶，全面分析客戶公司的基本情況和與公司的債務(wù)償還信息，制定適當(dāng)而謹(jǐn)慎的信貸銷售限額，明確限制償還期限的范圍，如提早還款提供一定的現(xiàn)金折扣。。對于三類客戶，需要制定一個強(qiáng)大而嚴(yán)格的信用管理政策。如果還款困難或逾期應(yīng)提供相應(yīng)的擔(dān)保，并認(rèn)真考慮是否繼續(xù)賒銷。S物流公司具體賒銷政策管理方案設(shè)計見表5-1一類客戶二類客戶三類客戶賒銷額度管理較為寬松賒銷政策執(zhí)行較為嚴(yán)格賒銷政策執(zhí)行強(qiáng)有力嚴(yán)格的賒銷政策額度情況風(fēng)險承受范圍內(nèi)盡量增加賒銷額度謹(jǐn)慎型賒銷額度嚴(yán)格控制賒銷額度額度信息靈活可調(diào)整占應(yīng)收賬款的20%占應(yīng)收賬款的5%折扣情況2月內(nèi)享受0.5%折扣1月內(nèi)享受0.5%折扣20日內(nèi)享受0.3%折扣及時監(jiān)督分析應(yīng)收賬款追蹤分析在收取應(yīng)收賬款之前，信貸銷售公司需要跟蹤和分析應(yīng)收賬款的運(yùn)營過程。公司是否可以嚴(yán)格滿足信用銷售公司的信用條件取決于兩個因素。一個是交易商信用的質(zhì)量，另一個是現(xiàn)金持有和客戶調(diào)整的程度（現(xiàn)金，其他短期債務(wù)還款，現(xiàn)金需求等）。如果客戶具有良好的信用質(zhì)量，有一定數(shù)量的現(xiàn)金，現(xiàn)金支出限制較少并且調(diào)整程度較大，則大多數(shù)客戶都不想以失去市場為代價而違約信用賣方。如果信貸供應(yīng)商的客戶信貸質(zhì)量差，現(xiàn)金不足或現(xiàn)金調(diào)整水平較低，那么信貸供應(yīng)商將不可避免地逾期。應(yīng)收賬款賬齡分析還需要根據(jù)應(yīng)收賬款狀態(tài)的跟蹤和分析來分析應(yīng)收賬款的賬齡。一般而言，拖欠時間越長，收帳問題就越有可能發(fā)生。應(yīng)收賬款的賬齡分析是通過調(diào)查和調(diào)查不同類型的應(yīng)收賬款的賬齡和結(jié)構(gòu)來進(jìn)行的。許多應(yīng)收賬款余額中都包含所謂的賬齡和不同類型的應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)。賬戶的整體余額比率越短，賬戶的實(shí)際使用壽命越短，收回的風(fēng)險和可能性就越大。換句話說，農(nóng)村地區(qū)不良貸款的損失程度很小。相反，它增加了追回的難度和壞賬損失的可能性。因此，對于一段時間內(nèi)過期的不同公司的帳戶和具有不同信貸產(chǎn)品質(zhì)量的顧問客戶，公司采用不同的收集渠道和方法進(jìn)行不同的經(jīng)濟(jì)上可行的收集。您可以制定一套策略和收集方法。公司產(chǎn)生的不良貸款損失必須由公司預(yù)先準(zhǔn)備，并且必須充分估計該影響因素對公司損益的直接影響。關(guān)于應(yīng)收款，不得放松管理和監(jiān)督，以防止發(fā)生新的拖欠。應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析由于當(dāng)前成本關(guān)系是運(yùn)營公司以現(xiàn)金支付應(yīng)收賬款所需的實(shí)際資金數(shù)額與當(dāng)前公司實(shí)際使用本期主要應(yīng)付賬款存款的數(shù)額之間的關(guān)系，所以還有很多信息不對稱性，當(dāng)前預(yù)付款項與當(dāng)前滯后項之間的顯著差異（例如，當(dāng)前公司必須使用當(dāng)前現(xiàn)金存款支付公司的增值稅和公司當(dāng)前的信貸銷售業(yè)務(wù)收入）其他公司的收入已逐漸形成。直接決定公司在當(dāng)期信用銷售收入中必須支付的當(dāng)期支票存款作為必要的融資稅，以補(bǔ)充當(dāng)期支票付款的資本占用等）風(fēng)險管理控制評估指標(biāo)主要有效收款和應(yīng)收現(xiàn)金全額保證金的目的是平衡和匹配根據(jù)確認(rèn)計算，該金額應(yīng)為帳戶存款的有效現(xiàn)金收取總額的百分比，這是最低現(xiàn)金回收率，應(yīng)收現(xiàn)金最低擔(dān)保率主要是反映大量拖欠現(xiàn)金的會計指標(biāo)扣除各種可靠和穩(wěn)定的資金來源后，應(yīng)在規(guī)定的年度會計期間內(nèi)應(yīng)收款，您需要有效地彌補(bǔ)差額：償還拖欠的應(yīng)收款所收到的現(xiàn)金量，或用于彌補(bǔ)該筆款項的最低現(xiàn)金收款保證金率重要的是，未來應(yīng)收賬款中的壞賬損失的可能性對企業(yè)至關(guān)重要，更重要的問題是實(shí)際現(xiàn)金收入是否符合要求的資產(chǎn)。是否滿足要求，特別是某些具有約束力的稅收義務(wù)以及延期或不可調(diào)整的臨時到期日公司需要定期計算應(yīng)收賬款的實(shí)際現(xiàn)金回收率，以查看是否發(fā)現(xiàn)實(shí)際現(xiàn)金回收率對于運(yùn)營過程中的應(yīng)收賬款，其現(xiàn)金收支擔(dān)保額遠(yuǎn)低于當(dāng)期現(xiàn)金收款擔(dān)保，有必要及時找到原因并采取適當(dāng)措施，以確保公司有足夠的現(xiàn)金來支付同期的當(dāng)期現(xiàn)金付款。定期對賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度要嚴(yán)格建立定期回款對賬審核管理制度,每隔三個月或半年就必須同時為顧客定期核對一次回款帳目,并對由于回款產(chǎn)品的品種類型、回款截止日期、退還后的貨物等各一個方面而不同導(dǎo)致的回款單據(jù)、金額等各方面可能存在的核算誤差等等情況及時進(jìn)行了檢查核實(shí)。對于已經(jīng)過期的拖欠應(yīng)急催收賬齡還款,應(yīng)按照其所逾期拖欠的應(yīng)收賬齡和還款金額,進(jìn)行分期排隊收賬評估,確定最優(yōu)分期收賬的還款對象。同時它還應(yīng)當(dāng)明確分清界定債務(wù)人在故意拖延拖欠償付中所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任和所受損失情況是否直接構(gòu)成了故意遲延拖欠,對于故意遲延拖欠的特殊情況下還應(yīng)當(dāng)綜合考慮及時采取其他相關(guān)應(yīng)的法律手段一并予以責(zé)任追究。建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度完善的內(nèi)部管理控制財務(wù)管理制度內(nèi)容是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制防止出現(xiàn)企業(yè)壞賬的一個根本技術(shù)前提,其內(nèi)部管理制度內(nèi)容及其相關(guān)性的要求一般應(yīng)該具體包括:企業(yè)建立嚴(yán)格的產(chǎn)品銷售服務(wù)合同管理責(zé)任制,即對于企業(yè)每項產(chǎn)品銷售都必須要與有關(guān)客戶自行簽訂合同,并在銷售合同中對所有人向有關(guān)客戶支付銷售款項的具體條件內(nèi)容進(jìn)行約定作明確的具體描述;專門設(shè)立了企業(yè)賒銷貨款審批的相關(guān)職能部門權(quán)限,企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定了由相關(guān)業(yè)務(wù)員、行政主管等職能部門確定可以直接審批的企業(yè)賒銷貨