試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項(xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列銷售貨物中，適用13%的增值稅稅率的是（）。A)居民用煤炭制品B)自來水C)水果罐頭D)食用植物油答案:C解析:選項(xiàng)A、B、D適用9%的低稅率。[單選題]2.我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是（）。A)外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛B)回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用的國產(chǎn)小汽車C)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛D)長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車答案:B解析:[單選題]3.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。A)3個月B)6個月C)9個月D)12個月答案:B解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。[單選題]4.下列項(xiàng)目中，賬簿、憑證保管期限的是()。A)5年B)10年C)3年D)1年答案:B解析:[單選題]5.甲廠2020年3月將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬元（含稅），另收取加工費(fèi)3萬元（含稅），假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5%，則該項(xiàng)委托加工組成計稅價格為（）萬元。A)13.68B)13.32C)14.25D)14答案:C解析:組價＝[10＋（1＋3）/1.13]/（1－5%）＝14.25（萬元）[單選題]6.下列關(guān)于資源稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A)運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)與銷售額分別核算，凡未取得相應(yīng)憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅B)金、銀以原礦、選礦為征稅對象，以銷售額乘以具體適用稅率計算繳納資源稅C)實(shí)行從量征收的以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)D)納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其銷售給關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅答案:D解析:納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。[單選題]7.甲公司2011年1月簽訂以下合同(1)與某銀行簽訂借款合同，借款金額150萬元(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價值500萬元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險費(fèi)10萬元)(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定(4)與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費(fèi)4000元，與某會計師事務(wù)所簽訂審計合同，費(fèi)用為1萬元，與律師事務(wù)所簽訂法律顧問合同，費(fèi)用為5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()。A)505元B)530元C)605元D)640元答案:B解析:應(yīng)納印花稅=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)。10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定，按5元貼花，審計合同、法律顧問合同不屬于應(yīng)稅合同，不征印花稅。[單選題]8.甲公司2019年9月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿；同年與甲企業(yè)簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值220萬元的產(chǎn)品換取200萬元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價20萬元，就上述事項(xiàng)甲公司應(yīng)納印花稅（）元。A)3775B)3825C)6523D)6235答案:A解析:商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。應(yīng)納印花稅=3×5+1000×0.25‰×10000+（220+200）0.3‰×10000=3775（元）[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項(xiàng)目可以扣除的是()。A)企業(yè)代員工個人支付的個人所得稅B)企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用C)提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)D)子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用答案:D解析:企業(yè)所得稅的納稅人為員工個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。[單選題]10.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A)鄉(xiāng)政府占用耕地新建機(jī)井房B)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C)市政部門占用耕地新建自來水廠D)國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓答案:B解析:本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]11.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營單位2019年2月應(yīng)繳納增值稅（）元。A)1359.22B)1372.55C)2038.83D)3876.86答案:A解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。[單選題]12.根據(jù)稅務(wù)行政法制的要求，下列各項(xiàng)中，不具有稅務(wù)行政處罰主體資格的是（）。A)省稅務(wù)局B)國家稅務(wù)總局C)省稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)D)縣稅務(wù)局答案:C解析:現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。[單選題]13.增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其認(rèn)證最長期限是自開具增值稅專用發(fā)票之日起的()。A)180日內(nèi)B)90日內(nèi)C)60日內(nèi)D)30日內(nèi)答案:B解析:[單選題]14.某木制品公司(小規(guī)模納稅人)在2010年1月生產(chǎn)銷售高檔一次性木制筷子1000箱，含稅售價每箱800元;為生產(chǎn)高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷1200箱，不含稅價350元/箱。則2010年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計為()。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)A)28535.92元B)58027.35元C)41135.92元D)62135.92元答案:C解析:以外購或委托加工收回的已稅木制-次性筷子為原料生產(chǎn)的木制-次性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)[單選題]15.《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)?進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。A)某工業(yè)企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)材料因管理不善被盜B)某電器公司將外購的油漆粉刷店鋪C)某電視機(jī)廠將上月外購的貨物用于交際應(yīng)酬D)某商場將上月外購的商品用于職工集體福利答案:B解析:將外購的油漆粉刷店鋪是用于生產(chǎn)經(jīng)營，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]16.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過()。A)10日B)15日C)30日D)60日答案:B解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。[單選題]17.下列不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是（）。A)人民法院特定主管原則B)合法性審查原則C)公開審理的原則D)起訴不停止執(zhí)行原則答案:C解析:稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個特有原則：（1）人民法院特定主管原則；（2）合法性審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。[單選題]18.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，不正確的是（）。A)賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照?餐飲住宿服務(wù)?繳納增值稅B)衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照?增值電信服務(wù)?繳納增值稅C)在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅D)納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照?餐飲服務(wù)?繳納增值稅答案:A解析:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照?會議展覽服務(wù)?繳納增值稅。[單選題]19.下列情形，對外付匯需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）。A)境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯B)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金C)我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈援助資金D)境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費(fèi)用答案:D解析:選項(xiàng)ABC：屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。[單選題]20.2018年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2019年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。A)改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理B)改建費(fèi)用應(yīng)從2019年1月進(jìn)行攤銷C)改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D)改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答案:A解析:租入固定資產(chǎn)改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。[單選題]21.下列征收消費(fèi)稅的是（）。A)零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾B)高檔護(hù)膚類化妝品C)高爾夫車D)售價9900元的手表答案:B解析:鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。[單選題]22.以下說法不符合增值稅規(guī)定的是()。A)小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅B)納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額C)一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更D)外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策答案:A解析:[單選題]23.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月向消費(fèi)者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A)4191.59B)5983.16C)4081.62D)0答案:A解析:鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。自2019年4月1日起，金銀首飾和金銀鑲嵌首飾增值稅稅率為13%。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950＋35780）÷（1＋13%）×5%＝4191.59（元）[單選題]24.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的是()。A)視同印花稅憑證正本使用的副本B)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給社會福利單位所立的書據(jù)C)無息、貼息貸款合同D)農(nóng)牧業(yè)保險合同答案:A解析:對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免征印花稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。[單選題]25.下列項(xiàng)目中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)允許單獨(dú)扣除的稅費(fèi)是()。A)營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加B)營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加C)營業(yè)稅、城建稅、印花稅D)營業(yè)稅、印花稅答案:B解析:[單選題]26.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得含增值稅餐飲收入總額為12.36萬元，出租商鋪取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅（）。A)3745.63B)3838.10C)3958D)6123.81答案:B解析:應(yīng)納稅額＝123600÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋5%）×5%＝3838.10（元）[單選題]27.某建筑公司系一般納稅人。2020年3月16日銷售一輛運(yùn)輸用卡車，取得銷售收入60000元。該卡車為2014年5月購入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（）元。A)0B)1153.85C)1165.05D)1200答案:C解析:應(yīng)納增值稅＝60000÷（1＋3%）×2%＝1165.05（元）[單選題]28.（2013年）2019年12月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）234000元并取得?機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?，支付代收保險費(fèi)5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A)20000B)20796.46C)20512.82D)24000答案:B解析:王某應(yīng)繳納的車輛購置稅＝（234000＋1000）÷1.13×10%＝20796.46（元）[單選題]29.2020年1月，甲市某企業(yè)占用1500平方米的耕地用于其研發(fā)中心的建設(shè)，已知該省適用的耕地占用稅稅率為30元/平方米且該地塊系基本農(nóng)田，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為（）元。A)45000B)22500C)67500D)33750答案:C解析:占用基本農(nóng)田從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額，加按150%征收。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%=1500×30×150%=67500（元）。[單選題]30.2019年度某運(yùn)輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質(zhì)量8噸），另有純電動汽車8輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適用的車船稅年稅額為每輛1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運(yùn)輸公司2019年度應(yīng)繳納車船稅（）。A)59200元B)61600元C)65600元D)68000元答案:A解析:該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200（元）。[單選題]31.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A)飼養(yǎng)家禽B)遠(yuǎn)洋捕撈C)海水養(yǎng)殖D)種植中藥材答案:C解析:選項(xiàng)ABD：免征企業(yè)所得稅。[單選題]32.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實(shí)施前的某項(xiàng)偷稅行為，在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（）原則。A)新法優(yōu)于舊法B)特別法優(yōu)于普通法C)法律不溯及既往原則D)實(shí)體從舊程序從新答案:D解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實(shí)施前的某項(xiàng)偷稅行為，在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了實(shí)體從舊、程序從新原則。[單選題]33.中國公民張某于2017年使用住房公積金個人住房貸款為本人購買中國境內(nèi)住房，每月支付住房貸款利息2500元；2019年3月為改善家庭生活環(huán)境，張某使用商業(yè)銀行個人住房貸款購買第二套住房，每月支付住房貸款利息4000元。已知張某妻子名下無房產(chǎn)，且張某及其妻子約定，住房貸款利息支出由張某扣除。2019年張某申報繳納個人所得稅時，可以扣除的住房貸款利息支出為（）元。A)12000B)24000C)30000D)78000答案:A解析:納稅人本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款，為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。張某2019年可以扣除的住房貸款利息支出=1000×12=12000(元)。[單選題]34.某煤礦2019年12月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元；將其中3萬噸原煤用于職工宿舍；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)輸方開具的憑證）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A)120B)88.9C)79.8D)75.6答案:D解析:納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面（如用于職工宿舍）的，視同銷售原煤，按同期平均銷售價格計算應(yīng)納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計算繳納資源稅，且洗選煤銷售額中包含的運(yùn)輸費(fèi)用以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用應(yīng)與煤價分別核算，凡取得相應(yīng)憑據(jù)的，允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減；該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=400×6%+400/4×3×6%+（900-100）×70%×6%=24+18+33.6=75.6（萬元）。[單選題]35.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計800萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A)900B)1800C)2400D)4800答案:B解析:應(yīng)納稅額＝（800－500）×0.3‰×2×10000＝1800（元）[單選題]36.（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A)改變生產(chǎn)經(jīng)營方式B)改變行政隸屬關(guān)系C)住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動D)減少注冊資本答案:C解析:選項(xiàng)ABD應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。[單選題]37.下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A)納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B)納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款D)納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款答案:C解析:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。[單選題]38.采用超率累進(jìn)稅率征收的稅種是（）。A)資源稅B)土地增值稅C)個人所得稅D)企業(yè)所得稅答案:B解析:土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。[單選題]39.某漁業(yè)公司2019年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸。機(jī)動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機(jī)動補(bǔ)給船和機(jī)動運(yùn)輸船應(yīng)納車船稅。非機(jī)動駁船按機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50%+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]40.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。A)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位B)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位D)零售金銀首飾的單位答案:C解析:受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位是消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅的納稅人。[單選題]41.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A)外貿(mào)公司進(jìn)口的啤酒B)日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品C)汽車廠銷售自產(chǎn)大轎車D)珠寶批發(fā)公司批發(fā)外購的金銀鑲嵌首飾答案:A解析:選項(xiàng)B，日化廠將自產(chǎn)的高檔化妝品移送用于生產(chǎn)護(hù)膚品，屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，高檔化妝品移送時繳納消費(fèi)稅，但無需繳納增值稅；選項(xiàng)C，大轎車要繳納增值稅，但無需繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。[單選題]42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A)鹽場的鹽灘用地B)鹽礦的礦井用地C)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地D)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地答案:D解析:選項(xiàng)ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]43.下列項(xiàng)目中，不屬于稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是()。A)財政機(jī)關(guān)B)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)海關(guān)D)國務(wù)院答案:D解析:[單選題]44.下列各項(xiàng)中，表述正確的是()。A)稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B)稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C)納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D)征稅對象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品答案:B解析:[單選題]45.（2016年）下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計算繳納土地增值稅的是（）。A)房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B)縣城居民之間互換自有居住用房屋C)非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案:C解析:選項(xiàng)AD，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不繳納土地增值稅；選項(xiàng)B，個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，免征土地增值稅。[單選題]46.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)20萬元差價款。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)500B)550C)605D)540答案:D解析:對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×0．05‰×10000+100×0．5‰×10000[單選題]47.能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道納稅結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，以使稅收調(diào)節(jié)作用有效的稅法原則是()。A)實(shí)質(zhì)課稅原則B)稅收法定原則C)法律不溯及以往原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:C解析:法律不溯及以往原則是絕大多數(shù)國家所遵循的法律技術(shù)程序原則。在稅法領(lǐng)域堅(jiān)持這一原則，能維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性，使納稅人能在知道結(jié)果的前提下做出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策，稅收的調(diào)節(jié)作用才會較為有效。[單選題]48.（2019年）按照隨進(jìn)口貨物的價格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計征的關(guān)稅是（）。A)復(fù)合稅B)滑準(zhǔn)稅C)選擇稅D)從量稅答案:B解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。簡單地講，就是進(jìn)口貨物的價格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。[單選題]49.下列符合消費(fèi)稅法應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A)外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C)外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油答案:D解析:選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi)；選項(xiàng)B，因?yàn)榻疸y鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在抵扣外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的問題；選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對巧克力不征收消費(fèi)稅。[單選題]50.根據(jù)國際稅收協(xié)定管理的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于受益所有人的是（）。A)對所得具有所有權(quán)和支配權(quán)的人B)對所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利具有所有權(quán)和支配權(quán)的人C)對所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人D)代理人答案:D解析:代理人或指定收款人等不屬于?受益所有人?。[單選題]51.某外國公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，從中國境內(nèi)取得所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，下列表述錯誤的是（）。A)股息、紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額B)租金以收入全額減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額C)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額答案:B解析:租金以收入全額為應(yīng)納稅所得額。[單選題]52.某外貿(mào)企業(yè)2014年5月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)出口貨物，該小規(guī)模納稅人的征收率為3%，實(shí)際執(zhí)行的征收率為2%。該外貿(mào)企業(yè)在購進(jìn)出口貨物時取得了增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅率為6%。則該外貿(mào)企業(yè)適用的退稅率為()。A)3%B)2%C)6%D)17%答案:B解析:[單選題]53.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。（2009年原制度）A)71.1B)73.8C)78.3D)81答案:A解析:該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.以下選項(xiàng)中，自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入年度起，享受企業(yè)所得稅?三免三減半?優(yōu)惠政策的有（）。A)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得B)綜合利用資源取得的所得C)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得D)企業(yè)承包建設(shè)符合條件的公共基礎(chǔ)項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得答案:AC解析:綜合利用資源產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得時，減按90%計入收入總額；企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅?三免三減半?優(yōu)惠政策。[多選題]55.（2009年）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A)舊房產(chǎn)的評估價格B)支付評估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C)建造舊房產(chǎn)的重置成本D)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的各種稅費(fèi)答案:ABD解析:[多選題]56.甲企業(yè)在2008年得到政府無償劃撥來的一處房產(chǎn)，2019年補(bǔ)辦該房產(chǎn)的土地使用權(quán)出讓手續(xù)、繳納土地出讓金后獲得土地使用權(quán)，甲企業(yè)將房產(chǎn)連同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。以下說法正確的有（）。A)甲企業(yè)補(bǔ)辦土地出讓手續(xù)、繳納土地出讓金，應(yīng)繳納契稅B)甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅、城建稅C)甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅D)乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅答案:ABCD解析:[多選題]57.根據(jù)規(guī)定，下列相關(guān)單位或個人提供的服務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。A)某單位聘用的員工為本單位提供取得工資的班車駕駛服務(wù)B)納稅人根據(jù)國家指令無償為公益事業(yè)提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)C)某設(shè)計院為甲公司提供設(shè)計服務(wù)D)某會議展覽公司為商業(yè)合作伙伴提供會議展覽服務(wù)答案:CD解析:選項(xiàng)A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非營業(yè)活動，不征收增值稅；選項(xiàng)B：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。[多選題]58.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為（）。A)納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天B)納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天答案:ABD解析:[多選題]59.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A)非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)B)某一般納稅人的公司接受一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)C)購進(jìn)的貸款服務(wù)D)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)答案:ACD解析:選項(xiàng)B：購入鑒證咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[多選題]60.下列項(xiàng)目中，符合耕地占用稅中耕地范圍的有()。A)占用之前五年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用土地范圍的B)占用魚塘和灘涂建房的用地C)果園D)茶園答案:CD解析:[多選題]61.下列所得中，應(yīng)按?偶然所得?征收個人所得稅的有（）。A)企業(yè)對累計消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得B)個人處置打包債權(quán)取得的收入C)個人取得的不競爭款項(xiàng)D)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品所得答案:ACD解析:選項(xiàng)B：個人處置打包債權(quán)取得的收入，按?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目繳納個人所得稅；選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照?偶然所得?項(xiàng)目繳納個人所得稅。[多選題]62.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A)因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B)購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C)購進(jìn)的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額D)購進(jìn)的用于免稅項(xiàng)目的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額答案:ABCD解析:選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，購進(jìn)的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)用于各方面均可抵扣進(jìn)項(xiàng)。[多選題]63.下列項(xiàng)目中，符合增值稅免稅政策的有()。A)中國郵政集團(tuán)公司提供的郵政普遍服務(wù)B)中國郵政集團(tuán)公司提供的郵政特殊服務(wù)。C)試點(diǎn)納稅人提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)D)殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)答案:ABCD解析:[多選題]64.下列個人所得稅減、免稅正確的是（）。A)領(lǐng)取原提存的住房公積金減按50%計征個人所得稅B)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅C)單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含）的，暫免征收個人所得稅D)個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅答案:BCD解析:領(lǐng)取原提存的住房公積金，免征個人所得稅。[多選題]65.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述，符合現(xiàn)行規(guī)定的有（）。A)工廠擁有并使用的車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率B)個體戶房屋用于自辦小賣部的，適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率C)個人出租住房用于美容機(jī)構(gòu)開設(shè)連鎖店的，適用12%的房產(chǎn)稅稅率D)個人出租住房，不區(qū)分用途，按照4%的房產(chǎn)稅優(yōu)惠稅率計稅答案:ABD解析:[多選題]66.對不同的借款形式，下列關(guān)于其印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A)凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花B)流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花C)對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花D)借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花答案:BD解析:選項(xiàng)A：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅貼花。選項(xiàng)C：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按有關(guān)規(guī)定計稅貼花。[多選題]67.下列行為中，需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有（）。A)事業(yè)單位出租房屋行為B)企業(yè)購買房屋行為C)煤礦開采原煤并銷售的行為D)超市銷售蔬菜的行為答案:AC解析:超市銷售蔬菜免征增值稅。[多選題]68.下列項(xiàng)目中，屬于不得稅前直接扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金的有()。A)其他企業(yè)按交易雙方簽訂服務(wù)協(xié)議確認(rèn)的收入金額的5%計算限額B)委托個人代理的代辦協(xié)議，以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi)和傭金C)企業(yè)計入回扣的手續(xù)費(fèi)和傭金D)已計入無形資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)和傭金答案:ACD解析:[多選題]69.下列項(xiàng)目中，屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A)向消費(fèi)者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)B)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)C)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費(fèi)品D)小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)答案:ABC解析:[多選題]70.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不免征房產(chǎn)稅的有（）。A)國家機(jī)關(guān)用于出租的房產(chǎn)B)公立學(xué)校附設(shè)招待所使用的房產(chǎn)C)公立幼兒園自用的房產(chǎn)D)公園附設(shè)飲食部使用的房產(chǎn)答案:ABD解析:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅[多選題]71.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有（）。A)某運(yùn)輸企業(yè)為災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)B)某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)C)某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫D)某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案:BD解析:選項(xiàng)AC：不征收增值稅。[多選題]72.下列關(guān)于啤酒計征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。A)在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時，計算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金B(yǎng))納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅C)啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅D)對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅答案:ACD解析:選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計征消費(fèi)稅，所以其押金不計入銷售額計征消費(fèi)稅。[多選題]73.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的有（）。A)購買房屋的個人B)離婚房產(chǎn)分割C)出售房屋的個人D)企業(yè)承受國家出讓的土地使用權(quán)答案:BC解析:在我國境內(nèi)?承受?土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，為契稅的納稅人。離婚房產(chǎn)分割不需要交契稅，因?yàn)樵瓉碡敭a(chǎn)是雙方共有的，離婚后只是按協(xié)議或判決進(jìn)行分配，所有權(quán)由雙方共有變成分別所有，不視為轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，不征收契稅。[多選題]74.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有()。A)稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取稅收保全措施C)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，可以通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其全部存款D)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，必須先經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)答案:AD解析:選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施;選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時，可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，而不是全部存款。[多選題]75.下列屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A)不含稅銷售價格15000元一只的高檔手表B)實(shí)木地板C)衛(wèi)生筷子D)戲劇演員化妝用的油彩答案:ABC解析:木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。[多選題]76.資源稅的納稅義務(wù)人包括（）。A)在中國境內(nèi)開采并銷售煤炭的個人B)在中國境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國有企業(yè)C)在中國境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個人D)進(jìn)口應(yīng)稅資源的國有企業(yè)答案:ABC解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收資源稅。[多選題]77.下列屬于稅款征收方式的有()。A)查賬征收B)查定征收C)定期定額征收D)郵寄納稅答案:ABCD解析:稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅、其他方式。[多選題]78.非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實(shí)申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取方法核定其應(yīng)納稅所得額，下列表述錯誤的有（）。A)按收入總額核定適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)B)按成本費(fèi)用核定適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)C)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從低適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅D)從事管理服務(wù)的，利潤率為40%~50%答案:CD解析:采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅；從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%。[多選題]79.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計征消費(fèi)稅的有（）。A)優(yōu)質(zhì)費(fèi)B)包裝物租金C)品牌使用費(fèi)D)包裝物押金答案:ABCD解析:選項(xiàng)ABCD，均應(yīng)并入白酒銷售額計征消費(fèi)稅。[多選題]80.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的規(guī)定，表述正確的有()。A)申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押B)申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟C)申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議D)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，申請行政復(fù)議前，可以先繳納罰款而不必繳納加處的罰款答案:ABC解析:申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處的罰款，再申請行政復(fù)議。[多選題]81.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有（）。A)實(shí)行簡易征收辦法B)不得自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票C)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D)一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人答案:AC解析:[多選題]82.下列關(guān)于增值稅的涉稅政策陳述中，表述正確的有()。A)納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率B)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C)電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅D)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，征收增值稅答案:ABC解析:按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。[多選題]83.下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的有（）。A)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅B)車輛購置稅是在納稅人辦理應(yīng)稅車輛登記注冊手續(xù)前的使用環(huán)節(jié)征收C)車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收D)納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起30天內(nèi)申報納稅答案:ABC解析:選項(xiàng)D：納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60天內(nèi)申報納稅。[多選題]84.下列收入應(yīng)按?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目征收個人所得稅的有()。A)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C)作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得D)個人將自己的文字作品出版成圖書的所得答案:ABC解析:本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點(diǎn)。個人將自己的文字作品出版成圖書的所得，屬于稿酬所得，不按?特許權(quán)使用費(fèi)所得?征收個人所得稅。[多選題]85.下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。A)直接申報B)網(wǎng)上申報C)郵寄申報D)口頭申報答案:ABC解析:口頭申報不屬于納稅申報的方式。[多選題]86.依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按?技術(shù)合同?貼花的有（）。A)專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C)專利實(shí)施許可合同D)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同答案:AD解析:專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按?技術(shù)合同?稅目貼花；選項(xiàng)BC按?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?稅目貼花。[多選題]87.（2016年）根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。A)將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B)將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C)將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案:ABC解析:選項(xiàng)D在境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。[多選題]88.下列項(xiàng)目中，屬于可以在締約國另一方征稅的有()。A)締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國立方的不動產(chǎn)取得的收益B)締約國一方的企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)的動產(chǎn)C)締約國居民轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)取得的收益D)締約國一方居民轉(zhuǎn)讓由位于締約國另一方不動產(chǎn)構(gòu)成的40%的股份取得的收益答案:AB解析:[多選題]89.下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。A)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人B)雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人C)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人D)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人答案:ACD解析:本題考核稅額核定范圍，選項(xiàng)B不在稅額核定范圍內(nèi)，選項(xiàng)B可以查賬征收。[多選題]90.國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動和經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定的處罰包括（）。A)非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元B)非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元C)經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元D)經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1000元答案:AC解析:非經(jīng)營活動中違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，無違法所得的罰款不得超過10000元。[多選題]91.雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）。A)永久性住所B)納稅所在地C)習(xí)慣性居處D)國籍答案:ACD解析:雙重居民身份下最終居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國籍。[多選題]92.以下符合個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的辦理規(guī)定的有（）。A)學(xué)前教育階段的計算時間，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)當(dāng)月B)學(xué)歷教育的計算時間，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月C)同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月D)大病醫(yī)療的計算時間，為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年答案:BC解析:選項(xiàng)A，學(xué)前教育階段為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；選項(xiàng)D，大病醫(yī)療為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。第3部分：問答題，共8題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.某商貿(mào)企業(yè)因資金鏈斷裂，于2019年6月將其位于市區(qū)的一座商場轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅銷售收入30000萬元。2013年建造該商場時，為取得土地使用權(quán)支付金額4000萬元(不能提供有效憑據(jù))，開發(fā)成本5000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)評估確定該商場的重置成本價為20000萬元，成新度折扣率為70％，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1200萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算土地增值稅時該商場的評估價格。(2)計算土地增值稅時是否能扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額4000萬元，并說明理由。(3)計算土地增值稅時允許扣除的項(xiàng)目金額合計數(shù)。(4)計算轉(zhuǎn)讓商場時應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:(1)該商場的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=20000×70％=14000(萬元)。(2)不能扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，在計算土地增值稅時不能扣除。(3)計算土地增值稅時允許扣除項(xiàng)目金額的合計數(shù)=14000+1200=15200(萬元)。(4)增值額=30000-15200=14800(萬元)。增值率=14800÷15200×100％=97．37％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％。轉(zhuǎn)讓商場應(yīng)繳納的土地增值稅=14800×40％-15200×5％=5160(萬元)。解析:[問答題]94.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年全年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本3800萬元、其他業(yè)務(wù)成本230萬元、營業(yè)外支出5萬元、稅金及附加38萬元、管理費(fèi)用100萬元、銷售費(fèi)用90萬元、財務(wù)費(fèi)用20萬元。2020年年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)接受某單位捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．3萬元。直接記入?資本公積?賬戶核算。(2)管理費(fèi)用含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，會議費(fèi)30萬元。(3)銷售費(fèi)用含廣告費(fèi)20萬元，而且上年有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)14萬元。(4)財務(wù)費(fèi)用中含利息支出12萬元，該項(xiàng)支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬元，借款期限為2019年1月1日至2019年12月31日，借款年利率為6％，財務(wù)費(fèi)用中含銀行手續(xù)費(fèi)8萬元，且無法出示相關(guān)票據(jù)。(5)計入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資200萬元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。(6)主營業(yè)務(wù)收入中該服裝企業(yè)與甲公司簽訂服裝銷售合同，合同注明：2019年年底向甲公司提供1000套服裝。價值1000萬元。甲公司分別于2019年12月1日、2020年6月1日、2020年9月1日和2020年12月1日向該服裝企業(yè)支付250萬元。(7)營業(yè)外支出中稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元、交通部門罰款2萬元，均取得合法票據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。如有計算，每問需計算出合計數(shù)。(1)根據(jù)條件(1)說明賬目處理錯誤之處并說明應(yīng)該如何處理。(2)計算該企業(yè)2019年度的會計利潤總額。(3)計算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計算財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(9)計算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。(10)計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案:(1)該業(yè)務(wù)應(yīng)該計入營業(yè)外收入，而不是計入資本公積。營業(yè)外收入=10+1．3=11．3(萬元)會計利潤需增加11．3萬元。(2)2019年度的會計利潤總額=5000+300-3800-230-5-38-100-90-20+11．3=1028．3(萬元)(3)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％=50×60％=30(萬元)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：收入×5‰=(5000+300)×5‰=26．5(萬元)稅前可以扣除26．5萬元。管理費(fèi)用需要納稅調(diào)增=50-26．5=23．5(萬元)(4)廣宣費(fèi)稅前可以扣除限額=收入×15％=(5000+300)×15％=795(萬元)實(shí)際發(fā)生額20萬元，同時可以把上年結(jié)轉(zhuǎn)的14萬元在本年扣除。銷售費(fèi)用需要納稅調(diào)減14萬元。(5)手續(xù)費(fèi)8萬元無法出示相關(guān)票據(jù)需要納稅調(diào)增，故財務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增8萬元。(6)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14％=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，需要納稅調(diào)增2萬元：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2％=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)10萬元，需要納稅調(diào)增6萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×8％=16(萬元)。實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，需要納稅調(diào)增4萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需要納稅調(diào)增=2+6+4=12(萬元)(7)2019年只能確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入250萬元。業(yè)務(wù)(6)需要納稅調(diào)減=1000-250=750(萬元)分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(8)營業(yè)外支出需要納稅調(diào)增=3+2=5(萬元)行政罰款在所得稅前不得扣除。(9)2019年度的應(yīng)納稅所得額=1028．3+23．5-14+8+12-750+5=312．8(萬元)(10)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=312．8×25％=78．2(萬元)解析:[問答題]95.某商場2019年10月進(jìn)口貨物一批。該批貨物在國外的買價折合人民幣為45萬元，該批貨物運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等共計22萬元。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。假定該批進(jìn)口貨物當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額110萬元。已知：貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率15%，增值稅稅率13%。請計算：（1）該批貨物的關(guān)稅完稅價格；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格；（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額；（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額；（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額。答案:（1）關(guān)稅完稅價格=45+22=67（萬元）（2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=67×15%=10.05（萬元）（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計稅價格=67+10.05=77.05（萬元）（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅的稅額=77.05×13%=10.02（萬元）（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額=110×13%=14.30（萬元）（6）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅稅額=14.30-10.02=4.28（萬元）。解析:[問答題]96.（2019年）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，上述銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費(fèi)20萬元、代墊部分輔助材料的費(fèi)用5萬元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。（5）從丙卷煙廠購入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（3）計算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。（4）回答業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅的理由并計算消費(fèi)稅額。（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝256×56%＋80×150÷10000＝144.56（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝（1330×56%＋350×150÷10000）×50%＝375.03（萬元）。（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝（120＋20＋5）÷（1－30%）×30%＝62.14（萬元）。（4）企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時已代扣代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后以高于受托方計稅價格銷售的，需要申報繳納消費(fèi)稅，同時準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅。委托加工收回?zé)熃z20%銷售部分受托方計稅價格為（120＋20＋5）÷（1－30%）×20%＝41.43（萬元），小于收回后銷售價格58萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝58×30%－62.14×20%＝4.97（萬元）。（5）256÷80＝3.2（萬元）。1330÷350＝3.8（萬元）。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝3.8×90×56%＋90×150÷10000＝192.87（萬元）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅。解析:[問答題]97.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費(fèi)用3500萬元、銷售費(fèi)用4200萬元、財務(wù)費(fèi)用1300萬元，營業(yè)外支出200萬元。企業(yè)自行計算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額1100萬元。2020年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓自建舊辦公樓合同記載的含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率為5成。（2）8月中旬購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.68萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其一次性計入了成本扣除。（3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元，直接計入了?資本公積?賬戶核算。（4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬元。（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬元、職工福利費(fèi)180萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元。（6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發(fā)行期限3年，利率5%，轉(zhuǎn)讓時持有天數(shù)為700天。（7）營業(yè)外支出中含通過當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬元并取得合法票據(jù)。（其他相關(guān)資料：假設(shè)安全生產(chǎn)專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰；銷售舊辦公樓采用簡易計稅方法）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。（2）計算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年會計上應(yīng)計提的折舊費(fèi)用。（3）計算該企業(yè)2019年度的會計利潤總額。（4）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計算職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計算轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計算該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額。（9）計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案:1.計算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)：應(yīng)繳納的增值稅＝1300÷（1＋5%）×5%＝61.90（萬元）應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅＝61.90×（7%＋3%＋2%）＋1300×0.5‰＝7.43＋0.65＝8.08（萬元）應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除項(xiàng)目金額＝200＋8.08＋1600×50%＝1008.08（萬元）增值額＝[1300－1300÷（1＋5%）×5%]－1008.08＝230.02（萬元）增值率＝230.02÷1008.08×100%＝22.82%，適用稅率為30%應(yīng)繳納的土地增值稅＝230.02×30%＝69.01（萬元）2.專用設(shè)備投入使用當(dāng)年會計上應(yīng)計提的折舊費(fèi)用＝36÷10÷12×4＝1.2（萬元）3.該企業(yè)2019年度的會計利潤總額＝1100－8.08－69.01＋（36－1.2）＋（30＋3.9）＝1091.61（萬元）4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)1＝130×60%＝78（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)2＝（40000－1300）×5‰＝193.5（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝130－78＝52（萬元）5.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1200×8%＝96（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，無需納稅調(diào)整。職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計＝（180－1200×14%）＋（28－1200×2%）＝16（萬元）6.6.轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝72×（5%÷365）×700＝6.90（萬元）7.公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝180－1091.61×12%＝49.01（萬元）8.該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額＝1091.61＋52＋16－6.90＋49.01－（36－1.2）＝1166.92（萬元）9.該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝1166.92×25%－36×10%＝288.13（萬元）解析:[問答題]98.某高校張教授2019年1～4月取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)1月領(lǐng)取2018年年終獎45000元，選擇單獨(dú)計稅。(2)2月因持有兩年前在上交所購買的某上市公司股票2000