支付條款支付條款是企業(yè)進(jìn)行日常購銷過程中對(duì)收付款項(xiàng)的事先約定。曾服務(wù)過的某家外資企業(yè)，支付條款實(shí)際上是作為采購和銷售合同的一部分，比如對(duì)國(guó)外的采購訂單(采購合同)的打印是一定要打印出數(shù)頁面非常詳細(xì)的附加采購條款的,這些條款包括支付條款,運(yùn)輸條款(ByAir,BySeaorBycar),貿(mào)易條款(EXW,CIF,FOB…)，包裝條款，保險(xiǎn)條款甚至賠償條款等，下面詳細(xì)介紹下支付條款。第一步：定義國(guó)家和公司代碼層次的支付方法。Tcode：FBZP配置路徑：應(yīng)收應(yīng)付->業(yè)務(wù)交易->收款->自動(dòng)收款目錄下,自動(dòng)付款配置一個(gè)Tcode：FBZP解決。首先付款方式必須在“國(guó)家的支付方法”配置中在國(guó)家代碼層定義，在該層次有些控制參數(shù)（確實(shí)玩的花稍），然后選“公司代碼的支付方法”在公司代碼層次上定義付款方法，如圖1，圖1是個(gè)合成圖。圖1-[1][2]:首先在國(guó)家層次定義付款方法比如S,再在公司代碼層次定義.圖1-[3][4][5][6]:支付方法可以設(shè)置該方法是”收款”還是”付款”,最大最小金額控制,是否允許外幣,支付通知控制,細(xì)微之處見功夫。第二步：定義支付凍結(jié)原因Tcode:SE16->V_T008圖2中,解釋3個(gè)概念.”更改支付建議”:選上了表示在建立支付建議時(shí)凍結(jié)標(biāo)志可以被更改,關(guān)于付款建議請(qǐng)參考書其它相關(guān)部分,比如F-47手工建立預(yù)付定金請(qǐng)求,F110自動(dòng)付款或自動(dòng)建立付款請(qǐng)求.“手工收付凍結(jié)”:選上此標(biāo)志后可以凍結(jié)付款，收款一般就不要凍結(jié)了，現(xiàn)在，假設(shè)應(yīng)付憑證行項(xiàng)目有了標(biāo)志V，這個(gè)標(biāo)志通常是從供應(yīng)商的支付條款中帶出，如圖3，則F-53不能付款除非審批人用FB02更改憑證去掉該凍結(jié)標(biāo)志V，這類似審批動(dòng)作，但也只能做到一級(jí)審批，要知道審批通常是你放審罷我又登場(chǎng)，要根據(jù)金額大小不同分不次級(jí)審批的，Ifso，僅僅一個(gè)凍結(jié)標(biāo)志就不大好辦了?！安豢尚薷摹?如果選擇此標(biāo)志,則需要通過工作流才能修改該凍結(jié)標(biāo)志,審批這種游戲中國(guó)企業(yè)都喜歡玩,如果設(shè)置了該標(biāo)志,收付立即凍結(jié)得啟動(dòng)工作流審批才行,比如凍結(jié)標(biāo)志P，選擇了該標(biāo)志，將不能用諸如FB02手工輸入和更改。多好,繼續(xù)擴(kuò)展開去,凍結(jié)這東西好呀，適合任何需要多級(jí)審批的業(yè)務(wù)，有一天，一個(gè)用戶問道，資產(chǎn)報(bào)廢ABAON能否審批一下，默認(rèn)是過帳就產(chǎn)生會(huì)計(jì)憑證，眼睛黃了，默認(rèn)功能實(shí)現(xiàn)不了，所以凡是財(cái)務(wù)憑證產(chǎn)生前最好都能加上個(gè)凍結(jié)標(biāo)志等待審批。第三步：定義支付條款和分期支付的支付條款Tcode：OBB8(OME2)|OBB9合成圖3是OBB8定義支付條款和FB60供應(yīng)商普通發(fā)票記帳的畫面，支付條款包括定義基準(zhǔn)日期(BaselineDate)，凍結(jié)代碼，付款方式，是否為分期付款和折扣類型，解釋下圖3各項(xiàng)的意思。解釋下合成圖3的意思。圖3-[1][4][6][7][8][9]：基準(zhǔn)日期計(jì)算可設(shè)置了固定日和附加月份,基準(zhǔn)日期可設(shè)置為記帳日期,憑證日期,手工的輸入日期,如果選擇了”沒有默認(rèn)值”則必須手工輸入基準(zhǔn)日期?，F(xiàn)在假設(shè)供應(yīng)商的支付主數(shù)據(jù)中設(shè)置了該支付條款（注意供應(yīng)商主數(shù)據(jù)的采購數(shù)據(jù)里也有支付條款），假設(shè)FB60進(jìn)行供應(yīng)商普通發(fā)票校驗(yàn)，記帳日期是2007/05/17，因?yàn)榛€日期的缺省值為記帳日期2007/05/17，而基準(zhǔn)日期計(jì)算是固定月份1/固定日1，即最終的基準(zhǔn)日期是2007/05+01（記帳期間05+固定月份1）/01（固定日1）。圖3-[6]付款條款使用的是固定日期1-15-30，則付款條件顯示的天數(shù)/折扣實(shí)際就是圖3-[9]的0/5，2/14，N/29。圖3-[2]：表示該支付條款可同時(shí)用于付款和收款。圖3-[3]：設(shè)置該支付條款的凍結(jié)標(biāo)志為V，即確定應(yīng)（收）付時(shí)，立即凍結(jié)必須等待審批后才能（收）付款，付款方式為Z，表示使用匯票付款，如果選上右邊那個(gè)“”是什么意思呢？過程是這樣的，我們?cè)诠?yīng)商/客戶主數(shù)據(jù)維護(hù)支付條款，記帳時(shí)將默認(rèn)帶到憑證中，顯然在實(shí)際業(yè)務(wù)中，供應(yīng)商的不同業(yè)務(wù)可能對(duì)應(yīng)不同的支付條款，因此可能在記帳時(shí)修改支付條款，現(xiàn)在有個(gè)問題，假設(shè)默認(rèn)的支付條款ZST1已經(jīng)帶出凍結(jié)標(biāo)志為V和付款方式Z，你選擇了一個(gè)沒有在該兩者選上右邊那個(gè)“”的支付條款，則新的支付條款不會(huì)被帶出而是使用了源支付條款ZST1的凍結(jié)標(biāo)志為V和付款方式Z。圖3-[5]：表示該支付條款為分期付款，下面會(huì)再介紹這個(gè)東西。圖3-[10]:如果選擇”經(jīng)常性條目:從主記錄提供”標(biāo)志,則象周期性分錄的支付條件（到期日，現(xiàn)金折扣）從客戶或供應(yīng)商主記錄里獲取,而不是從周期性分錄的原始憑證里提取。支付條款定義了3個(gè)期限，如圖4，這個(gè)付款條款實(shí)際上是5/15，2/30，n/45，這里直接使用的是付款天數(shù)和折扣率。特別地，如果選擇了圖4-[5]的分期付款標(biāo)志，則表示該支付條款可包括數(shù)個(gè)實(shí)際的支付條款，如圖8。注：支付條款中的付款條塊的現(xiàn)金折扣不能超過公司代碼層設(shè)置的最高現(xiàn)金折扣百分比（Tcode：OBA4定義）。有個(gè)朋友曾問到幾個(gè)關(guān)于支付條款的設(shè)計(jì)問題，第一，對(duì)于不采用公歷年度月份為會(huì)計(jì)期間的企業(yè)如果希望只在期初期中期末才付款的支付條款怎么做？第二，供應(yīng)商送貨/開票時(shí)間日期和企業(yè)驗(yàn)貨時(shí)間存在一定差異，當(dāng)然企業(yè)送貨日期和客戶驗(yàn)貨日期之間也有一定差異，這些日期可能還較長(zhǎng),這些差異一定程度會(huì)影響收(付)款到期日期,如何解決?為了計(jì)算出所謂的”合理的”到期日,然后他建議在會(huì)計(jì)憑證中建立供應(yīng)商送貨日期,企業(yè)收貨日期,企業(yè)發(fā)貨日期,客戶收貨日期,真是服了。分析下系統(tǒng)的設(shè)計(jì)邏輯，首先，確定收付款到期日的實(shí)際上只有一個(gè)日期即基線日期，收付款到期日是基線日期+付款條件的天數(shù)決定的，而上面已經(jīng)分析了基線日期的自動(dòng)取得邏輯，基線日期的引入起碼在記帳時(shí)通過手工更改可以解決任何復(fù)雜的收(付)款到期日期的計(jì)算邏輯，收付款的到期日既不是由什么供應(yīng)商送貨（客戶的收貨）日期決定，也不是企業(yè)的收發(fā)貨日期決定而是由基線日期決定，也就是說應(yīng)首應(yīng)付的帳齡由它決定。現(xiàn)在假設(shè)供應(yīng)商送貨時(shí)同時(shí)開票給企業(yè)，日期是2007/04/05，企業(yè)收貨時(shí)間是2007/04/08，質(zhì)檢時(shí)間是2007/04/10,應(yīng)付會(huì)計(jì)記帳時(shí)間是2007/04/15，都沒有關(guān)系，通常，我認(rèn)為基線(準(zhǔn))日期應(yīng)該為供應(yīng)商發(fā)票開票日期,此時(shí)則在OBB8中可定義基線(準(zhǔn))日期以憑證日期為準(zhǔn),應(yīng)付會(huì)計(jì)發(fā)票校驗(yàn)時(shí)的記帳日是2007/04/15,在憑證日期填寫原始發(fā)票時(shí)間2007/04/05,這個(gè)日期自動(dòng)帶到基線(準(zhǔn))日期。在一個(gè)國(guó)內(nèi)項(xiàng)目中，發(fā)票校驗(yàn)由后勤人員做，由于種種原因，供應(yīng)商5月初送來的發(fā)票（發(fā)票日期2007/05/01，支付條款為1月到期）在7月初才開始校驗(yàn)，實(shí)際上早過期了，后勤說應(yīng)該以咱們這邊發(fā)票校驗(yàn)開始算到期日，照他的邏輯，如果他12月才校驗(yàn)，供應(yīng)商估計(jì)等企業(yè)付款等的花兒都謝了，你說這是什么事？沒辦法，中國(guó)國(guó)情就這樣，欠錢是大爺。其實(shí)基準(zhǔn)日期本就應(yīng)該統(tǒng)一為供應(yīng)商開票日期，否則ERP設(shè)計(jì)為這點(diǎn)雞毛蒜皮的日期確定糾纏不休有意義嗎？如果你覺得供應(yīng)商送貨環(huán)節(jié)和企業(yè)質(zhì)檢環(huán)節(jié)還需要一段時(shí)比如15天，則兩家企業(yè)協(xié)商好比如將30天到期的支付條款延續(xù)為45天到期不就行，但絕對(duì)不能象上面的后勤人員無休無止不進(jìn)行校驗(yàn)。說,現(xiàn)在就算以企業(yè)收貨或質(zhì)檢時(shí)為基線(準(zhǔn))日期,那就手工填寫更改該基線(準(zhǔn))日期，可以想象，如果一個(gè)企業(yè)和供應(yīng)商/客戶如何算基線(準(zhǔn))日期這種小事都沒協(xié)商好，怎么能辦好企業(yè)？所以支付條款的那幾個(gè)設(shè)計(jì)問題根本就不是問題。圖5是一個(gè)應(yīng)付行項(xiàng)目憑證和會(huì)計(jì)行項(xiàng)目表格BSEG的合成圖，考慮到不同的供應(yīng)商(客戶)可能使用不同的支付條款,或同一支付條款也可能被修正,或者用戶可能手工修改基準(zhǔn)日期什么的,設(shè)計(jì)者索性將所有的支付條款寫入了行項(xiàng)目,這樣的好處是保證不同憑證的支付條款的完整性,設(shè)想一下,設(shè)想一下會(huì)計(jì)憑證行項(xiàng)目只記錄支付條款編號(hào)ZST1,某供應(yīng)商使用該支付條款,第一筆應(yīng)付是圖4帶出的5/15，2/30，n/45,現(xiàn)在第二筆手工修改了一下行項(xiàng)目希望成為4/10，2/30，n/45,如果行項(xiàng)目只記錄編號(hào),就無法實(shí)現(xiàn),還有,如果在第三筆應(yīng)付時(shí)用戶根據(jù)新的業(yè)務(wù)更改了付款條款為5/15，2/30，n/60,如果行項(xiàng)目只記錄編號(hào),則第一筆應(yīng)付應(yīng)該是5/15，2/30，n/45就變成了新的付款條款5/15，2/30，n/60，顯然對(duì)于這種時(shí)間相關(guān)（Time-Dependent）的內(nèi)容應(yīng)該記錄其歷史記錄?；仡櫼幌拢瑥?qiáng)調(diào)三點(diǎn)：（1）.無論是配置還是業(yè)務(wù)操作，不要試圖使用任何其它日期去確定收付到期日,而應(yīng)該使用統(tǒng)一的基準(zhǔn)日期。（2）.既然統(tǒng)一使用基線日期去確定到期日,如果在當(dāng)時(shí)記錄憑證中允許靈活修改該日期,將可解決任何復(fù)雜的支付到期邏輯。應(yīng)收應(yīng)付出的到期日=基準(zhǔn)日期+支付條件的天數(shù)，到期日不允許修改而是自動(dòng)根據(jù)OBB8設(shè)置的邏輯計(jì)算出的，要修改如果修改基準(zhǔn)日期到期日自動(dòng)跟著修改。(3）.在憑證行項(xiàng)目中記錄隨時(shí)可能變更時(shí)間相關(guān)全部支付條款內(nèi)容。第四步:塞進(jìn)主數(shù)據(jù).Tcode:XK01|XD01圖6-[1][2]:供應(yīng)商主數(shù)據(jù)包括一般數(shù)據(jù),公司代碼數(shù)據(jù)和采購組織數(shù)據(jù),在公司代碼數(shù)據(jù)的支付交易和采購組織數(shù)據(jù)的采購數(shù)據(jù)中都有支付條款(付款條件),一個(gè)是在財(cái)務(wù)模塊記帳生效,比如一次性供應(yīng)商的發(fā)票校驗(yàn)將使用該付款條件,另一則和后勤模塊相關(guān),自動(dòng)帶到采購訂單(MIGO)->再自動(dòng)帶到后勤發(fā)票校驗(yàn)(MIRO)，有人說財(cái)務(wù)模塊和后勤模塊設(shè)置倆付款條件，何苦呢？是這樣的，有的專用的財(cái)務(wù)供應(yīng)供應(yīng)商和后勤沒啥關(guān)系，哦，對(duì)了，那也可在財(cái)務(wù)中設(shè)一個(gè)就行，有一個(gè)解釋是，設(shè)計(jì)者淘氣慣了，想和咱們做迷藏玩。圖6-[3]：當(dāng)用諸如FB60供應(yīng)商應(yīng)付確定時(shí)將自動(dòng)帶出“支付數(shù)據(jù)”中的付款條款ZST1。圖6-[4]：自動(dòng)付款（Tcode：F110）中使用的付款方式和付款凍結(jié)標(biāo)志。我們知道付款條款ZST1也可設(shè)置付款方式和付款凍結(jié)標(biāo)志。圖6-[5]：對(duì)供應(yīng)商PIGGYS開采購訂單時(shí)將默認(rèn)使用該付款條件ZR03。如圖7。同樣客戶主數(shù)據(jù)的“公司代碼數(shù)據(jù)”的“支付交易”Tab頁的支付數(shù)據(jù)和“銷售區(qū)域數(shù)據(jù)”的“開票憑證”的“交貨和付款條款”都可設(shè)置付款條款，同樣一個(gè)是自動(dòng)帶到財(cái)務(wù)模塊，一個(gè)和銷售模塊聯(lián)系。分期付款的行項(xiàng)目自動(dòng)拆分生成前面所過，支付條款數(shù)據(jù)是記錄在行項(xiàng)目中的，在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)有這樣的支付條款，比如你購買供應(yīng)商1000萬貨物，30天內(nèi)付50%現(xiàn)金，60天內(nèi)電匯20%，其余30%則在3個(gè)月后使用支票付清，并且3個(gè)支付階段供應(yīng)商還可能給你現(xiàn)金折扣，這樣就可使用分期付款支付條款，如圖8。圖8-[1][2]：支付條款ZST1包括ZR01-ZR04四個(gè)分條款，主意個(gè)分條款的百分比合計(jì)必須是100%，否則記帳會(huì)有錯(cuò)誤。圖8-[3]：現(xiàn)在供應(yīng)商發(fā)生1000元應(yīng)付，則自動(dòng)拆分成4個(gè)行項(xiàng)目，注意每個(gè)行項(xiàng)目的付款條件正是ZR01-ZR04。支付條款的基準(zhǔn)日期涉及應(yīng)收應(yīng)付的帳齡分析，關(guān)于帳齡分析請(qǐng)看相關(guān)章節(jié)。一個(gè)小小的支付條款考慮都這樣周全,所以我每想一次就準(zhǔn)備罵一次,莫非這些個(gè)搞ERP設(shè)計(jì)的家伙都TMD不是人媽養(yǎng)出來的?和支付條款相關(guān)ERP模塊：I.資金計(jì)劃層次可分現(xiàn)金存款層，應(yīng)收預(yù)測(cè)，應(yīng)付預(yù)測(cè)等，支付條款決定了預(yù)測(cè)收付款日，這對(duì)資金預(yù)測(cè)的正確性非常重要，詳細(xì)參考本書的TR章節(jié)。II.特別是應(yīng)收的催款,正確的到期日通過支付條款計(jì)算出來。III.應(yīng)收應(yīng)付的帳齡分析，正確的到期日非常關(guān)鍵。淺談財(cái)務(wù)憑證的各種日期會(huì)計(jì)憑證的抬頭和行項(xiàng)目的幾個(gè)日期，看看您能否說出各個(gè)日期的作用：BKPF-BLDAT:DocumentdateBKPF-BUDAT:PostingDate（決定財(cái)務(wù)期間）BKPF-CPUDT:documentEntrydateBKPF-WWERT:TranslationdateBKPF-REINDAT:InvoiceReceiptDateBKPF-INTDATE:InterestCalc.DateBKPF-PSODT:LastchangedateBSEG-AUGDT:ClearingDate（清帳日期）BSEG-AUGCP:ClearingEntryDateBSEG-VALUT:ValueDate（起息日）BSEG-BZDAT:AssetvaluedateBSEG-ZFBDT:Baselinedateforduedatecal.（基準(zhǔn)日期，用于帳齡分析）BSEG-ZOLLD:CustomsDateBSEG-VRSDT:InsurancedateBSEG-ANFAE:BillofexchangepaymentreqduedateBSEG-MADAT:LastdunnedondateBSEG-SPGRT:BlockingreasondateBSEG-LIFNV:LastAdjustmentDateBSEG-DABRZ:Settlementreferencedate需求:供應(yīng)商開的發(fā)票過來，先付95%,剩下5%做質(zhì)保險(xiǎn)金,三個(gè)月后再付。MIRO正常業(yè)務(wù)，假設(shè)處理如下：Dr:GR/IR

100元

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)

17

元

Cr:應(yīng)付帳款-某供應(yīng)商117元根據(jù)需求，希望達(dá)到如下效果：Dr:GR/IR

100元

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)

17元

Cr:應(yīng)付帳款-某供應(yīng)商117*0.95元

條款：立即支付

應(yīng)付質(zhì)保金-某供應(yīng)商

117*0.05元條款：三個(gè)月后支付利用分期付款支付條件可達(dá)到以下目的：Dr:GR/IR

100元

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅進(jìn)項(xiàng)

17元

Cr:應(yīng)付帳款-某供應(yīng)商117*0.95元

條款：立即支付

應(yīng)付帳款-某供應(yīng)商

117*0.05元條款：三個(gè)月后支付不能變換科目，除非使用科目修改增強(qiáng)，根據(jù)邏輯修改科目應(yīng)付帳款-某供應(yīng)商為應(yīng)付質(zhì)保金-某供應(yīng)商。解決方法(Tcode:OBB8/OBB9)：(1).OBB8假設(shè)建立3個(gè)支付條款,0001表示立即支付,0002表示3個(gè)月后支付,0009表示包括支付條款0001和0002的”母”條款，0009需要選擇“分期付款”標(biāo)志。(2).OBB9定義如下,百分比和收付條款0001/0002,如下圖:

這樣就達(dá)到分期付款的目的，分期付款的參數(shù)兩個(gè)：一是百分比，二是子條款，子條款中又包括諸如付款方式，現(xiàn)金折扣率，付款帳齡計(jì)算的基準(zhǔn)日期等詳細(xì)信息。如果需要，可使用增強(qiáng)OBBH將科目置換為應(yīng)付質(zhì)保金-某供應(yīng)商。在SD模塊,分期付款業(yè)務(wù)也經(jīng)常發(fā)生,比如客戶也會(huì)扣除質(zhì)保金后續(xù)到質(zhì)保期才予以支付；比如某些客戶迫于資金周轉(zhuǎn)壓力可能無法一次性交清全部貨款,討論一下后一情況在SAP中的實(shí)現(xiàn)。(1).銷售交貨：Dr:發(fā)出商品

Cr:產(chǎn)成品(2).銷售實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本I.確定收入根據(jù)規(guī)定,分期付款銷售收入確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為約定付款的時(shí)間，確定收入分錄:Dr：應(yīng)收賬款-某客戶

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)II.結(jié)轉(zhuǎn)分期付款銷售成本分期付款發(fā)貨先把全部成本記入到發(fā)出商品(類中間科目)，每根據(jù)合同到期確認(rèn)一筆收入后,再按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

Cr：發(fā)出商品(3).發(fā)票開具由于分期付款開具發(fā)票的方式有兩種：a.一次性全額開具增值稅發(fā)票。如果是提前一次全額開增值稅發(fā)票,則需要按發(fā)票金額全額繳納增值稅,這比較符合稅法規(guī)定:”發(fā)貨就需確定收入,確定收入就開發(fā)票”,但對(duì)企業(yè)不利,需要提前繳納增值稅,還有人說:一次性開票的增值稅發(fā)票日期會(huì)造成ERP系統(tǒng)的銷售收入(一次)和分期銷售收入日期(多次)不符。既然都一次全額開票,實(shí)際上在系統(tǒng)中也就不需要再使用什么發(fā)出商品核算，就走正常銷售，應(yīng)收和收入都全部確定在當(dāng)期,此時(shí)只將應(yīng)收帳款的支付條件設(shè)置為分期支付就行,比如,某客戶欠款100萬,他比較賴,到期每次去催款,他還個(gè)10萬8萬的,不是分期都給生生折騰成分期了。b.分期開具增值稅發(fā)票如果企業(yè)分期開具發(fā)票，則處理參考(1)(2)使用發(fā)出商品處理,對(duì)企業(yè)來講可延遲納稅,會(huì)計(jì)處理稍微繁雜一點(diǎn)。說到發(fā)出商品，在ERP系統(tǒng)中，由于分期付款跨了多期，而每期產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格是發(fā)生變化的，作為過渡科目的發(fā)出商品在最后結(jié)轉(zhuǎn)成本后可能會(huì)保留有余額，這是因?yàn)榘l(fā)出商品是在ERP系統(tǒng)中，按比例從發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)到分期銷售成本不再是從財(cái)務(wù)直接記帳，而是從后勤過帳的。已提未售和已售未提按稅法規(guī)定，商品發(fā)出，就應(yīng)開具發(fā)票確定收入，如果未開票（已提未售），在會(huì)計(jì)核算上不能做為收入入賬，應(yīng)該計(jì)入“發(fā)出商品”，一般企業(yè)如有發(fā)出商品發(fā)生，原則上需要納稅申報(bào)，必要時(shí)先預(yù)交該部分增值稅，否則屬于偷稅漏稅，說白了，分期銷售無非是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上對(duì)客戶的一種讓步，然后希望稅務(wù)也給點(diǎn)延遲納稅的實(shí)惠，代銷方式、賒銷和分期收款方式是增值稅收籌劃常見經(jīng)典例子，不再多講。不過，本人注意到一般實(shí)施SAP的企業(yè)大都財(cái)大氣粗，NB哄哄，似乎很少見到分期的業(yè)務(wù)。

還有一種已銷未提業(yè)務(wù),比如某石油公司的油品已經(jīng)售出,但客戶未提貨;某鋼鐵企業(yè)的鋼材已經(jīng)銷售,客戶可能因無存放地點(diǎn)暫存在企業(yè)里。已提未售和VMI

為了降低庫存成本，整合供應(yīng)鏈資源，越來越多的企業(yè)開始嘗試一種新型的供應(yīng)鏈管理模式供應(yīng)商管理庫存（VMI），已提未售是吧？咱不走發(fā)出商品，走VMI流程，提就提,相當(dāng)于內(nèi)部移庫，售就不售,庫存還是咱的庫存，不是銷售，咱的？在ERP中，好象很多企業(yè)都走的歡，不知稅務(wù)的弟兄對(duì)此如何感想？

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》光盤模擬試題一、單項(xiàng)選擇題：1、會(huì)計(jì)是以（）為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．實(shí)物B．商品C．貨幣D．勞動(dòng)2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的是（）。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)B．會(huì)計(jì)預(yù)算和會(huì)計(jì)決算C．會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督D．會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)決策3、會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)事業(yè)單位的（）。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B．經(jīng)濟(jì)資源C．資金運(yùn)動(dòng)D．勞動(dòng)耗費(fèi)4、（）界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間段落，為分期結(jié)算賬目和編制賬務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等奠定了理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．會(huì)計(jì)主體B．會(huì)計(jì)分期C．會(huì)計(jì)核算D．持續(xù)經(jīng)營(yíng)5、某企業(yè)接受追加投資180萬元，款已到并存入銀行，該項(xiàng)業(yè)務(wù)使得企業(yè)（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．資產(chǎn)增加180萬元，同時(shí)負(fù)債增加180萬元B．資產(chǎn)增加180萬元，同時(shí)所有者權(quán)益增加180萬元C．所有者權(quán)益增加180萬元，同時(shí)負(fù)債增加180萬元D．所有者權(quán)益增加180萬元，同時(shí)負(fù)債減少180萬元6、考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素的計(jì)量屬性是（）。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．歷史成本B．可變現(xiàn)凈值C．重置成本D．現(xiàn)值7、以下（），不屬于財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．計(jì)算分配利潤(rùn)B．提取盈余公積C．向國(guó)家計(jì)算繳納所得稅D．向國(guó)家繳納增值稅8、我國(guó)的法定記賬方法是（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．增減記賬法B．收付記賬法C．借貸記賬法D．單式記賬法9、（）是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的用來對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．總分類賬戶B．明細(xì)分類賬戶C．總賬D．二級(jí)賬10、借貸記賬法記賬符號(hào)“借”表示（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．資產(chǎn)增加，權(quán)益減少B．資產(chǎn)減少，權(quán)益增加C．資產(chǎn)增加，權(quán)益增加D．資產(chǎn)減少，權(quán)益減少11、在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證稱為（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．一次憑證B．累計(jì)原始憑證C．轉(zhuǎn)賬憑證D．匯總原始憑證12、下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（）。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．原材料B．制造費(fèi)用C．應(yīng)付賬款D．庫存商品13、賬戶是根據(jù)（）設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．會(huì)計(jì)要素B．會(huì)計(jì)科目C．會(huì)計(jì)主體D．會(huì)計(jì)信息14、現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)記入（）賬戶核算。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．其他應(yīng)付款B．其他應(yīng)收款C．管理費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外收入15、由于非正常損失導(dǎo)致存貨的盤虧一般應(yīng)作為（）處理。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A．營(yíng)業(yè)外支出B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．管理費(fèi)用D．壞賬損失二、多項(xiàng)選擇題：1、會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過（）等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．報(bào)告B．計(jì)量C．記錄D．確認(rèn)2、下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．獨(dú)資企業(yè)B．企業(yè)的銷售部門C．分公司D．子公司3、下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容的有（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B．財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)，增減和使用C．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D．財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理4、利潤(rùn)表的格式有（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．賬戶式B．報(bào)告式C．單步式D．多步式5、復(fù)式記賬的意義（）。(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．可以完整地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈B．可以使記賬手續(xù)更為簡(jiǎn)單C．可以全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D．可以保持資金平衡關(guān)系6、記賬憑證的審核內(nèi)容包括（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．是否有原始憑證為依據(jù)B．應(yīng)借應(yīng)貸科目和金額是否正確C．項(xiàng)目的填列是否齊全D．書寫是否正確7、會(huì)計(jì)賬簿按其用途的不同，可以分為（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．分類賬簿B．活頁賬C．備查賬簿D．?dāng)?shù)量金融式賬簿8、下列表述，適合于科目匯總表賬務(wù)處理程序的是（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．大大減少了登記總賬的工作量B．總賬上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈、不便于查賬C．層次清楚、簡(jiǎn)單明了，手續(xù)簡(jiǎn)便、容易掌握D．適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的單位9、財(cái)產(chǎn)清查主要解決以下哪幾個(gè)問題（）(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．確定單位財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)際余額B．查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因C．調(diào)整賬目，達(dá)到賬實(shí)相符D．不斷發(fā)現(xiàn)和解決會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理方面的問題10、對(duì)本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，需要拆封重新整理的，應(yīng)由（）同時(shí)參與，以分清責(zé)任。(本題分?jǐn)?shù)：2分)A．原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門B．經(jīng)辦人C．本單位檔案機(jī)構(gòu)D．本單位人事部門三、判斷題1、凡是特定對(duì)象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)2、會(huì)計(jì)主體與法律主體不完全對(duì)等，法律主體可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)3、企業(yè)采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)4、記賬規(guī)則，是記賬的依據(jù)，也是核對(duì)賬目的依據(jù)。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)5、會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位財(cái)務(wù)部門和人員之間的傳送程序。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)6、記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)7、記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期必須相同。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)8、企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作效能的一個(gè)重要前提，就是選用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)9、由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外提供，所以其所提供的信息對(duì)企業(yè)的管理者和職工沒用。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)10、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（）(本題分?jǐn)?shù)：1分)四、綜合題1．某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款17000元；購入乙材料2500公斤，單價(jià)9元，價(jià)款22500元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）

（2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款34000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價(jià)17元，價(jià)值23800元；領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價(jià)9元，價(jià)值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價(jià)9元，價(jià)款14400元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。

總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日81(略)月初余額貸（1）

4購入材料（2）

貸825008購入材料34000貸（3）

23歸還前欠貨款60000貸5650031本月合計(jì)（4）

73500貸56500

總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2008年憑證編號(hào)摘

要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借（5）

4(略)購入材料39500借（6）

8購入材料（7）

借8840013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）借3760026購入材料14400借（9）

31合計(jì)8790050800借52000

原材料明細(xì)分類賬明細(xì)科目：甲材料

數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號(hào)摘

要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額4001768004（略）購入材料100017（10）140017238008購入材料20001734000（11）17（12）13領(lǐng)用材料140017238002000173400031合計(jì)30001751000（13）17（14）20001734000(本題分?jǐn)?shù)：14分)請(qǐng)答題：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）（13）__________（14）2、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下：（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日期

摘

要

金額12月29日

因銷售商品收到98＃轉(zhuǎn)賬支票一張

1500012月29日

開出78?，F(xiàn)金支票一張

100012月30日

收到A公司交來的355＃轉(zhuǎn)賬支票一張

380012月30日

開出105＃轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款

1710012月31日

開出106＃轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)

500

月末余額

147800（2）銀行對(duì)賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）日期

摘

要

金額12月29日

支付78?，F(xiàn)金支票

100012月30日

收到98＃轉(zhuǎn)賬支票

1500012月30日

收到托收的貨款

2500012月30日

支付105＃轉(zhuǎn)賬支票

1170012月31日

結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)

100

月末余額

174800要求：代華天公司完成下列錯(cuò)賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司

2008年12月31日

單位：元項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額企業(yè)銀行存款日記賬余額（1）銀行對(duì)賬單余額（5）加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)（2）加：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)（6）減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)（3）減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)（7）調(diào)節(jié)后余額（4）調(diào)節(jié)后余額（8）(本題分?jǐn)?shù)：8分)請(qǐng)答題：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）3、華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。

華天公司

結(jié)賬前余額試算表

2008年12月

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500

銀行存款85000

應(yīng)收賬款45500

庫存商品170000

固定資產(chǎn)200000

累計(jì)折舊

5000短期借款

20000應(yīng)付賬款

50000實(shí)收資本

200000盈余公積

2000利潤(rùn)分配

8000本年利潤(rùn)

40000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

206000銷售費(fèi)用10000

管理費(fèi)用20000

合

計(jì)531000531000

月末，華天公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了結(jié)賬處理：（1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤(rùn)”賬戶。（4）按25％的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。

華天公司

結(jié)賬后余額試算表

2008年12月

單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500

銀行存款（1）

應(yīng)收賬款（2）

庫存商品（3）

固定資產(chǎn)（4）

累計(jì)折舊

（5）短期借款

（6）應(yīng)付賬款

（7）應(yīng)交稅費(fèi)

（8）實(shí)收資本

200000盈余公積

（9）利潤(rùn)分配

（10）合

計(jì)（11）（12）(本題分?jǐn)?shù)：12分)請(qǐng)答題：（1）__________（2）（3）（4）__________（5）（6）（7）__________（8）（9）（10）__________（11）（12）4、華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表

2008年10月31日會(huì)計(jì)科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金380

銀行存款65000

其他貨幣資金1220

應(yīng)收賬款36400

壞賬準(zhǔn)備

500原材料27400

庫存商品41500

材料成本差異

1900固定資產(chǎn)324500

累計(jì)折舊

14500固定資產(chǎn)清理

5000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用39300

應(yīng)付賬款