中美兩國個人所得稅法的考察與比較單擊此處添加副標(biāo)題YOURLOGO匯報人：目錄03.中美個人所得稅法比較04.中美個人所得稅法對經(jīng)濟的影響05.中美個人所得稅法的改革趨勢01.美國個人所得稅法概述02.中國個人所得稅法概述美國個人所得稅法概述01歷史背景美國個人所得稅法起源于19世紀(jì)末，當(dāng)時是為了應(yīng)對南北戰(zhàn)爭后的財政危機1913年，美國通過了第一部個人所得稅法，旨在增加財政收入1942年，美國通過了《戰(zhàn)時收入法案》，將個人所得稅稅率提高到最高88%，以支持二戰(zhàn)1986年，美國通過了《稅制改革法案》，對個人所得稅法進行了全面改革，簡化了稅制，降低了稅率，提高了稅收公平性法律體系美國個人所得稅法屬于聯(lián)邦稅法體系稅收法規(guī)由行政機關(guān)制定，對稅法法案進行具體解釋和補充稅法法案由國會通過，具有最高法律效力由國會通過的稅法法案和行政機關(guān)制定的稅收法規(guī)組成稅制特點實行綜合所得稅制，包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保險稅等稅率分為聯(lián)邦稅率和州稅率，聯(lián)邦稅率為35%，州稅率為0%-12%實行累進稅率，收入越高，稅率越高實行預(yù)扣稅制度，雇主在支付工資時預(yù)先扣除個人所得稅中國個人所得稅法概述02歷史背景1980年，中國開始實行個人所得稅制度1986年，《中華人民共和國個人所得稅法》正式頒布1994年，個人所得稅法進行了重大修改，實行分類稅制2005年，個人所得稅法進行了全面修訂，實行綜合稅制2018年，個人所得稅法進行了第七次修訂，提高了起征點，增加了專項附加扣除等優(yōu)惠政策法律體系法律地位：中國個人所得稅法是中國稅法的重要組成部分法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》法律主體：中國公民、在中國境內(nèi)的外國人和無國籍人法律范圍：包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等法律稅率：實行超額累進稅率，分為7級，稅率為3%至45%法律征收管理：由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理稅制特點設(shè)有個人所得稅年度匯算清繳制度設(shè)有專項附加扣除和專項附加扣除項目實行源泉扣繳和自行申報相結(jié)合的征收方式設(shè)有起征點和免征額實行超額累進稅率綜合與分類相結(jié)合的稅制模式中美個人所得稅法比較03納稅義務(wù)人比較美國：非居民包括在美國境內(nèi)無住所且在美國境內(nèi)居住不滿一年的個人中國：非居民包括在中國境內(nèi)無住所且在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人中國：居民包括在中國境內(nèi)有住所或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人美國：居民包括在美國境內(nèi)有住所或者無住所但在美國境內(nèi)居住滿一年的個人中國：居民和非居民都要繳納個人所得稅美國：居民和非居民都要繳納個人所得稅征稅范圍比較中國個人所得稅法：對居民個人來源于中國境內(nèi)和境外的所得征稅，對非居民個人來源于中國境內(nèi)的所得征稅美國個人所得稅法：對居民個人來源于美國境內(nèi)和境外的所得征稅，對非居民個人來源于美國境內(nèi)的所得征稅中國個人所得稅法：包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等美國個人所得稅法：包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等稅率結(jié)構(gòu)比較中國個人所得稅稅率分為七級，最高稅率為45%美國個人所得稅稅率分為七級，最高稅率為37%中國個人所得稅稅率采用超額累進稅率，稅率隨收入增加而增加美國個人所得稅稅率采用超額累進稅率，稅率隨收入增加而增加中國個人所得稅稅率對低收入者較為優(yōu)惠，對高收入者較為嚴(yán)格美國個人所得稅稅率對低收入者較為優(yōu)惠，對高收入者較為嚴(yán)格稅收優(yōu)惠比較美國：有各種稅收優(yōu)惠，如子女教育、醫(yī)療保健等中國：也有稅收優(yōu)惠，如子女教育、住房貸款等美國：稅收優(yōu)惠力度較大，鼓勵個人投資和消費中國：稅收優(yōu)惠力度相對較小，更注重公平和穩(wěn)定中美個人所得稅法對經(jīng)濟的影響04對經(jīng)濟增長的影響稅收政策：中美兩國的稅收政策對經(jīng)濟增長的影響投資環(huán)境：稅收政策對投資環(huán)境的影響消費能力：稅收政策對居民消費能力的影響企業(yè)競爭力：稅收政策對企業(yè)競爭力的影響對收入分配的影響提高個人所得稅稅率，可以增加政府財政收入，減少貧富差距降低個人所得稅稅率，可以刺激消費，促進經(jīng)濟增長個人所得稅的征收方式，如累進稅率、起征點等，會影響收入分配的公平性個人所得稅的優(yōu)惠政策，如免稅、減稅等，會影響收入分配的合理性對國際稅收競爭的影響降低企業(yè)稅負(fù)：吸引外資，促進經(jīng)濟發(fā)展提高個人稅負(fù)：抑制消費，影響經(jīng)濟增長稅收競爭：各國通過降低稅率吸引外資，可能導(dǎo)致稅收收入減少稅收協(xié)調(diào)：各國通過國際合作，協(xié)調(diào)稅收政策，避免惡性競爭中美個人所得稅法的改革趨勢05美國個人所得稅法的改革趨勢降低稅率：近年來，美國個人所得稅稅率有所降低，以減輕納稅人負(fù)擔(dān)簡化稅制：美國個人所得稅法正在逐步簡化，以減少納稅人的申報負(fù)擔(dān)增加扣除項目：美國個人所得稅法增加了一些扣除項目，以鼓勵納稅人進行投資和消費加強稅收征管：美國個人所得稅法加強了稅收征管，以打擊逃稅和避稅行為中國個人所得稅法的改革趨勢優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)：實行超額累進稅率，降低最高邊際稅率提高起征點：從3500元提高到5000元增加專項附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等加強稅收征管：建立個人所得稅綜合所得申報制度，加強信息共享和征管合作改革面臨的挑戰(zhàn)