項(xiàng)目三

運(yùn)用賬戶與復(fù)式記賬

案例資料3-1某人準(zhǔn)備投資創(chuàng)建一家企業(yè),他首先從各種渠道籌集到資金100萬(wàn)元,其中本人投入資金70萬(wàn)元,向銀行借入3年長(zhǎng)期借款30萬(wàn)元,然后,他拿這筆資金購(gòu)買了機(jī)器設(shè)備25萬(wàn)元、小汽車15萬(wàn)元,采購(gòu)原材料30萬(wàn)元,支付工資10萬(wàn)元。到月末,他在銀行的存款數(shù)為20萬(wàn)元。

理解會(huì)計(jì)科目、賬戶的概念、分類,能逐步運(yùn)用會(huì)計(jì)科目和賬戶;熟練掌握借貸記賬法基本規(guī)律,能編制會(huì)計(jì)分錄,學(xué)會(huì)編制試算平衡表。

熟記：

1.賬戶的熟記與使用訓(xùn)練;2.借貸記賬法的運(yùn)用;3.會(huì)計(jì)分錄的列示、會(huì)計(jì)分錄的經(jīng)濟(jì)意義的理解能力訓(xùn)練;4.試算平衡表編制的訓(xùn)練;5.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的開設(shè)與登記、試算平衡的方法訓(xùn)練。任務(wù)1理解會(huì)計(jì)科目與賬戶

一、會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目,也是賬戶的名稱。會(huì)計(jì)科目和賬戶是有著密切聯(lián)系的兩個(gè)概念。二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則各單位對(duì)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)遵循以下原則:1.合法性原則所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù),滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn),設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。三、會(huì)計(jì)科目的分類

(一)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容)一般將會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)、負(fù)債、共同、所有者權(quán)益、成本、損益六大類。

損益類會(huì)計(jì)科目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益形成的內(nèi)容進(jìn)一步劃分為收入類和費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)要素對(duì)應(yīng)關(guān)系

(二)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目按所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,可分為總分類科目、子目和細(xì)目?？偡诸惪颇渴菚?huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的總括分類項(xiàng)目,亦稱一級(jí)科目;前述會(huì)計(jì)科目表中所列會(huì)計(jì)科目均為總分類科目。子目、細(xì)目是各項(xiàng)具體內(nèi)容的明細(xì)項(xiàng)目,所以亦稱為明細(xì)分類科目或二級(jí)科目、三級(jí)科目?？偡诸惪颇?一級(jí)科目)明細(xì)分類科目子目(二級(jí)科目)細(xì)目(三級(jí)科目)原材料木料原材板材方木鋼材圓鋼角鋼扁鋼四、賬戶及其結(jié)構(gòu)

(一)賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的記賬單元。各單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬戶:根據(jù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類開設(shè)賬戶;根據(jù)會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分別開設(shè)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

(二)賬戶一般結(jié)構(gòu)賬戶的一般結(jié)構(gòu)

增加方賬戶名稱減少方

期初余額

本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

期末余額

賬戶的期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額；

(二)賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的格式就是賬戶的結(jié)構(gòu)。

通常將賬戶劃分為左、右兩方,分別登記增加數(shù)和減少數(shù)。通常應(yīng)包括下列內(nèi)容:1.賬戶的名稱(即會(huì)計(jì)科目);2.日期(記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期);3.憑證號(hào)數(shù)(表明賬戶記錄所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證);4.摘要(簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容);5.增加和減少的金額及余額;6.頁(yè)碼(賬簿必須連續(xù)編號(hào))。(三）賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系:會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱,二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是一致的,都是用來分門別類地反映會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容。區(qū)別:會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)

賬戶則具有一定結(jié)構(gòu)形式

；賬戶在會(huì)計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上,還可以按照用途結(jié)構(gòu)分類。任務(wù)2運(yùn)用借貸記賬法任務(wù)2運(yùn)用借貸記賬法一、記賬方法

記賬方法,就是在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。記賬方法:可以分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

(一)單式記賬法

單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。一般只對(duì)現(xiàn)金的收與付和往來賬戶中的應(yīng)收與應(yīng)付作登記,而不登記實(shí)物的增加和減少。

(二)復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬方法種類

借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種。借貸記賬法:15世紀(jì)形成于意大利,是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法,現(xiàn)為世界各國(guó)廣泛采用。增減記賬法:是在20世紀(jì)60年代我國(guó)設(shè)計(jì)提出的一種記賬方法,是以“增”、“減”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。收付記賬法:它是用“收”、“付”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法,是我國(guó)古老的一種記賬方法。二、借貸記賬法

是指以“借”、“貸”作為記賬符號(hào),對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都以借貸相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。

目前,我國(guó)的企業(yè)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)記賬都采用借貸記賬法。(一)借貸記賬法的記賬符號(hào)

“借”和“貸”是借貸記賬法的記賬符號(hào),用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。

借方表示:資產(chǎn)增加、費(fèi)用增加、負(fù)債減少、所有者權(quán)益減少、收入減少;

貸方表示:負(fù)債增加、所有者權(quán)益增加、收入增加、資產(chǎn)減少、費(fèi)用減少。

(二)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的一般結(jié)構(gòu)

增加方賬戶名稱減少方

期初余額

本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額

期末余額

賬戶的期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額；

(二)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

1.在借貸記賬法下,任何賬戶都分為借、貸兩個(gè)基本部分,一般左方為借方,右方為貸方。

2.不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)----方向是不同的資產(chǎn)賬戶的期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額負(fù)債所有者權(quán)益賬戶的期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額–本期借方發(fā)生額總結(jié)(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是:“有借必有貸,借貸必相等”即對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中以相等的金額將其相互聯(lián)系地加以登記。

1.一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,首先要確定涉及哪兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶。2.所確定的賬戶性質(zhì)如何,即屬于上述哪類會(huì)計(jì)要素。3.根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶,確定其記賬方位,增加記哪方,減少記哪方。4.記入各方的金額各是多少。5.如有期初余額,先登記期初余額,期末,再結(jié)出期末余額,本期期末余額即為下期期初余額。

三、會(huì)計(jì)分錄(一)會(huì)計(jì)分錄的含義簡(jiǎn)稱分錄,它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄必須具備三個(gè)要素:賬戶名稱,記賬方向,記賬金額。

(二)會(huì)計(jì)分錄類別1.簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄它是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后,只涉及兩個(gè)賬戶中記錄的會(huì)計(jì)分錄。即借方有一個(gè)賬戶,貸方有一個(gè)賬戶。2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄它是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,需要應(yīng)用三個(gè)或三個(gè)以上的賬戶記錄的會(huì)計(jì)分錄。即:一借多貸、一貸多借、多借多貸。

(三)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系借貸記賬法下,根據(jù)“有借必有貸,借貸必相等”的記賬規(guī)則登記每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),在有關(guān)賬戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。有關(guān)賬戶之間的這種相互關(guān)系,稱作賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶,稱作對(duì)應(yīng)賬戶。1.用銀行存款100000元?dú)w還銀行短期借款。

借：短期借款100000貸：銀行存款1000002.3月15日用銀行存款20000元?dú)w還甲公司前欠的購(gòu)貨款借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款200003.2月20日，購(gòu)入材料一批，價(jià)款35000元（不考慮稅費(fèi)）用支票支付20000元，余款尚未支付借：原材料35000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付賬款15000四、試算平衡

(一)試算平衡試算平衡就是運(yùn)用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”原理來檢驗(yàn)賬戶記錄是否正確的一種方法。（二）依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

“

有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則（三）試算平衡：1.本期發(fā)生額試算平衡全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)2.余額試算平衡全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶(一）涵義：總分類賬戶亦稱總賬賬戶,明細(xì)分類賬戶亦稱明細(xì)賬戶?？偡诸愘~是對(duì)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算;

明細(xì)分類賬是在總分類賬的基礎(chǔ)上,按某一總賬科目所屬的明細(xì)科目開設(shè)明細(xì)賬戶,并對(duì)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)、具體分類核算。（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

1.總分類賬與明細(xì)分類賬所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同,只是提供的核算資料詳細(xì)程度不同。

2.總分類賬提供的總括核算資料對(duì)其所屬明細(xì)分類賬起著統(tǒng)馭作用.而明細(xì)分類賬提供的詳細(xì)核算資料對(duì)其總分類賬則起著補(bǔ)充說明的作用。（三）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

平行登記：就是每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后,一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行登記,另一方面必須在其所屬的明細(xì)分類賬中進(jìn)行登記。(1)登記的依據(jù)相同。(2)登記的方向一致。(3)登記的金額相等?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)數(shù)思考：會(huì)計(jì)等式有哪些？

1.會(huì)計(jì)恒等式（基本等式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.賬戶結(jié)構(gòu)等式：賬戶的期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額；（在借貸記賬法下的具體等式）3、試算平衡等式：所有賬戶的借方余額合計(jì)=所有賬戶的貸方余額合計(jì)所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)4、平行登記登記：總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)任務(wù)3認(rèn)知賬戶的類別一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

賬戶最基本的分類是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

在我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中,賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶六大類。

二、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類在借貸記賬法下,賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)的不同,可以分為盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本類賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶和計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶等類賬戶。

(一)盤存賬戶盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資與貨幣資金的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)的賬戶。屬于這類賬戶的有“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等。

借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù);貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù);余額在借方,反映各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的結(jié)存數(shù)。

(二)結(jié)算賬戶

結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)往來中發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的債權(quán)、債務(wù)等方面的賬戶。結(jié)算賬戶又可以分為“債權(quán)結(jié)算賬戶”、“債務(wù)結(jié)算賬戶”兩類。1.債權(quán)結(jié)算賬戶亦稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶,是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)往來中發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的債權(quán)賬戶。主要包括“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶。該類賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是:借方登記企業(yè)債權(quán)的增加數(shù);貸方登記債權(quán)的減少數(shù);余額在借方,表示企業(yè)尚未收回債權(quán)的實(shí)有數(shù)。2.債務(wù)結(jié)算賬戶

債務(wù)結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)往來中發(fā)生結(jié)算關(guān)系而產(chǎn)生的債務(wù)賬戶。主要包括“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”、“長(zhǎng)期借款”等賬戶。

該類賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是:貸方登記各項(xiàng)債務(wù)的增加數(shù);借方登記各項(xiàng)債務(wù)的減少數(shù);余額在貸方,表示企業(yè)尚未清償?shù)膫鶆?wù)的實(shí)有數(shù)。

(三)資本類賬戶

資本類賬戶是指用來核算和監(jiān)督企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。它通常包括“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等賬戶貸方表示所有者權(quán)益的增加；借方：所有者權(quán)益的減少數(shù)；余額在貸方，表示所有者權(quán)益的總額。

(四)集合分配賬戶

是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的應(yīng)由多個(gè)成本計(jì)算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的某種費(fèi)用的賬戶。

屬于這類賬戶的有“制造費(fèi)用”賬戶。

集合分配賬戶是一種過渡賬戶。借方登記本期費(fèi)用的發(fā)生，貸方登記本期費(fèi)用的分出數(shù)。一般情況下當(dāng)期費(fèi)用在當(dāng)期分配完畢,期末無(wú)余額。

(五)成本計(jì)算賬戶

成本計(jì)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段發(fā)生的,應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用,并確定各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。

主要有“生產(chǎn)成本”、“在途物資”、“勞務(wù)成本”等賬戶。借方登記本期發(fā)生成本費(fèi)用；貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)出的成本；余額在借方，表示尚待結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

(六)收入賬戶

收入賬戶是用來核算與監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的各項(xiàng)收入和利得的賬戶。屬于這類賬戶的有“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”等賬戶。貸方：登記本期增加的收入和利得；借方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的收入或利得；期末無(wú)余額。(七)費(fèi)用賬戶

費(fèi)用賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用的賬戶。屬于這類賬戶的有:“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等賬戶。借方登記本期發(fā)生的費(fèi)用數(shù)；貸方登記本期費(fèi)用的減少數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶期末無(wú)余額。

(八)財(cái)務(wù)成果賬戶

是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果,并確定企業(yè)利潤(rùn)或虧損數(shù)額的賬戶。屬于這類賬戶的有“本年利潤(rùn)”賬戶。貸方登記期末轉(zhuǎn)入的收入和利得借方登記期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)賬前的貸方余額表示累計(jì)利潤(rùn)；借方余額表示累計(jì)虧損；結(jié)賬后無(wú)余額。(九)調(diào)整賬戶

調(diào)整賬戶是用來調(diào)整被調(diào)整賬戶的期末余額以求出被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。屬于調(diào)整賬戶的有“累計(jì)折舊”、“壞賬準(zhǔn)備”、“利潤(rùn)分配”等賬戶。調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式不同,可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三類。1.備抵賬戶

又稱抵減賬戶,是用來抵減被調(diào)整賬戶余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。其調(diào)整方式,可用下列計(jì)算公式表示:被調(diào)整賬戶余額-調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額備抵賬戶的余額與被調(diào)整賬戶的余額必定方向相反:如果被調(diào)整賬戶的余額在借方(貸方),則備抵賬戶的余額一定在貸方(借方)。按照被調(diào)整賬戶的性質(zhì),備抵賬戶又可以分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶兩類。(1)資產(chǎn)備抵賬戶。資產(chǎn)備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶(被調(diào)整賬戶)的余額,以求得該賬戶實(shí)際余額的賬戶。最典型的資產(chǎn)備抵賬戶是“累計(jì)折舊”賬戶。它對(duì)應(yīng)的被調(diào)整賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶。固定資產(chǎn)原值(借方余額)-累計(jì)折舊金額(貸方余額)=固定資產(chǎn)凈值屬于資產(chǎn)備抵賬戶的還有“壞賬準(zhǔn)備”賬戶,它是“應(yīng)收賬款”賬戶的備抵賬戶。(2)權(quán)益?zhèn)涞仲~戶。權(quán)益?zhèn)涞仲~戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶(被調(diào)整賬戶)的余額,以求得該賬戶實(shí)際余額的賬戶。例如,“利潤(rùn)分配”賬戶就是“本年利潤(rùn)”賬戶的備抵賬戶。此二者的關(guān)系,可用下式表示:本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)-本年累計(jì)已分配的利潤(rùn)數(shù)=本年尚未分配的利潤(rùn)數(shù)2.附加賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額,以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶。其調(diào)整方式,可用下列計(jì)算公式表示:被調(diào)整賬戶余額