大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧2024/3/12大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧教學(xué)目的：1、讓大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員了解國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的主要精神；2、熟悉大企業(yè)在實(shí)際工作中出現(xiàn)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；3、通過(guò)實(shí)際案例掌握應(yīng)對(duì)技巧并做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。2大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧主講內(nèi)容:一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào)的文件的出臺(tái)背景二、大企業(yè)稅務(wù)管理目前存在的問(wèn)題及解決問(wèn)題的思路和辦法（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念（二）大企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題（三）大企業(yè)稅務(wù)管理的思路和方法三、具體存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對(duì)技巧3大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧一、背景：（一）從宏觀政策層面來(lái)看：在國(guó)際金融危機(jī)的背景下，我國(guó)雖然已經(jīng)走過(guò)了最困難的時(shí)期，我國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)了向好的變化，但經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定復(fù)蘇目前主要還是依靠政策拉動(dòng)，支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力還不強(qiáng)。4大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（二）2009年12月閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。結(jié)合2009年的情況來(lái)看，2010年的財(cái)政收支壓力依然巨大。這種情況下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必將進(jìn)一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。5大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧

（三）從稅收監(jiān)管的壓力來(lái)看，審計(jì)署、財(cái)政部專(zhuān)員辦等外部監(jiān)管部門(mén)對(duì)稅務(wù)部門(mén)稅收征管情況的審計(jì)力度逐年加大，客觀上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。6大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧這兩個(gè)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)工作中，往往采取重點(diǎn)審計(jì)稅務(wù)部門(mén)與延伸審計(jì)企業(yè)相結(jié)合的辦法，并有擴(kuò)大審計(jì)重點(diǎn)納稅戶范圍的趨勢(shì)。而國(guó)家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進(jìn)一步加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督及稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督檢查。7大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧也就是說(shuō)，不論直接的還是間接的監(jiān)管壓力，都要求企業(yè)，特別是大企業(yè)比以往要更加關(guān)注由稅務(wù)籌劃帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。8大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（四）從稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)來(lái)看，國(guó)家稅務(wù)總局新成立的大企業(yè)稅收管理司除了為大企業(yè)提供納稅服務(wù)外，“對(duì)大型企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控和管理，開(kāi)展納稅評(píng)估，組織實(shí)施反避稅調(diào)查與日常檢查”也是其重要職責(zé)。9大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧“大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念2009年初才提出，不難推測(cè)，進(jìn)一步推動(dòng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必然是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)2010年的工作重點(diǎn)之一。稅務(wù)局要以駐廠式調(diào)研的形式，促使企業(yè)更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要與企業(yè)共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。10大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧二、目前大企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的問(wèn)題和解決的思路目前需要高度關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)大體分三類(lèi)：（一）一類(lèi)是外資企業(yè)（二）一類(lèi)是國(guó)有企業(yè)（三）一類(lèi)是民營(yíng)企業(yè)11大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，因?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的——會(huì)計(jì)核算——會(huì)計(jì)核算的方法直接導(dǎo)致——企業(yè)稅務(wù)核算，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，也就是企業(yè)內(nèi)部控制中對(duì)于稅務(wù)一方面的管理。12大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（一）大企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是：1、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；2、稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。3、大部分企業(yè)沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。13大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧(二）解決的思路：稅務(wù)局：1、以定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的服務(wù)需求為導(dǎo)向，及時(shí)受理、協(xié)調(diào)解決定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的涉稅訴求，統(tǒng)一對(duì)外答復(fù)涉稅事項(xiàng)。2、在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)，滿足納稅人差別需求。14大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧3、以定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有效開(kāi)展稅源分析、納稅評(píng)估、日常檢查，定期跟蹤了解大企業(yè)的納稅情況，分析、識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行差異化稅收管理，讓有限的稅收管理資源發(fā)揮最大效益。15大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧企業(yè)應(yīng)對(duì)技巧：（一）負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員應(yīng)及時(shí)整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的影響點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員要對(duì)稅務(wù)人員的納稅評(píng)估點(diǎn)了解清楚。（三）必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（四）對(duì)國(guó)內(nèi)大企業(yè)來(lái)說(shuō)，現(xiàn)在最基本的就是建立一個(gè)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在此基礎(chǔ)上才能開(kāi)展后續(xù)工作，比如成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，將意見(jiàn)上達(dá)董事會(huì)等等。16大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧三、實(shí)際工作中的具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（一）企業(yè)納稅申報(bào)的信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱（信息不對(duì)稱）（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的文件沒(méi)有及時(shí)掌握而相成的風(fēng)險(xiǎn)（股權(quán)59）（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、收入確定的風(fēng)險(xiǎn)（注意：收入的隱瞞、混合銷(xiāo)售及視同銷(xiāo)售收入的確定等）(收入類(lèi))17大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧收入的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在以下幾方面:（1）視同銷(xiāo)售的差異（非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、對(duì)外捐贈(zèng)）（2）接受捐贈(zèng)收入的差異（接受捐贈(zèng)）（接受捐贈(zèng)1）（3）收入計(jì)量模式的差異（未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入）（分期收款收入）（4）收入確認(rèn)條件的差異（收入1）（5）利息收入的差異（利息收入）（6）租金收入的差異（租金收入）18大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（7）權(quán)益法初始成本的差異（投資差異）（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）（8）權(quán)益法投資收益的差異（股權(quán)投資）（9）公允價(jià)值變動(dòng)的差異（交易性、投資性）（10）不征稅收入的差異（11）免稅收入的差異（12）減計(jì)收入的差異（13）減免稅項(xiàng)目所得的差異（14）債務(wù)重組收入占應(yīng)納稅所得額50%以上的差異19大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧2、資產(chǎn)確認(rèn)和核算的風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)確認(rèn)和核算的風(fēng)險(xiǎn)：增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）增值稅一般納稅人企業(yè)將前期購(gòu)入的固定資產(chǎn)在2009年1月1日后索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。

20大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（2）將2009年1月1日以前購(gòu)入，已索取普通發(fā)票的固定資產(chǎn)，將普通發(fā)票退回銷(xiāo)售方，要求重新開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣；（3）以假進(jìn)貨退回的名義，請(qǐng)銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字普通發(fā)票沖減銷(xiāo)售后，再開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣。（4）增值稅一般納稅人企業(yè)將非抵扣范圍的固定資產(chǎn)變換名稱進(jìn)行抵扣（5）增值稅小規(guī)模納稅人將前期實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售，延遲到2009年1月1日以后申報(bào)納稅21大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧

防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的對(duì)策建議：（1）對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣的企業(yè)要突出加強(qiáng)“三流”審核。加強(qiáng)“票據(jù)流”的審核。加強(qiáng)“實(shí)物流”的審查。加強(qiáng)“資金流”審查。（2）對(duì)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的企業(yè)要全面加強(qiáng)紅字普通發(fā)票監(jiān)控（3）對(duì)小規(guī)模納稅人要全面加強(qiáng)銷(xiāo)貨合同審查。

22大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧

無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和核算的風(fēng)險(xiǎn)：（1）無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)（2）無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量（3）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)（4）無(wú)形資產(chǎn)的減值提?。?）無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢

23大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧存貨的確認(rèn)和核算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）存貨的確認(rèn)（2）存貨的計(jì)量（購(gòu)進(jìn)、使用、發(fā)出）（3）存貨的減值（4）存貨的損耗投資性房地產(chǎn)確認(rèn)和核算的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：（1）確認(rèn)（2）計(jì)量（3）變動(dòng)24大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧3、成本、費(fèi)用確定和分?jǐn)偟娘L(fēng)險(xiǎn)（注意：稅前可扣的成本費(fèi)用和稅金以及稅前不可扣和部分可扣的區(qū)分）（1）稅前可扣的成本、費(fèi)用、稅金（2）稅前部分可扣的成本、費(fèi)用、稅金（3）稅前不可扣的成本、費(fèi)用、稅金具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：25大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧工資的差異（1）職工福利費(fèi)的差異（2）職工教育經(jīng)費(fèi)的差異（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)的差異（4）股份支付的差異（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的差異（6）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的差異26大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（7）捐贈(zèng)支出的差異（8）利息支出的差異（9）住房公積金的差異（10）基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的差異（11）補(bǔ)充保險(xiǎn)的差異（12）加計(jì)扣除的差異27大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧4、利潤(rùn)總額確定的風(fēng)險(xiǎn)（1）會(huì)計(jì)上利潤(rùn)的準(zhǔn)確確定（2）虧損額的彌補(bǔ)5、應(yīng)納稅總額確定的風(fēng)險(xiǎn)28大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（四）納稅人注重財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目標(biāo)而忽視涉稅目標(biāo)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（損益表的檢查）根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》要求，每個(gè)會(huì)計(jì)年度，企業(yè)必須至少提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)可選擇執(zhí)行）。稅務(wù)部門(mén)作為財(cái)務(wù)報(bào)表主要使用人之一，其目的就是要通過(guò)財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅情況、遵守稅收法規(guī)的情況。

29大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧

資產(chǎn)負(fù)債表的分析（注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：）1.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額變化與利潤(rùn)表的銷(xiāo)售總額變化之比，可以大致判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。2.資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減幅度變化與利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增減變化之比，可發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的誤差。3.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的增幅變化與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增幅變化之比，可以大致判斷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。

30大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧4.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程的增幅變化與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨增幅變化之比，可以判斷生產(chǎn)能力增加有沒(méi)有引起的產(chǎn)品數(shù)量的增加和收入的增加。5.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的增減幅度變化與利潤(rùn)表中的投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用增減幅度變化之比，可能發(fā)現(xiàn)賬外投資和賬外資金拆借的情況。31大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧

利潤(rùn)表分析的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：利潤(rùn)表由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)組成。倒過(guò)來(lái)看，凈利潤(rùn)+所得稅=利潤(rùn)總額-投資收益-補(bǔ)貼收入-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)比較，從中可能發(fā)現(xiàn)一些不協(xié)調(diào)因素。32大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧1.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都很大，但毛利率很小，甚至虧損，應(yīng)作重點(diǎn)分析。分析的重點(diǎn)是抓住主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的形成，檢查的方法主要有：（1）成本核算的方法是否保持一致性，是否規(guī)范。（2）各期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本單價(jià)有無(wú)大的變化，33大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（3）產(chǎn)品銷(xiāo)售的品種、規(guī)模、數(shù)量、單價(jià)，與結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本的品種，規(guī)格數(shù)量、單價(jià)是否一致或相關(guān)。34大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)正常，則問(wèn)題可能出在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和三項(xiàng)費(fèi)用中，重點(diǎn)在三項(xiàng)費(fèi)用中，存在的問(wèn)題可能是費(fèi)用的超大。分析方法是：（1）將企業(yè)采購(gòu)規(guī)模及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)相比；（2）將管理人員的工資及全公司人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)支與應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金流量表中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金及勞動(dòng)人事部門(mén)的人事檔案相比；

35大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧（3）將計(jì)提的折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)維修費(fèi)及水電費(fèi)與企業(yè)的固定資產(chǎn)和生產(chǎn)能力相比；（4）將研發(fā)費(fèi)與企業(yè)的科研能力相比；（5）將利息支出、匯兌損益與長(zhǎng)短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規(guī)模相比；（6）將不同會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用率相比；（7）將壞賬損失、資產(chǎn)減值與存貨質(zhì)量、應(yīng)收賬款核銷(xiāo)相比。36大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧3.利潤(rùn)總額。由于該部分大都屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額，雖然對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，但對(duì)所得稅影響有限，不過(guò)在分析報(bào)表中，也不能忽視以下幾點(diǎn)：（1）投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資之間的關(guān)系；（2）補(bǔ)貼收入與企業(yè)所處行業(yè)及國(guó)家優(yōu)惠政策之間的關(guān)系；（3）營(yíng)業(yè)外收支與固定資產(chǎn)清理；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系等，37大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)技巧4.凈利潤(rùn)。（1）通過(guò)所得稅與利潤(rùn)總額的比較，可以得出應(yīng)納稅所得額的大小，從而判斷納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少；（2）根據(jù)納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少，來(lái)對(duì)照營(yíng)業(yè)外收支、投資收益的大小，兩年內(nèi)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減幅度與銷(xiāo)售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容；反之亦可通過(guò)以上報(bào)表項(xiàng)目，判斷應(yīng)納稅所得額調(diào)整的準(zhǔn)確與