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文檔簡介

章節(jié)目錄CONTENTS

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項目五

記錄存貨增減余、把握存貨收發(fā)存章節(jié)目錄CONTENTS

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任務五發(fā)出、收回、保管委托加工物資一、認知委托加工物資的內容和成本委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。二、記錄委托加工物資業(yè)務的科目委托加工物資發(fā)出加工物資成本加工費用運雜費相關稅費加工完成物資成本剩余物資成本期末余額發(fā)出物資123支付加工費等受托方代收消費稅4收回物資三、委托加工物資的業(yè)務節(jié)點與賬務處理業(yè)務節(jié)點原始單據賬務處理發(fā)出加工物資出庫單、委托加工協(xié)議等

借：委托加工物資

貸：原材料注：如果采用計劃成本或售價核算的，還應同時結轉材料成本差異或商品進銷差價，貸記或借記“材料成本差異”科目，或借記“商品進銷差價”科目支付加工費、運雜費、增值稅增值稅專用發(fā)票、支票存根等

借：委托加工物資

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款業(yè)務節(jié)點原始單據賬務處理交納消費稅稅收憑證等1.若收回后直接用于銷售，

借：委托加工物資

貸：應付賬款2.若收回后用于繼續(xù)加工，

借：應交稅費—應交消費稅

貸：應付賬款加工完成驗收入庫入庫單等

借：庫存商品等

貸：委托加工物資注：如果采用計劃成本核算的，還應結轉材料成本差異，貸記或借記“材料成本差異”科目。

江蘇天潤機械有限公司對材料和委托加工物資采用計劃成本核算，2019年6月委托某公司（增值稅一般納稅人）加工甲產品一批。6月15日，根據加工合同發(fā)出A材料一批，計劃成本6000000元，材料成本差異率為-3%。6月20日，用銀行存款支付加工費用120000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15600元。6月22日，用銀行存款支付運費10000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為

900元。6月25日，用銀行存款支付消費稅1000元，甲產品收回后直接用于銷售。6月29日，委托加工的甲產品收回并驗收入庫，其計劃成本為5900000元。

6月15日，借：委托加工物資5820000材料成本差異180000貸：原材料60000006月20日，借：委托加工物資120000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）15600貸：銀行存款136600

6月22日，借：委托加工物資10000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款109006月25日，借：委托加工物資1000

貸：銀行存款10006月29日，借：庫存商品

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