第17章政府單位預(yù)算支出的核算1.掌握政府單位預(yù)算結(jié)余的要素和分類2.理解政府單位預(yù)算結(jié)余的相關(guān)管理要求3.理解政府單位預(yù)算結(jié)余會(huì)計(jì)科目設(shè)置的依據(jù)4.掌握政府單位各類資金預(yù)算結(jié)余業(yè)務(wù)的核算方法17.1政府單位預(yù)算結(jié)余概述17.2政府單位預(yù)算結(jié)余的科目設(shè)置17.3財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.4財(cái)政撥款結(jié)余的核算17.5非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.6非財(cái)政撥款結(jié)余的核算417.1政府單位預(yù)算結(jié)余概述17.1.1預(yù)算結(jié)余要素17.1.2政府單位預(yù)算結(jié)余的分類17.1.3政府單位預(yù)算結(jié)余的管理517.1.1預(yù)算結(jié)余要素1.預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余的關(guān)系預(yù)算收入、預(yù)算支出都是期間屬性的要素預(yù)算結(jié)余：當(dāng)期預(yù)算結(jié)余，預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額歷年滾存預(yù)算結(jié)余，歷年滾存的資金余額預(yù)算收入預(yù)算支出當(dāng)期預(yù)算結(jié)余617.1.1預(yù)算結(jié)余要素2.預(yù)算結(jié)余與資金結(jié)存的關(guān)系預(yù)算結(jié)余要素中存在一類“資金結(jié)存”類項(xiàng)目類似財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的資產(chǎn)負(fù)債表恒等式關(guān)系資金結(jié)存歷年滾存預(yù)算結(jié)余=反映政府單位某一時(shí)點(diǎn)的預(yù)算資金來(lái)源反映政府單位某一時(shí)點(diǎn)的預(yù)算資金占用=資金結(jié)存當(dāng)期變動(dòng)額預(yù)算支出預(yù)算收入歷年滾存預(yù)算結(jié)余扣除當(dāng)期預(yù)算收支外的其他變動(dòng)+-717.1.2政府單位預(yù)算結(jié)余的分類按照資金限定性和業(yè)務(wù)完成情況分類按照資金來(lái)源分類政府單位預(yù)算結(jié)余按照資結(jié)轉(zhuǎn)政府單位預(yù)算結(jié)余結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余政府單位預(yù)算結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余817.1.3政府單位預(yù)算結(jié)余的管理基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金持續(xù)發(fā)生人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)使用階段性結(jié)轉(zhuǎn)至下年繼續(xù)使用不得調(diào)整用途財(cái)政部門批準(zhǔn)如需用途調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余是政府單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成或因故終止,剩余的財(cái)政撥款滾存資金。917.1.3政府單位預(yù)算結(jié)余的管理非財(cái)政撥款預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的管理專項(xiàng)資金非專項(xiàng)資金非財(cái)政撥款結(jié)余未完成項(xiàng)目已完成非財(cái)政撥款結(jié)余用于單位的任何活動(dòng),不受限制非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1017.2政府單位預(yù)算結(jié)余的科目設(shè)置16.2.1預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置需要考慮的因素16.2.2預(yù)算結(jié)余的科目1117.2.1預(yù)算結(jié)余科目設(shè)置需要考慮的因素1.根據(jù)資金管理的要求,將不同管理辦法下的預(yù)算結(jié)余分開核算財(cái)政撥款預(yù)算結(jié)余與非財(cái)政撥款預(yù)算結(jié)余指定用途的專用結(jié)余與未指定用途的其他結(jié)余經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)余與其他結(jié)余等2.結(jié)余要按照有關(guān)部門的要求進(jìn)行分配專用基金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得稅3.對(duì)于滾存結(jié)余是否財(cái)政資金是否限定用途1217.2.2預(yù)算結(jié)余的科目1.財(cái)政撥款資金預(yù)算結(jié)余科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余2.非財(cái)政撥款資金預(yù)算結(jié)余科目非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)余專用結(jié)余其他結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)余3.非財(cái)政撥款結(jié)余分配科目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余專用結(jié)余1317.3財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.3.1財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的確認(rèn)17.3.2明細(xì)科目設(shè)置17.3.3賬務(wù)處理1417.3.1財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的確認(rèn)1.調(diào)劑的資金2.上繳的結(jié)余3.以前年度支出的調(diào)整確認(rèn)為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的增加；確認(rèn)為財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的減少；確認(rèn)為對(duì)以前年度收支形成的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的調(diào)整(增加)；1517.3.2明細(xì)科目設(shè)置為滿足預(yù)算管理的要求,會(huì)計(jì)核算上需要分別反映：(1)一般公共預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)和政府性基金預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn);

(2)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn);(3)人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn);

(4)引起財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)的原因。1617.3.2明細(xì)科目設(shè)置1.按照資金對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)設(shè)置明細(xì)科目基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)2.按照結(jié)轉(zhuǎn)余額變動(dòng)原因設(shè)置明細(xì)科目年初余額調(diào)整歸集調(diào)入歸集調(diào)出歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑本年收支結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)1717.3.3賬務(wù)處理1.與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理（1）政府單位因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正退回以前年度國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或財(cái)政性貨幣資金,或者因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正增加以前年度國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或財(cái)政性貨幣資金,屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金

借：資金結(jié)存

（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整）

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整（資金結(jié)存）（2）因購(gòu)貨退回、預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或財(cái)政性貨幣資金,屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的

借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整1817.3.3賬務(wù)處理2.與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理（1）按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際調(diào)增的額度或調(diào)入的資金數(shù)額：

借：資金結(jié)存———財(cái)政應(yīng)返還額度

資金結(jié)存———零余額賬戶用款額度資金結(jié)存———貨幣資金

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———?dú)w集調(diào)入（2）按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際調(diào)減的額度或調(diào)出的資金數(shù)額：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———?dú)w集調(diào)出

貸：資金結(jié)存———財(cái)政應(yīng)返還額度

資金結(jié)存———零余額賬戶用款額度

資金結(jié)存———貨幣資金1917.3.3賬務(wù)處理（3）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度的,按照實(shí)際上繳的資金數(shù)額或注銷的資金額度：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———?dú)w集上繳

貸：資金結(jié)存———財(cái)政應(yīng)返還額度

資金結(jié)存———零余額賬戶用款額度

資金結(jié)存———貨幣資金（4）經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的,按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額

借：財(cái)政撥款結(jié)余———單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———單位內(nèi)部調(diào)劑2017.3.3賬務(wù)處理3.與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理（1）年末,將財(cái)政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目

借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（2）將財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目,

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：各項(xiàng)支出(“財(cái)政撥款支出”)科目注：結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),應(yīng)將“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“行政支出”、“事業(yè)支出”等預(yù)算支出科目相應(yīng)的“財(cái)政撥款支出”下的明細(xì)科目余額,如“基本支出”下的“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目余額、“項(xiàng)目支出”下的各項(xiàng)目明細(xì)科目余額,分別結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目下的“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”的明細(xì)科目中。2117.3.3賬務(wù)處理（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。：

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/

歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑的余額

貸：財(cái)政撥款結(jié)余———累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后,“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（4）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行分析,結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余———結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入例題：詳見教材例17-1

P2672217.4財(cái)政撥款結(jié)余的核算17.4.1明細(xì)科目設(shè)置1.按照財(cái)政撥款結(jié)余變動(dòng)原因：年初余額調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入歸集上繳單位內(nèi)部調(diào)劑累計(jì)結(jié)余2.按照結(jié)余資金對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；3.按照政府收支分類科目中支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；2317.4.2賬務(wù)處理1.與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理(1)年中：

如果發(fā)生增加“財(cái)政撥款結(jié)余”科目金額的事項(xiàng)

借：資金結(jié)存（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：財(cái)政撥款結(jié)余

如果發(fā)生減少“財(cái)政撥款結(jié)余”科目金額的事項(xiàng)

借：財(cái)政撥款結(jié)余相關(guān)明細(xì)科目

貸：資金結(jié)存（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)）2417.4.2賬務(wù)處理(2)年末,對(duì)財(cái)政撥款各項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析,按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的已完成項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)資金余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目:

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)———項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)余———結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入———項(xiàng)目支出結(jié)余(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)已完成項(xiàng)目的資金結(jié)余后,將“財(cái)政撥款結(jié)余”科目所屬其他各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目:

借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑

貸：財(cái)政撥款結(jié)余———累計(jì)結(jié)余轉(zhuǎn)賬后,“財(cái)政撥款結(jié)余”科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額例題：詳見教材例17-2

P2702517.5非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算17.5.1明細(xì)科目設(shè)置17.5.2賬務(wù)處理2617.5.1明細(xì)科目設(shè)置總賬科目“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”2717.5.2賬務(wù)處理1.年中,事業(yè)單位按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)按照提取金額

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余———項(xiàng)目或間接費(fèi)用管理費(fèi)2.收回以前年度支出或因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金,屬于非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照收到或支出的金額

借：資金結(jié)存

（非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整）

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整

（資金結(jié)存）3.按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際繳回資金數(shù)額

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———繳回資金

貸：資金結(jié)存

2817.5.2賬務(wù)處理4.年末(1)進(jìn)行收支轉(zhuǎn)賬時(shí):

借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)

算收入/其他預(yù)算收入總賬科目中專項(xiàng)資金收入明

細(xì)科目

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

(2)將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),

借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出2917.5.2賬務(wù)處理（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：

借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———年初余額調(diào)整

項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

繳回資金

本年收支結(jié)轉(zhuǎn)

貸:非財(cái)政撥款結(jié)余———累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后,“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。（4）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析,將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)(項(xiàng)目已完成)剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余,

借:非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)———累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)

貸:非財(cái)政撥款結(jié)余———結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入例題：詳見教材例17-3

P2733017.6非財(cái)政撥款結(jié)余的核算17.6.1非財(cái)政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算17.6.2專用結(jié)余的核算17.6.3非財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)余的核算3117.6.1非財(cái)政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算1.其他結(jié)余的賬務(wù)處理(1)年末,政府單位應(yīng)將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收入本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”科目

借：事業(yè)預(yù)算收入

上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入

附屬單位上繳預(yù)算收入

非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入

債務(wù)預(yù)算收入

其他預(yù)算收入

投資預(yù)算收益

貸：其他結(jié)余3217.6.1非財(cái)政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算(2)將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政撥款資金、非專項(xiàng)資金支出,以及上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”科目

借:其他結(jié)余

貸:行政支出

事業(yè)支出

其他支出

上繳上級(jí)支出

對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出

投資支出

債務(wù)還本支出(3)政府單位出售投資收回往年發(fā)生的投資支出時(shí),應(yīng)

借:其他結(jié)余

貸:資金結(jié)存例題：詳見教材例17-4

P2753317.6.1非財(cái)政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的賬務(wù)處理(1)期末,存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位應(yīng)將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目

借：經(jīng)營(yíng)收入

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(2)將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目

借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)支出(3)年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目期末

如有貸方余額:年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余

如有借方余額,則反映事業(yè)單位截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損年末結(jié)賬后,“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目一般無(wú)余額3417.6.1非財(cái)政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算3.非財(cái)政撥款結(jié)余分配的賬務(wù)處理(1)事業(yè)單位按照規(guī)定可以對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余分配提取專用基金，因此,應(yīng)將“其他結(jié)余”科目的余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目：

借：其他結(jié)余

經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配(2)行政單位無(wú)計(jì)提專用基金業(yè)務(wù),因而轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

當(dāng)“其他結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目為貸方余額時(shí)

借：其他結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余

（或）借：其他結(jié)余

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

3517.6.1非財(cái)政資金當(dāng)年結(jié)余及其分配的核算

當(dāng)“其他結(jié)余”科目為借方余額時(shí)：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余

貸:其他結(jié)余

（或）借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸:其他結(jié)余“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的借方余額不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

（3）根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的,按照提取的金額,

借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸:專用結(jié)余（4）年末,按照規(guī)定完成上述業(yè)務(wù)處理后,將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余：

借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸:非財(cái)政撥款結(jié)余例題：詳見教材例17-5

P2763617.6.2專用結(jié)余的核算4.專用結(jié)余的賬務(wù)處理（1）事業(yè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度其他結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取專用基金的,按照提取的金額：

借:非財(cái)政撥款結(jié)余分配

貸:專用結(jié)余（2）根據(jù)規(guī)定使用從其他結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專用基金時(shí),按照使用的金額:

借：專用結(jié)余

貸:資金結(jié)存———貨幣資金“專用結(jié)余”科目年末貸方余額,反映事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專用基金的累計(jì)滾存數(shù)額例題：詳見教材例17-6

P2773717.6.3非財(cái)政撥款累計(jì)結(jié)余的核算1.行政單位非財(cái)政撥款結(jié)余的賬務(wù)處理(1)年末,行政單位不得對(duì)非財(cái)政撥款結(jié)余進(jìn)行分配,因此需要將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目

當(dāng)“其他結(jié)余”科目為貸方余額時(shí),

借:其他結(jié)余

貸:非財(cái)政撥款結(jié)余

當(dāng)“其他結(jié)余”科目為借方余額時(shí)

借:非財(cái)政撥款結(jié)余

貸: