個(gè)人所得稅1三、計(jì)算題1、中華人民共和國公民張先生為中華人民共和國某公司高檔技術(shù)職工。獲得收入如下：

（1）每月工資1元，12月份獲得雙薪工資1元，同步獲得全年一次獎(jiǎng)金56000元。

（2）6月參加某商場有獎(jiǎng)組織有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)，中獎(jiǎng)所得合計(jì)0元，其中將10000元通過教誨部門捐贈(zèng)給本地教誨事業(yè)。

（3）7月將自有一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供應(yīng)境外某公司使用，獲得收入60000元，該項(xiàng)收入已經(jīng)在境外繳納個(gè)人所得稅7000元。

（4）8月轉(zhuǎn)讓免費(fèi)受贈(zèng)房屋，獲得收入780000，已知該房屋實(shí)際價(jià)值500000元，受贈(zèng)和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費(fèi)10元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：<1>

、張先生工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、5

B、26785

C、26025

D、40125

<2>

、張先生中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、1600

B、

C、2800

D、2500

<3>

、提供專利技術(shù)所得，在中華人民共和國應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A、2600

B、9600

C、0

D、3000

<4>

、轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、56000

B、13

C、156000

D、3

三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】B【答案解析】年終雙薪，可以和全年一次獎(jiǎng)金合并按全年一次獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(1-3500)×20%-555]×12+[(56000+1)×20%-555]=26785(元)【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】B【答案解析】對(duì)教誨事業(yè)捐贈(zèng)可以全額扣除，因此稅前允許扣除捐贈(zèng)是10000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（0-10000）×20%=（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【答案解析】按中華人民共和國稅法計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×（1-20%）×20%=9600（元），在境外已繳納稅款7000，在中華人民共和國應(yīng)補(bǔ)繳公司所得稅=9600-7000=2600（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】D【答案解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（78-10）×20%=3（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題1、中華人民共和國公民王某為國有公司職工，收入狀況如下：

（1）單位每月支付工資、薪金5000元；此外，12月份獲得勞動(dòng)分紅5000元；

（2）業(yè)余撰寫中篇財(cái)經(jīng)故事，在北京晚報(bào)上連載，3個(gè)月共獲得稿酬收入0元，因市場反響極好，該故事在財(cái)經(jīng)出版社出版，王某獲得稿酬50000元；

（3）購買好運(yùn)基金公司基金，該基金公司投資方向?yàn)楣善笔袌?，年終分派上市公司股息，該個(gè)人獲得股息26000元；

（4）1～12月份，和兩個(gè)朋友合伙經(jīng)營一種飯店，年終將100萬元生產(chǎn)經(jīng)營所得（已扣除生計(jì)費(fèi)）在合伙人中進(jìn)行平均分派。

（除題目明確稅種外，不考慮其他稅種）

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：<1>

、王某全年“工資薪金”項(xiàng)目應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（）元。A、1900

B、1780

C、-1400

D、1240

<2>

、王某獲得稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。A、7640

B、7720

C、7840

D、8120

<3>

、基金公司應(yīng)代扣王某股息個(gè)人所得稅為（）元。A、0

B、1300

C、2600

D、5200

<4>

、合伙經(jīng)營飯店所得應(yīng)納個(gè)稅為（）元。A、101970.67

B、103800

C、108400

D、101916.67

2、李某是中華人民共和國某高校教師，獲得如下收入：

（1）從所任職學(xué)校每月獲得工資6000元，其中1月份獲得省級(jí)人民政府頒發(fā)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金6000元。

（2）3月份出版一本著作，獲得稿酬80000元，從中拿出30000元通過市政府捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。

（3）5月份通過中介機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000，向中介支付中介費(fèi)5000元，可以提供有效合法憑證。

（4）6月份在A國獲得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元，在A國繳納個(gè)人所得稅折合人民幣500元；在B國獲得偶爾所得10000元，在B國繳納個(gè)人所得稅折合人民幣3000元。

（5）因3月份出版著作暢銷，出版社加印了10000冊，并于12月份再向李某支付稿酬25000元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問題。<1>

、李某全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A、1760

B、1860

C、2530

D、1740

<2>

、李某在中華人民共和國境內(nèi)獲得稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A、8232

B、7654

C、8548

D、6486

<3>

、李某獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、9450

B、8800

C、9600

D、8520

<4>

、李某在國外獲得所得在中華人民共和國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A、0

B、300

C、2800

D、1000

三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】D【答案解析】王某“工資薪金”項(xiàng)目應(yīng)納稅額合計(jì)=[（5000-3500）×3%]×11+[（5000+5000-3500）×20%-555]=1240（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額

＝0×（1－20％）×20％×（1－30％）＋50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝7840（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】應(yīng)代扣個(gè)稅＝26000×50％×20％＝2600（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】D【答案解析】飯店經(jīng)營所得=1000000÷3＝333333.33（元）

生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（333333.33×0.35-14750）=101916.67（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、【對(duì)的答案】D【答案解析】獲得省級(jí)人民政府頒發(fā)科學(xué)方面獎(jiǎng)金免稅。

全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（6000－3500）×10％－105]×12＝1740（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【答案解析】稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝（80000＋25000）×（1－20％）＝84000（元）

捐贈(zèng)扣除限額＝84000×30％＝25200（元），不大于實(shí)際捐贈(zèng)支出30000元，按限額扣除。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（84000－25200）×20％×（1－30％）＝8232（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】B【答案解析】對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從所得中扣除。

應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（60000－5000）×（1－20％）×20％＝8800（元）【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】B【答案解析】A國所得抵免限額＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）

在A國實(shí)際繳納個(gè)人所得稅為500元，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅＝800－500＝300（元）。

B國偶爾所得抵免限額＝10000×20％＝（元），在B國實(shí)際繳納3000元，不用補(bǔ)繳個(gè)人所得稅?！驹擃}針對(duì)“個(gè)人所得稅計(jì)算綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】公司所得稅三、計(jì)算題1、某工業(yè)公司為居民公司，假定經(jīng)營狀況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈(zèng)所得420萬元；

（2）獲得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，有關(guān)轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；

（3）產(chǎn)品銷售成本670.2萬元，房屋出租成本6萬元；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；

（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，所有用于在建工程建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元；

（7）稅金75萬元，實(shí)際繳納增值稅30萬元；

（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門罰款1萬元；公益性捐贈(zèng)120萬元；

（9）上年超過稅前扣除原則廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有40萬元；

根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用扣除，回答下列問題：<1>

、公司準(zhǔn)予稅前扣除管理費(fèi)用為（）萬元。A、5.05

B、155.05

C、30

D、160.05

<2>

、公司準(zhǔn)予稅前扣除銷售費(fèi)用為（）萬元。（不考慮上年事項(xiàng)）A、140

B、180

C、240

D、280

<3>

、公司準(zhǔn)予扣除營業(yè)外支出為（）萬元。A、125

B、72.76

C、77.76

D、74.76

<4>

、公司應(yīng)當(dāng)繳納所得稅額為（）萬元。A、162.30

B、132.99

C、142.68

D、132.88

三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】B【答案解析】銷售（營業(yè)）收入總額＝1000＋10＝1010（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除原則：（1000＋10）×5‰＝5.05（萬元）＜50×60％＝30（萬元）

稅前可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。

因此，稅前可以扣除管理費(fèi)用＝200－50＋5.05＝155.05（萬元）。【該題針對(duì)“居民公司應(yīng)稅所得率辦法核定所得稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝（1000＋10）×15％＝151.5（萬元），本期實(shí)際列支80萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除銷售費(fèi)用為240萬元?！驹擃}針對(duì)“居民公司應(yīng)稅所得率辦法核定所得稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】公司會(huì)計(jì)利潤＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（萬元）。

用于在建工程項(xiàng)目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

公益性捐贈(zèng)扣除限額＝623×12％＝74.76（萬元），捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除捐贈(zèng)額為74.76萬元。

納稅人因違背稅法規(guī)定，被處以滯納金，不得扣除；納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營因違背國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以罰金、罰款，和被沒收財(cái)物損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

稅前準(zhǔn)予扣除營業(yè)外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（萬元）【該題針對(duì)“居民公司應(yīng)稅所得率辦法核定所得稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除某些40萬元，可以在本年未扣完限額內(nèi)扣除。

應(yīng)納稅所得額＝（1010＋420＋26＋1000）－26－480－670.2－6－155.05－240－（44.8－8）－75－77.76－40（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）＝649.19（萬元）。

或：應(yīng)納稅所得額＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（萬元）

應(yīng)納所得稅額＝649.19×25％＝162.30（萬元）【該題針對(duì)“居民公司應(yīng)稅所得率辦法核定所得稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題1、某工業(yè)公司，從業(yè)人員80人，資產(chǎn)總額為2500萬元，有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)年銷售產(chǎn)品收入700萬元，對(duì)外提供培訓(xùn)收入120萬元。國債利息收入250萬元、獲得對(duì)境內(nèi)居民公司投資收益100萬元。

（2）全年產(chǎn)品銷售成本為550萬元。

（3）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化利息。

（4）管理費(fèi)用合計(jì)98萬元，銷售費(fèi)用合計(jì)50萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。

（5）營業(yè)外支出通過政府部門向貧困地區(qū)捐款40萬元，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

（6）營業(yè)稅金及附加20萬元。

（7）上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬元。

規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。<1>、公司應(yīng)稅收入為（）萬元。A、820

B、956.8

C、966.8

D、1170

<2>、公司稅前可扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)為（）萬元。A、100

B、120

C、110

D、90

<3>、公司稅前可扣除營業(yè)外支出（）萬元。A、23.72

B、40

C、15

D、13.72

<4>、公司應(yīng)繳納公司所得稅為（）萬元。A、0

B、2

C、0.4

D、0.2

三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】A【答案解析】收入總額＝700＋120＝820（萬元）【該題針對(duì)“公司所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】資本化利息，通過攤銷辦法扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。

可扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用＝50－10＝40（萬元）

營業(yè)收入＝700＋120＝820（萬元）

廣告宣傳費(fèi)扣除限額＝820×15%＝123（萬元），實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在本年公司所得稅稅前扣除。

稅前可扣除銷售費(fèi)用＝50＋20＝70（萬元）

稅前可扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用合計(jì)＝110（萬元）【該題針對(duì)“公司所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】B【答案解析】利潤總額＝1170（收入）－20（稅金及附加）－550（成本）－（50－10）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－98（管理費(fèi)用）－50（銷售費(fèi)用）－（40＋5＋2.73）（營業(yè)外支出）＝364.27（萬元）

捐贈(zèng)限額＝364.27×12%＝43.71（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)為40萬，可據(jù)實(shí)扣除。

可扣除營業(yè)外支出＝40（萬元）【該題針對(duì)“公司所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】D【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝1170（收入總額）－（250＋100）（免稅收入）－20（稅金）－550（成本）－40（財(cái)務(wù)費(fèi)用）－98（管理費(fèi)用）－70（銷售費(fèi)用）－40（捐贈(zèng)）＝2（萬元）

該工業(yè)公司，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合小型微利公司原則。

自10月1日至12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）小型微利公司，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納公司所得稅。

公司應(yīng)納所得稅額＝2×50%×20%＝0.2（萬元）【該題針對(duì)“公司所得稅綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】稅法基本原理消費(fèi)稅三、計(jì)算題1、某縣城一從事白酒生產(chǎn)銷售公司為增值稅普通納稅人，12月和1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫，獲得稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元。

（2）從小規(guī)模納稅人購進(jìn)酒精，獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格40萬元，酒精入庫，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，獲得運(yùn)送公司開具普通發(fā)票。

（3）領(lǐng)用上述酒精所有發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取加工費(fèi)10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)合計(jì)120萬元。

（4）將委托加工收回糧食白酒50噸直接對(duì)外出售，收到不含稅貨款60萬元；

（5）自產(chǎn)薯類白酒100噸，每噸成本價(jià)9000元，每噸不含稅售價(jià)18000元，本月售出80噸。

（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領(lǐng)用自產(chǎn)薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價(jià)3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價(jià)款10萬元單獨(dú)計(jì)價(jià)核算；此外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨(dú)核算。

（7）公司將上月購進(jìn)糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤率5％）。

（8）用自產(chǎn)薯類白酒10噸抵償債務(wù)18萬元。

1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

為某公司專門制作5000公斤特制禮物糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒同類銷售價(jià)格，該批禮物白酒成本為8萬元，糧食白酒成本利潤率為10％。

假定以上購銷價(jià)格所有不含增值稅，獲得增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>

、該公司12月份委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳消費(fèi)稅額為（）萬元。A、31.25

B、34

C、25.68

D、27.5

<2>

、該公司12月份應(yīng)納消費(fèi)稅總額（不包括委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅額）為（）萬元。A、152.25

B、123.37

C、121

D、119

<3>

、該公司12月份應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A、90.1

B、88.9

C、87.2

D、88.49

<4>

、1月用糧食白酒抵債應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。A、2.83

B、6.63

C、5.79

D、6.26

四、綜合題1、某市甲銀行下屬金店（增值稅普通納稅人），核心經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù)，兼營金銀首飾來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業(yè)務(wù)。8月核心發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）向消費(fèi)者個(gè)人銷售純金首飾獲得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同步收取包裝盒價(jià)款0.25萬元；

（2）接受消費(fèi)者委托加工金項(xiàng)鏈2條，收到委托方提供黃金價(jià)值1萬元，本月已將加工完畢金項(xiàng)鏈移送給委托人，收取不含稅加工費(fèi)500元，代墊輔助料件不含稅價(jià)款300元，受托方無同類金項(xiàng)鏈銷售價(jià)格；

（3）向消費(fèi)者個(gè)人銷售鍍金首飾，獲得銷售收入2.34萬元；向消費(fèi)者個(gè)人銷售鉑金首飾，獲得銷售收入3.5萬元；

（4）將金銀首飾和裝飾手表和高檔鋼筆構(gòu)成禮物盒銷售給消費(fèi)者個(gè)人，獲得銷售收入合計(jì)3.51萬元，其中金銀首飾價(jià)款2.925萬元，裝飾手表和高檔鋼筆價(jià)款0.585萬元；

（5）采用以舊換新辦法向消費(fèi)者個(gè)人銷售純金項(xiàng)鏈，新金項(xiàng)鏈?zhǔn)蹆r(jià)為1.8萬元，舊金項(xiàng)鏈作價(jià)1.2萬元，獲得新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款0.6萬元；

（6）外購珠寶玉石一批，獲得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，當(dāng)月將其中50%用于加工金銀鑲嵌首飾；

（7）當(dāng)月獲得金銀首飾修理、清洗業(yè)務(wù)含稅收入1.17萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>

、上述業(yè)務(wù)中，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅項(xiàng)目有（）。A、純金首飾

B、鍍金首飾

C、鉑金首飾

D、金銀首飾和裝飾手表和高檔鋼筆構(gòu)成禮物盒

E、寶石鑲嵌金銀首飾

<2>

、業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、548.62

B、568.42

C、540

D、486.42

<3>

、業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、0.15

B、0.13

C、0

D、0.18

<4>

、業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、0.09

B、0.08

C、0.05

D、0.03

<5>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A、2.59

B、3.05

C、2.54

D、1.54

<6>

、該金店當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、4.53

B、5.53

C、8.93

D、5.35

三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】B【答案解析】該公司12月份委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20%+100×÷10000×0.5=34（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】D【答案解析】該公司12月份應(yīng)納消費(fèi)稅額：

①將委托加工收回糧食白酒直接銷售，不再繳納消費(fèi)稅。

②銷售薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=80×1.8×20%+80×÷10000×0.5=36.80（萬元）

③銷售低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=[100×3+10+5.85÷（1+17%）]×20%+100×÷10000×0.5=73（萬元）

④發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×÷10000×0.5=4.6（萬元）

⑤抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1.8×20%+10×÷10000×0.5=4.6（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅總額=36.80+73+4.6+4.6=119（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】該公司12月份應(yīng)納增值稅額：

①銷項(xiàng)稅額計(jì)算：

業(yè)務(wù)（4）：

銷項(xiàng)稅額＝60×17%＝10.2（萬元）

業(yè)務(wù)（5）：銷項(xiàng)稅額＝1.8×80×17％＝24.48（萬元）

業(yè)務(wù)（6）：

銷項(xiàng)稅額＝100×3×17%+10×17%+5.85÷（1+17%）×17%＝53.55（萬元）

業(yè)務(wù)（7）：

銷項(xiàng)稅額＝10×1.8×17%＝3.06（萬元）

業(yè)務(wù)（8）：

銷項(xiàng)稅額＝10×1.8×17%＝3.06（萬元）

銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝10.2+24.48+53.55+3.06+3.06＝94.35（萬元）

②本期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算

業(yè)務(wù)（1）：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×17％＝5.1（萬元）

業(yè)務(wù)（2）：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝40×3％＝1.2（萬元）

業(yè)務(wù)（3）：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝（10+5）×17％＝2.55（萬元）

業(yè)務(wù)（7）：

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝10×17%＝1.7（萬元）

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝5.1+1.2+2.55-1.7＝7.15（萬元）

③應(yīng)納增值稅稅額=94.35-7.15=87.2（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【答案解析】該公司1月用白酒抵債應(yīng)納消費(fèi)稅＝[8×（1+10％）+5000×2×0.5÷10000]÷（1-20％）×20％+5000×2×0.5÷10000＝2.83（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、綜合題1、【對(duì)的答案】ACDE【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】B【答案解析】帶料加工金銀首飾，受托方無同類售價(jià)，按組價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（10000+500+300）÷（1-5%）×5%=568.42（元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品和合用稅率不同樣應(yīng)稅消費(fèi)品構(gòu)成成套消費(fèi)品銷售，應(yīng)根據(jù)成套產(chǎn)品銷售額按應(yīng)稅消費(fèi)品中合用最高稅率消費(fèi)品稅率征稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=3.51÷（1+17%）×5%=0.15（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】D【答案解析】采用以舊換新辦法銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取不含增值稅所有價(jià)款擬定計(jì)稅根據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=0.6÷（1+17%）×5%=0.03（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】該金店應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=2.15+568.42÷10000+0.15+0.15+0.03=2.54（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)（1）增值稅銷項(xiàng)稅=（50+0.25）÷（1+17%）×17%=7.3（萬元）

業(yè)務(wù)（2）：帶料加工金銀首飾，受托方無同類售價(jià)，按組價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；收取加工費(fèi)和輔料費(fèi)計(jì)征增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅=（500+300）×17%=136（元）

增值稅銷項(xiàng)稅=（2.34+3.5）÷（1+17%）×17%=0.85（萬元）

增值稅銷項(xiàng)稅=3.51÷（1+17%）×17%=0.51（萬元）

業(yè)務(wù)（5）：采用以舊換新辦法銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取不含增值稅所有價(jià)款擬定計(jì)稅根據(jù)征收消費(fèi)稅和增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅=0.6÷（1+17%）×17%=0.09（萬元）

業(yè)務(wù)（6）：外購珠寶玉石，獲得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；生產(chǎn)領(lǐng)用珠寶玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾，已納消費(fèi)稅不得扣除。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%=3.4（萬元）

業(yè)務(wù)（7）：金銀首飾清洗、修理不繳納消費(fèi)稅，只繳納增值稅。

增值稅銷項(xiàng)稅=1.17÷（1+17%）×17%=0.17（萬元）

該金店應(yīng)納增值稅=7.3+136÷10000+0.85+0.51+0.09+0.17-3.4=5.53（萬元）【該題針對(duì)“計(jì)稅根據(jù)其他特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】增值稅三、計(jì)算題1、某工業(yè)制造公司為增值稅普通納稅人，并具有出口經(jīng)營權(quán)。7月和8月生產(chǎn)經(jīng)營狀況如下：

（1）7月份：外購原材料獲得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為234萬元，材料已驗(yàn)收入庫。外購輔助材料獲得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為68萬元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)有10%在運(yùn)送途中被盜。將一某些外購原材料委托某公司加工產(chǎn)品，支付加工費(fèi)并獲得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為11.7萬元，支付加工貨品鐵路運(yùn)送費(fèi)用22萬元并獲得交通運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票。內(nèi)銷貨品獲得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨品鐵路運(yùn)送費(fèi)用38萬元并獲得交通運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票；出口貨品獲得不含稅銷售額800萬元。

（2）8月份：進(jìn)口料件一批，根據(jù)有關(guān)規(guī)定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，國外成交價(jià)格為400萬元、運(yùn)抵中華人民共和國海關(guān)前運(yùn)送費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)用合計(jì)50萬元（合用進(jìn)口關(guān)稅稅率20%），材料已驗(yàn)收入庫。出口自產(chǎn)貨品獲得銷售額為1000萬元；內(nèi)銷自產(chǎn)貨品500件，開具普通發(fā)票，注明價(jià)款為234萬元，此外將100件該種貨品用于本公司在建工程。

已知：該公司所有增值稅專用發(fā)票均于取恰當(dāng)月通過認(rèn)證，運(yùn)送發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，進(jìn)行了比對(duì)，符合規(guī)定。合用增值稅稅率為17%，退稅率為13%。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：<1>

、該公司7月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、－127.10

B、－151.10

C、－161.10

D、－179.5

<2>

、該公司7月份免抵稅額為（）萬元。A、0

B、73.1

C、104

D、160.10

<3>

、該公司8月份應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、－16.30

B、－19.90

C、－21.60

D、－22.40

<4>

、該公司8月份免抵稅額為（）萬元。A、0

B、13.90

C、43.50

D、59.80

四、綜合題1、某工業(yè)公司為增值稅普通納稅人，核心生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）8月份以預(yù)收貨款辦法銷售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備3臺(tái)并收訖所有貨款，每臺(tái)不含稅售價(jià)80000元，本月發(fā)出貨品，另向購買方收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4680元。

（2）本月采用分期收款辦法向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備1臺(tái)，含稅金額為561600元。合同規(guī)定購買方9月、10月、11月和12月份每月支付貨款140400元。

（3）當(dāng)年3月份委托某機(jī)械專營商代銷8臺(tái)小型機(jī)械設(shè)備，合同規(guī)定，商場按每臺(tái)含稅價(jià)格3510元對(duì)外銷售，雙方按該價(jià)格結(jié)算，本公司此外向機(jī)械專營商支付5%手續(xù)費(fèi)。產(chǎn)品于3月初發(fā)給該專營商，到本月止仍未收到代銷清單。

（4）將新研制1臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為投資，投入到一家新設(shè)立，本月已運(yùn)抵接受該投資公司。該設(shè)備尚無同類型產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，已知賬面成本為3元。

（5）進(jìn)口原材料1批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣140000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到公司，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)4000元，獲得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。

（6）在中華人民共和國采購原材料1批，增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元，貨款已經(jīng)支付，防偽稅控發(fā)票尚未通過認(rèn)證。已知該公司上期無留抵稅款，成本利潤率是10%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：<1>

、第一筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅為（）元。A、0

B、14280

C、40800

D、41480

<2>

、第二筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅為（）元。A、20400

B、23868

C、24500

D、95472

<3>

、第三筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅為（）元。A、0

B、4080

C、4773.6

D、4850.33

<4>

、第四筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅為（）元。A、5440

B、5984

C、6040

D、0

<5>

、進(jìn)口原材料繳納進(jìn)口增值稅為（）元。A、26550

B、28200

C、30500

D、30940

<6>

、該公司9月應(yīng)繳納增值稅為（）元。A、32210

B、40564

C、40736

D、42510

三、計(jì)算題1、【對(duì)的答案】D【該題針對(duì)“增值稅免抵退稅和免退稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【該題針對(duì)“增值稅免抵退稅和免退稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】A【該題針對(duì)“增值稅免抵退稅和免退稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【對(duì)的答案】C【答案解析】7月份納稅解決：

10%被盜輔助材料屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。委托加工進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，加工貨品運(yùn)費(fèi)和銷售貨品運(yùn)費(fèi)可以按11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝234＋68×（1－10%）＋11.70＋（22＋38）×11%＝313.5（萬元）

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝8