PAGEPAGE80山東財經(jīng)大學高等教育自學考試強化實踐能力考核《審計學》（課程代碼：）綜合測試題一一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。1．注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要原因是（A）A．審計的依據(jù)不同B．審計的獨立性不同C．審計的性質(zhì)不同D．審計的方式不同2．審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是(D)A．審計對象 B．審計主體C．審計內(nèi)容 D．審計證據(jù)的檢查范圍3．下列各項審計中,具有雙向獨立特征的是(C)A．國家審計 B．內(nèi)部審計C．民間審計 D．政府審計4．下列各項中，被稱為注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務靈魂的是(B)A．客觀性B．獨立性C．公正性D．保密5．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A）A．注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C．按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D．除有關法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務6．下列不屬于注冊會計師和會計師事務所承擔的法律責任是(C)A．民事責任 B．刑事責任C．過失責任 D．行政責任7.審計業(yè)務約定書具有（A）A.經(jīng)濟合同性質(zhì) B.意向書性質(zhì)C.風險評估程序的證據(jù)性質(zhì) D.實施分析程序的前提性質(zhì)8.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是（A）A.發(fā)生審計目標B.存在審計目標C.完整性審計目標 D.準確性審計目標9．下列選項中，違反“權利和義務”認定的是(C)A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 B．將未曾發(fā)生的銷售入賬C．未將已質(zhì)押的存貨披露 D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當10．下列有關審計重要性的表述中，不正確的是(C)A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷11.在確定審計證據(jù)相關性時，注冊會計師不能認同的是（A）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據(jù)12.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(B)A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(A)A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14．對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的替代審計程序是(B)A．審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況B．審查與應收賬款相關的銷貨憑證C．進行分析性復核D．審查已作為壞賬的應收賬款15．分析長期掛賬的應付賬款，可以有助于注冊會計師(C)A.評價應付賬款整體的合理性 B．分析判斷應付賬款變動的合理性C.判斷客戶是否缺乏償債能力 D．判斷應付賬款是否漏記16．為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好(A)A．將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結合起來B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告C．核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D．將應付賬款的函證與截止測試結合起來17.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是(A)A.準確性B.截止C.發(fā)生D.完整性18.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當(C)A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管D.審查應付債券業(yè)務會計處理的及時性、完整性19.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(B)A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員20．具體審計計劃的內(nèi)容不包括(B)A．風險評估程序B．初步業(yè)務活動C．進一步審計程序D．計劃其他審計程序二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。21.屬于鑒證業(yè)務關系人的有（ABD）A.注冊會計師 B.董事會C.預期使用者 D.委托方E.責任方22．當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比如(ACE)A．加拿大的審計總署 B．瑞典的國家審計局C．美國的審計總局 D．菲律賓的審計委員會E．西班牙的審計法院23．下列關于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(BC)A．接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托B．接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務所的同意C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D．前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談24．注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有（ABCE）A．違約B．欺詐C．重大過失D．行政責任E．共同過失25.下列選項中，屬于“完整性”認定的有(BD)A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B.當期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結果E.應收賬款的壞賬準備計提充分26．下列關于認定和具體審計目標的表達，正確的有（BCD）A．如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定B．如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定C．在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務，則違反了發(fā)生認定D．在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性認定E．抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定27.評價審計證據(jù)適當性時，審計人員應考慮(BC)A．審計證據(jù)的證明力 B．審計證據(jù)的相關性C．審計證據(jù)的可靠性 D．審計證據(jù)的充分性E．審計證據(jù)的金額28.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有(ABCD)A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌29．注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有(ABCD)A. 應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計單位內(nèi)部控制的強弱C. 以前年度的函證結果D. 函證方式的選擇E．客戶采購業(yè)務的復雜程度30．應付賬款一般不需要函證，但需要對應付賬款進行函證的情形有(ABD)A．客戶處于財務困難階段 B．被審計單位內(nèi)部控制風險較高C．被審計單位財務狀況良好 D．某應付賬款明細賬金額較大E．被審計單位內(nèi)部控制風險較低三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31.分析程序分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。32.重要性審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計威威公司2009年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答案：損害獨立性。因為誠鑫會計師事務所與威威公司形成了除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系。34.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會計師事務所審計其2009年度財務報表，雙方于2009年底簽定了審計業(yè)務約定書，ABC會計師事務所成立了以A注冊會計師為負責人的審計項目組，負責X銀行的審計。假定ABC會計師事務所及其審計項目組成員與X銀行存在以下情況:（1）ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元,簽定業(yè)務約定書時支付50%，剩余50%X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付，同時，雙方還約定如果是標準無保留意見的審計報告，X銀行愿意額外再付500000元審計費用；（2）2008年7月,A注冊會計師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款10000000元，用于個人購置商品房；（3）ABC會計師事務所的合伙人B注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應銀行方面的請求，審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X銀行編制了財務報表中的現(xiàn)金流量表；（5）審計小組成員D注冊會計師的丈夫自2001年度起一直擔任X銀行的安保職務?！疽蟆?請分別上述5種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，若違反，請簡要說明理由。1.會影響獨立性，這里涉及到或有收費的問題。或有收費會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。2.不會影響獨立性按照正常的貸款程序、條件和要求-不會影響獨立性3.會影響獨立性X銀行是上市的，屬于公眾利益實體的審計客戶。關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任重要職位，會影響獨立性。4.會影響獨立性注冊會計師應當在業(yè)務期間、財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶5.不會影響獨立性D注冊會計師的丈夫雖然是項目組成員的近親屬，但是其不能對審計客戶施加重大影響，也沒有擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益五、論述題（本大題共1小題，共10分）35．X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設計要求加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2009年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，并對上年財務報表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會計師事務所續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目標，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司更換了部分高級管理人員。新的領導班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹鳌⑿б嬷辽稀薄?3)為提升對經(jīng)營業(yè)績和財務信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準，X公司在治理層增設了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費用和其他與營銷相關的費用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計件工資普遍上調(diào)了30％。(6)2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關職員的工作失誤，公司計算機系統(tǒng)感染病毒。該事項沒有給X公司造成重大經(jīng)濟損失，財務信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運行。資料二：(1)2010年度未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及2009年度利潤表對應項目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年份2010年2009年營業(yè)收入8700072500營業(yè)成本7508065250銷售費用32203300管理費用46903910(2)2010年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構成明細資料與2009年度相關資料：(貨幣單位：萬元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造費用1582813250合計7793765250【要求】：根據(jù)資料一，結合資料二，必要時運用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風險；如存在，請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明與重大錯報風險相關的管理層理由(或動機)（201204）。請將答案填入下列表格中。事項不構成重大錯報風險構成重大錯報風險財務報表層次(簡述理由)認定層次(簡述理由)（1）將管理層工資與經(jīng)營目標掛鉤，會導致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營業(yè)績的偏好與動機，資料2中營業(yè)收入的上升與銷售費用的下降相矛盾，可能意味著前者的高估或后者的低估。（2）新的經(jīng)營理念弱化了誠信與管理，可能改變了管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、認識與措施，削弱了內(nèi)部控制。（3）監(jiān)事會代替審計部失去了內(nèi)部監(jiān)督的日常性和具體性，削弱了內(nèi)部控制。（4）增加銷售費用將占用利潤空間，導致管理層產(chǎn)生低估銷售費用的偏好于動機；2012年的銷售費用不升反降，可能管理層低估銷售費用。（5）加薪應導致直接人工成本費用占生產(chǎn)成本的比例上升，但實際狀況是該比例沒有變化；另外產(chǎn)成品的增長率遠高于生產(chǎn)成本的增長率。（6）財務信息系統(tǒng)感染病毒可能導致財務信息全面是真，系統(tǒng)恢復并不能排除財務系統(tǒng)失真的可能性。六、業(yè)務題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1．東方會計師事務所接受委托，審計X公司2007年度的財務報表。注冊會計師王明了解和測試了與應收賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。王明取得2007年12月31日的應收賬款明細表，并于2008年1月15日采用積極式函證對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：表8-6函證結果匯總表異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容122甲300,0002008年1月22日購買X公司300,000元貨物屬實，但款項已于2007年12月25日用支票支付256乙500,0002008年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2007年12月28日將貨物退回364丙640,0002008年1月19日2007年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物640,000元，尚未銷售482丁900,0002008年1月18日采用分期付款方式購貨900,000元，根據(jù)購貨合同，已于2007年12月25日首付300,000元5134戊600,000因地址錯誤，被郵局退回————【要求】：針對上述各種異常情況，請問王明應分別相應實施哪些重要審計程序？1、檢查銀行存款未達賬項，是否有相關收款記錄2、檢查入庫單據(jù)，是否包含退貨記錄，復查存貨盤點記錄，是否包含退貨。3、檢查該筆應收賬款會計分錄及相關原始憑證，確定是否滿足銷售確認條件。必要時，到代銷單位實地盤點代銷貨物。4、檢查購貨合同和銀行存款未達賬項，是否收到款項，已收款項是否滿足銷售確認條件。5、檢查應收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認交易記錄的真實性；向銷售部門咨詢欠款單位情況，以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。2．ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)。東方會計師事務所接受委托，對ABC公司2007年度的財務報表進行審計。有關購貨與付款循環(huán)審計的資料如下：資料一：審計工件底稿中記錄了所了解的有關購貨與付款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。（2）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應付憑單部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。資料二：審計工作底稿中記錄了購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1,000公斤，單價為每公斤1,300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但注冊會計師注意到ABC公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100,000元。財務人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，ABC公司已將運費計入該原材料的采購成本。注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100,000元運費的記錄。（2）原材料明細賬顯示，ABC公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70,000元（不含增值稅）。注冊會計師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元（不含增值稅），但相應的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務人員解釋，上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為+1%?！疽蟆浚海?）針對資料一，假定不考慮其他條件，請逐項判斷ABC公司上述控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。（2）針對資料一，請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄”這一控制目標相關，并確定針對該控制目標的測試程序。（3）針對資料二，請分別指出這些事項主要與存貨和應付賬款的什么認定相關。答案：（1）①存在缺陷：采購部門的人員不能驗收商品；理由：采購與驗收是不相容的崗位。建議：驗收商品應當由驗收部門的人員進行驗收。②沒有缺陷。（2）第一項與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄這一控制目標相關?？刂茰y試是：檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性。檢查驗收入庫單的完整性。（3）對于第（1）事項主要和存貨和應付賬款的計價和分攤有關。第（2）事項與存貨和應付賬款的存在認定相關。3．注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計財務報表部分項目摘要單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應地結轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。（1）調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本4000000貸：存貨4000000借：營業(yè)成本1000000管理費用累計折舊6000000貸：固定資產(chǎn)7000000借：資產(chǎn)減值損失1540000貸：存貨存貨跌價準備1540000（2）應出具否定意見的審計報告。如果管理當局拒絕接受注冊會計師的調(diào)整建議，其資產(chǎn)總額將被高估1254萬元，由虧損4萬元粉飾成盈利1250萬元，嚴重歪曲事實。山東財經(jīng)大學高等教育自學考試強化實踐能力考核《審計學》（課程代碼）綜合測試題二一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。。l．注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是(B)A．商品經(jīng)濟的發(fā)展B．財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權的分離C．股份公司的出現(xiàn)D．合伙企業(yè)的出現(xiàn)2．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是(A)A．銀行存款函證回函 B．被審計單位管理層提供的聲明書C．被審計單位連續(xù)編號的采購訂單D．被審計單位編制的成本分配計算表3．在社會審計的四個階段中，可以被稱為英國式審計的是(A)A．詳細審計階段B．資產(chǎn)負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段4．按照審計的主體不同，審計可以分為(B)A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計5．資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是(A)A．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B．前者側(cè)重于審查所有權，后者側(cè)重于審查義務C．前者側(cè)重于應付賬款，后者側(cè)重于應收賬款D．前者與損益無關，后者與損益有關6．下列各項，體現(xiàn)審計制約作用的是(B)A.提高經(jīng)濟效益B.揭露錯誤與舞弊C.加強宏觀調(diào)控D.改善經(jīng)營管理7．下列各項，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是(D)A．領料單 B．董事會會議記錄C．管理當局聲明書 D．原材料采購發(fā)票8．我國在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國務院設立的最高審計機關是(C)A．國家審計局B．國家審計委員會C．審計署D．證監(jiān)會9．注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用的收集審計證據(jù)的方法是(D)A．檢查記錄或文件 B．函證C．監(jiān)盤D．分析程序10．審計檔案的所有權應屬于(C)A．委托單位B．編制審計工作底稿的審計師C．承接該項業(yè)務的會計師事務所D．注冊會計師協(xié)會11．下列選項中，屬于當期檔案的是(C)A．被審計單位的組織結構 B．營業(yè)執(zhí)照C．審計具體計劃 D．公司章程12．下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的是(D)A.管理咨詢B.代編財務信息C.稅務咨詢D.財務報表審計13．對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是(D)A．進行分析性復核B．審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況C．重新測試相關的內(nèi)部控制 D．審查與應收賬款相關的銷貨憑證14．在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是(A)A．實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B．關聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露C．將下期交易提前到本期入賬D．有價證券的金額是否予以適當列示15．一般來講，會導致注冊會計師承擔刑事責任的是(C)A．違約B．重大過失C．欺詐D．共同過失16．具體審計計劃的內(nèi)容不包括(B)A．風險評估程序B．初步業(yè)務活動C．進一步審計程序D．計劃其他審計程序17．為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊會計師采用下列(B)程序能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn)B.檢查記錄或文件C.重新執(zhí)行D.詢問18．下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是(B)A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員同時負責現(xiàn)金日記賬的登記19．下列有關審計重要性的表述中，不正確的是(C)A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷20．以下選項中，注冊會計師不認可的是(C)A.重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21．審計的獨立性表現(xiàn)在(ABC)A．機構獨立B．業(yè)務工作獨立C．經(jīng)濟獨立D．簽訂業(yè)務約定書E．審計收費獨立22．根據(jù)中國注冊會計師審計準則規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的(AD)發(fā)表審計意見。A．合法性B．真實性C．一貫性D．公允性E．效益性23．審計按其內(nèi)容進行分類，可以分為(BCE)A．社會審計 B．財務報表審計C．經(jīng)營審計 D．全面審計E．合規(guī)性審計24．注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有(ABCD)A. 應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B. 被審計單位內(nèi)部控制的強弱C. 以前年度的函證結果D. 函證方式的選擇E．客戶采購業(yè)務的復雜程度25．中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范包括(ABCD)A.職業(yè)道德準則B.審計質(zhì)量控制準則C.執(zhí)業(yè)準則D.職業(yè)后續(xù)教育準則E．會計準則26．在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有(BCDE)A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行E．控制以何種方式運行27．注冊會計師應結合購貨業(yè)務進行審計的項目有(BD)A．應收賬款 B．應付賬款C．應收票據(jù) D．預付賬款E．預收賬款28．下列關于順查法表述正確的是(ABD)A．方法簡單，不易抓住重點B．工作量大，不利于提高審計工作效率C．適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D．適用于規(guī)模較小的被審計單位E．審計的針對性比較強29．采購與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務活動憑證包括(ABCDE)A.訂購單B.驗收單C.請購單D.入庫單E．付款憑單30．監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項程序，必須參加盤點的人員有(ABE)A.會計主管人員B.出納員C.采購員D.財務總監(jiān)E．注冊會計師三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，共20分）31.內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。32.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性33.實質(zhì)性程序指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。因此，注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。34.審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據(jù)。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記錄。35.或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）36．簡述內(nèi)部控制的要素。1.控制環(huán)境2.風險評估3.控制活動4.信息與溝通5.監(jiān)控37.注冊會計師在識別和評估財務報表重大錯報風險時，應當實施哪些主要審計程序？一般審計程序注冊會計師評估的財務報表整體層次重大錯報風險以及所采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的整體審計策略具有重大影響。注冊會計師根據(jù)財務報告整體層次的重大錯報風險制訂總體應對策略，在總體應對策略的指導下制訂和實施針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，整體策略對多個認定的審計策略都有直接影響。擬實施進一步審計程序的整體審計策略包括實質(zhì)性策略和綜合性策略。實質(zhì)性策略是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性策略是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用控制測試與實質(zhì)性程序。與認定層次相比，注冊會計師在財務報表整體層次運用風險模型時只是針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，更側(cè)重于從整體上采取應對措施和考慮對擬實施進一步審計程序的整體審計策略的重大影響。由于財務報表整體層次的重大錯報風險會影響多個認定，只有將風險模型運用于這兩個層次，使二者很好地配合，才可能最終將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師對報表層次重大錯報風險的評估和對總體應對措施及其對整體審計策略重大影響的考慮的失當，將對認定層次重大錯報風險的評估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。因此，不能輕視新風險模型在財務報表整體層次的運用問題。進一步審計程序基于重大錯報風險的審計風險模型，要求注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并應當以對認定層次的重大錯報風險的相關評估結果為基礎，同時考慮既定的審計風險水平。進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額及列報與披露的認定層次的重大錯報風險所實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性測試。注冊會計師設計和實施進一步審計程序，既包括審計程序的目的（控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序）、類型（檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行或分析程序），也包括進一步審計的時間（指審計對象的發(fā)生時點或期間）和范圍（指實施某項審計程序的數(shù)量及樣本）。如果注冊會計師對重大錯報風險的評估認為預期控制運行是有效的，就必須執(zhí)行控制測試以支持該評估結果。另外，注冊會計師還應當以認定層次重大錯報風險的評估結果為基礎，考慮既定的審計風險水平，確定可接受的檢查風險水平，再據(jù)此計劃和實施實質(zhì)性測試程序。注冊會計師決定信賴被審計單位的內(nèi)部控制時，需要執(zhí)行控制測試，其目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報風險方面的有效性,并據(jù)此再評估認定層次的重大錯報風險。當注冊會計師認為風險評估程序所識別的風險是需要特別考慮的重大風險，或是僅通過實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師就應當針對此類風險設計實施控制測試。同時，新準則又強調(diào)注冊會計師應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使評估的認定層次的重大錯報風險較低，說明預期內(nèi)部控制較好，也必須執(zhí)行控制測試，以支持該評估結果。因此，大多數(shù)情況下注冊會計師都要進行控制測試。無論內(nèi)部控制是否有效，都要對各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實施實質(zhì)性測試。注冊會計師通過實質(zhì)性測試檢查認定層次的重大錯報風險，發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，降低檢查風險至可接受水平。按照基于重大錯報風險的審計風險模型的要求，注冊會計師應當以對認定層次的重大錯報風險的評估結果為基礎，并考慮既定的審計風險水平，來確定可接受的檢查風險水平，再據(jù)此計劃和實施實質(zhì)性程序。在既定的審計風險水平下，可接受檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。檢查風險取決于實質(zhì)性測試設計和執(zhí)行的有效性，注冊會計師應當合理設計實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍并有效執(zhí)行，將檢查風險降至可接受的水平。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊會計師是負責審計甲公司2009年度的財務報表項目負責人，甲公司2009年未經(jīng)審計的有關財務報表項目金額如下表（單位萬元）：項目金額固定百分比數(shù)值乘積報表層次重要性水平資產(chǎn)總額1800000.5%900880凈資產(chǎn)880001%88O營業(yè)收入2400000.5%1200凈利潤241205%1206要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請計算確定A公司2009年會計報表層次的重要性水平，并說明理由。（列示計算過程，填寫上表）（2）如果在審計結束階段，匯總尚未更正的錯報金額是1400萬元，那么A注冊會計師可能采取的措施有哪些？1、重要性水平180000*0.005=900萬88000*0.01=880萬240000*0.005=1200萬24120*0.05=1206萬報表層次的重要性水平應當是880萬元。2、措施追加實質(zhì)性測試，以進一步確認尚未更正的錯報及相關賬戶是否為重大錯報，如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告六、業(yè)務題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）39.X公司是一家上市企業(yè)，委托ABC會計師事務所審計其2009年度會計報表，雙方于2009年底簽定了審計業(yè)務約定書，ABC會計師事務所成立了以A注冊會計師為負責人的審計項目組，負責X公司的審計。假定存在以下情況:（1）ABC會計師事務所以明顯低于其他事務所的審計收費承接了該項業(yè)務，為節(jié)約審計成本，A注冊會計師決定放棄對X公司應收賬款的函證，并以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告；（2）在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認為，自己過去曾經(jīng)在類似行業(yè)工作多年，非常熟悉X公司行業(yè)狀況，為了提高審計效率，因此要求項目組不再了解X公司其環(huán)境，直接實施進一步審計程序；（3）A注冊會計師以市場價購買X公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150萬元；（4）ABC會計事務所將含有技術信息并標有會計事務所名稱的宣傳手冊發(fā)放給X公司，手冊的內(nèi)容真實、客觀；（5）接受委托后，項目組成員B被X公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調(diào)離項目組。要求:請分別上述5種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師是否違反審計職業(yè)規(guī)范的要求，若違反，請簡要說明理由。(1)違反審計職業(yè)規(guī)范，注冊會計師不能因?qū)徲嬍召M低而降低審計成本，縮小審計范圍。（2）違反審計職業(yè)規(guī)范，了解被審計對象及其環(huán)境是必要程序，不可減少。（3）不違反。（4）違反審計職業(yè)規(guī)范，會計師事務所不能夠?qū)ψ约旱臉I(yè)務進行廣告宣傳。（5）不違反。40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計，確定財務報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2009年度財務報告于2010年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下：甲公司未經(jīng)審計的2009年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬元）：項目2009年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊會計師A、B于2010年3月28日完成了對甲公司2009年度財務報表的實地審計工作，現(xiàn)在正草擬審計報告。在復核審計工作底稿的過程中注意到以下事項：（1）甲公司銀行存款日記賬2009年12月31日余額6000萬元，而銀行對賬單余額記錄金額是4100萬元，因甲公司銀行開戶多達38個，串戶現(xiàn)象嚴重，加上甲公司長達9個月已未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊會計師無法獲取足夠證據(jù)證明銀行存款的正確性。（2）甲公司2009年8月向法院起訴甲公司商標侵權，2009年12月底公司法律顧問認為該案件公司敗訴的可能性不大，因此，甲公司在2009年度報表附注中作為或有負債予以披露；法院已于2010年1月15日一審宣判，甲公司被判賠償X公司2850萬元，甲公司將支付的賠償款計入2010年1月的營業(yè)外支出項目，并在2009年度報表附注中作了詳細披露。（3）甲公司擁有12艘漁輪，其中9艘為近海漁輪,3艘為遠洋漁輪。由于遠洋捕撈業(yè)務的季節(jié)性和特殊性，至2009年12月31日,3艘遠洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2010年6月30日全部返港；甲公司希望A注冊會計師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計劃與生產(chǎn)日志，存貨收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財務部門核對確認的期末存貨盤點表等，對遠洋漁輪2009年12月31日的存貨數(shù)量共計360萬元予以審計確認。注冊會計師無法在審計截止日前對遠洋漁輪的存貨實施監(jiān)盤程序，也無法實施有效的替代程序。（4）甲公司在2009年末以每股12元購入100萬股乙公司股票，購入時并沒有明確的持有意圖。2010年2月，乙公司因期貨交易發(fā)生巨額虧損而瀕臨破產(chǎn)，股價出現(xiàn)大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司如果在3月1日售出將會發(fā)生1000萬元投資損失。（5）2009年12月，甲公司將某工程專門借款全年利息5萬元全額計入財務費用。該工程截止本年底正在進行中，尚未達到預定可使用狀態(tài)。要求：（1）如果不考慮審計重要性水平，針對資料中事項（1）至事項（5），分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2009年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、期末結轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）（2）如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在5個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（5）提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應當針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告，并寫出相應的審計報告意見段。答案：1、事項2調(diào)整：借以前年度損益調(diào)整2850貸：營業(yè)外支出2850事項5調(diào)整：借在建工程5貸：以前年度損益調(diào)整52、（1）應出具保留意見的審計報告（2）應出具保留意見的審計報告（3）應出具保留意見的審計報告（4）帶強調(diào)事項的無保留意見（5）標準審計報告山東財經(jīng)大學高等教育自學考試強化實踐能力考核《審計學》（課程代碼：00160）綜合測試題三一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。1.重要性水平與審計證據(jù)呈(B)A．正向關系B．反向關系C．正比關系D．反比關系2．下列各項審計中,具有雙向獨立特征的是(B)A．國家審計 B．民間審計C．內(nèi)部審計 D．政府審計3.在國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計主要目的是查錯防弊的階段是(A)A．詳細審計階段B．資產(chǎn)負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段4．下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是(D)A．控制環(huán)境B．風險評估過程C．控制活動D．控制測試5.注冊會計師通過對固定資產(chǎn)的實地觀察,通常能夠?qū)嵶C固定資產(chǎn)(A)A．存在性 B．完整性C．所有權D．計價6.在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師計算的資產(chǎn)負債表、利潤表的重要性水平分別為10萬元、12萬元，則最終作為財務報表層次的重要性水平是(C)A．8B．11C．10D．127.下列各項審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是(B)A．被審計單位已對外報送的財務報表B．被審計單位提供的銀行對賬單C．被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書D．被審計單位管理層聲明書8．下列審計證據(jù)中，證明力最強是(C)A．管理當局聲明書B．領料單C．應收賬款函證回函D．購貨發(fā)票9.如果大額逾期的應收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是(D)A．增加對應收賬款的控制測試B．提請被審計單位增加壞賬準備C．審查應收賬款明細賬D．審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等10.下列各項中，違反了分類認定的是(D)A．把外單位寄存的商品記錄在庫存商品會計賬簿中B．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C．將屬于本年度的接近資產(chǎn)負債日的交易記錄于下年度D．將出售固定資產(chǎn)所得的收入記入主營業(yè)務收入11．在注冊會計師財務報表審計中，形成于審計過程，反映整個審計過程的是(A)A．審計工作底稿B．審計目標C．審計工作質(zhì)量D．職業(yè)道德準則12.在現(xiàn)金盤點過程中不正確的做法是(B)A．事先不通知有關人員B．參加盤點的人員除了審計人員以外只允許有出納員在場C．參加盤點的財務部門主管、出納、注冊會計師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字D．盤點范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金13.注冊會計師對被審單位實施銷售截止測試，主要目的是為了檢查(C)A．年底應收賬款的真實性B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確D．銷售退回是否已經(jīng)核準14.審計最基本的職能是(A)A．經(jīng)濟監(jiān)督職能 B．經(jīng)濟調(diào)控職能C．經(jīng)濟評價職能 D．經(jīng)濟鑒證職能15.審計按其目的和內(nèi)容分類，可分為(C)A．全部審計和局部審計B．國家審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C．財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計 D．報送審計和就地審計16.驗證存貨賬實是否相符，應對存貨進行(D)A．控制測試 B．重新計算C．重新執(zhí)行 D．監(jiān)盤17．積極式函證通常不適用于(A)A．有大量余額較小的明細賬戶B．重大錯報風險評估為高水平C．預期存在大量的錯誤D．大額的應收賬款18.某會計師事務所于2010年3月16日對A公司2009年度財務報表出具了審計報告,該審計報告副本作為審計檔案應當(B)A．永久保管B．至少保存至2020年3月16日C．至少保存至2018年3月16日D．至少保存至2019年3月16日19.以下對審計證據(jù)的表述不正確的有(B)A．財務報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B．會計記錄中含有的信息本身足以對財務報表發(fā)表審計意見提供充分的審計證據(jù)C．可用作審計證據(jù)的其他信息是從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息D．財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)20.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（C）A．評估內(nèi)部控制的有效性B．降低重大錯報風險C．識別和評估財務報表重大錯報風險D．直接識別財務報表認定是否存在錯報二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。21．注冊會計師實施的審計程序,按其目的可分為(ABD)Ａ.風險評估程序Ｂ.控制測試Ｃ.觀察Ｄ.實質(zhì)性程序E.詢問

22．管理當局對會計報表的責任包括(ACE)A.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制B.保證審計報告的真實性C.作出合理的會計估計D.確保盈利預測的實現(xiàn)E.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?3.在注冊會計師財務報表審計中，審計風險是由(CE)組成。A．固有風險B．控制風險C．檢查風險D．系統(tǒng)風險E．重大錯報風險24.在注冊會計師財務報表審計中，需要合理運用重要性原則的情況是(BD)A．確定是否接受委托 B．確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C．執(zhí)行審計程序 D．評價審計結果E．獲取審計證據(jù)25．下列審計工作底稿中，屬于當期檔案的有(DE)A．客戶組織結構 B．公司章程C．營業(yè)執(zhí)照 D．審計總體策略E．審計具體計劃26.世界各國的國家審計機關按其組織形式和領導關系，可以分為(ACD)A．隸屬于立法機構B．隸屬于檢查機構C．隸屬于財政部D．隸屬于行政機構E.隸屬于證券監(jiān)督機構27.注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分應考慮的要素包括(ACDE)A.具體項目的重要程度 B.審計人員的經(jīng)驗C.審計風險 D.審計證據(jù)質(zhì)量E.總體規(guī)模與特征28.審計人員需要函證應付賬款的情形包括(ABC)A.被審計單位處于財務困難 B.應付賬款的控制風險較高C.某應付賬款賬戶金額較大 D.應付賬款的控制風險較低E.被審計單位財務狀況良好29.下列選項中，關于審計計劃的表述正確的是(BCDE)A.審計計劃是在具體實施實質(zhì)性程序時編制的工作計劃B.審計計劃是對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排C.審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃D.具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的E.審計計劃的修訂貫穿于審計業(yè)務始終30.財務報表審計的目標是注冊會計師通過審計，對財務報表的(AD)發(fā)表審計意見。A．合法性B．真實性C．一貫性D．公允性E．效益性三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，共20分）31.審計準則指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為規(guī)范的專業(yè)指南，也是判斷審計工作質(zhì)量的權威性準繩。32.審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。33.細節(jié)測試對實質(zhì)性程序進行分類中的一種（實質(zhì)性程序分為細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序），細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。34.重大過失沒有保持最起碼的職業(yè)謹慎，對業(yè)務或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致的審計失敗。35.審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）36．會計師事務所及其注冊會計師防范法律責任的主要措施有哪些？1、完善目前我國的法律規(guī)范2、嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求。3、建立健全會計事務所質(zhì)量控制制度4、審慎選擇被審計單位5、深入了解被審計單位的業(yè)務6、提取風險基金或購買責任保險7、聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。37.在計劃審計工作之前，注冊會計師進行初步業(yè)務活動的主要目的是什么？(1)注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況；(3)與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38.A注冊會計師是負責審計甲公司2009年度財務報表項目負責人，經(jīng)初步了解,甲公司2009年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構與2008年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。甲公司2009年未經(jīng)審計的有關財務報表部分項目金額如下表（金額單位萬元）：項目2009年度（未審數(shù)）2008年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加減：銷售費用管理費用財務費用……二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅費用（稅率25%）五、凈利潤1043009184556028002380180……6575260068357006135589005359935016103260150……（13）00（13）0（13）要求：（1）為確定重點審計領域，A注冊會計師擬實施分析程序以確定審計重點。請對表中資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領域，并簡要說明理由。（2）A注冊會計師擬對營業(yè)收入實施進一步的實質(zhì)性分析程序，請指出A注冊會計師應考慮選用哪些實質(zhì)性分析程序?qū)I業(yè)收入作比較分析。答案：（1）重點審計領域為：營業(yè)收入，原因：增長幅度比較大。營業(yè)成本，原因：增長幅度比較大。管理費用，原因：與銷售收入的增長不同步營業(yè)外收入，原因：新出現(xiàn)的項目（2）可選用的實質(zhì)性分析程序有：1、將本期收入與上期收入進行比較，分析數(shù)量變動是否異常，并分析異常變動的原因。2、將本期毛利率與上期進行比較，分析是否變動異常并找出原因。3、比較本期與上期各月營業(yè)收入是否有異常變動，并分析原因。4、根據(jù)增值收或普通發(fā)票申報表，估算全年收入，與實際收入金額比較。六、業(yè)務題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）39.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會計師事務所審計其2009年度財務報表，雙方于2009年底簽定了審計業(yè)務約定書，ABC會計師事務所成立了以A注冊會計師為負責人的審計項目組，負責X銀行的審計。假定ABC會計師事務所及其審計項目組成員與X銀行存在以下情況:（1）ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1500000元,簽定業(yè)務約定書時支付50%，剩余50%X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付，同時，雙方還約定如果是標準無保留意見的審計報告，X銀行愿意額外再付500000元審計費用；（2）2008年7月,A注冊會計師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款10000000元，用于個人購置商品房；（3）ABC會計師事務所的合伙人B注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應銀行方面的請求，審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X銀行編制了財務報表中的現(xiàn)金流量表；（5）審計小組成員D注冊會計師的丈夫自2001年度起一直擔任X銀行的安保職務。要求:請分別上述5種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，若違反，請簡要說明理由。答案：1.會影響獨立性，這里涉及到或有收費的問題?；蛴惺召M會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。2.不會影響獨立性按照正常的貸款程序、條件和要求-不會影響獨立性3.會影響獨立性X銀行是上市的，屬于公眾利益實體的審計客戶。關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任重要職位，會影響獨立性。4.會影響獨立性注冊會計師應當在業(yè)務期間好財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶5.不會影響獨立性D注冊會計師的丈夫雖然是項目組成員的近親屬，但是其不能對審計客戶施加重大影響，也沒有擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益40.公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計，確定財務報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2009年度財務報告于2010年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下：甲公司未經(jīng)審計的2009年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬元）：判斷基礎2009年度金額資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500注冊會計師A、B于2010年3月28日完成了對甲公司2009年度財務報表的實地審計工作，現(xiàn)在正草擬審計報告。在復核審計工作底稿的過程中注意到以下事項：（1）甲公司于2009年8月取得了某外國上市公司18%的股權（不能實施控制，也無重大影響），投資成本800萬元。在編制2009年12月31日資產(chǎn)負債表時，甲公司對該公司投資的賬面價值按當日公允價值1000萬元反映。2010年3月24日，該外國上市公司因所在地發(fā)生地震造成其股票市場價值與2009年12月31日相比下挫60%，從而導致甲公司對該上市公司的股權投資遭受重大損失。甲公司未進行任何賬務處理或披露。（2）2009年初甲公司為乙公司提供貸款擔保，乙公司已連續(xù)兩年虧損、短期債務逾期未能展期，且有大量擔保債務被訴訟，無法償還到期銀行借款，由此導致甲公司大量資產(chǎn)被司法凍結。截止資產(chǎn)負債表日，甲公司資產(chǎn)中有45,153.06萬元的資產(chǎn)被人民法院查封，其中：貨幣資金1,023.71萬元，房產(chǎn)36,084.17萬元，土地4,018.49萬元，機器設備3,612.57萬元，運輸設備414.12萬元。公司認為，該項擔保屬于市政府要求甲公司提供的擔保，屬于行政行為，市政府應當給于補償或幫助公司解除擔保責任，對此預計了100萬元的預計負債。由于受客觀條件限制，注冊會計師無法對執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦?，無法判斷相關已入賬的預計負債是否恰當。（3）在審計過程中，對甲公司截止2009年12月31日的逾期多年的金融債務實施了詢證等審計程序，但截止審計報告日，已回函部分顯示甲公司少計利息差異折合人民幣合計2658萬余元，均屬于2009年度借款利息，該項借款屬于營業(yè)大樓工程專門借款，營業(yè)大樓已于2008年底投入使用，甲公司認為，銀行欠其房屋租金3000萬元沒有按期償還，因此未計提該銀行長期借款利息，也未進行賬務調(diào)整。（4）甲公司2009年12月31日預付賬款余額50萬元，均為2008年底預付給丁公司的材料貨款，然而審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，丁公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)已不能提供該種材料，該公司規(guī)定壞賬準備計提率20%。甲公司對該事項未進行賬務處理。（5）甲公司2009年5月31日以28440萬元購得丙房產(chǎn)公司開發(fā)的商務中心寫字樓作為研發(fā)及辦公用房，并于2009年8月1日遷入該樓辦公。因丙房產(chǎn)公司與合作方就投資該開發(fā)項目產(chǎn)生訴訟，尚未獲得國家有關部門頒發(fā)的“大產(chǎn)權”證書，甲公司預計2010年4月20日前難以完成產(chǎn)權過戶手續(xù)。甲公司已正常使用該辦公樓并暫估入賬固定資產(chǎn)，因產(chǎn)權證未辦理，可能涉及退款、相關房產(chǎn)手續(xù)正在辦理中等因素的存在，注冊會計師認為該資產(chǎn)權屬及房產(chǎn)交易事項具有重大不確定性，對此，甲公司已按照注冊會計師的要求在報表附注中作了充分披露。要求：（1）如果不考慮審計重要性水平，針對資料中事項（1）至事項（5），分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄（審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2009年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、期末結轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同）（2）如果考慮審計重要性水平，假定甲公司分別只存在5個事項中的1個事項，并且拒絕接受A和B注冊會計師針對事項（1）至事項（5）提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊會計師應當針對該5個獨立存在的事項分別出具何種意見類型的審計報告，并寫出相應的審計報告意見段。1、①第（1）事項，需要提出調(diào)整建議，建議對該事項予以披露。②第（2）事項，需要提出調(diào)整建議，要求被審計單位全面清查擔保情況，并征求律師的專業(yè)意見，合理估計該事項可能發(fā)生的損失。③第（3）事項，需要提出審計處理建議，補提09年的利息費用，審計調(diào)整分錄如下：借：財務費用2658萬元貸：長期借款2658萬元④第（5）事項，需要提出調(diào)整建議，需要提出審計處理建議,審計調(diào)整分錄如下：借：其他應收款50萬元貸：預付賬款50萬元同時：借：資產(chǎn)減值損失10萬元貸：其他應收款—壞賬準備（或壞賬準備）10萬元⑤第（5）事項，不需要提出調(diào)整建議。2、（1）應出具保留意見的審計報告（2）應出具保留意見的審計報告（3）應出具保留意見的審計報告（4）帶強調(diào)事項的無保留意見（5）標準審計報告山東財經(jīng)大學高等教育自學考試強化實踐能力考核《審計學》（課程代碼：00160）綜合測試題四一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請在正確選項前打“√”。1．下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是(D)A．購貨發(fā)票 B．銷貨發(fā)票C．采購訂貨單 D．應收賬款函證回函2．會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，正確的做法是(C)A．聘請其他專業(yè)人員幫助 B．轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所C．拒絕接受委托 D．減少業(yè)務收費3．在國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展中，審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況的階段是(B)A．詳細審計階段B．資產(chǎn)負債表審計階段C．會計報表審計階段D．現(xiàn)代審計階段4．中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范不包括(D)A．職業(yè)道德準則B．審計質(zhì)量控制準則C．執(zhí)業(yè)準則D．會計準則5．下列項目中，不屬于總體審計策略的是(D)A．界定審計范圍 B．明確審計業(yè)務的報告目標C．確定適當?shù)闹匾运郊俺醪阶R別重大錯報風險D．確定審計收費6．下列關于注冊會計師審計工作底稿保存期限，表述正確的是(B)A．永遠保存B．從審計報告日起至少保存10年C．從審計報告日起至少保存5年D．從審計報告日起至少保存1年7．下列屬于外部證據(jù)的是(D)A．領料單 B．董事會會議記錄C．管理當局聲明書 D．原材料采購發(fā)票8．對建立健全內(nèi)部控制，承擔責任的是(A)A．被審計單位管理當局 B．注冊會計師C．被審計單位財會人員 D．會計師事務所9．財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的(A)發(fā)表審計意見。A．合法性和公允性B．真實性和一貫性C．合法性和一貫性D．合法性和真實性10．為了確定應收賬款的存在性，下列最有效的審計程序是(C)A．核對明細賬B．審閱明細賬C．積極式函證D．消極式函證11．注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)時，可以證實固定資產(chǎn)(A)A．存在性 B．所有權C．計價 D．分類12．下列屬于審計的促進作用是(A)A．提高經(jīng)濟效益B．揭露錯誤與舞弊C．維護財經(jīng)法紀D．揭示違法行為13．據(jù)史料記載，我國審計萌芽思想最早開始于(B)A．秦朝 B．西周C．宋朝D．唐朝14．下列內(nèi)部審計機構設置模式中獨立性最強的是(C)A．監(jiān)事會領導體制B．總經(jīng)理領導體制C．董事會領導體制D．財務副總經(jīng)理領導體制15.下列審計方法通常用于確證存貨存在性的是(D)A．檢查 B．函