建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)意義伴隨經(jīng)濟(jì)不停發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計(jì)中暴露出來(lái)問(wèn)題也日益突出。怎樣充足發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，確?；üこ掏旯Q算質(zhì)量，是基建工程審計(jì)人員面臨關(guān)鍵課題。實(shí)踐和理論探索證實(shí)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)方法是對(duì)建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)控制有效方法。1實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)意義關(guān)鍵表現(xiàn)在以下多個(gè)方面：1.1有利于嚴(yán)格落實(shí)和實(shí)施國(guó)家對(duì)建設(shè)工程相關(guān)審計(jì)、建筑、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護(hù)一切法規(guī)權(quán)威性及實(shí)施法規(guī)嚴(yán)厲性，避免政策法規(guī)了解和實(shí)施偏差。1.2有利于監(jiān)督檢驗(yàn)建設(shè)單位內(nèi)部控制及相關(guān)管理制度，建設(shè)單位認(rèn)真實(shí)施經(jīng)同意投資計(jì)劃，嚴(yán)格遵守建設(shè)程序，實(shí)施對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究和評(píng)價(jià)，預(yù)防亂上項(xiàng)目、私自開(kāi)工建設(shè)，避免出現(xiàn)投資決議失誤，降低建設(shè)項(xiàng)目決議風(fēng)險(xiǎn)。1.3有利于監(jiān)督建設(shè)工程各行為主體單位。建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)代理、工程咨詢及項(xiàng)目管理等單位，因?yàn)樗幍匚患俺霭l(fā)點(diǎn)不一樣，不可避免地會(huì)發(fā)生矛盾或沖突，經(jīng)過(guò)跟蹤審計(jì)立即協(xié)調(diào)，使之各方求同存異、顧全大局、發(fā)揮其整體管理效益作用，并降低因多方矛盾激化引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。1.4有利于防弊糾錯(cuò)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，經(jīng)過(guò)跟蹤審計(jì)，對(duì)存在問(wèn)題針對(duì)性提出審計(jì)意見(jiàn)，立即給予糾正，對(duì)于舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為給予揭露；對(duì)于建筑工程中不正之風(fēng)采取響應(yīng)方法給予阻止，以維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)秩序，確保投資合理使用，促進(jìn)廉政建設(shè)。降低違規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)瀆職犯罪引發(fā)法律經(jīng)濟(jì)和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。1.5有利于提升建筑工程投資效益，實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)，對(duì)工程管理活動(dòng)和步驟進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見(jiàn)和提議，促進(jìn)加強(qiáng)管理，從而提升投資宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)行業(yè)審計(jì)，對(duì)投資結(jié)構(gòu)，資金投向和投量上問(wèn)題，提出調(diào)整意見(jiàn)和提議，促進(jìn)宏觀調(diào)控，提升投資效益。另外，經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)資料積累和整理，有利于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)信息正確性和可靠性，促進(jìn)工程建設(shè)和管理法制化、制度化。二、項(xiàng)目階段審計(jì)質(zhì)量控制程序

1.1審前控制

（1）審計(jì)計(jì)劃。制訂審計(jì)計(jì)劃是確保內(nèi)審質(zhì)量一個(gè)關(guān)鍵步驟，抓住企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵、關(guān)鍵點(diǎn)、難點(diǎn)，圍繞經(jīng)濟(jì)效益，制訂合理審計(jì)計(jì)劃并進(jìn)行科學(xué)管理，能夠確保審計(jì)質(zhì)量高水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審前調(diào)查。審前調(diào)查是審計(jì)工作關(guān)鍵審計(jì)程序，它有利于突出審計(jì)關(guān)鍵、把握審計(jì)內(nèi)容、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)方案。依據(jù)充足審前調(diào)查和分析，得出審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，科學(xué)合理地確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、關(guān)鍵、目標(biāo)、分工和時(shí)間等，形成審計(jì)方案。同類項(xiàng)目標(biāo)審計(jì)方案能夠整理成模版，編制方案時(shí)能夠依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小及具體情況進(jìn)行修改。1.2、審中控制

（1）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。項(xiàng)目組長(zhǎng)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)之前對(duì)審計(jì)人員講明審計(jì)目標(biāo)、關(guān)鍵、程序和關(guān)注重大問(wèn)題，并實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)結(jié)論支持要件，也是審計(jì)檔案關(guān)鍵組成部分。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)立即向項(xiàng)目組長(zhǎng)匯報(bào)已發(fā)覺(jué)問(wèn)題，撰寫審計(jì)日志。審計(jì)日志是審計(jì)檔案資料組成部分，其審核由項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

（2）審計(jì)底稿及其復(fù)核。依據(jù)江蘇煙草審計(jì)處統(tǒng)一要求，審計(jì)工作底稿編制，在形式上，應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、統(tǒng)計(jì)清楚；在內(nèi)容上，應(yīng)做到資料翔實(shí)、關(guān)鍵突出、繁簡(jiǎn)適當(dāng)、結(jié)論明確。各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)明確具體復(fù)核內(nèi)容和負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)責(zé)任，層層把關(guān)，級(jí)級(jí)負(fù)責(zé)，確保審計(jì)工作底稿內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)全部，并對(duì)底稿反應(yīng)事實(shí)不實(shí)、證據(jù)不充足、漏項(xiàng)等情況負(fù)責(zé)。1.3、審后控制

（1）審計(jì)匯報(bào)。審計(jì)匯報(bào)是審計(jì)工作最終結(jié)果，其質(zhì)量控制應(yīng)做到：內(nèi)容全方面完整；審計(jì)師對(duì)審計(jì)匯報(bào)真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)，被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表公允性、真實(shí)性、正當(dāng)性負(fù)責(zé)；審計(jì)證據(jù)要充足合適，符合客觀、公正標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)施三級(jí)復(fù)核；召開(kāi)審計(jì)匯報(bào)見(jiàn)面會(huì)，溝通審計(jì)信息，完善審計(jì)匯報(bào)。

（2）審計(jì)檔案歸檔。審計(jì)檔案歸檔質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)包含審計(jì)資料完整性是否符合要求、審計(jì)資料裝訂是否符合要求、審計(jì)資料歸檔清單簽字是否完善等。加強(qiáng)審計(jì)檔案質(zhì)量控制，是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量控制補(bǔ)充步驟。三、全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作關(guān)鍵1、前期準(zhǔn)備階段（1）基礎(chǔ)建設(shè)程序合規(guī)性審計(jì)基建程序?qū)徲?jì)應(yīng)以國(guó)家工程項(xiàng)目開(kāi)工前基建管理程序符合性審計(jì)為主，關(guān)鍵審計(jì)以下內(nèi)容：A、關(guān)鍵檢驗(yàn)建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目提議書、可行研究匯報(bào)、國(guó)家相關(guān)部門同意投資估算，審核項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、正當(dāng)；審核建設(shè)項(xiàng)現(xiàn)在期征地、拆遷等前期工作合規(guī)正當(dāng)性；B、檢驗(yàn)項(xiàng)目開(kāi)工手續(xù)是否齊全。關(guān)鍵審計(jì)設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工總承包單位招投標(biāo)確定過(guò)程，和審計(jì)局指定分包工程招投標(biāo)和按《招投標(biāo)法》要求應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)加工材料、設(shè)備材料采購(gòu)集其它服務(wù)項(xiàng)目。C、審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目是否全方面推行協(xié)議制；審核項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)協(xié)議內(nèi)容有效性、真實(shí)性；審核所定施工協(xié)議或協(xié)議書中責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、結(jié)算方法、撥付款措施、獎(jiǎng)罰、保修立即效等是否全方面、合規(guī)，是否成立、合理；施工協(xié)議中關(guān)鍵條款是否和招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；審核和設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位簽定協(xié)議是否正當(dāng)合規(guī)，收費(fèi)是否合理。2、決議階段：投資項(xiàng)目可行性研究和審計(jì)是決定和影響投資最關(guān)鍵階段，在這個(gè)階段要做出相關(guān)投資方案、投資實(shí)施方向性決議，這個(gè)決議不僅要明確回復(fù)擬建項(xiàng)目是否應(yīng)該投資和推薦很好投資選擇，為投資決議提供科學(xué)依據(jù)，還應(yīng)是深入計(jì)劃、設(shè)計(jì)和實(shí)施工程項(xiàng)目方案指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)、框架和基礎(chǔ)。關(guān)鍵是審計(jì)投資估算和資金籌措，關(guān)鍵是審查建設(shè)資金安排是否合理、估算和概算內(nèi)容是否完整、指標(biāo)選擇是否合理、資金起源有沒(méi)有正常起源渠道、貸款有沒(méi)有償還能力、投資回收期是否正確等等。3、設(shè)計(jì)階段：在項(xiàng)目做出決議后，控制工程造價(jià)關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。通常工程項(xiàng)目采取兩個(gè)階段進(jìn)行設(shè)計(jì)，即“初步設(shè)計(jì)”和“施工圖設(shè)計(jì)”。工程設(shè)計(jì)制約著固定資產(chǎn)投資效益。在建設(shè)資金總額確定情況下，為達(dá)成有限資金取得最大效益，必需對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是技術(shù)上優(yōu)異和經(jīng)濟(jì)上合理。經(jīng)濟(jì)上合理前提條件是工程預(yù)算編制正確。設(shè)計(jì)概算審計(jì)關(guān)鍵是審查概算編制依據(jù)合規(guī)性、概算編制正確性和概算總體關(guān)鍵內(nèi)容真實(shí)性。3.1概算審查審查建設(shè)項(xiàng)目概算編制情況，包含編制依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國(guó)家相關(guān)要求；審查概算套用定額、標(biāo)準(zhǔn)是否適用，套用定額子目和單價(jià)等是否正確無(wú)誤；概算編制工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投資及細(xì)項(xiàng)和立項(xiàng)、可研階段有沒(méi)有出入，有沒(méi)有增項(xiàng)、漏項(xiàng)，編制中有沒(méi)有“高估冒算”情況。3.2施工圖預(yù)算審查關(guān)鍵審查預(yù)算編制依據(jù)是否合理，工程量計(jì)算是否正確，套用定額子目和單價(jià)等是否正確無(wú)誤，工程取費(fèi)是否合理等，關(guān)注預(yù)算是否存在超概算問(wèn)題，假如超概算，分析超概算原因，提議按相關(guān)程序立即調(diào)整概算或調(diào)整設(shè)計(jì)方案。4、招投標(biāo)及協(xié)議簽署階段關(guān)鍵審查招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)、配合甲方做好清標(biāo)工作、施工協(xié)議關(guān)鍵條款等。4.1招標(biāo)文件審核檢驗(yàn)招標(biāo)文件內(nèi)容是否正當(dāng)、合規(guī)，是否全方面、正確地表述招標(biāo)項(xiàng)目標(biāo)實(shí)際情況；檢驗(yàn)招標(biāo)文件是否全方面、正確表述招標(biāo)人實(shí)質(zhì)性要求；檢驗(yàn)采取工程量清單報(bào)價(jià)方法招標(biāo)時(shí)，其清單是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》要求填制，是否設(shè)定了招標(biāo)控制價(jià)，審核招標(biāo)控制價(jià)是否合理；檢驗(yàn)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況是否符合招標(biāo)文件要求；檢驗(yàn)投標(biāo)保函額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件要求；檢驗(yàn)投標(biāo)文件送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件要求、法人代表簽章是否齊全，有沒(méi)有存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)問(wèn)題。A、依據(jù)審計(jì)局要求和相關(guān)國(guó)家和地方要求關(guān)鍵審核招標(biāo)單位編制招標(biāo)文件：審核招標(biāo)文件內(nèi)容完整性；招標(biāo)程序合理、正當(dāng)性；評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作公正、公平性；B、審核施工招標(biāo)文件計(jì)價(jià)要求、協(xié)議關(guān)鍵條款；審核施工招標(biāo)工程審批手續(xù)、資金起源、設(shè)計(jì)文件及其它技術(shù)資料。4.2工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)審核A、審核工程量清單，依據(jù)設(shè)計(jì)要求關(guān)鍵審核工程量清單工程量及分部分項(xiàng)工程量清單項(xiàng)目特征和工作內(nèi)容；B、審核招標(biāo)控制價(jià)計(jì)價(jià)程序是否合理，編制是否合規(guī)、正確；C、審核暫估材料價(jià)格是否正確；D、檢驗(yàn)招標(biāo)控制價(jià)是否超出施工圖預(yù)算或超出工程概算，分析超出原因，確屬超概算情況，立即開(kāi)啟調(diào)概程序。4.3監(jiān)督開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否合規(guī)不作為招標(biāo)小組組員，但監(jiān)督開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)整個(gè)過(guò)程是否合規(guī)。檢驗(yàn)是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；檢驗(yàn)開(kāi)標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)要求；檢驗(yàn)評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其它投標(biāo)人不利條款；檢驗(yàn)是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)定，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其它項(xiàng)目上投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；檢驗(yàn)各投標(biāo)人投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底報(bào)價(jià)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；檢驗(yàn)中標(biāo)人承諾采取新材料、新技術(shù)、新工藝是否優(yōu)異，是否有利于確保質(zhì)量、加緊速度和降低投資水平；檢驗(yàn)對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，和答辯和澄清內(nèi)容是否真實(shí)、合理；檢驗(yàn)定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合要求；檢驗(yàn)中標(biāo)價(jià)是否異?？拷鼧?biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底情況；檢驗(yàn)和中標(biāo)人簽署協(xié)議是否有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。4.4幫助做好清標(biāo)工作不作為招標(biāo)小組組員、但獨(dú)立地審查及分析收到全部投標(biāo)文件和回標(biāo)文件中投標(biāo)報(bào)價(jià)部分，具體分析投標(biāo)總價(jià)、投標(biāo)單位、非平衡報(bào)價(jià)，并提供造價(jià)方面標(biāo)函分析匯報(bào)，為招標(biāo)小組提供可比較標(biāo)函審核意見(jiàn)。A、幫助審計(jì)局做好開(kāi)標(biāo)工作，投標(biāo)單位、評(píng)標(biāo)小組、參與招標(biāo)小組管理人員到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、見(jiàn)證；B、分析和審核全部收到投標(biāo)文件，并在合理時(shí)間（滿足審計(jì)局招標(biāo)進(jìn)度要求）內(nèi)為審計(jì)局提供具體投標(biāo)文件分析匯報(bào)；包含對(duì)招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等很多方面比較，提供結(jié)論和提議，并負(fù)責(zé)匯總其它顧問(wèn)單位之意見(jiàn)；編制綜合評(píng)標(biāo)匯報(bào)供審計(jì)局決議參考；5、施工階段嚴(yán)格監(jiān)督推行施工協(xié)議條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用，按要求出具多種報(bào)表；對(duì)工程實(shí)施中新增單價(jià)立即核定；對(duì)工程過(guò)程中現(xiàn)場(chǎng)簽證立即計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對(duì)投資動(dòng)態(tài)調(diào)整等。5.1協(xié)議實(shí)施審查關(guān)鍵關(guān)注在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中是否嚴(yán)格根據(jù)協(xié)議條款給予實(shí)施；對(duì)施工過(guò)程中出現(xiàn)新情況提議相關(guān)方立即以補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要方法給予補(bǔ)充完善；和工程投資相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議條款、會(huì)議紀(jì)要及其它相關(guān)決議是否和原協(xié)議及招標(biāo)文件相符等，如有不符合條款，立即給予指出并分析產(chǎn)生原因及對(duì)工程投資產(chǎn)生影響。5.2大宗材料及設(shè)備采購(gòu)審查設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)目標(biāo)關(guān)鍵包含：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)步驟內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理合適性、正當(dāng)性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)充足性和可靠性；采購(gòu)步驟各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)真實(shí)性、正當(dāng)性和有效性等。對(duì)于審計(jì)局自行實(shí)施大宗材料及設(shè)備采購(gòu)關(guān)鍵審查：是否按要求組織招標(biāo)，招投標(biāo)文件及協(xié)議是否經(jīng)過(guò)咨詢審核，是否堅(jiān)持招投標(biāo)程序合規(guī)性及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)充足性。對(duì)于協(xié)議約定由承包方采購(gòu)關(guān)鍵裝飾材料及設(shè)備需在施工過(guò)程中進(jìn)行認(rèn)價(jià)審查：所采購(gòu)材料及設(shè)備品牌、性能是否和設(shè)計(jì)（或?qū)徲?jì)局要求）相符合，所申報(bào)材料及設(shè)備單價(jià)是否和市場(chǎng)相符合。設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：A、檢驗(yàn)是否編制了采購(gòu)計(jì)劃，編制采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供給計(jì)劃中所編列多種設(shè)備、工具、器具、材料種類、規(guī)格、型號(hào)和數(shù)量等是否和同意基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃、設(shè)計(jì)文件相符，有沒(méi)有編列設(shè)計(jì)文件和基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃以外工程物資；B、檢驗(yàn)所確定采購(gòu)地點(diǎn)是否合理；C、檢驗(yàn)采購(gòu)程序是否規(guī)范，是否根據(jù)同意文件要求采購(gòu)方法進(jìn)行采購(gòu)，采購(gòu)過(guò)程是否根據(jù)國(guó)家相關(guān)要求進(jìn)行；D、檢驗(yàn)采購(gòu)?fù)鈾?quán)和采購(gòu)權(quán)、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制；E、檢驗(yàn)建設(shè)單位是否根據(jù)同意基礎(chǔ)建設(shè)計(jì)劃和工程物資采購(gòu)供給計(jì)劃和供貨單位簽署協(xié)議；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否和年度計(jì)劃相一致，有沒(méi)有多購(gòu)、少購(gòu)、重購(gòu)、漏購(gòu)和有計(jì)劃外工程物資購(gòu)置協(xié)議）F、檢驗(yàn)采購(gòu)是否根據(jù)公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)擇廉標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定供給方；（關(guān)鍵檢驗(yàn)建設(shè)單位工程物資采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)真正意義上招標(biāo)競(jìng)價(jià)，即：評(píng)標(biāo)措施是否已在招標(biāo)文件中要求，評(píng)標(biāo)過(guò)程中是否根據(jù)招標(biāo)文件中評(píng)標(biāo)措施進(jìn)行，確定中標(biāo)單位是否合理、有效，采購(gòu)價(jià)格是否合理。）G、檢驗(yàn)協(xié)議簽署是否有效，供貨商是否為中標(biāo)單位，協(xié)議簽署流轉(zhuǎn)程序是否實(shí)施到位符合要求；檢驗(yàn)設(shè)備和材料規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、包裝方法、結(jié)算方法、運(yùn)輸方法、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款要求是否齊全、嚴(yán)謹(jǐn)、完整；H、檢驗(yàn)協(xié)議內(nèi)容是否得到全方面、嚴(yán)格推行，協(xié)議變更是否合理、有效；I、檢驗(yàn)對(duì)新型設(shè)備、新材料采購(gòu)是否進(jìn)行實(shí)地考察、資質(zhì)審查、價(jià)格合理性分析及專利權(quán)真實(shí)性審查；5.3工程進(jìn)度款審核關(guān)鍵審核：是否符合申報(bào)程序，所報(bào)進(jìn)度是否和實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；計(jì)量計(jì)價(jià)方法及支付措施是否和協(xié)議約定相符；是否存在反復(fù)申報(bào)或虛報(bào)現(xiàn)象；工程預(yù)付款是否按協(xié)議約定扣回等；預(yù)防超付工程款現(xiàn)象發(fā)生。A、審核“進(jìn)度付款報(bào)審資料”，并提供付款提議；B、審核當(dāng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)針對(duì)不一樣承包商計(jì)算應(yīng)扣除預(yù)付備料款、甲供材料及設(shè)備款、對(duì)應(yīng)百分比工程預(yù)留尾款及其它應(yīng)扣款項(xiàng)，形成實(shí)際應(yīng)付款金額數(shù)據(jù)；C、對(duì)以協(xié)議約定百分比按施工形象進(jìn)度來(lái)計(jì)算付款金額項(xiàng)目，應(yīng)關(guān)鍵查對(duì)實(shí)際完成施工進(jìn)度形象，同時(shí)查對(duì)其計(jì)算百分比和口徑正確性；D、按實(shí)際完成施工形象進(jìn)度工作量和協(xié)議約定計(jì)價(jià)依據(jù)計(jì)算付款金額項(xiàng)目，要按施工設(shè)計(jì)圖紙和監(jiān)理簽認(rèn)并經(jīng)核實(shí)資料進(jìn)行計(jì)算，按協(xié)議約定計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行核價(jià)；E、在項(xiàng)目“協(xié)議實(shí)施情況表”中統(tǒng)計(jì)、更新進(jìn)度付款情況，立即立案。5.4工程變更和工程簽證審核關(guān)鍵審核其程序是否到位，變更是否合理、真實(shí)及正確，依據(jù)是否充足。A、對(duì)工程變更關(guān)鍵審核：是否符合工程變更同意程序，變更內(nèi)容是否和實(shí)際發(fā)生相符，工程變更引發(fā)造價(jià)改變是否能作為結(jié)算依據(jù)。B、對(duì)工程簽證關(guān)鍵審核：是否符合工程簽證管理程序和同意權(quán)限，簽證內(nèi)容是否和實(shí)際發(fā)生相符，計(jì)量計(jì)價(jià)方法是否和協(xié)議相關(guān)條款約定相符或另做合理約定，是否能作為結(jié)算依據(jù)；C、對(duì)施工方編制技術(shù)方法方案，從設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證合理性和性價(jià)比從投資角度提出審查意見(jiàn)；D、關(guān)鍵關(guān)注是否嚴(yán)格按施工圖施工，是否按施工技術(shù)方法方案實(shí)施，變更及簽證增加工程量其責(zé)任在哪一方，降低工程量是否立即辦理了相關(guān)手續(xù)；E、新增工程量怎樣確定單價(jià)，如無(wú)相同或相同投標(biāo)單價(jià)，要依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，審核施工方送單價(jià)是否合理。5.5索賠費(fèi)用審核A、在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)可能引發(fā)索賠原因關(guān)鍵跟蹤，并立即提供相關(guān)咨詢提議，以努力爭(zhēng)取避免索賠事件發(fā)生。對(duì)已發(fā)生索賠事件，進(jìn)行原因分析、劃清責(zé)任，本著“由過(guò)失方負(fù)擔(dān)責(zé)任”標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合協(xié)議約定及招標(biāo)文件要求對(duì)所增加投資進(jìn)行核定，立即做好事件發(fā)生、發(fā)展、終止等相關(guān)統(tǒng)計(jì)，搜集相關(guān)證據(jù)資料，在要求時(shí)間內(nèi)立即處理索賠事件;B、對(duì)因?yàn)槭┕挝贿^(guò)失而引發(fā)質(zhì)量缺點(diǎn)和工期延誤，主動(dòng)幫助審計(jì)局立即提出反索賠。6、完工結(jié)算階段依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、造價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、施工協(xié)議、招標(biāo)投標(biāo)文件、施工圖紙、施工過(guò)程變更洽商等相關(guān)資料，對(duì)施工承包商、設(shè)備材料供給商等單位申報(bào)工程結(jié)算進(jìn)行審核，正當(dāng)、合理、正確確定工程造價(jià)，協(xié)調(diào)施工承包商（設(shè)備材料供給商等單位）達(dá)成一致性意見(jiàn)并出具工程結(jié)算審核匯報(bào)。經(jīng)過(guò)結(jié)算審核工作開(kāi)展，幫助委托方加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)控制和監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價(jià)值提供依據(jù)。同時(shí)，經(jīng)過(guò)結(jié)算審核項(xiàng)目標(biāo)實(shí)施，審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理、協(xié)議管理情況，并發(fā)表審計(jì)鑒證意見(jiàn)。工程完工結(jié)算審計(jì)關(guān)鍵關(guān)鍵包含：6.1理清各承包商施工范圍和相互關(guān)系審核過(guò)程中要以項(xiàng)目總體角度盡可能搜集完整、真實(shí)、正當(dāng)合理資料，理清項(xiàng)目各參與主體相互之間關(guān)系，劃清各協(xié)議單位對(duì)本項(xiàng)目最終實(shí)際參與范圍和參與程度。6.2審核確定結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)多種協(xié)議要求完成全部工程并驗(yàn)收合格后項(xiàng)目才能列入完工結(jié)算，審核將按協(xié)議約定結(jié)算方法、計(jì)價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價(jià)格、優(yōu)惠條款等對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，確保協(xié)議完整實(shí)施。6.3確定相關(guān)文件有效性依據(jù)法律、法規(guī)、政策性文件和施工協(xié)議約定，將對(duì)工程實(shí)施過(guò)程中多種改變?cè)?包含設(shè)計(jì)變更、工程補(bǔ)充協(xié)議、新增項(xiàng)目等內(nèi)容)有效性進(jìn)行確定，對(duì)工程實(shí)施中發(fā)生全部和圖紙不符情況或出現(xiàn)額外費(fèi)用，必需要有審計(jì)局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計(jì)方簽字認(rèn)定,如屬于純現(xiàn)場(chǎng)問(wèn)題，能夠除設(shè)計(jì)單位以外三方簽字認(rèn)可。6.4檢驗(yàn)隱蔽驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)全部隱蔽工程均需驗(yàn)收合格，并應(yīng)有建設(shè)方和監(jiān)理方簽字確定。審查完工結(jié)算時(shí)應(yīng)查對(duì)隱蔽工程施工統(tǒng)計(jì)和驗(yàn)收簽證，手續(xù)完整、工程量和完工圖一致方可列入結(jié)算。6.5審核工程數(shù)量及定額單價(jià)依據(jù)審定完工圖、有效設(shè)計(jì)變更及正當(dāng)工程補(bǔ)充條款等相關(guān)資料對(duì)工程結(jié)算中工程量進(jìn)行審核，并根據(jù)核定單價(jià)(包含調(diào)整公式及系數(shù))計(jì)算工程項(xiàng)目費(fèi)用。6.6審核工程費(fèi)用計(jì)取因?yàn)楸卷?xiàng)目標(biāo)施工項(xiàng)目多，施工包含專業(yè)多，不一樣工程(工序)包含取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及不一樣單位取費(fèi)費(fèi)率也不一致，所以，對(duì)各項(xiàng)工程取費(fèi)進(jìn)行審核時(shí)，將嚴(yán)格根據(jù)施工協(xié)議相關(guān)要求，認(rèn)真、仔細(xì)地對(duì)各項(xiàng)費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)、換算系數(shù)進(jìn)行查對(duì)，對(duì)特殊費(fèi)用和計(jì)算程序進(jìn)行驗(yàn)證，嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)取基數(shù)和工程量計(jì)量單位。6.7檢驗(yàn)消除計(jì)算誤差完工結(jié)算子目多，篇幅大，易產(chǎn)生計(jì)算誤差，我企業(yè)在審核工作中將對(duì)各單項(xiàng)工程采取專員負(fù)責(zé)制，工作中將認(rèn)真核實(shí)，確保審核數(shù)據(jù)正確性。四、跟蹤審計(jì)審核工作步驟及步驟1、建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)準(zhǔn)備工作立即掌握工程建設(shè)項(xiàng)目標(biāo)各項(xiàng)情況，掌握本工程建設(shè)施工實(shí)施范圍和工程計(jì)劃，參與各類工作協(xié)調(diào)會(huì)；全過(guò)程參與設(shè)計(jì)、施工方案比選和協(xié)議簽署等工作，立即審計(jì)書面形式提出投資測(cè)算、經(jīng)濟(jì)比較分析等咨詢提議；介入多種調(diào)查工作，搜集全方面資料，合理確實(shí)定投資控制目標(biāo)值，必需時(shí)，提出書面意見(jiàn)和匯報(bào)，為委托方提供參考性意見(jiàn)。準(zhǔn)備階段具體工作關(guān)鍵為：（1）審計(jì)項(xiàng)目組建立情況及其制訂針對(duì)項(xiàng)目標(biāo)實(shí)施方案；（2）審計(jì)相關(guān)投資控制專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度，實(shí)施審查、掌握施工現(xiàn)場(chǎng)情況：施工協(xié)議及相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議、工程結(jié)算書、工程完工圖、招投標(biāo)文件資料、相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)會(huì)議紀(jì)要、技術(shù)核定單、經(jīng)濟(jì)簽證單、施工組織設(shè)計(jì)（施工方案）、其它和工程審價(jià)相關(guān)資料管理情況；（3）審計(jì)審計(jì)局方、施工方共同對(duì)所提供資料確實(shí)定情況，是否對(duì)遺漏資料加以補(bǔ)充，待提供齊全，各方是否共同給予確定，并簽字蓋章。（4）對(duì)工程總體概況作充足了解，包含周圍環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計(jì)施工單位情況；（5）熟悉項(xiàng)目施工具體規(guī)范，搜集和本項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工情況等資料；（6）參比中國(guó)外同類工程設(shè)計(jì)、施工資料，準(zhǔn)備設(shè)計(jì)優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其它各類工程協(xié)議（協(xié)議書）制訂及審核，為協(xié)議正當(dāng)性、合理性提供咨詢意見(jiàn)；（8）初步估計(jì)項(xiàng)目控制目標(biāo)值；（9）了解分析建設(shè)資金籌備、融資情況，資金分階段投入情況；（10）審計(jì)甲方建立健全財(cái)務(wù)核實(shí)制度，編制真實(shí)、正當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表體系，建立完善內(nèi)部控制制度，包含財(cái)務(wù)管理制度、經(jīng)濟(jì)協(xié)議管理制度、現(xiàn)金管理制度等；（11）審計(jì)專業(yè)財(cái)務(wù)賬戶設(shè)置，并使其規(guī)范利用；（12）參與各類工作協(xié)調(diào)會(huì)。2、設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作在項(xiàng)現(xiàn)在期階段依據(jù)和項(xiàng)目相關(guān)文件，依據(jù)國(guó)家、地方相關(guān)規(guī)范、規(guī)程等技術(shù)文件，結(jié)合相關(guān)管理法規(guī)，立即對(duì)所提出設(shè)計(jì)優(yōu)化提議和經(jīng)濟(jì)比較分析匯報(bào)，尤其針對(duì)影響造價(jià)關(guān)鍵原因而出具對(duì)應(yīng)書面意見(jiàn)進(jìn)行審計(jì)。設(shè)計(jì)階段具體工作關(guān)鍵為：（1）依據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)“建筑設(shè)計(jì)”文件編制深度要求及初步設(shè)計(jì)圖紙，完成概算文件審核，設(shè)計(jì)概算審核包含編制價(jià)格、費(fèi)率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到完工時(shí)動(dòng)態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費(fèi)用提議；（2）審計(jì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)比選結(jié)果，包含對(duì)主體工程、基礎(chǔ)工程等對(duì)經(jīng)濟(jì)影響；（3）審計(jì)概算總投資，尤其關(guān)注其超出同意總投資（或可行性文件總投資）情況，為審計(jì)局提供可能合理節(jié)省費(fèi)用提議；（4）審計(jì)過(guò)程中關(guān)鍵關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生財(cái)務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生財(cái)務(wù)支出，對(duì)立即發(fā)生支出做出估計(jì)；3、工程招標(biāo)階段審計(jì)工作審計(jì)在工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標(biāo)中招標(biāo)文件和工程量審核和計(jì)算結(jié)果，及對(duì)應(yīng)書面審核意見(jiàn)；審計(jì)相關(guān)協(xié)議中相關(guān)協(xié)議價(jià)、付款、變更、索賠等條款；尤其關(guān)注工程中可能出現(xiàn)不確定原因如：漲價(jià)、設(shè)計(jì)變更、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等及在造價(jià)中所占百分比較大內(nèi)容做出預(yù)判。工程招標(biāo)階段具體工作關(guān)鍵為：（1）準(zhǔn)備階段1）參與審計(jì)局對(duì)工程招標(biāo)進(jìn)行策劃，并對(duì)甲方相關(guān)招標(biāo)事宜進(jìn)行審計(jì);2）參與審計(jì)局對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行標(biāo)段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供給方法確定等，制訂各標(biāo)段招標(biāo)方案和招標(biāo)計(jì)劃，審計(jì)整改步驟合規(guī)性；3）審計(jì)審計(jì)局組成由招標(biāo)單位、招標(biāo)單位上級(jí)主管部門、標(biāo)底編制單位和教授等組成評(píng)標(biāo)小組合規(guī)性;4）參與同政府招投標(biāo)管理部門協(xié)調(diào)工作，全程審核辦理相關(guān)招投標(biāo)手續(xù)并取得政府相關(guān)部門審核同意。5）審核建設(shè)項(xiàng)目所需之全部包含工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等招標(biāo)文件，并充足考慮中國(guó)法律和法規(guī)及本項(xiàng)目所在地地方法規(guī)；（2）招標(biāo)階段1）依據(jù)委托方要求參與審查依據(jù)相關(guān)國(guó)家和地方要求編制招標(biāo)文件。2）依據(jù)招標(biāo)圖紙及技術(shù)規(guī)范，審計(jì)承包工程、分包工程材料/設(shè)備供給招標(biāo)文件所需工程量清單（包含工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等）；3）依據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)招標(biāo)文件，審計(jì)經(jīng)過(guò)一定渠道公布招標(biāo)信息公允性。4）審計(jì)甲方對(duì)各投標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)行資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績(jī)等方面查驗(yàn)和審核過(guò)程。5）審計(jì)招標(biāo)單位組織現(xiàn)場(chǎng)踏勘和招標(biāo)文件答疑過(guò)程。（3）評(píng)標(biāo)階段1）審計(jì)甲方開(kāi)標(biāo)工作，包含招標(biāo)單位、投標(biāo)單位、評(píng)標(biāo)小組、參與招標(biāo)辦管理人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、見(jiàn)證工作，2）審計(jì)招標(biāo)單位全過(guò)程工作，包含其為甲方提供具體投標(biāo)文件分析匯報(bào)；和對(duì)招標(biāo)文件響應(yīng)性、計(jì)算誤差、單價(jià)分析、總價(jià)分析、工期比較、投標(biāo)資料等很多方面所提供結(jié)論和提議合理性；3）審計(jì)評(píng)標(biāo)小組進(jìn)行評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作。4）審計(jì)中標(biāo)單位投標(biāo)內(nèi)容，和甲方簽定承發(fā)包協(xié)議，并將副本報(bào)交易中心立案事項(xiàng)；5）參與并審計(jì)審計(jì)局和中標(biāo)單位進(jìn)行協(xié)議談判，審核雙方一致接收承包金額，并對(duì)甲方和承包單位、分包單位、供給單位需要簽署協(xié)議文件進(jìn)行檢驗(yàn)；6）審計(jì)工程中可能出現(xiàn)其它不確定原因所造成相關(guān)事項(xiàng)。4、施工階段審計(jì)工作嚴(yán)格監(jiān)督、審計(jì)施工協(xié)議條款，加強(qiáng)工程驗(yàn)工計(jì)量，嚴(yán)格控制工程資金使用；立即審計(jì)工程實(shí)施中核定新增單價(jià)、工程過(guò)程中現(xiàn)場(chǎng)簽證計(jì)量、計(jì)價(jià)，確保對(duì)投資動(dòng)態(tài)立即監(jiān)督。具體工作關(guān)鍵為：（1）制訂造價(jià)控制實(shí)施細(xì)則，確定控制目標(biāo)；（2）和施工、監(jiān)理單位及委托方協(xié)調(diào)配合，制訂現(xiàn)場(chǎng)控制造價(jià)步驟和方法；（3）在施工過(guò)程中提供實(shí)際付款（或?qū)嶋H值）和協(xié)議價(jià)（或目標(biāo)控制值）比較信息，以控制各協(xié)議決算價(jià)不超出計(jì)劃協(xié)議價(jià)；經(jīng)過(guò)對(duì)項(xiàng)目投資跟蹤控制，達(dá)成努力爭(zhēng)取將實(shí)際投資支出控制在投資支出預(yù)算范圍內(nèi)目標(biāo)；（4）依據(jù)總承包工程協(xié)議、分包工程協(xié)議、材料/設(shè)備供給協(xié)議及進(jìn)度計(jì)劃等，審計(jì)總承包協(xié)議明細(xì)工程款現(xiàn)金流量圖表及每個(gè)月具體工程款支付表；（5）審計(jì)建設(shè)單位嚴(yán)格根據(jù)資金使用計(jì)劃實(shí)施，撥款申請(qǐng)應(yīng)依據(jù)協(xié)議、工程進(jìn)度進(jìn)行支付；（6）審計(jì)施工圖預(yù)算，依據(jù)施工承包協(xié)議價(jià)、工程進(jìn)度計(jì)劃，審計(jì)年度、月度工程用款計(jì)劃書和項(xiàng)目年度基建支出預(yù)算；（7）定時(shí)實(shí)地評(píng)定工程進(jìn)度及工程量，并按總承包工程協(xié)議、分包工程協(xié)議、材料/設(shè)備供給協(xié)議要求，審核總承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供給單位每期應(yīng)得進(jìn)度工程款項(xiàng)。（8）審計(jì)因設(shè)計(jì)修改所可能引發(fā)投資增減。（9）對(duì)在工程建設(shè)中，針對(duì)工程變更需要突破原投資概算部分，立即審計(jì)所依據(jù)同意對(duì)應(yīng)追加投資、工程變更相關(guān)文件或相關(guān)書面憑證，和工程投資監(jiān)理出具相關(guān)證實(shí)；（10）因量度及計(jì)算全部設(shè)計(jì)修改、現(xiàn)場(chǎng)簽證等變更所引發(fā)總協(xié)議造價(jià)增減，立即審計(jì)承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供給單位確定合理工程變更金額，和編制工程變更清單和工程變更費(fèi)用匯報(bào)；（11）加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用等檢驗(yàn)，確保各項(xiàng)開(kāi)支符合國(guó)家要求。對(duì)建設(shè)單位自行采購(gòu)設(shè)備、材料進(jìn)行審核，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、保管、領(lǐng)用三個(gè)步驟管理及財(cái)務(wù)結(jié)算；（12）審計(jì)總承包單位、分包單位提出費(fèi)