會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿1.第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與意義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！粲删哂袑ｉT格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。2.二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度3.三、會(huì)計(jì)賬簿的種類〔一〕會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬4.1.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞。5.②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬〞或“原始分類簿〞。庫存現(xiàn)金6.2.分類賬簿——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況7.3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿〞等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。8.〔二〕會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱9.第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿設(shè)置要求與根本內(nèi)容〔一〕設(shè)置賬簿的根本要求▲滿足會(huì)計(jì)管理需要▲賬簿組織設(shè)計(jì)嚴(yán)密▲賬簿格式簡便適用〔二〕賬簿的根本內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容10.二、日記賬的格式與登記〔一〕普通日記賬的格式與登記方法1.兩欄式普通日記賬〔分錄簿〕①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

物資采購應(yīng)交稅費(fèi)11.2.分欄式普通日記賬①格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄〔設(shè)借、貸方〕。②登記方法：逐日逐筆登記。材料采購應(yīng)交稅費(fèi)12.〔二〕特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬13.2.銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。14.三、分類賬簿的格式與登記〔一〕總分類賬1.格式：借、貸、余三欄式。：原材料15.2.登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料16.〔二〕明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.三欄式〔同總分類賬〕①格式：借、貸、余三欄式。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500017.②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500018.2.數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

19.②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。20.3.多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。21.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅明細(xì)賬22.②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等?！攸c(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。23.第三節(jié)賬簿的登記與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用與登記〔一〕賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票〔二〕賬簿的登記規(guī)那么◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用24.◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

25.◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要〞說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方26.◆6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理標(biāo)準(zhǔn)27.

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000“T〞形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法28.◆8.做好記賬標(biāo)記29.二、錯(cuò)賬的更正(二)錯(cuò)賬更正方法1.錯(cuò)賬的根本類型〔記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)〕(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬30.(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少31.2.更正錯(cuò)賬的具體方法1〕劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款3275元購置辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：32.注意問題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的局部數(shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見?！咒洓]錯(cuò)，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確33.2〕紅字更正法①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用〞。更正方法為：34.

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500注意問題：▲對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

35.

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：36.

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯(cuò)賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯(cuò)賬37.3〕補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠渴盏侥硢挝粴w還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：38.

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯(cuò)賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯(cuò)賬39.第四節(jié)結(jié)賬與對(duì)賬一、結(jié)賬〔一〕結(jié)賬的含義◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)算工作。主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。40.〔二〕結(jié)賬的步驟41.〔三〕結(jié)賬的方法●月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。42.●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。43.二、對(duì)賬〔一〕對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。〔二〕對(duì)賬的內(nèi)容與方法〔見以下圖〕44.45.第五節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換