精品文檔-下載后可編輯年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》模擬試題2022年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與多家上市公司有下列往來(lái)，其中，能夠同時(shí)承接公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的情形是（）。[1分]

A事務(wù)所的某一合伙人擔(dān)任公司的獨(dú)立董事

B該會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某公司財(cái)會(huì)人員演示財(cái)務(wù)軟件

C為公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度

D為某公司進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中取得了以下審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的一項(xiàng)證據(jù)是（）。[1分]

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的存貨抽查盤點(diǎn)表

B被審計(jì)單位編制的折舊計(jì)算表

C顧客月末對(duì)賬單

D銀行存款對(duì)賬單

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇一定的樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購(gòu)貨合同和發(fā)票，能證實(shí)的認(rèn)定是（）。[1分]

A存在與發(fā)生

B表達(dá)與披露

C估價(jià)和分?jǐn)?/p>

D權(quán)利和義務(wù)

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成符合性測(cè)試后，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)。以下關(guān)于對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)價(jià)的敘述中不正確的是（）。[1分]

A控制風(fēng)險(xiǎn)的再評(píng)價(jià)是針對(duì)個(gè)別內(nèi)部控制要素或個(gè)別控制政策或程序而進(jìn)行的，并據(jù)此確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)實(shí)際上是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每一內(nèi)部控制要素里的相關(guān)控制政策和程序的有效性，同某項(xiàng)認(rèn)定里存在重要錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)之間的相互作用情況進(jìn)行判斷的過(guò)程

C如果很多認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平為高水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究是否應(yīng)進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D即使控制風(fēng)險(xiǎn)為最低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須對(duì)重要的賬戶或交易進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。變動(dòng)比率法是計(jì)算重要性水平的一種方法，其基本原理是：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的金額比率就越小，一般來(lái)說(shuō)，其變動(dòng)百分比的確認(rèn)基礎(chǔ)是（）。[1分]

A企業(yè)的資產(chǎn)總額

B企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入總額

C企業(yè)資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入總額中較大的一個(gè)

D企業(yè)資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入總額中較小的一個(gè)

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表涉及的期初余額進(jìn)行了審計(jì)。請(qǐng)問(wèn)，下列情況中能夠發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見的是（）。[1分]

A期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B期初余額存在嚴(yán)重影響本期會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整建議

C上期期初余額已經(jīng)正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，且適用的會(huì)計(jì)政策恰當(dāng)、一貫遵守

D前任會(huì)計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，但相關(guān)事項(xiàng)的影響在本期尚未消除

7.為使被審計(jì)單位能夠恰當(dāng)披露其關(guān)聯(lián)方及其交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)此進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)的理解，不正確的是（）。[1分]

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易，只能合理保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易是為了確定關(guān)聯(lián)方及其交易是否真實(shí)存在、關(guān)聯(lián)方交易的記錄是否適當(dāng)、關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)和關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否恰當(dāng)

C當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，未能就會(huì)計(jì)報(bào)表具有影響的關(guān)聯(lián)方及其交易獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見

D如果被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款實(shí)施了函證程序，無(wú)法證實(shí)的事項(xiàng)是（）。[1分]

A被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)存在

B被審計(jì)單位的銀行存款賬戶余額是否正確

C被審計(jì)單位欠銀行的債務(wù)

D被審計(jì)單位是否存在未登記的銀行存款

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“估價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。[1分]

A實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

B檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的內(nèi)容是否均附有合法的憑證

C查明大型機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限與實(shí)際現(xiàn)狀是否相符

D從銷售單追查至銷售收入明細(xì)賬

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知被審計(jì)單位存在重大的日后事項(xiàng)，該日后事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日前已存在，但被審計(jì)單位拒絕做出任何調(diào)整和披露，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。[1分]

A修改審計(jì)報(bào)告

B向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)做出專項(xiàng)說(shuō)明

C提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說(shuō)明

D撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告

11.管理當(dāng)局聲明書可以作為內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，以下對(duì)其不正確的敘述是（）。[1分]

A管理當(dāng)局聲明書屬于可靠性較低的內(nèi)部證據(jù)

B用以提請(qǐng)管理當(dāng)局，它們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)有主要責(zé)任

C可以適當(dāng)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序

D通常，管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告的日期一致

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。[1分]

A被審計(jì)單位所處的行業(yè)環(huán)境

B被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)

C管理人員遭受的異常壓力

D在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)

13.在變量抽樣中與樣本量的大小呈反向變動(dòng)關(guān)系的因素是（）。[1分]

A可信賴程度系數(shù)

B總體項(xiàng)目的個(gè)數(shù)

C計(jì)劃的抽樣誤差

D估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差

14.為了證實(shí)被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的審計(jì)程序是（）。[1分]

A取得并審閱股東大會(huì)、董事會(huì)和管理當(dāng)局與債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)議記錄

B檢查與債務(wù)重組相關(guān)的協(xié)議、合同批文和法院裁決文件

C向有關(guān)方面函證與債務(wù)重組有關(guān)的重要資產(chǎn)或債務(wù)

D檢查與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄

15.在下列說(shuō)法中，你認(rèn)為不正確的是（）。[1分]

A審計(jì)外勤結(jié)束后，如果被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和或舞弊堅(jiān)持不改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告

B在驗(yàn)資時(shí)，如果客戶嚴(yán)重限制審驗(yàn)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不出具驗(yàn)資報(bào)告

C在符合性測(cè)試中，如果客戶對(duì)其內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重缺陷不改正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具管理建議書

D在盈利預(yù)測(cè)審核中，如果客戶的基本假設(shè)明顯不切合實(shí)際，堅(jiān)持不改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1.5分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1.5分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

1.關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，以下敘述你認(rèn)可的有（）。[1.5分]

A重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平就應(yīng)當(dāng)越低

B賬戶或交易錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高

C在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平高于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

D賬戶或交易錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越高，以便降低審計(jì)成本

2.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷對(duì)分析性復(fù)核依賴程度時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。[1.5分]

A審計(jì)項(xiàng)目的重要性，重要的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)更多地依賴分析性復(fù)核結(jié)論

B對(duì)于準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)過(guò)多地依賴分析性復(fù)核結(jié)論

C當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，應(yīng)當(dāng)更多地依賴分析性復(fù)核結(jié)論

D對(duì)同一審計(jì)項(xiàng)目的分析性復(fù)核結(jié)論和其他審計(jì)程序的結(jié)論總是一致的

3.按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》，可能損害獨(dú)立性的因素包括（）。[1.5分]

A經(jīng)濟(jì)利益

B自我評(píng)價(jià)

C關(guān)聯(lián)關(guān)系

D外界壓力

4.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了一家上市公司，審計(jì)報(bào)告公布后，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師被某單位以在審計(jì)中有重大過(guò)失為由起訴，法院認(rèn)定該注冊(cè)會(huì)計(jì)師犯有重大過(guò)失的可能理由有（）。[1.5分]

A會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大差錯(cuò)，但該注冊(cè)會(huì)計(jì)師因工作疏忽未能查出

B會(huì)計(jì)報(bào)表中有多處差錯(cuò)，每一處都不重大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響較大，對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有處理

C企業(yè)內(nèi)部控制制度良好，但因內(nèi)部職工串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，而該注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題

D企業(yè)內(nèi)部控制不健全，而該注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)后并沒有相應(yīng)調(diào)整原實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間

5.與審計(jì)證據(jù)數(shù)量成同向變動(dòng)關(guān)系的因素是（）。[1.5分]

A具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

C審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊的多少

D內(nèi)部控制的有效性

6.以下關(guān)于控制程序的各項(xiàng)論述中，你認(rèn)可的有（）。[1.5分]

A“憑證記錄與控制”程序強(qiáng)調(diào)憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

B“職責(zé)劃分”程序的功能是通過(guò)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離實(shí)現(xiàn)的

C“交易授權(quán)”程序通常對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)有直接影響

D“資產(chǎn)接觸與記錄使用”程序強(qiáng)調(diào)對(duì)實(shí)物及憑證的安全保護(hù)措施

7.在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)心的錯(cuò)誤有（）。[1.5分]

A未曾發(fā)貨卻已登記入賬

B銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬

C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬

D已經(jīng)發(fā)貨但未登記入賬

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)編制的審計(jì)差異調(diào)整表包括（）。[1.5分]

A已調(diào)整的不符事項(xiàng)

B建議調(diào)整的不符事項(xiàng)

C不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)

D重分類誤差

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債，可以選用的審計(jì)程序有（）。[1.5分]

A函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)

B分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定支付的利息是否異常

C向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書

D審查年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否列示在流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)下

10.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。[1.5分]

A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍

B擴(kuò)大符合性測(cè)試范圍

C提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

D發(fā)表保留意見或否定意見

三、判斷題（本題型共10題。每題1.5分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。你認(rèn)為正確表述的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼√。你認(rèn)為錯(cuò)誤的請(qǐng)?zhí)钔看a×。每題判斷正確的得1.5分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）

1.根據(jù)2022年開始執(zhí)行的新修訂的有關(guān)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，審計(jì)的一般目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見。[1.5分]

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核，目的在于對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審核意見。[1.5分]

3.如果被審計(jì)單位登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則違反了完整性認(rèn)定。[1.5分]

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。[1.5分]

5.存貨在資產(chǎn)中占有較大的比重，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性強(qiáng)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。[1.5分]

6.檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，而且還影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師所發(fā)表的審計(jì)意見的類型。[1.5分]

7.在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無(wú)法達(dá)到對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮增加樣本量、執(zhí)行替代審計(jì)程序，或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。[1.5分]

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)及非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)出資的有效使用年限是否短于公司的經(jīng)營(yíng)年限，并核實(shí)扣除土地使用權(quán)之外的其他無(wú)形資產(chǎn)總計(jì)金額是否超過(guò)公司注冊(cè)資本的20%.[1.5分]

9.或有事項(xiàng)審計(jì)與其他項(xiàng)目審計(jì)的主要區(qū)別在于，前者主要是為了發(fā)現(xiàn)未記錄的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，后者主要是為了核實(shí)已記錄的資料的正確性。[1.5分]

10.當(dāng)企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容和金額，或金額不能合理確定的理由。[1.5分]

四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，其中第1題4分，第2題5分，第3、4題6分，共21分。在答題紙上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)甲公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，未能及時(shí)記錄已發(fā)生的應(yīng)付賬款。為此，A和B推測(cè)甲公司可能存在推遲記錄應(yīng)付賬款的可能，于是，決定實(shí)施審計(jì)程序查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)你代他們選擇應(yīng)當(dāng)采用的審計(jì)程序。[4分]

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)華中股份有限公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)回答：（1）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，請(qǐng)分析說(shuō)明檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)是什么？（2）被評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的高低與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序有何關(guān)系？（3）在實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，A和B認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，請(qǐng)問(wèn)，應(yīng)如何處理？[5分]

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)海洋公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)實(shí)施了必要的審計(jì)程序，其中的部分程序如下所示。請(qǐng)指出每項(xiàng)審計(jì)程序所能實(shí)現(xiàn)的一般審計(jì)目標(biāo)及其相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定。并將管理當(dāng)局認(rèn)定、相應(yīng)的一般審計(jì)目標(biāo)和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目列成一覽表。審計(jì)程序：（1）檢查所耗用的直接材料是否記入了非生產(chǎn)用材料之中；（2）檢查制造費(fèi)用的分配是否符合企業(yè)自身生產(chǎn)技術(shù)條件，是否體現(xiàn)了受益原則；（3）實(shí)地觀察被審計(jì)單位對(duì)存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c(diǎn)；（4）向企業(yè)索取存貨盤點(diǎn)前的最后一張貨運(yùn)文件和最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；（5）選擇結(jié)存余額較大的存貨項(xiàng)目，按照企業(yè)聲明的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行計(jì)價(jià)；（6）從貨運(yùn)文件追查至銷售發(fā)票及存貨明細(xì)賬；（7）查明應(yīng)付工資的計(jì)提及分配方法是否與上期一致；（8）結(jié)合原材料的盤點(diǎn)，查明期末原材料購(gòu)入業(yè)務(wù)中是否存在料到單未到的情況；（9）結(jié)合負(fù)債類業(yè)務(wù)的審計(jì)，查明存貨用做抵押、擔(dān)保的情況。[6分]

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)新設(shè)立的被審驗(yàn)單位ABC公司的注冊(cè)資本實(shí)收情況進(jìn)行了審驗(yàn)。審驗(yàn)后得知，ABC公司以按要求對(duì)實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行了正確的會(huì)計(jì)處理，且出資者、出資方式、出資比例、出資幣種與合同、協(xié)議、章程的規(guī)定一致。請(qǐng)問(wèn)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)如何處理以下問(wèn)題。（1）驗(yàn)資報(bào)告的意見段中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明有關(guān)貨幣出資的哪些內(nèi)容？（2）驗(yàn)資報(bào)告的意見段后添加說(shuō)明段時(shí)，在說(shuō)明段中予以說(shuō)明的情況。（3）驗(yàn)資報(bào)告的使用效力如何界定。[6分]

五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題14分，第2小題20分。本題型共34分。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對(duì)審計(jì)調(diào)整分錄能夠列示明細(xì)科目的請(qǐng)予列示。在答題紙上解答，答在試題卷上無(wú)效。）

1.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)一和趙二對(duì)A公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。張義和趙諾確定會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平為300萬(wàn)元，于2022年3月6日完成了外勤審計(jì)工作。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于3月15日前提交審計(jì)報(bào)告。張義和趙諾在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)。（1）A公司的重要經(jīng)銷商甲公司，因2022年12月發(fā)生火災(zāi)，于2022年1月15日宣告倒閉，正進(jìn)行清算。2022年底應(yīng)收甲公司賬款300萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還可回收100萬(wàn)元。（2）A公司為B以司向銀行借款2000萬(wàn)元提供擔(dān)保。2022年11月，B公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求A公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息2600萬(wàn)元，2022年2月10日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月25日?qǐng)?zhí)行完畢。（3）2022年1月A公司發(fā)生火災(zāi)，損失達(dá)1000萬(wàn)元。（4）A公司2022年底所持短期有價(jià)證券投資計(jì)5500萬(wàn)元，2022年1月后股市大漲，若出售可獲利3倍之多。要求：（1）考慮重要性水平，就A公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況，完成下列表格。事項(xiàng)調(diào)整分錄審計(jì)意見類型說(shuō)明段的位置不調(diào)整時(shí)審計(jì)意見類型(1)(2)(3)(4)（2）如果A公司僅同意接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)事項(xiàng)（1）和（2）的建議進(jìn)行相應(yīng)的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張義、趙諾草擬報(bào)告如下：審計(jì)報(bào)告A股份公司董事會(huì)：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2022年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有方面公允地反映了貴公司2022年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及該年度的現(xiàn)金流量，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。此外，我們注意到，2022年1月貴公司發(fā)生火災(zāi)，損失達(dá)1000萬(wàn)元，公司已將此事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出了披露。另外，貴公司所持短期有價(jià)證券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日的價(jià)值為5500萬(wàn)元，2022年1月后股價(jià)上漲，若出售可獲利3倍之多，公司出于謹(jǐn)慎，未將此事項(xiàng)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張義趙諾（地址）2022年3月15日請(qǐng)指出上述審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題并加以改正。[14分]

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A.B對(duì)C股份有限公司2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題；請(qǐng)代A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答應(yīng)如何理？（1）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象：客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷貨總額要求：①?gòu)纳厦婵蛻糁羞x擇兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象，并說(shuō)明理由。②如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序？（2）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)12月31日的應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，大部分顧客回函表示認(rèn)可所函證之款項(xiàng)，只有以下顧客在回函中作了如下表述：①所欠余額30000元已于1月2日付訖：②查貴公司12月28日開出的發(fā)票，金額50000元，系目的地交貨，本公司于2022年1月3日收到貨物，故12月31日所欠貴公司賬款之事并不存在。③貴公司2022年12月15日開出的紅字退貨發(fā)票金額5000元，已注銷了詢證函