2023年初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試卷四

［單選題］1.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本增加的是()。

A.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

(江南博哥)B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.盈余公積彌補(bǔ)虧損

參考答案：D

參考解析：用盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，不會(huì)引起

實(shí)收資本發(fā)生增減變動(dòng)。

［單選題］2.甲公司于2021年9月與乙公司簽訂一項(xiàng)期限為8個(gè)月的培訓(xùn)服務(wù)合

同，合同約定的培訓(xùn)費(fèi)用為120萬元。2021年12月31日根據(jù)合同規(guī)定乙公司

向甲公司支付培訓(xùn)費(fèi)50萬元，當(dāng)日收到乙公司預(yù)付款并存入銀行。至2021年

12月31日甲公司實(shí)際發(fā)生的培訓(xùn)成本為20萬元(均為職工薪酬)，預(yù)計(jì)還將

發(fā)生60萬元。甲公司采用完工進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入，并按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本

占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度，則甲公司2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)

收入為()萬元。

A.60

B.50

C.30

D.20

參考答案：C

參考解析：完工進(jìn)度=20/(20+60)*100%=25%。2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的

勞務(wù)收入=120*25%=30(萬元)。

［單選題］3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①支付財(cái)

務(wù)部門的水電費(fèi)；②結(jié)轉(zhuǎn)12月的銷售成本；③繳納當(dāng)期的消費(fèi)稅；④甲企業(yè)因

產(chǎn)品質(zhì)量問題被購貨方退貨。假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的是

Oo

A.支付的財(cái)務(wù)部門的水電費(fèi)，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

B.確認(rèn)12月的銷售成本.記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

C.確認(rèn)當(dāng)期的消費(fèi)稅，記入“管理費(fèi)用”

D.甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題被購貨方退貨，記入“發(fā)出商品”

參考答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,支付的財(cái)務(wù)部門的水電費(fèi)，記入“管理費(fèi)用”；選項(xiàng)c,確

認(rèn)當(dāng)期的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”；選項(xiàng)D,甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題被購貨

方退貨，記入“庫存商品”。

［單選題］5.企業(yè)購置某項(xiàng)固定資產(chǎn)后，其市場(chǎng)價(jià)值降低。根據(jù)會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬

性中的()屬性，不得因市場(chǎng)價(jià)值的變化而調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

A.重置成本

B.歷史成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價(jià)值

參考答案：B

參考解析：歷史成本計(jì)量，要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)

量，應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本，而不考慮隨后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。

［單選題］6.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，購買及銷售商品適用的增值稅稅率

為13%。2021年11月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的售價(jià)

總額為100萬元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同

時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅

的售價(jià)計(jì)算)為：2/20,n/30o甲公司基于對(duì)乙公司的了解，預(yù)計(jì)乙公司20天

內(nèi)付款的概率為90%,20天后付款的概率為10%。對(duì)于現(xiàn)金折扣，甲公司認(rèn)為按

照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。當(dāng)日商品已發(fā)出，

乙公司收到商品并驗(yàn)收入庫。當(dāng)月18日乙公司支付貨款，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)

收賬款的金額為()萬元。

A.90

B.99.67

C.99.9

D.113

參考答案：C

參考解析：確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=100*(lT0%)*(1-2%)=88.2萬元，確認(rèn)

的增值稅金額=1OO*(1TO%)*13%=11.7萬元，確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=88.2+

11.7=99.9萬元

［單選題］7.下列有關(guān)會(huì)計(jì)等式的相關(guān)說法中，不正確的是()。

A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

B.收入=費(fèi)用+利潤(rùn)

C.當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)可能會(huì)引起負(fù)債或所有者權(quán)益的增加

D.當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生涉及會(huì)計(jì)等式的兩邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生相反方向的

等額變動(dòng)

參考答案：D

參考解析：每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然會(huì)引起會(huì)計(jì)等式的一邊或兩邊有關(guān)項(xiàng)

目相互聯(lián)系地發(fā)生等量變化，即當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的一邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)

生相反方向的等額變動(dòng)；當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的兩邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生相同

方向的等額變動(dòng)，但始終不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

［單選題］8.2022年2月20日，甲公司從證券市場(chǎng)購入乙公司股票，支付價(jià)款

200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元。另支付交易費(fèi)用

0.75萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.045萬元。甲公司將

其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()

萬元。

A.195

B.200

C.200.75

D.195.75

參考答案：A

參考解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=200-5=195(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn)195

應(yīng)收股利5

投資收益0.75

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.045

貸：其他貨幣資金200.795

［單選題］9.下列各項(xiàng)中不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是()。

A.資產(chǎn)

B.負(fù)債

C.所有者權(quán)益

D.收入

參考答案：C

參考解析：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

［單選題］10.2020年1月1日，甲公司購入B公司發(fā)行的公司債券，支付價(jià)款

26000000元；另支付交易費(fèi)用300000元并取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值

稅稅額為18000元。該債券于2019年1月1日發(fā)行，面值為25000000元，票

面利率為4%,上年債券利息于下年初支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

進(jìn)行管理和核算。2020年1月31日，甲公司收到該筆債券利息1000000元。

2021年年初，甲公司收到債券利息1000000元。假定債券利息不考慮相關(guān)稅

費(fèi)。下列各項(xiàng)關(guān)于購入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的說法中，不正確的是()。

A.2020年1月1日，購入B公司的公司債券時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一一成本

26000000投資收益300000貸：其他貨幣資金——存出投資款26300000

B.2020年1月31日收到購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí)

借:其他貨幣資金——存出投資款1000000貸：應(yīng)收利息1000000

C.2020年12月31日，計(jì)提B公司的公司債券利息的收入1000000元

(25000000*4%)時(shí)借：應(yīng)收利息1000000貸：投資收益1000000

D.2021年年初，收到持有B公司的公司債券利息時(shí)借：其他貨幣資金一一存出

投資款1000000貸：應(yīng)收利息1000000

參考答案：A

參考解析：購入時(shí)分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本25000000

投資收益300000

應(yīng)收利息1000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000

貸：其他貨幣資金—存出投資款26318000

［單選題］11.甲公司（增值稅一般納稅人）在進(jìn)行存貨清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧A材料一

批，該批材料的成本為280萬元，經(jīng)核查屬于因管理不善被盜丟失。按相關(guān)規(guī)

定應(yīng)由責(zé)任人賠償20萬元，保險(xiǎn)公司賠償100萬元，經(jīng)批準(zhǔn)后正確的會(huì)計(jì)處理

是（）。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出160貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢160

B.借：管理費(fèi)用196.4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢196.4

C.借：生產(chǎn)成本280貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢280

D.借:銷售費(fèi)用180.8貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢180.8

參考答案：B

參考解析：管理不善導(dǎo)致存貨被盜應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，損失金額=

280*1.13=316.4（萬元），扣除相關(guān)賠償款120萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的金額=

316.4T20=196.4（萬元）。

［單選題］12.2019年10月，某企業(yè)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余1000

元，轉(zhuǎn)銷由于債權(quán)單位撤銷無法清償?shù)膽?yīng)付賬款10000元，出售管理用設(shè)備確

U凈收益5000元。不考慮其他因素，2019年10月該企業(yè)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）

7Lo

A.16000

B.6000

C.11000

D.15000

參考答案：C

參考解析：出售管理用設(shè)備確認(rèn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益；無法查明原因的

現(xiàn)金溢余和轉(zhuǎn)銷債權(quán)單位撤銷無法清償?shù)膽?yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。所以，

2019年10月該企業(yè)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=1000+10000=11000（元）。

［單選題］13.甲公司2022年4月1日結(jié)存A商品1200件，單價(jià)120元。5日購

入A商品2300件，單價(jià)105元，25日購入A商品500件，單價(jià)130元。當(dāng)月領(lǐng)

用A商品1800件，甲公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則4月31日結(jié)

存A商品的成本為（）元。

A.256300

B.223650

C.252500

D.243500

參考答案：D

參考解析：4月31日結(jié)存A商品成本=［2300-（1800T200）］*105+500*130=

243500（元）o

［單選題］14.甲公司2021年“盈余公積”的期初余額為150萬元，當(dāng)年提取法

定盈余公積120萬元，用盈余公積分配現(xiàn)金股利10萬元，盈余公積彌補(bǔ)虧損50

萬元，假定不考慮其他因素的影響，甲公司2021年“盈余公積”的年末余額為

()萬元。

A.260

B.270

C.210

D.300

參考答案：C

參考解析：提取盈余公積使盈余公積增加了120萬元，用盈余公積分配現(xiàn)金股

利以及彌補(bǔ)虧損使盈余公積減少了60萬元(10+50),所以盈余公積期末余額

=150+120-60=210(萬元)。

［單選題］15.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)的表述，不正確的是()。

A.由于商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，因此不作為無形資產(chǎn)核算

B.研究和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

參考答案：B

參考解析：企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階

段支出。研究階段支出計(jì)入研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出。開發(fā)階段支出符合資本

化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入研發(fā)支出

-費(fèi)用化支出。在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，期(月)末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用科?目。

［單選題］16.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益的是()。

A.資本溢價(jià)

B.計(jì)提的盈余公積

C.投資者投入的資本

D.應(yīng)付高管人員基本薪酬

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)A,屬于資本公積；

選項(xiàng)B,屬于盈余公積；

選項(xiàng)C,屬于實(shí)收資本(或股本)；

選項(xiàng)D,屬于應(yīng)付職工薪酬(負(fù)債類)。

注意：所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本(或股本)、資本公積、其他綜合收益、盈

余公積、未分配利潤(rùn)。

［單選題］17.下列各項(xiàng)中，可以將原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證的

是()。

A.按取得來源分類

B.按格式分類

C.按填制的手續(xù)和內(nèi)容分類

D.按取得時(shí)間分類

參考答案：A

參考解析：原始憑證按照取得來源，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。

［單選題］18.2021年年初某企業(yè)“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目貸方余額30

萬元，2021年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為180萬元，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公

作。不考慮其他因素，2021年年末該企業(yè)可供投資者分配利潤(rùn)的金額為（）萬

7Lo

A.189

B.192

C.210

D.162

參考答案：B

參考解析：可供分配利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)（或-

年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=180+30=210（萬元）；按照當(dāng)年凈利潤(rùn)（減年初累計(jì)

虧損后）提取盈余公積，即180義10%=18（萬元）；則可供投資者分配的利潤(rùn)=可

供分配利潤(rùn)一提取的盈余公積=21078=192（萬元）。故選Bo

【便利貼】“可供分配的利潤(rùn)”與“可供投資者分配的利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果不

同，二者容易混淆，在題目中也均考核過，做題時(shí)應(yīng)注意區(qū)分，看清題干要

求。

［單選題］19.企業(yè)與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三件商品，合同總價(jià)款

為90萬元。這三件商品構(gòu)成三項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。已

知甲、乙、丙商品的單獨(dú)售價(jià)分別為30萬元、50萬元和20萬元，不考慮增值

稅等相關(guān)稅費(fèi)，則乙商品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（）萬元。

A.27

B.50

C.45

D.18

參考答案：C

參考解析：企業(yè)與客戶簽訂的銷售合同交易價(jià)格為90萬元，需要在三項(xiàng)履約義

務(wù)問根據(jù)單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)?，則分?jǐn)傊烈疑唐返慕灰變r(jià)格=90X50+

（30+50+20）=45（萬元）。故選C。

［單選題］20.企業(yè)將零售商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)的是（）。

A.可比性

B.謹(jǐn)慎性

C.實(shí)質(zhì)重于形式

D.重要性

參考答案：B

參考解析：企業(yè)將零售商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信

息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性原則。

［多選題］1.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股

份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日

完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為

14000萬元，與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元，宣告分

配現(xiàn)金股利300萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2021年與該投資相

關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目金200萬元

B.計(jì)入“投資收益”科目90萬元

C.計(jì)入“管理費(fèi)用”科目50萬元

D.計(jì)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整”科目510萬元

參考答案：AD

參考解析：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本4000

貸：銀行存款4000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本200(14000*30%-4000)

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整600

貸:投資收益600

借：應(yīng)收股利90

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整90

［多選題］2.下列各項(xiàng)中，能引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利

B.董事會(huì)宣告發(fā)放股票股利

C.用銀行存款購買固定資產(chǎn)

D.用凈利潤(rùn)向投資者分配現(xiàn)金股利

參考答案：AD

參考解析：選項(xiàng)A,

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。

選項(xiàng)B,不作會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)C,

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

只能引起資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)。

選項(xiàng)D,

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付股利

引起了負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)。

［多選題］3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失

B.罰款支出

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.公益性捐贈(zèng)支出

參考答案：BD

參考解析：出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失記入“投資收益”科目的借方；處置

無形資產(chǎn)的凈損失計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”。

［多選題］4.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有()。

A.已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本

模式

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不得計(jì)提折舊或攤銷

C.采用成本模式計(jì)量的，不得確認(rèn)減值損失

D.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

參考答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，存在減值跡象

時(shí)，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試，確定發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

［多選題］5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目借方登記的有()。

A.預(yù)付貨款的金額

B.預(yù)付部分貨款后收到供貨商貨物入賬

C.支付供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)補(bǔ)付貨款的金額

D.收到退回多付貨款的金額

參考答案：AC

參考解析：選項(xiàng)BD在預(yù)付賬款科目的貸方進(jìn)行登記。

［多選題］6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于消耗性生物資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.外購的消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)借記“消耗性生物資產(chǎn)”

B.郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營(yíng)林設(shè)施費(fèi)等應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)的成本

C.擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支

出，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目

D.消耗性生物資產(chǎn)減值的影響因素消失后，應(yīng)轉(zhuǎn)回計(jì)提的減值金額

參考答案：ABD

參考解析：擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生

的后續(xù)支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

［多選題］7.下列各項(xiàng)中，計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有()。

A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

B.出租機(jī)械設(shè)備計(jì)提的折舊額

C.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額

參考答案：BC

參考解析：其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)所發(fā)生的支出。選項(xiàng)A,生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)

用；選項(xiàng)B、C,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D,行政管理部門的固定資產(chǎn)計(jì)提的

折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。故選BC。

［多選題］8.下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.用凈利潤(rùn)發(fā)放現(xiàn)金股利

參考答案：ACD

參考解析：選項(xiàng)A,減少盈余公積，減少留存收益；選項(xiàng)B,屬于留存收益內(nèi)部

的增減變動(dòng)；選項(xiàng)C,減少盈余公積，減少留存收益；選項(xiàng)D,減少未分配利

潤(rùn)，減少留存收益。

［多選題］9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料的日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成

本進(jìn)行核算。開出銀行承兌匯票購入原材料一批，并支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)，材

料尚未驗(yàn)收入庫。下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)采購原材料的會(huì)計(jì)處理表述正確的

有()。

A.支付的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入材料成本

B.支付的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入材料成本

C.材料尚未驗(yàn)收入庫，先通過“在途物資”科目核算

D.支付的票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

參考答案：AD

參考解析：選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，存貨的采購成本，包括購買價(jià)

款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)

用，但不包括按照規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，計(jì)劃成

本法下，購入的材料無論是否驗(yàn)收入庫，都要先通過“材料采購”科目進(jìn)行核

算；選項(xiàng)D表述正確，支付的票據(jù)承兌手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。故選AD。

［多選題］10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是()。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地

C.已出租的建筑物

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他單位

參考答案：ABC

參考解析：已出租的土地使用權(quán)，是指企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得并以經(jīng)營(yíng)

租賃方式出租的土地使用權(quán)。對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)租給其他

單位的，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

［判斷題］1.企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價(jià)款后才

支付貨款，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品不能確認(rèn)為收入。

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價(jià)款后才

支付貨款，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到“很可能收回”收入確認(rèn)條件，

所以不能確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)收入。

［判斷題］2.庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈均應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科

目核算。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

［判斷題］3.企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)

等應(yīng)該在企業(yè)的“應(yīng)收賬款”科目中核算。

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：企業(yè)為職工墊付的水電費(fèi)及應(yīng)收的應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)

等應(yīng)該在企業(yè)的“其他應(yīng)收款”科目中核算。

［判斷題］4.某小企業(yè)購入短期投資時(shí)，支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資收益”

的借方，不計(jì)入其初始投資成本中。

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析?：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下購入的短期投資簡(jiǎn)化核算，支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)

入到“短期投資”科目，不計(jì)入“投資收益”科目。

［判斷題］5.在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中，可以不用搜集企業(yè)的外部信息。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)涵蓋信息收集、整理、傳遞與運(yùn)用的全過

程，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等會(huì)計(jì)信息和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中非財(cái)

務(wù)信息以及可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的外部信息的收集整理與傳遞使用的全面控

制。

［判斷題］6.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄

和報(bào)告的空間范圍。

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：暫無解析

［判斷題］7.企業(yè)費(fèi)用的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，所以所有者權(quán)益的

減少一定會(huì)使費(fèi)用增加。

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：企業(yè)向所有者分配利潤(rùn)也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，而該經(jīng)濟(jì)利益的

流出屬于投資者投資回報(bào)的分配，是所有者權(quán)益的直接抵減項(xiàng)目，不應(yīng)確認(rèn)為

費(fèi)用0

［的斷題］8.對(duì)于隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入

銷售費(fèi)用。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：A

參考解析：隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。故

本題表述正確。

【便利貼】包裝物賬務(wù)處理

類!》巧記記入科目

■同商品出督單獨(dú)計(jì)除.出租有償使用4他曼務(wù)成本

由同商品出傅不小獨(dú)計(jì)價(jià).出借友情提供的曾御用

用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分生產(chǎn)耗用生產(chǎn)成本

［判斷題］9.通過資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀可以獲得企業(yè)資產(chǎn)存在狀態(tài)及其分布、負(fù)債

及所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況、整體財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)盈利水平、利潤(rùn)的構(gòu)成情況等

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：通過資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀可以獲得企業(yè)資產(chǎn)存在狀態(tài)及其分布、負(fù)債

及所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況、整體財(cái)務(wù)狀況。閱讀利潤(rùn)表可以獲得企業(yè)盈利水

平、利潤(rùn)的構(gòu)成情況等

［判斷題］10.現(xiàn)金流量表的基本原理是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)提供的會(huì)計(jì)核算資料

為依據(jù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，以反映現(xiàn)金流量增減變動(dòng)及其結(jié)

果。（）

A.正確

B.錯(cuò)誤

參考答案：B

參考解析：現(xiàn)金流量表的基本原理是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)提供的會(huì)計(jì)核算資料

為依據(jù)，按照收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整計(jì)算，以反映現(xiàn)金流量增減變動(dòng)及其結(jié)

果。故本題表述錯(cuò)誤。

共享題干題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

成本。2021年發(fā)生商品銷售業(yè)務(wù)如下：

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬元(不考慮增值稅)，

全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元，符合收入確認(rèn)條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好

信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷

售的商品符合收入確認(rèn)條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元，

由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符

合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15H,收到丁公司因質(zhì)量問題退回的于9月25日所購買商品數(shù)量的

50%,退回的商品已全部驗(yàn)收入庫，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

［不定項(xiàng)選擇題］1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中，關(guān)于4月5日甲公司銷售商品相

關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目226萬元

B.借記“應(yīng)收賬款”科目229萬元

C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目150萬元

D.借記“銷售費(fèi)用”科目3萬元

參考答案：BC

參考解析：4月5日，甲公司銷售商品的會(huì)計(jì)分錄為：

借:應(yīng)收賬款229

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26

銀行存款3

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬元(不考慮增值稅)，

全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元，符合收入確認(rèn)條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好

信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷

售的商品符合收入確認(rèn)條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元，

由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符

合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15H,收到丁公司因質(zhì)量問題退回的于9月25日所購買商品數(shù)量的

50%,退回的商品已全部驗(yàn)收入庫，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

［不定項(xiàng)選擇題］2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中，關(guān)于5月15日甲公司銷售商品

會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：發(fā)出商品250

貸：庫存商品250

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250

貸：庫存商品250

C.借：發(fā)出商品300

貸：庫存商品300

D借:應(yīng)收賬款339

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39

參考答案：A

參考解析：5月15日，由于該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)

分錄為：

借：發(fā)出商品250

貸：庫存商品250

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬元(不考慮增值稅)，

全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元，符合收入確認(rèn)條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好

信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷

售的商品符合收入確認(rèn)條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元，

由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符

合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15日，收到丁公司因質(zhì)量問題退回的于9月25日所購買商品數(shù)量的

50%,退回的商品已全部驗(yàn)收入庫，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

［不定項(xiàng)選擇題］3.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中，關(guān)于9月25日甲公司銷售商品

會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。

A.按商品價(jià)目表計(jì)算的銷售額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.按扣除商業(yè)折扣的價(jià)款確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.將商業(yè)折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將商業(yè)折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

參考答案：B

參考解析：9月25日，甲公司銷售商品會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款162.72

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入144(160X90%)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18.72

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫存商品120

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬元(不考慮增值稅)，

全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元，符合收入確認(rèn)條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好

信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷

售的商品符合收入確認(rèn)條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元，

由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符

合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15H,收到丁公司因質(zhì)量問題退回的于9月25日所購買商品數(shù)量的

50%,退回的商品已全部驗(yàn)收入庫，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

［不定項(xiàng)選擇題］4.根據(jù)資料(4)和(5),下列各項(xiàng)中，關(guān)于10月15日甲公司銷

售商品退回相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

A.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目72萬元

B.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目60萬元

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目18.72萬元

D.借記“庫存商品”科目60萬元

參考答案：ABD

參考解析：甲公司銷售商品退回的會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9.36

貸：應(yīng)收賬款81.36

借：庫存商品60

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60

(1)4月5日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

200萬元，增值稅稅額為26萬元，為客戶代墊運(yùn)雜費(fèi)3萬元(不考慮增值稅)，

全部款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為150萬元，符合收入確認(rèn)條件。

(2)5月15日，向丙公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250

萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丙公司以往良好

信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

(3)8月20日，得知丙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)并承諾近期支付全部?jī)r(jià)款，對(duì)丙公司銷

售的商品符合收入確認(rèn)條件。

(4)9月25日，向丁公司銷售一批商品，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元，

由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出，符

合收入確認(rèn)條件，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為120萬元。

(5)10月15日，收到丁公司因質(zhì)量問題退回的于9月25日所購買商品數(shù)量的

50%,退回的商品已全部驗(yàn)收入庫，向丁公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

［不定項(xiàng)選擇題］5.根據(jù)資料⑴至(5),甲公司2021年應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收

入”項(xiàng)目的本期金額是()萬元。

A.572

B.644

C.660

D.272

參考答案：A

參考解析：甲公司2021年應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的本期金額

=200+300+144-72=572(萬元)，選項(xiàng)A正確。

甲公司為增值稅一般納稅人適用的貨物增值稅稅率為13%,2020年至2021年發(fā)

生的與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)2020年4月3日，甲公司外購一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票

注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票

注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2020年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為

110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5肌采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

IHo

(3)2020年7月1日，甲公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用

發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程

全部領(lǐng)用。

(4)2020年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬

元，市場(chǎng)售價(jià)400萬元。

(5)2021年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。甲公司

預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2021年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為300萬元，廠房的可收回金額

為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用

萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

［不定項(xiàng)選擇題］6.根據(jù)資料(1)和(2),下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。

A.借：在建工程610應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)78.9貸：應(yīng)付賬款

688.9

B.借：在建工程110貸：庫存商品110

C.借：在建工程150貸：庫存商品150

D.借：固定資產(chǎn)798.9貸：在建工程798.9

參考答案：AB

參考解析：外購生產(chǎn)設(shè)備增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以選項(xiàng)A正確；

工程領(lǐng)用本單位自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品的成本計(jì)入設(shè)備成本，所以選項(xiàng)B正確，選

項(xiàng)C錯(cuò)誤；

工程完工固定資產(chǎn)的入賬金額=610+110=720(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

(1)2020年4月3日，甲公司外購一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票

注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票

注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2020年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為

110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5肌采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

IBo

(3)2020年7月1日，甲公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用

發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程

全部領(lǐng)用。

(4)2020年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬

元，市場(chǎng)售價(jià)400萬元。

(5)2021年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。甲公司

預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2021年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為300萬元，廠房的可收回金額

為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用

萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

［不定項(xiàng)選擇題］7.根據(jù)資料（1）和（2）,2020年12月31日生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)

值為（）萬元。

A.528

B.546.7

C.537.6

D.518.4

參考答案：A

參考解析：生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=720-720*2/5*8/12=528（萬元）。

（1）2020年4月3日，甲公司外購一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票

注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票

注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，以上款項(xiàng)均未支付。

（2）2020年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為

H0萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5肌采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

IHo

（3）2020年7月1日，甲公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用

發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程

全部領(lǐng)用。

（4）2020年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬

元，市場(chǎng)售價(jià)400萬元。

（5）2021年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。甲公司

預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。

（6）2021年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為300萬元，廠房的可收回金額

為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（答案中金額單位用

萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）

［不定項(xiàng)選擇題］8.根據(jù)資料（3）和（4）,下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：工程物資565貸：銀行存款565

B.借：在建工程500貸：工程物資500

C.借：在建工程300貸：庫存商品300

D.借：在建工程352貸：庫存商品300應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

52

參考答案：BC

參考解析：借：工程物資500

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65

貸：銀行存款565

借：在建工程500

貸：工程物資500

借：在建工程300

貸：庫存商品300

(1)2020年4月3日，甲公司外購一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票

注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票

注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2020年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為

110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊。

(3)2020年7月1日，甲公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用

發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程

全部領(lǐng)用。

(4)2020年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬

元，市場(chǎng)售價(jià)400萬元。

(5)2021年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。甲公司

預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2021年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為300萬元，廠房的可收回金額

為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用

萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

［不定項(xiàng)選擇題］9.根據(jù)資料(3)至(5),廠房在2021年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為

0萬元。

A.31.53

B.28.50

C.33.95

D.26.75

參考答案：B

參考解析：廠房的入賬金額=500+300=800(萬元)，2021年應(yīng)計(jì)提的折舊金

額=800*(1-5%)/20/*9/12=28.50(萬元)。

(1)2020年4月3日，甲公司外購一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票

注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票

注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，以上款項(xiàng)均未支付。

(2)2020年4月5日，設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為

110萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元。設(shè)備于4月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀

態(tài)，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折

I0o

(3)2020年7月1日，甲公司開始自建廠房一棟，外購工程物資取得增值稅專用

發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日工程物資被廠房工程

全部領(lǐng)用。

(4)2020年11月3日，廠房工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為300萬

元，市場(chǎng)售價(jià)400萬元。

(5)2021年3月9日，廠房工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并辦理竣工決算。甲公司

預(yù)計(jì)廠房可以使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。

(6)2021年12月31日，生產(chǎn)設(shè)備的可收回金額為300萬元，廠房的可收回金額

為600萬元。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用

萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位)

［不定項(xiàng)選擇題］10.根據(jù)資料(1)至(6),甲公司2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的

資產(chǎn)減值損失為()萬元。

A.171.55

B.188.30

C.176.65

D.173.95

參考答案：B

參考解析：生產(chǎn)設(shè)備截止2021年12月31日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額=720*40%

+(720-720*40%)*40%/12*8=403.2(萬元),

賬面價(jià)值=720-403.2=316.8(萬元)，應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=316.8-

300=16.8(萬元)；

2021年12月31日廠房的賬面價(jià)值=800-28.50=771.50(萬元)，

應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=771.50-600=171.50(萬元)，總的固定資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備是16.8+171.50=188.3

應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失188.3

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備188.3

2018年至2021年，甲公司發(fā)生的與A非專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2018年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)用于行政管理部門使

用，2018年7月1日至7月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應(yīng)付研發(fā)

人員薪酬400萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。

(2)2018年8月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。至2018年12月

31日，耗用原材料800萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備

折舊800萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。

(3)2019年1月1日，該非專利技研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用

年限為5年，采用直線法攤銷，殘值為零。當(dāng)日投入管理部門使用。

(4)2020年1月1日，將A非專利技術(shù)出租給乙公司，合同約定租賃期為1

年，月末收取當(dāng)月租金50萬元，并存入銀行。

(5)2021年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對(duì)外出售，已收存

銀行。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表

示。)

［不定項(xiàng)選擇題］11.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中，關(guān)于研發(fā)A非專利技術(shù)相關(guān)

處理正確的是()。

A.計(jì)提專用設(shè)備折舊時(shí)，借記“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目250萬元

B.確認(rèn)耗用原材時(shí)，貸記“原材料”科目150萬元

C.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目400萬元

D.2018年7月研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化

參考答案：ABD

參考解析：研發(fā)人員薪酬應(yīng)借記“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出800

貸：原材料150

應(yīng)付職工薪酬400

累計(jì)折舊250

借：管理費(fèi)用800

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出800

(1)2018年7月1日，甲公司開始自行研發(fā)A非專利技術(shù)用于行政管理部門使

用，2018年7月1日至7月31日為研究階段，耗用原材料150萬元、應(yīng)付研發(fā)

人員薪酬400萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備折舊250萬元。

(2)2018年8月1日，A非專利技術(shù)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。至2018年12月

31日，耗用原材料800萬元、應(yīng)付研發(fā)人員薪酬800萬元、計(jì)提研發(fā)專用設(shè)備

折舊800萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。

(3)2019年1月1日，該非專利技研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用

年限為5年，采用直線法攤銷，殘值為零。當(dāng)日投入管理部門使用。

(4)2020年1月1日，將A非專利技術(shù)出租給乙公司，合同約定租賃期為1

年，月末收取當(dāng)月租金50萬元，并存入銀行。

(5)2021年7月1日，甲公司以1900萬元將A非專利技術(shù)對(duì)外出售，已收存

銀行。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表

示。)

［不定項(xiàng)選擇題］12.根據(jù)資料(2)、(3),A非專利技術(shù)入賬價(jià)值為()萬元。

A.2400

B.3200

C.1600

D.2150

參考答案：A

參考解析：借：研發(fā)支出一一資本化支出2400

貸：原材料800

應(yīng)付職工薪酬800

累計(jì)折舊800

借：無