任務(wù)三

財(cái)務(wù)分析程序與方法0303一、財(cái)務(wù)分析程序2（一）確定分析目標(biāo)（二）制定分析方案（三）收集與整理財(cái)務(wù)信息（四）確立分析標(biāo)準(zhǔn)（五）分析現(xiàn)狀（六）分析反饋一、財(cái)務(wù)分析程序3（五）分析現(xiàn)狀1、盡可能地收集所需資料，掌握真實(shí)情況2、指標(biāo)對(duì)比，綜合判斷3、點(diǎn)面結(jié)合，抓住重點(diǎn)4、定性分析和定量分析相結(jié)合5、靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合（一）垂直分析法

又稱縱向結(jié)構(gòu)分析法。垂直分析法是通過計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系及其變動(dòng)情況。會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)過垂直分析法處理后，通常稱為總體結(jié)構(gòu)表。二、財(cái)務(wù)分析方法（一）垂直分析法1、先確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重。2、再通過各項(xiàng)目的比重，分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。一般來說，比重越大，其重要程度越高。3、然后將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目比重對(duì)比，研究各項(xiàng)目的比重變動(dòng)情況。二、財(cái)務(wù)分析方法（一）垂直分析法二、財(cái)務(wù)分析方法項(xiàng)目期末余額（1）期初余額（2）期末結(jié)構(gòu)百分比（3）=（1）/期末總資產(chǎn)期初結(jié)構(gòu)百分比（4）=（2）/期初總資產(chǎn)變動(dòng)情況（5）=（3）-（4）貨幣資金491215.47513311.9734.28%44.65%-10.37%資產(chǎn)總計(jì)1433055.871149670.04100%100%-（二）水平分析法又稱橫向結(jié)構(gòu)分析法。水平分析法是反映報(bào)告期財(cái)務(wù)信息與企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行比對(duì)，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法。

二、財(cái)務(wù)分析方法

二、財(cái)務(wù)分析方法（二）水平分析法二、財(cái)務(wù)分析方法項(xiàng)目期末余額（1）期初余額（2）變動(dòng)額（3）=（1）-（2）變動(dòng)率（4）=（3）/（2）對(duì)總資產(chǎn)的影響（5）=（3）/期初總資產(chǎn)貨幣資金491215.47513311.97-22096.5-4.30%-1.92%資產(chǎn)總計(jì)1433055.871149670.0428335.824.64%24.64%（三）趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的一種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法。

二、財(cái)務(wù)分析方法（三）趨勢(shì)分析法二、財(cái)務(wù)分析方法報(bào)告期2013年2014年2015年2016年2017年貨幣資金132947216914344901513312491215（四）比率分析法比率分析法是會(huì)計(jì)報(bào)表分析的最基本、最重要的方法。比率分析法實(shí)質(zhì)上是將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的一種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法。二、財(cái)務(wù)分析方法（四）比率分析法二、財(cái)務(wù)分析方法項(xiàng)目2013年2014年2015年2016年2017年流動(dòng)資產(chǎn)451373541184715752927073963759流動(dòng)負(fù)債407764675369160102905136488流動(dòng)比率11.0711.5810.369.017.06行業(yè)均值2.522.31.92.262.81（五）因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異程度的一種分析方法。運(yùn)用這一方法的出發(fā)點(diǎn)在于，當(dāng)有若干因素對(duì)分析指標(biāo)發(fā)生作用時(shí)，假定其他各個(gè)因素都無變化，順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。因素分析法有連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種具體方法。二、財(cái)務(wù)分析方法二、財(cái)務(wù)分析方法（六）比較分析法常用比較標(biāo)準(zhǔn)：

歷史標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。杜邦分析法、沃爾評(píng)分法、帕利普財(cái)務(wù)分析體系二、財(cái)務(wù)分析方法（七）綜合分析法1、連環(huán)替代法所謂連環(huán)替代法是指通過順次、逐個(gè)替代影響因素，計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種因素分析方法。二、財(cái)務(wù)分析方法（五）因素分析法（1）連環(huán)替代法的計(jì)算步驟

確定指標(biāo)與其各組成因素之間的關(guān)系確定指標(biāo)與其各組成因素之間的關(guān)系，通常是用指標(biāo)分解法，即將分析指標(biāo)在計(jì)算公式的基礎(chǔ)上進(jìn)行分解或擴(kuò)展，從而建立各影響因素與分析指標(biāo)之間的關(guān)系式。P＝A×B×C二、財(cái)務(wù)分析方法

根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確定分析對(duì)象基期關(guān)系式：P0＝A0×B0×C0

報(bào)告期關(guān)系式：P1＝A1×B1×C1

分析對(duì)象即為報(bào)告期與基期的差異值：△P＝P1－P0二、財(cái)務(wù)分析方法（1）連環(huán)替代法的計(jì)算步驟

采用連環(huán)替代法以基期關(guān)系式為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期關(guān)系式中的每一因素的實(shí)際數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，每次替代一個(gè)因素，替代后的因素被保留下來，并計(jì)算出每次替代的結(jié)果，有幾個(gè)因素就替代幾次。

首先，替代影響因素排在第一位的A：P3＝A1×B0×C0

然后，替代影響因素排在第二位的B：P2＝A1×B1×C0

最后，替代影響因素排在第三位的C：P1＝A1×B1×C1二、財(cái)務(wù)分析方法（1）連環(huán)替代法的計(jì)算步驟④比較各因素的替代結(jié)果，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度

A因素變動(dòng)的影響程度為：△A＝P3－P0B因素變動(dòng)的影響程度為：△B＝P2－P3C因素變動(dòng)的影響程度為：△C＝P1－P2二、財(cái)務(wù)分析方法（1）連環(huán)替代法的計(jì)算步驟檢驗(yàn)分析結(jié)果△A十△B十△C＝（P3－P0）十（P2－P3）十（P1－P2）

＝P1－P0＝△P

分析結(jié)果與分析對(duì)象，即變動(dòng)數(shù)指標(biāo)與基數(shù)指標(biāo)的差異相符合。如果兩者相等，說明分析結(jié)果可能是正確的，如果兩者不相等，則說明分析結(jié)果一定有錯(cuò)誤的。二、財(cái)務(wù)分析方法（1）連環(huán)替代法的計(jì)算步驟某公司汽車的銷售收入、銷售量與單價(jià)的資料，如下所示：要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響程度。項(xiàng)目2017年2016年銷售收入（億元）420300銷售量（萬輛）6040單價(jià)（萬元）77.5做中學(xué)1-1p21ABP銷售收入（億元）=銷售量（萬輛）×單價(jià)（萬元）P=A×B基期報(bào)告期A1B1P1A0B0P0（2）根據(jù)連環(huán)替代法的程序和對(duì)上述銷售收入的因素分解式，基期指標(biāo)體系（2016年銷售收入）：P0=A0×B040×7.5＝300（億元）報(bào)告期指標(biāo)體系（2017年銷售收入）：P1=A1×B160×7＝420（億元）分析對(duì)象是：420－300＝120（億元）連環(huán)替代法：（1）銷售收入的因素分解式為：銷售收入＝銷售量×單價(jià)報(bào)告期的銷售收入比基期增加120億元做中學(xué)1-1p21P=A×B25做中學(xué)1-1p21連環(huán)替代法：（3）根據(jù)第三步驟進(jìn)行連環(huán)順序替代，并計(jì)算結(jié)果?；谥笜?biāo)體系（2016年銷售收入）：P0=A0×B040×7.5＝300（億元）①替代第一因素銷售量A：以2017年銷售量替代P2=A1×B0銷售收入＝60×7.5＝450（億元）②替代第二因素銷售單價(jià)B：以2017年銷售單價(jià)替代P1=A1×B1銷售收入＝60×7＝420（億元）③銷售單價(jià)B變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響數(shù)做中學(xué)1-1p21（4）根據(jù)第四步驟確定銷售量和銷售單價(jià)兩個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響程度連環(huán)替代法：銷售量A變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響數(shù)△A＝P2－P0②－①＝450－300＝150（億元）③－②＝420－450＝－30（億元）△B＝P1－P2僅A(銷售量)變動(dòng)僅B(銷售單價(jià))變動(dòng)做中學(xué)1-1p21（5）檢驗(yàn)分析結(jié)果。各因素對(duì)銷售收入的影響數(shù)＝銷售量影響數(shù)十銷售單價(jià)影響數(shù)連環(huán)替代法：△P=△A十△B△P=150＋（－30）＝120（億元）△A＝P2－P0△B＝P1－P2△P=（P2-P0）+（P1-P2）根據(jù)上述測(cè)算可得出如下結(jié)論：2017年銷售收入比2016年銷售收入增加120億元，主要是2017年的銷售量比上年多20萬輛，從而使銷售收入增加150億元；由于銷售單價(jià)2016年比上年降低0.5萬元，從而使銷售收入減少30億元。因此，增加市場(chǎng)銷售數(shù)量應(yīng)為今后的努力方向。做中學(xué)1-1p21△A△B△P2、差額替代法

差額分析法是利用因素本身變動(dòng)的差額，直接計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)綜合指標(biāo)變動(dòng)影響程度的方法，是因素分析法在實(shí)際應(yīng)用中的一種簡(jiǎn)化形式。二、財(cái)務(wù)分析方法（五）因素分析法（2）差額分析法的計(jì)算步驟

確定指標(biāo)與其各組成因素之間的關(guān)系確定指標(biāo)與其各組成因素之間的關(guān)系，通常是用指標(biāo)分解法，即將分析指標(biāo)在計(jì)算公式的基礎(chǔ)上進(jìn)行分解或擴(kuò)展，從而建立各影響因素與分析指標(biāo)之間的關(guān)系式。P＝A×B×C二、財(cái)務(wù)分析方法此步驟與連環(huán)替代法一致

根據(jù)分析指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)值與基期數(shù)值列出兩個(gè)關(guān)系式，確定分析對(duì)象基期關(guān)系式：P0＝A0×B0×C0

報(bào)告期關(guān)系式：P1＝A1×B1×C1

分析對(duì)象即為報(bào)告期與基期的差異值：△P＝P1－P0二、財(cái)務(wù)分析方法（2）差額分析法的計(jì)算步驟此步驟與連環(huán)替代法一致

差額替代計(jì)算各個(gè)因素的差額；首先，替代影響因素排在第一位的A：△A＝（A1-A0）×B0×C0

然后，替代影響因素排在第二位的B：△B＝A1×（B1-B0）×C0

最后，替代影響因素排在第三位的C：△C＝A1×B1×（C1-C0）二、財(cái)務(wù)分析方法（2）差額分析法的計(jì)算步驟最關(guān)鍵步驟④檢驗(yàn)分析結(jié)果△P=△A十△B十△C分析結(jié)果與分析對(duì)象，即變動(dòng)數(shù)指標(biāo)與基數(shù)指標(biāo)的差異相符合。如果兩者相等，說明分析結(jié)果可能是正確的，如果兩者不相等，則說明分析結(jié)果一定有錯(cuò)誤的。二、財(cái)務(wù)分析方法（2）差額分析法的計(jì)算步驟某公司汽車的銷售收入、銷售量與單價(jià)的資料，如下所示：要求：分析各因素變動(dòng)對(duì)銷售收入的影響程度。項(xiàng)目2017年2016年銷售收入（億元）420300銷售量（萬輛）6040單價(jià)（萬元）77.5做中學(xué)1-2p22與1-1題目相同ABP銷售收入（億元）=銷售量（萬輛）×單價(jià)（萬元）P=A×B基期報(bào)告期A1B1P1A0B0P0（2）對(duì)上述銷售收入的因素分解式：基期指標(biāo)體系（2016年銷售收入）：P0=A0×B040×7.5＝300（億元）報(bào)告期指標(biāo)體系（2017年銷售收入）：P1=A1×B160×7＝420（億元）分析對(duì)象是：420－300＝120（億元）差額分析法：（1）銷售收入的因素分解式為：銷售收入＝銷售量×單價(jià)報(bào)告期的銷售收入比基期增加120億元做中學(xué)1-2P22P=A×B36做中學(xué)1-2P22差額分析法：（3）差額替代，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度替代影響因素排在第一位的A:△A＝（A1-A0）×B0替代影響因素排在第二位的B：△B＝A1×（B1-B