XX總公司清產(chǎn)核資審計實施方案1按照國資委打算安排，XX總公司將在全公司范疇內(nèi)開展清產(chǎn)核資工作，并托付本領(lǐng)務(wù)所對清產(chǎn)核資結(jié)果進行專項審計。由于這次清產(chǎn)核資工作涉及面廣、任務(wù)重、要求高、時刻緊、保密程度高、工作難度大，本領(lǐng)務(wù)所對XX總公司托付清產(chǎn)核資結(jié)果財務(wù)審計的總體思路是以托付內(nèi)容為審計重點，以富有體會的注冊會計師、具有經(jīng)營治理體會的專業(yè)人員為審計人員，在審計方法上，除了注冊會計師常用的核對法、函證法外，應(yīng)調(diào)查詢咨詢從事經(jīng)營治理的當(dāng)事人，批閱概算、合同、銀行對賬單等原始資料，實地核對賬實是否相符，對重點項目進行延伸審計，按照審計結(jié)果和托付人的要求出具審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書，對此，按照托付方的要求和我們初步了解的情形，特制訂如下審計工作實施方案。清產(chǎn)核資審計實施方案的總體構(gòu)架清產(chǎn)核資方案的要緊內(nèi)容第一部分清產(chǎn)合資工作的基準日清產(chǎn)核資工作范疇和審計內(nèi)容第二部分清產(chǎn)核資工作審計重點清產(chǎn)核資工作審計程序第三部分資產(chǎn)清查的組織領(lǐng)導(dǎo)、工作分工與要素清產(chǎn)核資工作進度安排清產(chǎn)核資工作存在的咨詢題第四部分清產(chǎn)核資工作人員安排清產(chǎn)核資審計收費第一部分清產(chǎn)核資工作的差不多情形一、清產(chǎn)核資審計工作目的為企業(yè)真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)治理，按照國資委公布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法》、財政部財會【2001】44號《關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)申請執(zhí)行<企業(yè)會計制度>的程序及報送材料的通知》及國資委《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》，對XX總公司及其各級子公司進行資產(chǎn)清查審計工作目的如下：清產(chǎn)核資審計工作的要緊目的（一）協(xié)助貴公司建立財產(chǎn)清查工作得以開展的基礎(chǔ)，提供在清產(chǎn)核資過程中所需的咨詢服務(wù)。（二）真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）依據(jù)貴公司所提供的清產(chǎn)核資資料，隊在清查過程中發(fā)覺缺失及掛賬的真實性和合規(guī)性進行審計。（四）清查核實企業(yè)各項資產(chǎn)缺失情形，并按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，包括按原制度及新企業(yè)會計制度的處理。（五）通過清產(chǎn)核資促進企業(yè)解決歷史遺留咨詢題。（六）中國建筑總公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，出具真實、合規(guī)的審計報告。二、清產(chǎn)核資的審計依據(jù)清產(chǎn)核資的審計依據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法》《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》《國有企業(yè)資產(chǎn)缺失認定工作規(guī)則》《國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定》《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則》《企業(yè)會計制度》等《中國注冊會計師審計準則》三、清產(chǎn)核資的基準日按照國資委《中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》的規(guī)定，XX總公司此次清產(chǎn)核資工作的基準日確定為2003年12月31日。四、清產(chǎn)核資審計工作范疇（一）企業(yè)范疇按照國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》的規(guī)定，XX總公司開展清產(chǎn)核資的范疇?wèi)?yīng)包括：公司總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外資企業(yè)等，下同）。關(guān)于因?qū)ｉT緣故不能參加清產(chǎn)核資的資企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報有關(guān)名單并講明緣故，經(jīng)批準后能夠賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。（二）項目范疇貨幣資金、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、長期投資、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等，以及有關(guān)負債、凈資產(chǎn)清查。五、清產(chǎn)核資審計工作內(nèi)容按照中國注冊會計師審計準則、財政部、國資委有關(guān)文件及XX總公司對此次財產(chǎn)清查的具體要求，我所審計前后需要完成的工作內(nèi)容如下：（一）協(xié)助貴公司建立財產(chǎn)清查工作得以開展的基礎(chǔ)，提供在清產(chǎn)核資過程中所需的咨詢服務(wù)。（二）真實、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（三）依據(jù)貴公司所提供的清產(chǎn)核資資料，隊在清查過程中發(fā)覺缺失及掛賬的真實性和合規(guī)性進行審計。（四）清查核實企業(yè)各項資產(chǎn)缺失情形，并按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行處理，包括按原制度及新企業(yè)會計制度的處理。（五）通過清產(chǎn)核資促進企業(yè)解決歷史遺留咨詢題。（六）中國建筑總公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，出具真實、合規(guī)的審計報告。第二部分清產(chǎn)核資工作審計重點與實施程序一、清產(chǎn)核資工作審計重點1、對貨幣資金審計的內(nèi)容要緊包括：貨幣資金的收支記錄是否完整，賬實是否相符，是否存在賬外資產(chǎn)，銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，差異的緣故是否正常。2、對應(yīng)收款項審計的內(nèi)容要緊包括：應(yīng)收賬款是否真實存在，性質(zhì)是否合規(guī)，通過賬齡分析，對賬齡較長的應(yīng)收款項進行函證，查明未及時收回的緣故以及壞賬缺失的確認情形依據(jù)。3、對長短期投資審計的內(nèi)容要緊包括：長短期投資行為是否合規(guī)，短期投資賬實是否相符、長期投資是否擁有實際操縱權(quán)，核算方法是否正確；企業(yè)在境外的長期投資，中方權(quán)益是否得到有效保證。4、對存貨審計的內(nèi)容要緊包括：賬實是否相符；重點關(guān)注積壓、已毀損或需報廢的存貨及對長期外借未收回的存貨和代保管物資。5、對固定資產(chǎn)審計的內(nèi)容要緊包括：賬實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提早報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)缺失、待核銷數(shù)額，對租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)應(yīng)認真清查。6、對在建工程審計的內(nèi)容要緊包括：長期掛賬但實際差不多停工報廢的項目、清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的項目。7、對其他資產(chǎn)的真實性進行確認。8、對各項待處理資產(chǎn)缺失重點審查其形成緣故、申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部操縱制度及有關(guān)政府部門的有關(guān)規(guī)定。9、按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資缺失認定的有關(guān)規(guī)定，收集有關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)缺失、資金掛賬的認定工作做好預(yù)備。二、清產(chǎn)核資審計工作程序按照國資委《國有企業(yè)清產(chǎn)核資方法》、《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》及《國有企業(yè)清產(chǎn)核資鑒證規(guī)則》等有關(guān)文件的規(guī)定，企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，要緊程序如下：賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結(jié)果申報、資金核實、賬務(wù)處理、完善制度等。據(jù)此，確定審計工作程序如下：（一）總計審計工作程序1、審前調(diào)查，要求預(yù)備有關(guān)資料，制定清產(chǎn)核資審計工作打算。2、進駐被審計單位，與有關(guān)部門人員接洽，通報有關(guān)審計工作程序要求配合的事項。3、實行承諾制度，要求被審計人員及所在單位、部門和企業(yè)會計人員及有關(guān)人員，對提供給審計組的會計資料及其他有關(guān)資料的真實性、完整性，是否有賬外賬以及未決訴訟事項等方面作出書面承諾并承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。4、進一步調(diào)查了解被審計人員和被審計單位的有關(guān)情形，編制差不多情形調(diào)查表。5、評審內(nèi)部操縱制度。6、采取查閱、盤點、函證、核對和詢咨詢等審計方法，對各項資產(chǎn)缺失進行審核，取得審計證據(jù)，并對其真實性和合規(guī)性進行確認。7、將審核結(jié)果與托付方交換意見。8、出具清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作報告。（二）具體審計工作程序1、賬務(wù)清理審計內(nèi)容（1）為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清查核資工作中必須認真做好賬務(wù)清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等差不多賬務(wù)情形進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務(wù)的完整和準確。（2）企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取“倒軋賬”的方式對各項賬務(wù)進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作。通過賬務(wù)清理，要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關(guān)系清晰、資金關(guān)系明晰。（3）企業(yè)對在金融機構(gòu)開立的人民幣支付結(jié)算的銀行差不多存款賬戶、一樣存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等要進行全面清理。（5）企業(yè)在清查核資工作中，應(yīng)當(dāng)認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定的侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進行全面清理，應(yīng)當(dāng)認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。（6）企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認真對企業(yè)總部及所屬企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔(dān)保情形、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情形進行全面清理，并按照實際情形分類排隊，并采取有效措施防范風(fēng)險。（7）企業(yè)在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯緣故造成的錯賬，應(yīng)當(dāng)按照會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。2、資產(chǎn)清查審計（1）資產(chǎn)清查審計的總體內(nèi)容①企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資中認真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。社會中介機構(gòu)應(yīng)按照獨立審計準則的有關(guān)規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。②企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應(yīng)當(dāng)把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。③企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負債和所有都權(quán)益結(jié)合起來，對企業(yè)的負債、權(quán)益認真清理，關(guān)于因會計技術(shù)差錯造成的不實債權(quán)、債務(wù)進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權(quán)益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權(quán)益的真實、準確。④企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付款項、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值。⑤企業(yè)對流淌資產(chǎn)清查核實的范疇和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資和存貨等。（2）資產(chǎn)清查審計的具體內(nèi)容①貨幣資金清查審計內(nèi)容及有關(guān)缺失的確認現(xiàn)金清查要緊是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。貨幣資金缺失，是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構(gòu)存款發(fā)生的有關(guān)缺失。現(xiàn)金的清查對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金治理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當(dāng)日之銀行外幣買入牌價換算。備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于起初設(shè)置備用金數(shù)額。截至到清查時點時，應(yīng)當(dāng)核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應(yīng)講明緣故。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為缺失：Ⅰ.現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)；Ⅱ.現(xiàn)金保管人關(guān)于短缺的講明及有關(guān)核準文件；Ⅲ.由于治理責(zé)任造成的,應(yīng)當(dāng)有對責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情形講明；Ⅳ.涉及刑事犯罪的應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)司法涉案材料。其他貨幣資金和清查對其他貨幣資金，要緊是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其他貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一核對。銀行存款的清查對銀行存款，要緊是清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應(yīng)按照銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調(diào)劑表中未達賬項的真實性，檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采納的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務(wù)處理。同時對以下事項進行關(guān)注：Ⅱ.定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；Ⅲ.各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；Ⅳ.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；Ⅴ.銀行存款賬列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。企業(yè)清查出的存款中金融機構(gòu)已付、企業(yè)未付的款項，依據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對賬單及相應(yīng)的銀行存款余額調(diào)劑表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成緣故，確認與收款人的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系，核實情形并分清責(zé)任。對不能收回款項，比照壞賬缺失的認定要求，進行缺失認定。②應(yīng)收及預(yù)付款項清查審計內(nèi)容及缺失確認應(yīng)收及預(yù)付款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的待攤費用。壞賬缺失是指企業(yè)不能收回的各項應(yīng)收款項造成的缺失，要緊包括：應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等發(fā)生壞賬造成的缺失。1）清查應(yīng)收票據(jù)時，企業(yè)就當(dāng)按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；2）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐筆與對方單位核對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權(quán)要認真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系。對長期拖欠，要查明緣故，主動催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；3）應(yīng)當(dāng)認真清理企業(yè)職工個人借款，并限期收回。對在清產(chǎn)核資中清查出的各項壞賬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐項分析形成緣故，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，分別不同情形，認定為缺失：4）債務(wù)單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等，造成應(yīng)收款項無法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失：Ⅰ.法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；Ⅱ.工商部門的注銷、吊銷證明；Ⅲ.政府部門有關(guān)行政決定文件。對上述情形中差不多清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財產(chǎn)實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為缺失。對尚未清算的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確認不能收回的部分，認定為缺失。2）債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收款項，在取得公安機關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為缺失。3）債務(wù)人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)難等不可抗力因素阻礙，對確實無法收回的應(yīng)收款項，由企業(yè)提出專項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒定證證明，認定為缺失。4）逾期不能收回的應(yīng)收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為缺失。5）在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以補償清收本成的，由企業(yè)提出專項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為缺失。6）逾期3年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵償、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的簽證證明，認定為缺失。7）逾期3年以上的應(yīng)收款項，債務(wù)人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構(gòu)出具的有關(guān)證明，或者取得我國駐外使（領(lǐng)）館或商務(wù)機構(gòu)出具的有關(guān)證明后，認定為缺失。8）對逾期3年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)為減少壞賬缺失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，按照企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（二級及以下企業(yè)應(yīng)有上級母公司的核準文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為缺失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期未分析各項應(yīng)收款項（應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）的可收回性，并估量可能產(chǎn)生的壞賬缺失。對估量可能發(fā)生的壞賬缺失，計提壞賬預(yù)備。計提壞賬預(yù)備采納一樣識別與個別識別相結(jié)合的方法計提壞賬預(yù)備。一樣識別Ⅰ.按照各單位對應(yīng)收款項的賬齡分析情形，采納賬齡分析法計提壞賬預(yù)備。Ⅱ.各賬齡段按下列比例計提壞賬預(yù)備：

5年以上（含5年）的應(yīng)收款項按100%計提壞賬預(yù)備；

4—5年（含4年）的應(yīng)收款項，按應(yīng)收款余額80%計提壞賬預(yù)備；

3—4年（含3年）以上的應(yīng)收款項，按應(yīng)收款余額的50%計提壞賬預(yù)備；

2—3年（含2年）的應(yīng)收款項按應(yīng)收款余額的30%計提壞賬預(yù)備；

2年（含1年）的應(yīng)收款項按應(yīng)收款余額的10%計提壞賬預(yù)備；

1年以內(nèi)的應(yīng)收款項按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬預(yù)備。Ⅲ.賬齡的劃分運算，一樣采納先進先出法。2）個別識別賬齡在5年以內(nèi)的，但需全額計提減值預(yù)備的應(yīng)收賬款。但沒有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項應(yīng)作為壞賬缺失予以核銷，然而事實上收回的可能性不大，如債務(wù)單位處于非連續(xù)經(jīng)營狀態(tài)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴峻不足及發(fā)生嚴峻的自然災(zāi)難等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時刻內(nèi)無法償付債務(wù)的，以及其他可能發(fā)生缺失的情形，需全額提取壞賬預(yù)備。具體如下：Ⅰ.撤銷關(guān)閉咨詢題:有主管單位的撤銷文件或工商治理局證明資料等有關(guān)法律文件的情形下,經(jīng)核實確已撤銷的可作為壞賬予以核銷；否則如果只是處于停產(chǎn)關(guān)閉狀態(tài)應(yīng)金額計提壞賬預(yù)備。Ⅱ.破產(chǎn)咨詢題:有法院破產(chǎn)宣告文書、以法院受理、破產(chǎn)案件通知申報債權(quán)的通知書，并已宣告破產(chǎn)終止的，未得到清償?shù)膫鶛?quán)，經(jīng)核實后作為壞賬予以核銷；如果只是處于破產(chǎn)申請或執(zhí)行過程中應(yīng)計提壞賬預(yù)備。Ⅲ.資不抵債的咨詢題:債務(wù)單位經(jīng)中介機構(gòu)的審計報告表明已資不抵債,應(yīng)計提壞賬預(yù)備。Ⅳ.不可抗力等咨詢題：政府有關(guān)部門的文件表明債務(wù)人發(fā)生嚴峻的自然災(zāi)難，如火災(zāi)、水災(zāi)、地震等不可抗力導(dǎo)致企業(yè)已不復(fù)存在，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確定無法清償?shù)膽?yīng)收賬款，經(jīng)核實后作為壞賬核銷；否則，如果只是導(dǎo)致債務(wù)單位在短期間時無法償付債務(wù)，且有企業(yè)有關(guān)清欠部門人員實地勘測記錄表明專門可能發(fā)生壞賬缺失，應(yīng)計提減值預(yù)備。Ⅴ.其他咨詢題：如債務(wù)人（其他應(yīng)收款的自然人為債務(wù)人）差不多死亡、失蹤、逃匿或有有關(guān)部門出具的死亡、失蹤、逃匿證明，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償，經(jīng)核實后作為壞賬予以核銷；如果無有關(guān)部門的證明依據(jù)，但事實已表明無法收回，應(yīng)計提減值預(yù)備。個別識別講明：Ⅰ.預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)撤銷等緣故已無望再收到所購物資的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按上述規(guī)定作為壞賬予以核銷或計提減值預(yù)備；如果物資已收到，僅因發(fā)票未到等緣故未作會計處理，作為會計差錯予以更正。Ⅱ.關(guān)于持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按上述規(guī)定作為壞賬予以核銷或計提減值預(yù)備。Ⅲ.下列各種情形不能全額計提壞賬預(yù)備，應(yīng)按照賬齡分析收回的可能性部分計提：

當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；

打算對應(yīng)收款項進行重組；

與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項；與本單位內(nèi)部等之間的結(jié)算往來款余額，不計提壞賬預(yù)備（納入合并匯總報表范疇內(nèi)的單位）；Ⅳ.關(guān)于經(jīng)營基金產(chǎn)生的應(yīng)收款項，原則上按以上方法確認缺失并按個別認定法計提壞賬預(yù)備，如有專門情形，按下列原則處理：如對方?jīng)]有任何資料且實際款項已不能收回。③投資清查審計內(nèi)容及缺失確認1）短期投資的清查要緊對國庫券、各種特種債券、股票及其他短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單、與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與有關(guān)賬戶余額進行核對。2）長期投資的清查要緊包括總公司和子企業(yè)以流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種形式的投資。Ⅰ.在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際操縱權(quán)的，一樣應(yīng)采納權(quán)益法進行清查；沒有實際操縱權(quán)的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。清查內(nèi)容包括：有關(guān)長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項內(nèi)容；Ⅱ.企業(yè)在境外的長期投資清查要緊包括：以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類投資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明治理情形和投資收益。3）投資缺失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權(quán)或者債權(quán)投資造成的缺失，包括長期投資缺失和短期投資缺失。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行緣故分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認定為缺失。A．被投資單位已破產(chǎn)、清算、被撤銷、關(guān)閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失；Ⅰ.法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件；Ⅱ.工商部門的注銷、吊銷文件；Ⅲ.政府部門的有關(guān)行政決定文件；對差不多清算的，扣除清算財產(chǎn)清償后的差額部分，認定為缺失；尚未清算的，由社會中介機構(gòu)通過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產(chǎn)確實不足以清償投資的差額部分，認定為缺失。B．對企業(yè)有關(guān)參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒定證明，對確實不能回收回的部分，認定為缺失。C．企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯等短期投資未進行交割或清理的，不能認定為缺失。4）短期投資估量跌價預(yù)備按成本與市價孰低計價，市價低于成本的部分，應(yīng)當(dāng)計提短期投次跌價預(yù)備。采取單項投資計提減值預(yù)備（能夠選投資總體、投資類別計提，建議按單項投資計提）。A．有市價短期投資：市價，是指在證券市場上掛牌交易的價格，在個體運算時一樣按期未證券市場上的收盤價格作為市價。采納成本與市價孰低計價，按單項投資運算并確定提的跌價缺失預(yù)備。資料來源：市價可查閱證券監(jiān)管機構(gòu)指定信息披露的公布媒體中投資項目在期未最后一個交易日的收盤價格。B．按行業(yè)制度在短期投資核算無期未市價的。檢查期后收回情形，即基準日后、自查時刻前，是否已收該項投資：Ⅰ.如果全部收回,則不對該項投資計提跌價預(yù)備；Ⅱ.關(guān)于未收回的短期投資（包括部分未收回和全部未收回），按照以下程序判定是否計提減值預(yù)備：關(guān)于有投資期限的短期投資：以單項投資的口徑，查閱有關(guān)投資協(xié)議、投資性質(zhì)、該項投資的發(fā)生日期，運算截止到基準日時，確定該項投資是否差不多逾期。a.關(guān)于尚未逾期的短期投資，如果被投資單位或投資款項治理單位差不多宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得有關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情形下，對該短期投資賬面余額全額計提跌價預(yù)備。b.關(guān)于差不多逾期的短期投資，如果被投資單位或投資款項治理單位差不多宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)、清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得有關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情形下，對該短期投資賬面余額全額計提跌價預(yù)備；其他差不多逾期的短期投資，按照逾期的時刻長短，按照下列比例，計提跌價預(yù)備：逾期1年以下，沒有確鑿證據(jù)的，不計提跌價預(yù)備；逾期1年以上，沒有確鑿證據(jù)的，計提比例原則上不超過50%。關(guān)于沒有投資期限的短期投資：以單項投資的口徑，查閱有關(guān)投資協(xié)議、投資性質(zhì)、該項投資的發(fā)生日期，運算截止到基準日時，確定該項投資是否差不多超過1年，如果超過1年即視同為逾期。判定是否計提跌價預(yù)備，程序同上。5）按照《企業(yè)會計制度》計提長期投資減值預(yù)備確定原則續(xù)下跌、被投資單位經(jīng)營狀況惡化，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等緣故，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值預(yù)備。并應(yīng)按單項項目計提長期投資減值預(yù)備?？紤]到目前公司所持有的長期投資中包括有市價的長期投資及無市價的長期投資（包括由于歷史體制緣故遺留的長期投資），對其考慮減值預(yù)備時可分別判定分析。對有市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據(jù)后應(yīng)計提減值預(yù)備：Ⅰ.市價連續(xù)2年低于賬面價值；Ⅱ.該項投資暫停交易1年或1年以上；Ⅲ.被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴峻虧損；Ⅳ.被投資單位連續(xù)2年發(fā)生虧損；Ⅴ.被投資單位進行清理整頓、清算或顯現(xiàn)其他不能連續(xù)經(jīng)營的跡象。如果上述計提減值預(yù)備的各種跡象存在，但市價并未降低，甚至還高于成本的，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位實際的財務(wù)狀況估量以后可收回金額，并計提減值預(yù)備，而不應(yīng)再按市價計提減值預(yù)備。對無市價的長期投資若存在下列跡象，取得證據(jù)后應(yīng)計提減值預(yù)備：Ⅰ.阻礙被投資單位經(jīng)營政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位顯現(xiàn)巨額虧損；Ⅱ.被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過期時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴峻惡化；Ⅲ.被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生嚴峻變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導(dǎo)致財務(wù)狀況發(fā)生嚴峻變化，如進行清理整頓、清算等；Ⅳ.有證據(jù)表明該項投資估量差不多不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。關(guān)于劃轉(zhuǎn)經(jīng)營基金等財政資產(chǎn)形成的長期投資，應(yīng)在清查過程中取得確鑿證據(jù)，依據(jù)原有法律文件及投資的實際現(xiàn)狀進行判定，若為長期股權(quán)投資須取得被投資單位在清查基準日的實際經(jīng)營情形、財務(wù)狀況有關(guān)證據(jù)，以作出是否計提減值預(yù)備及如何計提減值預(yù)備的決定。減值預(yù)備計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：A．關(guān)于可上市流通的長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資：計提減值預(yù)備的方法同“短期投資跌價預(yù)備”。B.關(guān)于非上市流通的長期股權(quán)投資：Ⅰ.權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資：取得被投資單位最近一個會計期間通過審計的會計報表和審計報告。如果沒有明顯證據(jù)表明被投資單位發(fā)生減值情形的，不計提減值預(yù)備。Ⅱ.成本法核算下的長期股權(quán)投資：按照投資比例，運算占被投資單位的所有者權(quán)益，關(guān)于低于賬面價值部分計提減值預(yù)備。關(guān)于非上市流通的長期債權(quán)投資：Ⅰ.檢查基準日后是否差不多出售或到期收回債權(quán)投資：差不多出售或全部收回的債權(quán)投資，不計提減值班預(yù)備；關(guān)于尚未收回的債券投資，應(yīng)按照以下情形判定是否計提減值預(yù)備：a.檢查該項債權(quán)益息，應(yīng)檢查債券發(fā)行單位的性質(zhì)，如果系政府債券，該項債權(quán)投資不計提減值預(yù)備；b．如果未收到債券利息，應(yīng)檢查債券發(fā)行單位的性質(zhì)，如果系政府債券，該項債券投資不計提減值預(yù)備；c．如果債券發(fā)行單位差不多宣告破產(chǎn)、或進入破產(chǎn)，清算程序、進行清理整頓而導(dǎo)致停業(yè)的，在取得有關(guān)政府批文、正式公告等依據(jù)的情形下，對該項債權(quán)投資賬面余額全額計提減值預(yù)備。Ⅱ.未能取得確鑿證據(jù)的情形下，按照如下比例計提減值預(yù)備：逾期1年以內(nèi)的計提5%，逾期1—2年的計提10%，逾期2—3年的計提20%，逾期3年以上的計提50%。在實務(wù)操作中，可考慮以下方式確認減值：A．長期股權(quán)投資，被投資單位屬正常經(jīng)營，且期未報表業(yè)經(jīng)注冊會計師審計出具了標(biāo)準無保留意見的報告或者除標(biāo)準無保留意見以外的審計報告，應(yīng)按照審計報告來考慮計提減值預(yù)備。B．長期債權(quán)投資，如果被投資單位處于停業(yè)狀態(tài)，處于資不抵債，且無有效措施，其投資收回的可能性較小的，應(yīng)全額計提減值預(yù)備。C．長期債權(quán)投資，如果被投資單位已處于資不抵債、破產(chǎn)清算等狀況，但有擔(dān)保的債權(quán)，按其擔(dān)保物的狀況及可收回金額確定其減值金額，如果無擔(dān)保的債權(quán)投資，全額計提減值預(yù)備。計提減值預(yù)備應(yīng)提供資料：按照《企業(yè)會計制度》計提減值預(yù)備時，應(yīng)提供的具體資料為：A．股權(quán)投資、債權(quán)投資的基準日市價及來源講明：B．被投資單位經(jīng)審計的最近期的會計報表；C．被投資單位不打算或無法連續(xù)經(jīng)營的證明：進行清理整頓的證明，如有關(guān)政府批復(fù)文件；進入清算程序的有關(guān)證明等。其他專門事項關(guān)于托付理財記入本科目的，托付方應(yīng)按照托付協(xié)議按以下方法處理：A．關(guān)于托付方支付固定理財費用，收益（缺失）由托付方承擔(dān)的，清查缺失和估量跌價預(yù)備參照以上執(zhí)行；B．關(guān)于收益（缺失）分成的，清查缺失和估量跌價預(yù)備參昭以上（一）、（二）條的規(guī)定并乘以分成率執(zhí)行；C．關(guān)于托付方應(yīng)取得固定收益的，托付方不涉及清查缺失和估量跌價預(yù)備，有關(guān)缺失由受托方核算。④存貨的清查審計內(nèi)容及缺失確認存貨的清查內(nèi)容要緊包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物資（商品）等。存貨缺失是指有關(guān)商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、剔除、被盜等造成的凈缺失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)、資金掛賬等。1）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣故，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見；2）對長期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣故，主動收回或按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓；3）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。對盤盈和盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列依據(jù)，認定為缺失：1）存貨盤點表2）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；3）其他應(yīng)當(dāng)提供的資料；Ⅰ.存貨保管人關(guān)于盤盈和盤虧的情形講明；Ⅱ.盤盈存貨的價值確定依據(jù)（包括有關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；Ⅲ.盤虧存貨的價值確定依據(jù)；Ⅳ.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償講明和內(nèi)部核批文件。對報廢、毀損的存貨，將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列依據(jù)，認定為缺失：1）單項或者批量金額較小的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；2）單項或者批量金額較大的存貨，應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；3）涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情形講明；4）其他應(yīng)當(dāng)提供的材料；Ⅰ.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情形講明及審批文件；Ⅱ.殘值情形講明；Ⅲ.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償講明和內(nèi)部核批文件。對被盜的存貨，將基賬面價值扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列依據(jù)，認定為缺失：向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案的結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情形講明；涉及保險索賠的，應(yīng)有保險公司理賠情形講明。對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關(guān)部門講明情形，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為缺失。對清查出的存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分，由企業(yè)提出專項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為缺失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期未對存貨進行全面清查，如由于存貨成本高于可變理凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價預(yù)備。存貨跌價預(yù)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項目區(qū)別開來進行評估的存貨，能夠合并計量成本與可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價預(yù)備。存貨跌價預(yù)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，如果某些存貨具有類似用途，且實際上難以將其與該產(chǎn)品系列凈值；關(guān)于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，能夠按存貨類別計量成本與可變現(xiàn)凈值。當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價預(yù)備：市價連續(xù)下跌，同時在可預(yù)見的以后無回升的期望的；2）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不習(xí)慣新產(chǎn)品的需要，而該原材料已不習(xí)慣新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格已低于其賬面成本；4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐步下跌；5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上差不多發(fā)生減值的情形。在實務(wù)操作中，可考慮按以下方法操作計提減值準確備：一樣方法確定可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮的要緊因素：企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負債日后事項的阻礙等因素：Ⅰ.可靠證據(jù)是指對確定存貨的可變現(xiàn)凈值有直截了當(dāng)阻礙的確鑿證明，如產(chǎn)品的市場銷售價格、與企業(yè)產(chǎn)品相同或類似商品的市場銷售價格、供貨方提供的有關(guān)資料、銷售方提供的有關(guān)資料、生產(chǎn)成本資料等。Ⅱ.應(yīng)考慮持有存貨的目的。由于企業(yè)持有存貨的目的不同，確定存貨可現(xiàn)凈值的運算方法不同，如用于出售的存貨和用于連續(xù)加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值的運算方法就不同。Ⅲ.企業(yè)在確定存貨的估量售價時，則應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月存貨平均銷售價格或資產(chǎn)負債表日最近幾次銷售價格的平均數(shù)，作為某估量售價的基礎(chǔ)。從可變現(xiàn)凈值的概念能夠看出，存貨估量售價的確定關(guān)于運算其可變現(xiàn)凈值專門重要。企業(yè)除按上述確認估量售價外，還應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定存貨的估量售價：A．為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同工價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。B．如果企業(yè)持有的存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)品或商品的一樣銷售價格作為計量基礎(chǔ)。C．沒有銷售合同或勞務(wù)合同約定的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品一樣銷售價格或原材料的市場價格作為計量基礎(chǔ)。2）具體科目計提減值預(yù)備的確認方法Ⅰ.材料計提減值A(chǔ)．關(guān)于用于生產(chǎn)而持有的材料等，則應(yīng)當(dāng)將其與所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的期未價值減損情形聯(lián)系起來，即相應(yīng)產(chǎn)品未減值，則該材料不考慮減值，除非資產(chǎn)負債表日后產(chǎn)品市價有龐大波動，足以阻礙材料的應(yīng)計提減值預(yù)備；B．如果材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計量；C．關(guān)于用于出售的材料等，則只需要將材料的成本與按照材料本身的估量售價確定的可變現(xiàn)凈值相比即可；Ⅱ.產(chǎn)成品計提減值期未有市價的產(chǎn)成品產(chǎn)成品按成本與可變現(xiàn)凈值孰低來計提跌價預(yù)備。成本指企業(yè)賬面存貨的歷史成本?？勺儸F(xiàn)凈值指期未的市場售價減去銷售過程的銷售費用及有關(guān)稅金。銷售費用按企業(yè)最近兩年的銷售費用占銷售收入的比例進行估算確認。B．期未無市價的產(chǎn)成品：期未無市價的產(chǎn)成品參考同類或類似產(chǎn)品計提減值預(yù)備；如果屬企業(yè)新開發(fā)的產(chǎn)品，目前市場還無銷售價格的產(chǎn)成品，不計提跌價預(yù)備。Ⅲ.其他存貨：備品備件、輔助材料、低值易耗品、包裝物等其他存貨：A．備品備件如果屬差不多剔除的機器設(shè)備（主機）所購買的備件，應(yīng)全額計提減值預(yù)備。B．關(guān)于包裝物要緊考慮超儲積壓、產(chǎn)品包裝改變等因素，計提減值預(yù)備；C．其他存貨計提減值預(yù)備要緊考慮有關(guān)的機器設(shè)備是否計提，以及儲存的存貨量是否超過的該機器耗用量，超過部分按市場價格作為可變現(xiàn)凈值。3）講明按照《企業(yè)會計制度》計提的存貨跌價預(yù)備，應(yīng)提供以下資料：Ⅰ.可變現(xiàn)凈值的確認方法及依據(jù)、報價資料來源以及有關(guān)講明；Ⅱ.呆滯、積壓、過時的存貨證明：有關(guān)倉庫明細記錄、入庫單據(jù)、發(fā)票、呆滯積壓的緣故講明及核準；Ⅲ.跌價預(yù)備的運算過程；Ⅳ.計提存貨跌價預(yù)備的存貨應(yīng)有有關(guān)技術(shù)鑒定資料，市場價格等資料。如果庫齡在一定年限（如3年）以上的長期存貨，未計提減值預(yù)備，需專門講明不計提減值的緣故。⑤固定資產(chǎn)清查審計內(nèi)容及缺失確認固定資產(chǎn)清查的范疇要緊包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等。固定資產(chǎn)缺失是指企業(yè)房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、剔除、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈缺失。1）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提早報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)缺失、待核銷數(shù)額等；2）租出的固定資產(chǎn)由租出方負責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進行核對后，登記入賬；3）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認真清理收回或者補辦手續(xù)；4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)、要認真查明緣故，分清工作責(zé)任，提出處理意見；5）通過清查出的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情形（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立、健全實物賬卡；6）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購建日期、使用時刻、技術(shù)狀況和要緊參數(shù)等，按調(diào)拔（其價值轉(zhuǎn)入受拔單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢提出處理意見；7）土地清查的范疇包括：企業(yè)依法占用和出租、出借給其他企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)使用權(quán)作價投資入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股的土地。對盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認為固定資產(chǎn)盤盈入賬：Ⅰ.固定資產(chǎn)盤點表;Ⅱ.使用保管人關(guān)于盤盈情形講明材料;Ⅲ.盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)；Ⅳ.單項或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)托付社會中介機構(gòu)進行估價，出具估價報告。對盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失：Ⅰ.固定資產(chǎn)盤點表；Ⅱ.盤虧情形講明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項講明，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明）；Ⅲ.社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；Ⅳ.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和內(nèi)部批準文件等。對報廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失：Ⅰ.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；Ⅱ.單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項講明，應(yīng)當(dāng)托付有技術(shù)鑒定資格的機構(gòu)進行鑒定，出具鑒定證明；Ⅲ.不可抗力緣故（如自然災(zāi)難、意外事故等）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)當(dāng)有有關(guān)部門出具的鑒定報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；Ⅳ.企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情形講明及內(nèi)部核批文件；Ⅴ.涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情形講明。對被盜的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值各除責(zé)任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失：Ⅰ.向公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；Ⅱ.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償講明和內(nèi)部核批文件；Ⅲ.涉及保險索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險理賠情形講明。固定資產(chǎn)減值預(yù)備確定原則；判定某些固定資產(chǎn)是否發(fā)生減值，一樣應(yīng)考慮以下因素：Ⅰ.某項資產(chǎn)的市價在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時刻推移或正常使用而引起的下跌(如購入設(shè)備的賬面價值發(fā)生連續(xù)下跌，需要設(shè)備部門提供有關(guān)報價資料)；Ⅱ.技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營銷市場，在當(dāng)期或近期發(fā)生重在變化，并對企業(yè)產(chǎn)生重在阻礙（如受到技術(shù)進步或業(yè)務(wù)政策的限制，需要技術(shù)部門提供有關(guān)依據(jù)）；Ⅲ.有證據(jù)表明，資產(chǎn)差不多陳舊過時或?qū)嶓w損壞（按照固定資產(chǎn)的治理部門和技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定證明進行確認）；Ⅳ.同期市場利率大幅度提升,進而專門可能阻礙企業(yè)運算固定資產(chǎn)可收回金額的折現(xiàn)率,并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；Ⅴ.固定資產(chǎn)估量使用方式發(fā)生大不利變化，如企業(yè)打算終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提早處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負面阻礙；Ⅵ.其他表明固定資產(chǎn)的可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價值的情形。2）關(guān)于存在下列情形但無法通過報廢途徑處理的固定資產(chǎn)應(yīng)該考慮全額計提減值預(yù)備：Ⅰ.長期閑置不用，在可預(yù)見的以后可不能再使用，且不存在轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；Ⅱ.由于技術(shù)進步等緣故，已不再使用的固定資產(chǎn)（如運算機等固定資產(chǎn)受到技術(shù)進步阻礙，不再使用的）；Ⅲ.盡管固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品或提供的服務(wù)不合格的固定資產(chǎn)；Ⅳ.其他實質(zhì)上差不多不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)在實務(wù)中，可考慮按以下的方式操作：Ⅰ.未使用的固定資產(chǎn)與不需用的固定資產(chǎn)：應(yīng)按照資產(chǎn)的現(xiàn)狀和本院的經(jīng)營計（規(guī)）劃，如果估量以后使用的，按可收回金額計提減值預(yù)備。Ⅱ.在用的固定資產(chǎn)A．如果屬設(shè)計不合理造成設(shè)計生產(chǎn)能力與實際生產(chǎn)能力的差異，則按1減去實際生產(chǎn)能力與設(shè)計生產(chǎn)能力的比例來確定減值預(yù)備的比率來計提減值預(yù)備；B．如果長期（如2年以上）均存在實際生產(chǎn)能力小于設(shè)計生產(chǎn)能力，則按累計實際生產(chǎn)能力所占設(shè)計生產(chǎn)能力的比例來確定減值預(yù)備的比率來計提減值預(yù)備；C．非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，按照事實上際使用情形來計提減值預(yù)備，一樣情形下不計提減值預(yù)備（科研用設(shè)備作為非生產(chǎn)用，生產(chǎn)產(chǎn)呂的固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）；D．如果土地作為固定資產(chǎn)入賬，一樣不計提減值預(yù)備；E．融資租入固定資產(chǎn)，視同自有固定資產(chǎn)計提減值預(yù)備。4）應(yīng)提供資料計提固定資產(chǎn)減值預(yù)備，應(yīng)當(dāng)有有關(guān)技術(shù)鑒定、近期使用狀態(tài)及其運轉(zhuǎn)情形以及該項固定資產(chǎn)的市價情形等資料。具體包括：Ⅰ.資產(chǎn)發(fā)生減值的技術(shù)依據(jù)及有關(guān)部門核準；Ⅱ.資產(chǎn)的閑置，不需用證明，使用部門資產(chǎn)啟用和停用記錄；Ⅲ.業(yè)務(wù)部門估量可不能再使用該項資產(chǎn)的緣故講明及有關(guān)依據(jù)。⑥在建工程與工程物資清查審計內(nèi)容及缺失確認在建工程（包括基建項目）清查的范疇和內(nèi)容要緊是在建筑或停建、緩建的因家基建項目、技術(shù)改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已停工報廢的項目。在建工程要由建設(shè)單位負債按項目逐一進行清查，要緊登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和治理狀況。1）在建工程與工程物資的清查要求對在建工程的毀損報廢要詳細講明緣故，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時入賬。2）在建工程缺失和工程物資缺失是指企業(yè)差不多發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的缺失，以及因此而引起的相應(yīng)工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的缺失。因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失：Ⅰ.國家明令停建項目的文件;Ⅱ.規(guī)劃等有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除等通知文件；Ⅲ.企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和緣故講明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當(dāng)有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；Ⅳ.工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。由于自然災(zāi)難和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償及責(zé)任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為缺失：Ⅰ.有關(guān)自然災(zāi)難或者意外事故證明；Ⅱ.涉及保險索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險講明和核準文件；Ⅲ.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償講明核準文件。工程物資發(fā)生缺失的，比照本規(guī)則存貨的認定要求，進行缺失認定。此次清查在建工程應(yīng)逐項進行，如發(fā)覺在建工程減值的情形，應(yīng)該進行減值預(yù)備的估量。1）在建工程差不多長期停建，同時可能3年內(nèi)可不能重新開工（如在建工程建設(shè)期間受政策和其他因素阻礙可不能再進行建設(shè)的項目）；2）所建的項目不管在性能上依舊技術(shù)上差不多落后，同時給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益具有專門大的不確定性（如工程在建期間由于技術(shù)更新差不多明顯落后，擬進行改建或重組，致使在建工程發(fā)生減值情形）；3）其他情形導(dǎo)致在建工程差不多發(fā)生減值的情形（如在建工程的停建、受災(zāi)難阻礙部分毀損、經(jīng)測試技術(shù)無法達到設(shè)計要求導(dǎo)致發(fā)生減值的情形）。在實務(wù)操作中，可考慮以下方式作出計提減值預(yù)備。1）處于正常在建過程中的在建工程一樣不計提減值預(yù)備；2）在建過程中，但差不多預(yù)料到建后，其生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)已落后，且其產(chǎn)品無市場競爭力的在建工程，應(yīng)按實際情形計提減值預(yù)備；3）非正常停建的在建工程，且企業(yè)也不預(yù)備再連續(xù)的在建工程，且無轉(zhuǎn)讓價值或無法轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)全額計提減值預(yù)備；4）處于停建過程中的房屋建筑物，如因資金緣故無法連續(xù)，可按照事實上際情形計提減值預(yù)備。計提減值預(yù)備應(yīng)提供的資料：計提在建工程減值預(yù)備應(yīng)了取得基準日的工程項目的預(yù)算、工程進度、估量完工程度、技術(shù)部門鑒定資料等資料，由工程技術(shù)部門、財務(wù)部門共同計提在建工程減值預(yù)備。應(yīng)提供的具體資料為：工程停工的證明：工程建設(shè)部門的工程備查簿、財務(wù)核算資料（復(fù)印件）；2）工程估量專門可能不再開工的證明：由政府部門、上級主管單位批復(fù)的有關(guān)批文。3）工程差不多過時或無法達到技術(shù)要求的證明：由專業(yè)技術(shù)機構(gòu)提供的技術(shù)、質(zhì)量檢測鑒定資料。⑦無形資產(chǎn)清查審計內(nèi)容及缺失確認無形資產(chǎn)清查范疇的內(nèi)容無形資產(chǎn)清查的范疇和內(nèi)容包括各項專得權(quán)，商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對無形資產(chǎn)的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權(quán)屬證明材料，檢查實際攤銷情形。無形資產(chǎn)缺失確認無形資產(chǎn)缺失是指某些無形資產(chǎn)差不多被其他新技術(shù)所代替，或差不多超過了法律愛護的期限，或差不多喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟利益，而使該無形資料成為無效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)缺失。企業(yè)清查出的無形資產(chǎn)缺失，依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料，或者差不多超過了法律愛護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產(chǎn)賬面余額，認定為缺失。無形資產(chǎn)減值預(yù)備確認確定原則對無形資產(chǎn)應(yīng)逐項進行檢查，若可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按單項項目計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備。無形資產(chǎn)的銷售凈價，即該無形資產(chǎn)的銷售價格減去因出售該無形資產(chǎn)所發(fā)生的律師費和其他有關(guān)稅費后的余額；預(yù)期從無形資產(chǎn)的連續(xù)使用和使用年限終止時的處置中產(chǎn)生的估量以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。確定標(biāo)準當(dāng)存在下列一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)的減值預(yù)備：Ⅰ.某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)制造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利阻礙；Ⅱ.某項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷售年限內(nèi)預(yù)期可不能復(fù)原；Ⅲ.某項無形資產(chǎn)已超過法律愛護期限，但仍舊具有部分使用價值；Ⅳ.其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上差不多發(fā)生了減值的情形。應(yīng)提供的資料按照《企業(yè)會計制度》，計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備時，應(yīng)提供的具體資料為：Ⅰ.通用軟件的市場價格：講明取得來源及來源的可靠程度；Ⅱ.軟件使用部門的有關(guān)講明：軟件差不多不使用及不使用的緣故，或者差不多購買新軟件替代的講明，并提供替代軟件的購買合同、發(fā)票。Ⅲ.土地使用權(quán)的減值證明：中介機構(gòu)的資產(chǎn)評估報告等，方可計提減值預(yù)備。D．計提方法及所依據(jù)的基礎(chǔ)、信息：Ⅰ.土地使用權(quán)：有減值確鑿證據(jù)的，如資產(chǎn)評估報告等，方可計提減值預(yù)備。Ⅱ.軟件：在計提減值預(yù)備時，應(yīng)分別考慮通用軟件與專業(yè)軟件；A.通用軟件：通過市價與賬面價值孰低計價的方法確定減值預(yù)備；B．無市價價值的專業(yè)軟件：應(yīng)檢查賬面尚有余額的軟件是否仍舊在使用，如果已經(jīng)不作用或者差不多購買新的軟件打算替代現(xiàn)有軟件，應(yīng)按照該軟件的賬面余額全額計提減值預(yù)備。實務(wù)操作中，對計提無形資產(chǎn)減值預(yù)備的，應(yīng)有有關(guān)技術(shù)鑒定、技術(shù)進展和技術(shù)產(chǎn)來化信息、技術(shù)市場價格信息等資料作為計提減值預(yù)備的依據(jù)。⑧其他資產(chǎn)清查審計內(nèi)容及缺失確認待攤費用、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)清查的范疇和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特預(yù)備儲備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認真核查攤銷金額。企業(yè)清查出的差不多成為失去攤銷意義的費用項目，由企業(yè)提出有關(guān)事項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒定證明，認定為缺失。1）企業(yè)清查出的長期應(yīng)攤而未攤費用，由企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為缺失。2）企業(yè)清查出的有關(guān)應(yīng)提而未提費用，由企業(yè)作出專項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為缺失。3）企業(yè)清查出的往常年度由于國家外匯匯率政策調(diào)整引起的匯總?cè)笔熨~，由企業(yè)作出專項講明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為缺失。4）國家特預(yù)備儲備物資發(fā)生缺失的，按有關(guān)規(guī)定的審批程序另行報批。⑨企業(yè)或有負債清查審計內(nèi)容及缺失確認企業(yè)或有負債清查的范疇和內(nèi)容包括擔(dān)保、抵押、托付貸款等行為，應(yīng)當(dāng)逐一列出明晰，進行清理，認真核查余額。企業(yè)或有負債（包括擔(dān)保、抵押、托付貸款等行為造成的缺失）成為事實負債后，對無法追回的債權(quán)，分別按有關(guān)資產(chǎn)缺失認定要求，進行缺失認定。1）對外提供缺失擔(dān)保。被擔(dān)保人由于不能按期償還債務(wù)，本企業(yè)承擔(dān)了擔(dān)保連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬缺失的認定要求，進行缺失認定。2）抵押缺失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣講明，認定為缺失。3）托付貸款缺失。企業(yè)托付金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照下述規(guī)則投資缺失的認定要求，進行缺失認定。A．凡企業(yè)對外擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任或涉訴導(dǎo)致發(fā)生資產(chǎn)缺失，應(yīng)當(dāng)提供責(zé)任部門或責(zé)任人情形講明、有關(guān)法律文件，并參照前述應(yīng)收款項的缺失依據(jù)取得有關(guān)證據(jù)進行證明。B．公司對外承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任導(dǎo)致資產(chǎn)缺失，應(yīng)當(dāng)依法行使追索權(quán)，落實內(nèi)部追債責(zé)任。關(guān)于無法追回的債權(quán)，按照確認壞賬缺失的規(guī)定處理。C．關(guān)于自然災(zāi)難或其他意外事故等不可抗力因素造成的資產(chǎn)缺失，扣除殘值、保險賠款或其他責(zé)任賠償后的余額，企業(yè)按照自然災(zāi)難或意外事故的證據(jù)、保險理賠資料，確認為資產(chǎn)缺失；由于刑事犯罪造成的資產(chǎn)缺失，公司應(yīng)當(dāng)按照司法機關(guān)結(jié)案材料，扣除殘值、保險賠款或其他責(zé)任賠償后，將余額確認為資產(chǎn)缺失。⑩負債清查審計內(nèi)容負債清查的范疇和內(nèi)容包括各項流淌負債和長期負債。流淌負債要清查各種短期借款、應(yīng)對及預(yù)付款項、預(yù)提費用及應(yīng)對福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應(yīng)對債券、長期應(yīng)對款、住房周轉(zhuǎn)金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。1）要緊負債項目的清查調(diào)整依據(jù)：Ⅰ.無法支付的應(yīng)對款項的證明資料：須提供原始財務(wù)內(nèi)容，提供有關(guān)資料；Ⅱ.應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)收入的應(yīng)對款項的證明資料：須提供原始財務(wù)處理資料、有關(guān)情形講明、上級部門的處理意見、雙方或幾方就此達成的協(xié)議、處理意見及上級部門的核準。應(yīng)交稅費的清查調(diào)整依據(jù)：Ⅰ.需調(diào)整事項的原始記錄資料（如納稅申報明細表、完稅證明、兩費計提證明等）；Ⅱ.有關(guān)部門、人員對有關(guān)調(diào)整事項的講明及上級單位的核準資料。Ⅲ.依據(jù)的有關(guān)部門（如財政、稅務(wù)部門、地點有關(guān)部門）的政策文件資料。企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎(chǔ)上，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資缺失認定的有關(guān)規(guī)定，在社會中介機構(gòu)的配合下，收集有關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)缺失、資金掛賬的認定工作做好預(yù)備。3．價值重估審計內(nèi)容（1）企業(yè)凡在往常開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時已進行過資產(chǎn)價值重估的，或者因特定經(jīng)濟行為需要差不多組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。（2）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中屬第四十二條規(guī)定的以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清查核資立項申請報告中就有關(guān)情形及緣故進行專項講明，由國資委審批。（3）地主所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進行資產(chǎn)價值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機構(gòu)核準同意。（4）企業(yè)在清查核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重做工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價指數(shù)法。關(guān)于專門情形經(jīng)批準后，也可采納重置成本法等其他方法進行。（5）物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準價格，按國家有關(guān)部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標(biāo)準名目》（1995年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法。4、資產(chǎn)損益認定審計內(nèi)容(1)企業(yè)在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對各項清查出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)缺失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。（2）企業(yè)在資產(chǎn)核資中對清查處理啊的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)缺失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)缺失認定工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定進行。（3）企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)缺失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證件。合法證件包括：Ⅰ.具有法律效力的外部證據(jù)；Ⅱ.社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明；Ⅲ.特定經(jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。（4）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認真做好有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)缺失和資金掛賬等有關(guān)證明的取證和證據(jù)甄別。在取得各項有關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。（5）企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情形在進行認真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細講明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)審核批準后及時調(diào)整入賬。（6）企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)缺失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構(gòu)專項財務(wù)審計后，能夠按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機構(gòu)申報認定和核銷。（7）企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的缺失情形，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)缺失時，作為投資方采納權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認為缺失。5.報表編制審計內(nèi)容（1）《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作時期所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實的報告文件。國資委負責(zé)統(tǒng)一制定和公布《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式。（2）企業(yè)子清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認真、如實地分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》。（3）《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的差不多底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中科依據(jù)企業(yè)自身情形對《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》進行必要的修改和調(diào)整。（4）《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》分為清產(chǎn)核資工作情形表和清產(chǎn)核資缺失掛賬的分項明細表兩個部分：Ⅰ.清產(chǎn)核資工作情形表要緊包括：資產(chǎn)清查表、差不多情形表、資金核實申報表、資金核實分戶表、缺失掛賬情形表；Ⅱ.清產(chǎn)核資缺失掛賬分項明細表反映企業(yè)申報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)缺失和資金掛賬分項明細情形，具體按照不同單位、缺失類別等列示。（5）《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，主動做好內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)的和諧和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章。（6）企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》和《清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表》應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案治理的要求妥善保管。6.結(jié)果申報審計內(nèi)容（1）企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)缺失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情形，按照國家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督治理機構(gòu)報送清產(chǎn)核資結(jié)果申報材料。（2）從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項批復(fù)文件起，應(yīng)于6個月內(nèi)完成清產(chǎn)