《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)22024/3/28《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容2012年匯算清繳政策分析指標(biāo)評估分析項(xiàng)目評估分析

doc2《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2主要內(nèi)容提要第一部分樹立向“會計(jì)”學(xué)習(xí)的理念第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及特點(diǎn)、解讀公布及適用范圍主要特點(diǎn)和亮點(diǎn)內(nèi)容框架和會計(jì)轉(zhuǎn)換第三部分相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理資產(chǎn)的會計(jì)及稅務(wù)處理收入的會計(jì)及稅務(wù)處理成本費(fèi)用的會計(jì)及稅務(wù)處理3《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第一部分樹立向“會計(jì)”學(xué)習(xí)的理念

職業(yè)技能：對企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況的客觀反映、稅收征管及稅款計(jì)算的基礎(chǔ)

初任從業(yè)人員：直接從事會計(jì)職業(yè)的人群

一般資深會計(jì)多一份謙遜多一些尊重多一點(diǎn)學(xué)習(xí)4《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及亮點(diǎn)一、公布及適用范圍公布形式：

《關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則〉的通知》（財(cái)企[2011]17號）適用范圍：小企業(yè)的界定：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）適用范圍的特殊規(guī)定：不執(zhí)行和選擇執(zhí)行

我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，在實(shí)現(xiàn)就業(yè)、自主創(chuàng)新、增加稅收等方面發(fā)揮著重要的作用。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，在所有477萬戶企業(yè)中，小企業(yè)數(shù)量占97.11%、從業(yè)人員占52.95%、主營業(yè)務(wù)收入占39.34%、資產(chǎn)總額占41.97%。

5《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2小型微利企業(yè)是指：1.制造業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.非制造業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。6《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及特點(diǎn)二、主要特點(diǎn)和亮點(diǎn)

A、簡化了核算要求

B、與稅法保持高度協(xié)調(diào)

C、與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有序銜接總體特點(diǎn)7《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及亮點(diǎn)統(tǒng)一采用歷史成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備統(tǒng)一采用成本法核算長期股權(quán)投資統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的溢折價(jià)確定固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷期限時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅法規(guī)定長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法一致借款費(fèi)用資本化資產(chǎn)的范圍擴(kuò)大到存貨主要亮點(diǎn)8《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及亮點(diǎn)商品銷售收入核算從以下幾個(gè)方面消除了稅法差異：排除了“相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)”條件明確了退貨或折讓在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期商品銷售收入以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用即應(yīng)交所得稅在《資產(chǎn)負(fù)債表》中不反映遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債主要存在“永久性差異”需調(diào)整，極少存在“暫時(shí)性差異”且僅在《附注》中披露9《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及亮點(diǎn)A、準(zhǔn)則正文：10章90條總則資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤和利潤分配外幣業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表附則B、附錄會計(jì)科目主要賬務(wù)處理財(cái)務(wù)報(bào)表種類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附注財(cái)務(wù)報(bào)表格式財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明三、內(nèi)容框架和會計(jì)轉(zhuǎn)換組成內(nèi)容10《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第二部分《小準(zhǔn)則》的公布及亮點(diǎn)會計(jì)轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換時(shí)間：2013年1月1日轉(zhuǎn)換內(nèi)容：小企業(yè)會計(jì)制度與小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目轉(zhuǎn)換對照表會計(jì)制度報(bào)送管理：《中華人民共和國稅收征管法》11《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

規(guī)避常用的方法

會計(jì)核算的方法以“憑證—賬簿—報(bào)表”為一條主線（“如何做會計(jì)”）；財(cái)務(wù)分析是逆向的過程，即“報(bào)表—賬簿—憑證”（如何用會計(jì)）；將報(bào)表的財(cái)務(wù)分析與涉稅評估分析方法結(jié)合在一起，具體包括：比較分析法、比率分析法、審閱法、復(fù)核法、核對法、綜合分析法等。12《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)常用的方法看報(bào)表要——橫看豎看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看個(gè)透、看個(gè)遍，看到別人看不到的地方，看出興趣、看出味道來，要像對待戀人那樣對待數(shù)字。

13《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)及鉤稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表——財(cái)務(wù)狀況縮影資產(chǎn)權(quán)益流動資產(chǎn)負(fù)債長期股權(quán)投資流動負(fù)債固定資產(chǎn)長期負(fù)債無形及其他資產(chǎn)所有者權(quán)益

14《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第三部分相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理一、資產(chǎn)的會計(jì)及稅務(wù)處理

流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等

非流動資產(chǎn)：長期債券（股權(quán)）投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等

資產(chǎn)指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。15《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

貨幣資金項(xiàng)目分析

1。與“應(yīng)交稅金”對比看是否有錢交稅？將“貨幣資金”與各種需上交的、支付的款項(xiàng)對比，分析企業(yè)有無支付能力。2?，F(xiàn)金余額＝0石化行業(yè)3?，F(xiàn)金余額借方是紅字？汽車貿(mào)易行業(yè)123

4?，F(xiàn)金余額借方是蘭字制造業(yè)16《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)25.農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)借現(xiàn)金貸其他應(yīng)付款－－小老板娘6.“白條”抵庫？7.房地產(chǎn)業(yè)＝大額現(xiàn)金收支doc8.借記卡9.貨幣資產(chǎn)損失25號公告doc17《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2請關(guān)注：關(guān)聯(lián)方借貸業(yè)務(wù)（關(guān)注與：其他（付）應(yīng)收款）有無確認(rèn)損益并計(jì)征相關(guān)稅款？（1）利息收入按“金融保險(xiǎn)”稅目征收營業(yè)稅；（國稅函發(fā)［1995］156號）doc1（2）向非金融部門支付利息不得超過同期同類貸款利率，否則不得扣除；（38條doc2）國家稅務(wù)總局公告2011年第34號一、慣于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定18《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2江蘇的規(guī)定

銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例，企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)貸款（含向個(gè)人）利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何掌握?

：從2008年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的基準(zhǔn)利率和浮動利率(國稅函【2003】1114號)，但在稅前扣除時(shí)，浮動利率最高不超過基準(zhǔn)利率的4倍。:國稅函[2009]777號doc319《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

目前部分企業(yè)向銀行貸款時(shí)，銀行會收取一定的手續(xù)費(fèi)，費(fèi)率由銀行確定，實(shí)際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費(fèi)的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對于這種變相的手續(xù)費(fèi)支出是否可以全額扣除？：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費(fèi)票據(jù)，可以據(jù)實(shí)扣除。20《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時(shí)，根據(jù)銀行的要求，以個(gè)人房產(chǎn)抵押貸款。這樣，貸款變成私人貸款，相應(yīng)的貸款利息的支付也變成了個(gè)人行為。在確認(rèn)這部分貸款確實(shí)用于企業(yè)(直劃入企業(yè)銀行賬戶)，利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后，這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎?：企業(yè)與個(gè)人之間應(yīng)簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。21《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2短期投資關(guān)聯(lián)交易不僅指購銷，還包括提供勞務(wù)、租賃、資金占用等等?！墩鞴芊ā返?6條規(guī)定：“企業(yè)，外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)、場所，與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的往來，必須按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，如果沒有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，而減少應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。（法41條doc4）調(diào)整依據(jù)：財(cái)稅［2008］121號

doc5國稅發(fā)［2009］2號

doc622《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)223《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理流動資產(chǎn)短期投資：是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等

【案例】取得出售持有24《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2第三部分相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理稅務(wù)處理注意：原來：一定指持有收益，不包括轉(zhuǎn)讓收益現(xiàn)在：免稅收入的范圍和確認(rèn)：

《企業(yè)所得稅法》、總局公告2011年第36號

財(cái)稅[2011]76號、99號、

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》免稅收入備案管理：

贛國稅發(fā)[2010]62號轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算：出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益（并入收入總額征稅）。25《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按照實(shí)際金額入賬不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬損失確認(rèn)：與稅法一致26《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理稅務(wù)防范擅自計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)所得稅季度申報(bào)少繳稅款應(yīng)收票據(jù)如到期無法收回，直接確認(rèn)為壞賬損失以前年度已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款又收回的，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額申報(bào)的壞賬損失，會計(jì)上是否作出賬務(wù)處理27《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

應(yīng)收款項(xiàng)

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款主要審核三類問題：（一）應(yīng)收帳款貸方余額（結(jié)合“預(yù)收賬款”一起分析）（二）審核“壞賬準(zhǔn)備”科目，注意下列問題：財(cái)稅[2009]57號、國稅發(fā)[2009]88號

28《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)21、企業(yè)發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可獲得稅前扣除；

國稅發(fā)[2009]88號、57號2、2008.1。1。起不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金除外。財(cái)稅[2009]64號財(cái)稅〔2012〕5號doc3、電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知國稅函[2010]196號(已取消)

國家稅務(wù)總局公告2011年第25號

29《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2狠狠計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2010年第19號30《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)231《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)232《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2（三）審核“其他應(yīng)收款”，關(guān)注：財(cái)稅［2003］158號doc11文件規(guī)定，股份制企業(yè)的個(gè)人股東向公司借款，到年末不歸還，又不用于經(jīng)營的，要視同分配，計(jì)征20%。財(cái)稅[2008]83號

doc12注意：（1）不能理解為是12月31日，而應(yīng)理解為滿12個(gè)月（2）股東不以個(gè)人名義，而以家人名義借款，同樣適用于158號文件（3）如果滿12個(gè)月未歸還，到14個(gè)月已歸還，不再征稅33《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2005]120號）第三十五條

（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

34《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2案例

2012年8月份某投資公司用5萬元買斷甲企業(yè)100萬元的債權(quán)(有合同)。11月份投資公司收回8萬元的債權(quán)，余下債權(quán)正在追討，但預(yù)計(jì)2012年不會再追回其余債權(quán)。2012年該投資公司是以100萬元作收入，還是以8萬元作收入?

:投資公司應(yīng)以8萬元作收入，成本為5萬元，其余帳款無法收回的，也不能作為壞帳損失稅前列支。例中甲企業(yè)的100萬債權(quán)如符合壞帳損失的列支條件，則應(yīng)經(jīng)審批后列支100萬損失，同時(shí)5萬元作收入處理。35《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國稅函[2005]655號:doc1336《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理存貨：是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。存貨原材料在產(chǎn)品半成品產(chǎn)成品商品周轉(zhuǎn)材料委托加工物資消耗性生物資產(chǎn)37《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2相關(guān)項(xiàng)目及涉稅處理存貨增加的計(jì)量：對照表存貨發(fā)出的計(jì)量：計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)法）稅務(wù)處理進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出處理：思考：企業(yè)用于研發(fā)項(xiàng)目的材料是否需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？小型商貿(mào)企業(yè)購買商品成本計(jì)量與稅法差異的處理：運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)費(fèi)，運(yùn)輸中合理損耗直接計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用匯繳前購進(jìn)貨物未取得有效憑證的處理：

（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）38《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

1、是否取得合法的憑據(jù)。（接受投資、接受捐贈、抵債、外購等）

1）企業(yè)發(fā)生的某些成本、費(fèi)用沒有取得合法憑證，能否稅前列支的問題。：對于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能確認(rèn)屬于非主觀原因和非自身原因造成的無法取得合法憑證，在不造成對方偷逃稅的前提下確實(shí)無法取得合法憑證的，根據(jù)《》的規(guī)定，可依據(jù)提供的佐證材料來確認(rèn)其支出。如對方破產(chǎn)、注銷、關(guān)閉等，應(yīng)認(rèn)可其稅前列支。但對于一些不規(guī)范的白條，如主管部門收取的管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)，招待費(fèi)等，應(yīng)區(qū)別對待，屬于不得稅前扣除的，不得列支；屬于應(yīng)取得合法憑證的，應(yīng)要求其取得合法憑證。

39《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》第十九條合法有效憑證，是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。40《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

2)問：有些費(fèi)用的發(fā)生沒有取得正式發(fā)票，僅能提供佐證材料證明，如征用土地中的樹苗、青苗補(bǔ)貼、收購的農(nóng)副產(chǎn)品等，這些情況如何處理?答：對應(yīng)取得合法票據(jù)的費(fèi)用支出(如收購的農(nóng)副產(chǎn)品等)，應(yīng)以合法票據(jù)做為原始憑證；對確無合法票據(jù)而又支出的費(fèi)用(如青苗補(bǔ)償)，應(yīng)按“合理、必要”的原則，依據(jù)提供的佐證材料來確認(rèn)其支出，并允許計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。41《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2拆遷補(bǔ)償費(fèi)：（1）出具政府的拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的文件（2）出具被拆遷人的收條和身份證號碼（3）出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議（4）出具被拆遷戶的門牌號42《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2案例：發(fā)票的幾種特殊規(guī)定？Doc15增值稅發(fā)票郵寄遺失怎么辦？?發(fā)票丟失怎么辦？?企業(yè)支付的違約金是提供普通收據(jù)還是發(fā)票？

dco16

43《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用及涉稅實(shí)務(wù)2

車間內(nèi)部職工用工作服能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？勞保用鞋呢？：均可抵扣。國稅發(fā)［2000］75號、國稅發(fā)〔2006〕156號第十條規(guī)定，各地要嚴(yán)格控制專用發(fā)票使用范圍，對商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票；本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。44《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用