審計案例研究形成性考核冊答案

作業(yè)一

一、判斷正誤并說明理由

1.在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.

答案：錯

理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價審計風(fēng)險及擬定可審

性。審計重要性水平是通過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計人員了解的.

2.假如審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的

答案：錯

理由：審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異，僅僅是表白抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表達(dá)所有

的應(yīng)收帳款余額對的，審計人員還要對其進(jìn)行實質(zhì)性測試。3.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦

有關(guān)會計分錄。

答案：對

理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會計制度對會計崗位互相牽制的規(guī)定。

4.假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)

的盤點記錄是最佳的審計方法。

答案：錯

理由：假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定資

產(chǎn)的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時可參與盤點。此外，還需對其會計

賬務(wù)解決進(jìn)行審計。仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5.審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高

于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

答案:錯.

理由：假如被審單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存

在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人

員必須查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那

么本次連續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？

答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅持下來，發(fā)

現(xiàn)的重要問題是否得到糾正和解決；

被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，假如有的話，就應(yīng)作為審計的重點環(huán)節(jié)；被審單位的高級管

理人員是否發(fā)生重大變化，假如有，應(yīng)重點關(guān)注

被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，假如結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。

2.在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這

意味著被審單位也許存在哪些情

貸：生產(chǎn)成本一直接人工（工資）50000

多攤銷低值易耗品2023元，導(dǎo)致制造費用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：

借：低值易耗品攤銷2023貸：制造費用2023作業(yè)三

一、判斷正誤并說明理由

1.假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿

需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯

理由：為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)也許存在的銀行貸

款！

2.盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點。答案：錯

理由：盤點庫存鈔票時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進(jìn)行盤點。審計

人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點部分鈔票。

3.對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答

案：對

理由：由于通過對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或

錯記的情況。

4.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)性、合

法性。答案：錯！

理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。5.審查

公司的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否對的。答案：對

理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整，重要是將

計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增，因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是

否對的。

二、單項案例分析題第六章

1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？

答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但公

司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬

號問題，簽定虛假協(xié)議，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長，過幾天后再作退款解決，將

賬戶轉(zhuǎn)

平。第七章

1.審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的？

答：項目組審計人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以

核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進(jìn)

行核對，證明相符，并編制審計工作底稿利潤總額分析表

運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因

素；之后，重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)

項目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。

2.假如審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存

在什么問題？違反了稅法的哪項規(guī)定？審計人員應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見？

答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以

上，10萬元以下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納

稅所得額600萬元（假定審核對的），已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得

稅

審計人員對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元

（600X33%）,實納162萬元（600X27%）,應(yīng)補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)

整：*y）

借：所得稅360000

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅360000

三、綜合案例分析題

［資料］2023年3月10日審計人員對SY公司2023年的財務(wù)決算報告進(jìn)行了審計，并采用了相應(yīng)的審計方

法對該單位貨幣資金的真實性進(jìn)行了審查

在審查貨幣資金項目包含的庫存鈔票真實性時，審計人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬，并將兩者

余額進(jìn)行核對，2023年12月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了2023年1月1日至3月

10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤，鈔票日記賬的余額為13568.37元，在審計人員的監(jiān)

督下，由該公司財務(wù)人負(fù)責(zé)人參與，出納員對3月10日的庫存鈔票進(jìn)行清點，實存鈔票2768.37,同時發(fā)

現(xiàn)3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。此外，有會計王XX借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，尚

有3000元是公司副總經(jīng)理李XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn)的

借條。

［規(guī)定］填制下列庫存鈔票情況表，指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題？并指出審計意見。

庫存鈔票情況表

2023年3月10日單位：元項目

金額備注庫存鈔票實點金額

加：已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存鈔票實際占用額

2768.371500.008000.009268.37

庫存鈔票賬面結(jié)存數(shù)13568.37缺4300.00

公司會計：XX出納員：XX被審計單位公章

編制：XX復(fù)核：XX

（2）該單位在庫存鈔票管理上存在以下問題：

A.鈔票賬實不符。審查日賬面結(jié)存額13568.37元，而實際庫存鈔票9268.37%,短缺鈔票4300

元。B.白條抵庫。有會計王XX借5000元（購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；尚有3000元是公司副總經(jīng)理李

XX,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李XX批準(zhǔn)的借條。

C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借鈔票，嚴(yán)重地違反貨幣資金管理條例。D.會計王X

X購房挪用公款5000元。

E.未做到日清月結(jié)。3月10日檢查有3月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。審計意見：

A.應(yīng)查明鈔票短缺的因素，并追究出納員的責(zé)任。B.立即催收出借的鈔票，及時收回交庫。

C.應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù)，強化財務(wù)人員法制觀念，增強財務(wù)人員自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)的意識，杜絕

挪用公款等違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象發(fā)生。

作業(yè)（四）

一、判斷正誤并說明理由

1.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本期

會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。答案：錯

理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師

應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計報告2.審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核

審計工作底稿時進(jìn)行的。答案：錯

理由：期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項的

計。

3.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)

生。答案：錯

理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證鈔票收支的截

期。

4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭

答案：錯

理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。5.審計人員在出

具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人.

答案：錯！

理由：1、注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此，已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告

附件。2,報表不屬于附件，也不是送使用者,是送委托人。

二、單項案例分析題第八章

1.對期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？

答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

2.審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在？

答：作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在

審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實行必要的

審計程序外，還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進(jìn)行審計。

這樣，才干使得會計報表審計具有完整性。

3.對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？（1）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤

點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制

（3）根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的

《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位

已在會計報表中進(jìn)行了披露。

（4）被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決，注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算其利

息入賬，被審單位拒絕采納。

答：針對（1）,注冊會計師應(yīng)出具俁存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其他替

代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告。針對（2）,應(yīng)

簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計報告

針對（3）,注冊會計師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段

針對（4）,注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。第九章

1.驗資項目組驗資的重要依據(jù)是什么？對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三的出資規(guī)定

有何不同？

答：驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號一一驗資》的規(guī)定，對京江有限責(zé)任公司實行驗資。設(shè)立

驗資所獲取的驗資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下：中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地

使用權(quán)出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于2023年9月30

日前繳付貨幣資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于2023年

9月30日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金

額為20萬元（2.5萬美元）。

2.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年

的重要因素。

答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。2023年的主營業(yè)務(wù)收入

等指標(biāo)未能完畢任期目的，2023年相同指標(biāo)的情況良好，填補了次年的局限性，兩年平均水平仍達(dá)

到了任期目的。就整體分析，黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2023年。特別是主營業(yè)務(wù)收

入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指梗023年均低于2023年和行業(yè)平

均水平

差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2023年國家醫(yī)療體制改革

的各項政策相繼出臺，調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施

的逐步完善，國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化另一方面2023年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的

重要因素。

第十章

1.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題？我們應(yīng)如何應(yīng)對？

答：“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計的獨立性暴露出的問題：缺少審計形式上的獨立性，表現(xiàn)為（1）

安達(dá)信不僅為安然公司提供審計鑒證服務(wù)，并且提供收入不菲的征詢業(yè)務(wù)，甚至幫助安然公司代理記賬；

（2）安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上的獨

立性。

對策：要維護(hù)世界的聲譽，減少審計風(fēng)險及法律訴訟，一方面事務(wù)所及注冊會計師的努力，即事務(wù)所一方

面要嚴(yán)守誠信，維護(hù)世界聲譽；加強風(fēng)險意識，慎重選擇客戶；注冊會計師要加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，強化

法律意識，嚴(yán)格按照審計規(guī)則進(jìn)行審計業(yè)務(wù)；另一方面要加大對審計工作的宣傳，使全社會公眾能真正

了解，減少審計盼望差距。

2.會計師事務(wù)所為什么必須審慎選擇客戶？

答：（1）會計師事務(wù)所應(yīng)建立質(zhì)量控制政策和程序以決定是否接受新客戶或繼續(xù)與老客戶合作，其目的

是減少與那些缺少正直性的客戶打交道的風(fēng)險。會計師事務(wù)所無法為某一客戶的正直性和可信賴性作出

擔(dān)?；虺兄Z，而客戶的正直性和可信賴性很也許會影響其財務(wù)報表的認(rèn)定

在決定承接業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)考慮自身的獨立性和專業(yè)勝任能力，比如：特殊行業(yè)、特殊領(lǐng)

域的知識、會計師事務(wù)所的規(guī)模和完畢委托所需要的人力資源等。

（2）為了提高審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所在接受一個新客戶前，應(yīng)對其各個方面進(jìn)行認(rèn)真地評價；對于老

客戶應(yīng)定期進(jìn)行再評價。這些評價的目的是：擬定也許涉及執(zhí)業(yè)責(zé)任的相關(guān)風(fēng)險；擬定會計師事務(wù)所是

否具有專業(yè)勝任能力；避免潛在的利益沖突三、綜合案例分析題

［資料］某合資公司中方通