會計實操文庫1/10企業(yè)收到銷售款項未開數(shù)電票的會計做賬模板及賬務(wù)處理一、預(yù)收貨款的本月與甲公司簽署合同，甲公司已經(jīng)按合同約定在本月支付了貨款，但貨物要下月初才能發(fā)出，收到甲公司貨款時也沒有開具發(fā)票。該業(yè)務(wù)該如何做會計分錄？情形1：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》借：銀行存款貸：合同負(fù)債-甲公司應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額情形2：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》借：銀行存款貸：預(yù)收賬款二、已收款已發(fā)貨未開票本月與甲公司簽署合同，甲公司已經(jīng)按合同約定在本月支付了貨款，貨物也在月底發(fā)出，但是還沒有給甲公司開具發(fā)票。該業(yè)務(wù)該如何做會計分錄？情形3：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)已收款，也發(fā)貨，只是沒有及時開具發(fā)票的，會計核算需要確認(rèn)收入，增值稅方面需要按照未開票收入申報納稅。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品/庫存商品等情形4：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》與情形3執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的處理一致，不贅述。三、分期收款銷售商品不含融資成分，收到首筆貨款未開票本月與甲公司簽署一年內(nèi)的分期收款銷售合同，甲公司已經(jīng)按合同約定在本月支付了首筆貨款，我公司按合同約定貨物也在月底發(fā)出，但是還沒有給甲公司開具發(fā)票。該業(yè)務(wù)該如何做會計分錄？情形5：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》借：銀行存款（首筆貨款）合同資產(chǎn)（尚未取得收款權(quán)利部分）貸：主營業(yè)務(wù)收入（全部不含稅收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品/庫存商品情形6：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》借：銀行存款（首筆貨款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（首筆貨款的不含稅收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（按收款比例結(jié)轉(zhuǎn)）庫存商品-發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品/庫存商品四、分期收款銷售商品含融資成分，收到首筆貨款未開票本月與甲公司簽署三年期的分期收款銷售合同（含有重大融資成分），甲公司已經(jīng)按合同約定在本月支付了首筆貨款，我公司按合同約定貨物也在月底發(fā)出，但是還沒有給甲公司開具發(fā)票。該業(yè)務(wù)該如何做會計分錄？情形7：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》借：銀行存款（首筆貨款）合同資產(chǎn)（尚未取得收款權(quán)利部分）貸：主營業(yè)務(wù)收入（全部不含稅收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）未確認(rèn)融資收益同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：產(chǎn)成品/庫存商品情形8：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》借：銀行存款（首筆貨款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（首筆貨款的不含稅收入）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（按收款比例結(jié)轉(zhuǎn)）庫存商品-發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品/庫存商品說明：執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，銷售合同含有重大融資成分時，不需要考慮融資成分，依然按照收款額確認(rèn)收入。五、分期收款銷售商品不含融資成分，中途收到貨款未開票上月與甲公司簽署一年內(nèi)的分期收款銷售合同，合同在上月已經(jīng)正式履行。我公司本月收到甲公司按約支付的貨款，但是還沒有給甲公司開具發(fā)票。該業(yè)務(wù)該如何做會計分錄？情形9：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（1）按約定收款時間確認(rèn)收款額和增值稅銷項稅額借：應(yīng)收賬款貸：合同資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）實際收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款情形10：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》分期收款銷售商品的，按約定時間收款，即使沒有開具發(fā)票，會計核算也需要確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也產(chǎn)生，需要按照無票收入申報納稅。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（按收款比例結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫存商品-發(fā)出商品（按收款比例結(jié)轉(zhuǎn)）六、分期收款銷售商品不含融資成分，中途收到貨款未開票上月與甲公司簽署三年期的分期收款銷售合同（合同含有重大融資成分），合同在上月已經(jīng)正式履行。我公司本月收到甲公司按約支付的貨款，但是還沒有給甲公司開具發(fā)票。該業(yè)務(wù)該如何做會計分錄？情形11：企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（1）按約定收款時間確認(rèn)收款額和增值稅銷項稅額借：應(yīng)收賬款貸：合同資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）約定收款期間按照實際利率（折現(xiàn)率）分?jǐn)偅航瑁何创_認(rèn)融資收益貸：財務(wù)費用（3）實際收到貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款情形12：企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》分期收款銷售商品的，按約定時間收款，即使沒有開具發(fā)票，會計核算也需要確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也產(chǎn)生，需要按照無票收入申報納稅。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（按收款比例結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫存商品-發(fā)出商品（按收款比例結(jié)轉(zhuǎn)）說明：執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，銷售合同含有重大融資成分時，不需要考慮融資成分，依然按照收款額確認(rèn)收入。七