基礎(chǔ)會計課件答案第七章會計賬簿基礎(chǔ)會計課件答案第七章會計賬簿第七章會計賬簿[學習目的]本章主要內(nèi)容包括會計賬簿的作用和種類、賬簿的設(shè)置和登記，賬簿登記的啟用和計賬規(guī)則、對賬和結(jié)賬，賬簿的更換和保管。通過本章的學習，使學生明確會計賬簿的作用和種類，重點掌握各種賬簿的設(shè)置和登記方法，熟練掌握登記賬簿的規(guī)則和錯賬的更正方法及如何進行對賬和結(jié)賬，了解賬簿的更換和保管。2第七章會計賬簿[學習目的]2本章內(nèi)容第一節(jié)賬簿概述第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿登記的啟用與記賬規(guī)則第四節(jié)對賬與結(jié)賬第五節(jié)賬簿的更換與保管3本章內(nèi)容第一節(jié)賬簿概述3第一節(jié)賬簿概述會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。4第一節(jié)賬簿概述會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、一、會計賬簿的意義(一）會計賬簿可以全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動情況。在會計核算中，通過會計憑證的填制和審核，可以反映監(jiān)督每項經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。但會計憑證的數(shù)量多，對經(jīng)濟業(yè)務的反映是片斷，比較零星、分散，且每一張憑證只能就個別的經(jīng)濟業(yè)務進行詳細的記錄和放映，不能把某一時期的全部活動情況完整反映出來。(二)利用會計賬簿記錄，既可以提供總括的核算資料，又可提供明細的核算資料，這樣就可以全面而系統(tǒng)地反映各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的增減變動情況，收入，費用的發(fā)生，利潤的實現(xiàn)和分配情況。根據(jù)這些記錄還可以借以考核成本、費用、利潤的計劃執(zhí)行情況，評價企業(yè)經(jīng)營成果和財務成果的好壞，進而發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題。(三)會計賬簿可以為編制財務報告提供完整的數(shù)據(jù)。企業(yè)定期編制的“資產(chǎn)負債表”、“損益表”、“財務狀況變動表”等會計報表，它們主要依據(jù)來自賬簿記錄。企業(yè)在編制財務情況說明書時，對生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金交納情況的說明也要借助于賬簿的記錄才能完成。5一、會計賬簿的意義5二、會計賬簿的種類會計核算中應用的賬簿很多，不同的賬簿，其用途，格式，內(nèi)容和登記方法是不同的，為了更好的了解和使用各種賬簿，應對賬簿進行科學的分類，其分類方法一般有三種：（一）賬簿按其用途分類：可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1.序時賬簿：又稱日記賬，是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆的登記的簿籍。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。見表7—1和表7—2。6二、會計賬簿的種類6年憑證號碼對方科目摘要收入付出結(jié)余月日現(xiàn)收現(xiàn)付表7-1 現(xiàn)金日記賬7年憑證號碼對方科目摘要收入付出結(jié)余月日現(xiàn)收現(xiàn)付表7-1 現(xiàn)金年憑證號碼摘要對方科目現(xiàn)金支票號轉(zhuǎn)賬支票號收入支出結(jié)余月日表7-2銀行存款日記賬8年憑證號碼摘要對方科目現(xiàn)金支票號轉(zhuǎn)賬支票號收入支出結(jié)余月日表2.分類賬：是對經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。按反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬。見表7—3。92.分類賬：是對經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。按反映經(jīng)濟內(nèi)容年憑證號碼對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日表7-3 總分類賬10年憑證號碼對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日表7-3 總分類3.備查賬簿：又稱輔助賬，是對某些在上述賬簿中未能記載的事項進行補充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)、代管商品物資等。它與其他賬簿之間不存在嚴密的依存、勾稽關(guān)系。（二）賬簿按其外表形式分類：可分為定本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿。1.訂本賬：是指事先把許多賬頁固定裝訂在一起，并事先編定頁碼的賬簿。訂本式賬簿一般用于日記賬和總分類賬。訂本式賬簿的優(yōu)點是，可以避免賬頁散失和被抽換；缺點是賬頁固定，不便于分工記賬，也不能根據(jù)記賬需要增減賬頁。

113.備查賬簿：又稱輔助賬，是對某些在上述賬簿中未能2.活頁賬：是指由若干具有專門格式的賬頁，臨時裝存在賬夾內(nèi)組成的隨時可以增減賬頁的賬簿。其優(yōu)點是可以隨時根據(jù)實際需要增減賬頁，也便于分工記賬；缺點是賬頁容易散失或被抽換，不夠安全。所以，使用這種賬簿應加強管理，定期裝訂成冊，妥善保管。這種賬簿主要用于各種明細賬。3.卡片賬：是由若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬簿。其優(yōu)缺點與活頁賬相同。它不需要每年更換，可以跨年度使用。固定資產(chǎn)明細賬可以采用這種形式。（三）按賬頁格式的不同可以分為：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式等。122.活頁賬：是指由若干具有專門格式的賬頁，臨時裝存在賬夾內(nèi)1.三欄式賬簿：是指由設(shè)置三個金額欄的賬頁組成的賬簿。2.數(shù)量金額式賬簿：又稱大三欄式賬簿，是指在三大欄內(nèi)，又設(shè)置數(shù)量、單價、金額等小欄目的賬頁組成的賬簿。見表7—4。131.三欄式賬簿：是指由設(shè)置三個金額欄的賬頁組成的賬簿。年憑證號碼摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

表7-4 數(shù)量式明細分類賬14年憑證號碼摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單3.多欄式賬簿：是指由三個以上金額欄的賬頁所組成的賬簿。4.橫線登記式賬簿：又稱平行式賬簿，是指利用平行式賬頁，將同一經(jīng)濟業(yè)務的若干內(nèi)容在同一行內(nèi)進行登記的賬簿。153.多欄式賬簿：是指由三個以上金額欄的賬頁所組成的賬第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿的基本要素各種賬簿所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容不同，賬簿的格式又多種多樣，不同賬簿的格式所包括的具體內(nèi)容也不盡一致，但各種賬簿格式應具備一些基本要素，主要包括三個方面：（一）封面賬簿的封面主要注明賬簿的名稱，如總分類賬、材料明細賬、債權(quán)債務明細賬等。（二）扉頁賬簿的扉頁主要列明科目索引及賬簿使用登記表，一般將科目索引列于賬簿最前面，將賬簿使用登記表列于賬簿最后面?；铐撡~和卡片賬在裝訂成冊后，填列賬簿使用登記表。（三）賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，各種賬頁格式一般包括以下六個方面的內(nèi)容：賬戶名稱；登賬日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；摘要欄；借、貸方金額及余額的方向、金額欄；總頁次和分戶頁次。詳細見表7—5。16第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、會計賬簿的基本要素16使用者名稱印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日責任者主管會計記賬審核經(jīng)管人姓名及交接日期經(jīng)管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考表7--5 賬簿使用登記表17使用者名稱印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日二、設(shè)置與登記賬簿的意義設(shè)置和登記會計賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強經(jīng)濟核算，改善和提高經(jīng)營管理具有重要意義，主要體現(xiàn)在以下三個方面：（一）通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸類和積累會計核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理提供系統(tǒng)資料。通過賬簿的序時核算和分類核算，把企業(yè)經(jīng)營活動情況，收入和支出的情況，財物的購置、使用、保管情況，全面、系統(tǒng)地反映出來。（二）通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計算財務結(jié)果、編制會計報表提供依據(jù)。根據(jù)賬簿記錄的費用、成本和收入、成果資料，可以計算一定時期的財務成果，檢查費用、成本、利潤計劃完成情況。（三）通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財務分析和會計檢查提供依據(jù)。通過對賬簿的檢查分析，可以了解企業(yè)貫徹有關(guān)方針、政策、制度的情況，可以考核各項計劃的完成情況。18二、設(shè)置與登記賬簿的意義18三、日記賬的設(shè)置與登記（一） 現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)余情況的特種日記賬，必須采用訂本式賬簿。其賬頁格式一般采用三欄式，也可采用多欄式。現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。借方欄一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記，但從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬借方欄。逐筆（至少每日）結(jié)出賬面余額，并將賬面余額同實存現(xiàn)金相核對。（二）銀行存款日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬是用來逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的特種日記賬，必須采用訂本式賬簿。其賬頁格式也有三欄式和多欄式兩種，其基本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金日記賬類同。由于銀行存款的收付都是根據(jù)特定的銀行結(jié)算憑證進行的，因此設(shè)有“結(jié)算憑證種類、號數(shù)”欄。銀行存款日記賬由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆順序登記，其方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬不得用銀行對賬單代替。見表7-—6、表7—7、表7—8。19三、日記賬的設(shè)置與登記19年記賬憑證摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)存應貸科目合計應借科目合計月日種類號數(shù)種類號數(shù)

表7-6 現(xiàn)金（銀行存款）日記賬20年記賬憑證摘要結(jié)算憑證收入支出結(jié)存應貸科目合計應借科目合計月年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目支出合計結(jié)余月日收入合計

表7-7 現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬21年收款憑證號數(shù)摘要貸方科目支出合計結(jié)余月日收入合計表7-7年付款憑證號數(shù)摘要結(jié)算憑證借方科目月日種類號數(shù)支出合計

表7-8 現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬22年付款憑證號數(shù)摘要結(jié)算憑證借方科目月日種類號數(shù)支出合計（三）轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置與登記它是根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按照時間順序逐日逐筆等級賬簿，它屬于普通日記賬。登記的方法：填寫日期，轉(zhuǎn)賬憑證號數(shù)，在摘要欄說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，借方和貸方分別按轉(zhuǎn)賬憑證的上的借方和貸方賬戶金額填列。三、分類賬的設(shè)置與登記分類賬和上面說的日記賬是賬簿按用途所劃分的兩類賬簿，總分類賬根據(jù)其所記錄經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度可以分為總分類賬和明細分類賬兩大類。（一）總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用來記錄全部經(jīng)濟業(yè)務總括核算資料的分類賬簿。通過總分類賬簿提供的資料，可以概括了解企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務狀況，據(jù)以檢查分析計劃執(zhí)行情況和編制會計報表。其格式見表7—9?？偡诸愘~一般采用三欄式訂本賬。在賬簿啟用時，需根據(jù)各科目發(fā)生業(yè)務的多少適當估計預留頁數(shù)?？偡诸愘~可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以先將記賬憑證進行匯總，編制匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。總分類賬根據(jù)什么登記，取決于各單位所采用的賬務處理程序。23（三）轉(zhuǎn)賬日記賬的設(shè)置與登記23年憑證摘要發(fā)生額科目科目……月日字號借方貸方借方貸方月初余額發(fā)生額發(fā)生額合計月末余額表7-9

日記總賬_____年_____月份24年憑證摘要發(fā)生額科目科目……月日字號借方貸方借方貸方月初余額（二）明細分類賬的設(shè)置與登記明細分類賬簡稱明細賬，是根據(jù)明細科目設(shè)置的，用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務明細核算資料的分類賬。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式主要有以下四種：1.三欄式明細分類賬：只設(shè)借、貸、余三個金額欄，適用于那些只需進行金額核算的業(yè)務，如應收賬款、應付賬款等。見表7—10。25（二）明細分類賬的設(shè)置與登記25年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號表7-10 三欄式明細分類賬名稱二級或明細科目26年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號表7-10 三欄式明細分2.數(shù)量金額式明細分類賬：在設(shè)置的收入、發(fā)出、結(jié)存三大類下，分別設(shè)置數(shù)量、單價、金額三小欄。適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的財產(chǎn)物資，如原材料、庫存商品等。其格式見表7—11。272.數(shù)量金額式明細分類賬：在設(shè)置的收入、發(fā)出、結(jié)存三大年憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額表7-11 數(shù)量式明細分類賬名稱類別:編號:品名或規(guī)格: 存放地點:儲備定額: 計量單位:28年憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單3.多欄式明細分類賬：是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細項目設(shè)若干專欄，以便在同一張賬頁上集中反映各有關(guān)明細項目的詳細資料。適用于收入、費用、成本、利潤等賬戶的明細分類核算。其格式見7—12。293.多欄式明細分類賬：是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的年憑證摘要借方(項目)貸方余額月日字號合計表7-12 多欄式費用明細賬名稱30年憑證摘要借方(項目)貸方余額月日字號合計表7-12 多欄式4.橫線登記式明細分類賬：又稱平行式明細分類賬，其特點是，將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務在同一行內(nèi)進行詳細登記，以檢查每筆經(jīng)濟業(yè)務的完成情況。適用于物資采購等明細分類賬。314.橫線登記式明細分類賬：又稱平行式明細分類賬，其特點第三節(jié)賬簿登記的啟用與記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會計欄案，為了保證賬簿記錄的合法和完整，明確記賬責任，在啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應附“賬簿使用登記表”或“賬簿啟用表”，其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)，記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋人名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員調(diào)動工作時，應注明交接日期，接辦人員和鑒定人員姓名，由交接雙方簽名或蓋章。32第三節(jié)賬簿登記的啟用與記賬規(guī)則一、啟用賬簿的規(guī)則32二、登記賬簿的規(guī)則賬簿的登記一般有以下幾個方面的原則：1.為了保證賬簿記錄的的合法性，明確責任，并保證每本賬簿的完整無缺，應該在賬簿啟用時，填寫賬簿啟用日期和經(jīng)管人員一覽表，填寫單位名稱、開始使用日期、共計頁數(shù)、會計主管和記賬人員姓名，并簽字蓋章2.為了保證賬簿記錄的正確性，記賬時必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，按賬頁項目要求和賬頁行次順行連續(xù)登記。賬頁中各欄（日期、憑證號、摘要等）要填列齊全，摘要文字應簡明扼要，數(shù)字要正確整齊，不得隔頁跳行。如發(fā)生隔頁跳行時，要將空頁空行用紅線對角劃掉，注明作廢。當摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，并將合計數(shù)記入次頁的第一行，在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。月終結(jié)賬時，應在賬頁上結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額。3.為了使賬簿記錄清晰整潔，防止篡改，記賬時必須使用鋼筆和藍黑墨墨水書寫，不能使用鉛筆或圓珠筆。只有在結(jié)賬、劃線、改錯和沖賬時，才能使用紅墨水書寫。4.記賬記錄發(fā)生錯誤時，嚴禁挖補、刮擦、涂抹或用化學藥水更改字跡，應根據(jù)錯誤的性質(zhì)和發(fā)現(xiàn)時間的不同，按規(guī)定的正確方法進行更正。5.記賬可以采用下列一些代用符號，使記賬便捷，如已記賬和核對無誤可用對號表示；賬戶余額結(jié)平可用“-0-”或“平”表示；單價可用“@”表示，如單價10元，可寫作“@10元”；號碼順序可用“#”表示，如8號，可寫為“#8”。33二、登記賬簿的規(guī)則33三、更正錯賬規(guī)則如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，應按規(guī)定的方法進行更正，不得涂改、挖補或用涂改液消除字跡。（一）劃線更正（二）紅字更正（三）補充登記法34三、更正錯賬規(guī)則34第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬對賬是為了保證賬簿記錄的正確性而對賬簿記錄進行的核對工作，它是會計核算的一項重要內(nèi)容。35第四節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬35（一）賬證核對賬證核對是將賬簿記錄同會計憑證相核對，以保證賬證相符。賬證核對要使總賬與匯總計賬憑證相核對，日記賬、明細賬與計賬憑證或原始憑證相核對。核對的主要內(nèi)容有賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務的時間、憑證字號、內(nèi)容、計賬方向和金額等是否與作為計賬的會計憑證完全一致。（二）賬賬核對賬賬核對是將不同賬簿進行相互核對，以保證賬賬相符。賬簿體系中存在的各種賬簿之間的相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)容牽制關(guān)系是賬賬核對的客觀依據(jù)，其內(nèi)容主要包括：1.總賬核對?？傎~的核對是將總賬賬戶的借方余額合計與貸方余額合計相核對。當總賬記錄經(jīng)核對無誤后，才能據(jù)以核對其他賬簿記錄。2.總賬和明細賬核對。由于總賬與所屬明細賬的記錄是按照平行登記的要求進行記錄的，所以，總賬的期初、期末余額與本期借、貸方發(fā)生額與其所屬的明細賬的期初、期末余額與本期借、貸方發(fā)生額之和應當核對相符。3.總賬與日記賬核對。將總賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的借方余額與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬借方余額相核對。4.會計賬與業(yè)務賬核對。將會計部門的財產(chǎn)物資明細賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門有關(guān)財務物資的明細賬相核對。36（一）賬證核對36（三）賬實核對賬實核對是將賬簿的有關(guān)記錄同有關(guān)的財產(chǎn)物資的實有數(shù)額相核對，以保證賬實相符。賬實核對包括將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金相核對，將材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細賬的余額和數(shù)量與實物相核對。37（三）賬實核對37二、結(jié)賬結(jié)賬就是在一定時期內(nèi)（如月份、季度、年度）將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬之后，計算出各賬戶借、貸方發(fā)生額及其余額的賬務處理工作。（一）結(jié)賬程序在結(jié)賬之前，應先做的準備工作：1.檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否都已經(jīng)按規(guī)定的程序登記入賬。2.對于采用權(quán)責發(fā)生制的原則的單位，應檢查以記入有關(guān)賬戶的各項待攤費用和預提費用是否屬于本期等。3.檢查各種費用、成本、收入等是否已經(jīng)在有關(guān)賬戶之間進行了結(jié)轉(zhuǎn)，以便正確計算企業(yè)本期的財務成果。在確認當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務、調(diào)整賬項及有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務已全部登記入賬后，可辦理結(jié)賬手續(xù)，結(jié)出總分分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬各賬戶的當期發(fā)生額、余額及累計額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期賬簿記錄。38二、結(jié)賬38（二）結(jié)賬種類和方法1.月結(jié)2.季結(jié)3.年結(jié)39（二）結(jié)賬種類和方法392007年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日

借

121(略)收到ABC投資公司200000

借2000003購入修配材料

10000借