PAGEPAGE1新版《稅法二》稅務(wù)師考試題庫(kù)（含答案）單選題1.2019年年末，某造船廠擬對(duì)一艘在建遠(yuǎn)洋客輪按照完工進(jìn)度法確認(rèn)其提供勞務(wù)的收入。下列測(cè)算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、已完工作的測(cè)量B、發(fā)生成本占總成本的比例C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D、已建造時(shí)間占合同約定時(shí)間的比例答案：D解析：完工進(jìn)度的確定，可選下列方法：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。2.根據(jù)規(guī)定，船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A、應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天B、應(yīng)稅船舶駛離港口的當(dāng)天C、辦妥《噸稅執(zhí)照》的當(dāng)天D、海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日答案：A解析：船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。3.（2015年）下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時(shí)間，正確的是（）。A、銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、銷(xiāo)售貨物采用預(yù)收款方式的，以收到預(yù)收款的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，發(fā)出貨物180天后確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：選項(xiàng)B：銷(xiāo)售貨物采用預(yù)收款方式的，以發(fā)出貨物的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，以收到代銷(xiāo)清單的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.2019年2月，某單位與工作12年的李某解除勞動(dòng)關(guān)系，并支付李某一次性補(bǔ)償200000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY21000元，則李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A、1120B、11180C、3240D、5200答案：B解析：超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分，200000-21000×3=137000（元）；應(yīng)納稅額=137000×10%-2520=11180（元）5.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說(shuō)法中，正確的是（）。A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個(gè)人所得稅B、對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個(gè)人所得稅C、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個(gè)人所得稅D、對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人，免征個(gè)人所得稅答案：A解析：選項(xiàng)B，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，自2010年10月1日起，對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。6.下列各項(xiàng)中，不屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)的是（）。A、高空作業(yè)車(chē)B、灑水車(chē)C、掃路車(chē)D、救護(hù)車(chē)答案：D解析：以載運(yùn)人員或貨物為主要目的的專(zhuān)用汽車(chē)，如救護(hù)車(chē)，不屬于專(zhuān)用作業(yè)車(chē)。7.下列關(guān)于耕地占用稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A、占用園地建設(shè)建筑物.構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B、集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C、占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案：D解析：選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)B，耕地占用稅的征稅范圍為國(guó)家所有和集體所有的耕地；選項(xiàng)C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。8.2019年6月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查某公司的納稅申報(bào)情況過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2017年的某項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則，少繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元（企業(yè)未按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料）。該公司于2019年6月10日補(bǔ)繳了該稅款。對(duì)該公司補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收利息（）萬(wàn)元。（假設(shè)中國(guó)人民銀行公布的同期人民幣貸款基準(zhǔn)年利率為5.5%）A、1.65B、1.70C、3.24D、5.63答案：C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生交易補(bǔ)征的企業(yè)所得稅稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款入庫(kù)之日止的期間，按日加收利息。利息率按照稅款所屬納稅年度12月31日實(shí)行的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率。應(yīng)加收的利息=30×（5.5%+5%）÷365×（365+10）=3.24（萬(wàn)元）。9.（2017年）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得答案：C解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅10.（2013年）某企業(yè)2012年3月1日以協(xié)議方式取得一地塊的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3000萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)1000萬(wàn)元，5月20日繳納市政配套費(fèi)500萬(wàn)元。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：以協(xié)議方式出讓的，契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納的契稅＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（萬(wàn)元）11.某外資重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2019年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)400萬(wàn)元，當(dāng)年4月，將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I(yíng)業(yè)外支出”列支捐贈(zèng)支出93萬(wàn)元，兩臺(tái)設(shè)備的成本80萬(wàn)元。兩臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元（不含稅價(jià)）。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。A、AB、BC、CD、D答案：B解析：（1）捐贈(zèng)設(shè)備視同銷(xiāo)售處理：視同銷(xiāo)售收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝100（萬(wàn)元）（計(jì)提廣告費(fèi)和招待費(fèi)基數(shù)）視同銷(xiāo)售成本應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝80（萬(wàn)元）（2）公益性捐贈(zèng)的處理：公益性捐贈(zèng)的扣除限額＝400×12%＝48（萬(wàn)元）稅法允許扣除的實(shí)物捐贈(zèng)支出＝100＋100×13%＝113（萬(wàn)元）48萬(wàn)元<113萬(wàn)元，稅前可扣除捐贈(zèng)支出48萬(wàn)元合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得＝（100－80）＋93－48＝65（萬(wàn)元）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)支出＝113－48＝65（萬(wàn)元）12.（2013年）企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A、獨(dú)立的設(shè)備安裝服務(wù)B、商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)C、作為商品銷(xiāo)售附帶條件的安裝D、只有會(huì)籍的會(huì)員費(fèi)答案：A解析：選項(xiàng)B：在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D：只有會(huì)籍，其他服務(wù)或商品另收費(fèi)的，取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。13.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬(wàn)元的房產(chǎn)，2019年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2019年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、11.52B、12.16C、12.60D、12.80答案：D解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅＝2000×60%×（1-20%）×1.2%＋2000×40%×（1-20%）×1.2%×2/12＝12.80（萬(wàn)元）14.2019年度，甲化妝品制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)200萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)120萬(wàn)元。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A、300B、200C、150D、270答案：A解析：扣除限額=1000×30%=300（萬(wàn)元）；本年實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)100萬(wàn)元，合計(jì)300萬(wàn)元。15.老楊2019年6月購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)上市的某股票，2019年11月初取得該公司股息收入1500元，11月底拋售該股票，老楊取得股息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、120B、0C、300D、150答案：D解析：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝1500×50%×20%＝150（元）。持股期限超過(guò)1個(gè)月不足1年，按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。16.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A、王大慶公開(kāi)拍賣(mài)作家路遙文字作品手稿復(fù)印件的收入B、作家劉慈欣公開(kāi)拍賣(mài)自己的鋼筆所得C、李小白轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)取得的收入D、《甄嬛傳》作者在新民晚報(bào)上連載發(fā)表所得答案：C解析：AB選項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項(xiàng)屬于稿酬所得。17.國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)是（）。A、跨境貿(mào)易和投資等活動(dòng)的出現(xiàn)B、不同國(guó)家之間稅收合作的需要C、兩個(gè)和兩個(gè)以上國(guó)家都對(duì)跨境交易征稅的結(jié)果D、國(guó)家間對(duì)商品服務(wù).所得.財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異答案：D解析：國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)。18.2019年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以300000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、21500B、37500C、52440D、145590答案：D解析：（800000－300000）/12＝41666.67（元），找稅率30%，速算扣除數(shù)4410。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝500000×30%－4410＝145590（元）19.2018年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2019年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得不含稅營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2019年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為（）萬(wàn)元。A、300B、250C、280D、220答案：C解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_(kāi)辦費(fèi)＝300－50＋50×60%＝280（萬(wàn)元）20.（2017年）下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是（）。A、鐵路線(xiàn)路、港口、航道占用耕地B、農(nóng)村居民新建住宅占用耕地C、軍事設(shè)施占用耕地D、學(xué)校占用耕地答案：A解析：選項(xiàng)A，鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)C、D，均免征耕地占用稅。21.位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、720000B、800000C、820000D、900000答案：B解析：應(yīng)納稅額=80000×10=800000（元）22.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由（）為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。A、原擁有人B、實(shí)際使用人C、代管人D、產(chǎn)權(quán)所有人答案：B解析：土地權(quán)屬未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。23.（2017年）2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00答案：C解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98（萬(wàn)元）。24.（2017年）甲公司進(jìn)口一批貨物，由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運(yùn)，雙方簽訂的運(yùn)輸合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值1000萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用25萬(wàn)元和保險(xiǎn)費(fèi)5000元，下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元B、甲公司應(yīng)繳納印花稅125元C、甲公司和乙公司免征印花稅D、乙公司應(yīng)繳納印花稅125元答案：B解析：由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，托運(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，應(yīng)以運(yùn)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。所以乙公司不交印花稅，甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×10000×0.5‰=125（元）。25.孫某2020年第一次購(gòu)買(mǎi)一套公有住房，支付價(jià)款1050000元，2020年10月，經(jīng)過(guò)補(bǔ)繳土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用88000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，孫某應(yīng)該繳納契稅（）元。（契稅稅率3%）A、0B、1740C、6900D、12174答案：A解析：已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。26.（2013年）2013年2月，張某通過(guò)股票交易賬戶(hù)在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2012年度利潤(rùn)分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A、2月購(gòu)進(jìn)股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1200元B、4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元C、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元D、7月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為2560元答案：B解析：選項(xiàng)A：受讓方不納稅；選項(xiàng)B：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的股息紅利，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因而4月取得分紅所得時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：張某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）。27.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓C、個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅D、對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅答案：A解析：選項(xiàng)A：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。28.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于源泉扣繳的表述中，不正確的是（）。A、非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人B、對(duì)實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納D、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)答案：A解析：選項(xiàng)A：并非所有的非居民企業(yè)都實(shí)行源泉扣繳的辦法，只有在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，才實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。29.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的是（）。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、縣級(jí)人民政府C、市級(jí)人民政府D、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，審批權(quán)限下放至縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。30.（2016年）下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是（）A、被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D、合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)答案：C解析：選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)BD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。31.（2019年）跨國(guó)從事表演的藝術(shù)家，其所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)B、固定基地標(biāo)準(zhǔn)C、所得支付者標(biāo)準(zhǔn)D、演出活動(dòng)所在地標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：對(duì)于跨國(guó)從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員取得的所得，國(guó)際上通行的做法是均由活動(dòng)所在國(guó)行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅。32.2019年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2020年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法中，正確的是（）。A、按利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、按照利潤(rùn)匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、按照雙方約定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、按照境外分支機(jī)構(gòu)做出利潤(rùn)匯回決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：A解析：境外利潤(rùn)收入時(shí)間的確認(rèn)按照歸屬年度確認(rèn)。33.（2017年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售貨物所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、銷(xiāo)售貨物的目的地B、銷(xiāo)售貨物的起運(yùn)地C、銷(xiāo)售貨物的企業(yè)所在地D、交易活動(dòng)的發(fā)生地答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定所得來(lái)源地。34.2019年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A、294.5B、310C、325.5D、330答案：B解析：銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)元（240＋80），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）。35.下列不符合船舶噸稅征收管理規(guī)定的是（）。A、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收B、船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日C、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納船舶噸稅D、未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金答案：C解析：選項(xiàng)C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿(mǎn)的次日起續(xù)繳船舶噸稅。36.2019年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、54.96B、55.97C、56.98D、60.00答案：C解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工資、薪金總額=1000＋6×3000×12÷10000=1021.6（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200－143.02=56.98（萬(wàn)元）。37.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是（）。A、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)C、自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)D、外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)答案：C解析：選項(xiàng)C：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。38.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除B、對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，免予征收企業(yè)所得稅C、對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除答案：B解析：對(duì)企業(yè)投資者持有2019年至2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。39.2020年5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬(wàn)元，將其中的100萬(wàn)元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2020年5月應(yīng)繳納印花稅（）元。（注：合同所載金均不含增值稅）A、1500B、1800C、2600D、3000答案：C解析：應(yīng)繳納印花稅＝200×10000×0.3‰＋（300＋100）×10000×0.5‰＝2600（元）40.我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率所采用的形式是（）。A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、定額稅率D、超倍累進(jìn)稅率答案：A解析：我國(guó)企業(yè)所得稅的稅率所采用的形式是比例稅率。41.（2019年）2019年某保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得不含稅傭金收入37.5萬(wàn)元，假定不考慮其他附加稅費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)扣除和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，2019年該營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、9480B、16080C、19080D、28080答案：B解析：375000×（1－20%）×75%＝225000元并入綜合所得；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（225000－60000）×20%－16920＝16080（元）。42.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。43.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅B、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的80%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C、自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類(lèi)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D、海水養(yǎng)殖所得減半征收企業(yè)所得稅答案：B解析：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。44.對(duì)個(gè)人代銷(xiāo)彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是（）。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、工資、薪金所得C、偶然所得D、經(jīng)營(yíng)所得答案：D解析：個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。45.（2017年）某個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。A、家庭生活用電支出B、直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)C、已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加D、代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款答案：C解析：選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除。選項(xiàng)B：直接捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除。選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。46.個(gè)人所得稅的納稅人不包括（）。A、一人有限公司B、個(gè)體工商戶(hù)C、合伙企業(yè)的合伙人D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者答案：A解析：一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個(gè)人所得稅的納稅人。47.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。A、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅B、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅C、工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入征收企業(yè)所得稅D、對(duì)公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫不征收企業(yè)所得稅答案：B解析：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。48.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬(wàn)元，2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專(zhuān)利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5‰計(jì)算，自2018年5月1日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專(zhuān)利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。49.某企業(yè)2019年支付如下費(fèi)用：合同工工資105萬(wàn)元；實(shí)習(xí)生工資20萬(wàn)元；返聘離休人員工資30萬(wàn)元；勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)40萬(wàn)元。2019年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是（）萬(wàn)元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.1答案：B解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝企業(yè)發(fā)生的工資薪金總額*2%＝（105＋20＋30）*2%＝3.1（萬(wàn)元）50.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。A、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)B、自行建造的固定資產(chǎn)C、外購(gòu)的固定資產(chǎn)D、通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)答案：A解析：選項(xiàng)B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。51.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬(wàn)元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、81B、90C、93D、85答案：B解析：對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬(wàn)元）。52.下列各項(xiàng)中，不屬于法人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、住所標(biāo)準(zhǔn)B、注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)C、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。53.2019年2月，甲單位與在本單位工作了8年的小明解除勞動(dòng)關(guān)系，小明取得一次性補(bǔ)償收入20萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY60000元，小明取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。A、600B、4800C、6000D、48000答案：A解析：（1）免征額=60000×3=180000（元）（2）應(yīng)納稅所得額=200000-180000=20000（元）（3）應(yīng)納稅額=20000×3%=600（元）。54.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額為500萬(wàn)元，2019年4月該企業(yè)增加實(shí)收資本200萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專(zhuān)利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：記載資金的賬簿，按新增加實(shí)收資本金額0.5‰計(jì)算，自2018年5月1日起減半計(jì)稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專(zhuān)利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。55.王某于2019年1月購(gòu)買(mǎi)了一套面積為70平方米的普通住房作為家庭唯一的住房，按成交價(jià)格支付價(jià)款40萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。2019年8月，王某又買(mǎi)了一套面積為95平方米的住房，按成交價(jià)格支付價(jià)款60萬(wàn)元。該地區(qū)契稅稅率為5%，則王某在2019年共應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A、5B、1.6C、3.4D、1答案：B解析：從2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅，所以王某2019年1月購(gòu)買(mǎi)一套價(jià)值40萬(wàn)元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，應(yīng)繳納契稅=40×1%=0.4（萬(wàn)元）。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅，王某購(gòu)買(mǎi)第二套住房應(yīng)繳納契稅=60×2%=1.2（萬(wàn)元）。2019年王某共應(yīng)繳納契稅=0.4+1.2=1.6（萬(wàn)元）。56.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬(wàn)元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元。該公司2019年度發(fā)生的上述支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（）萬(wàn)元。A、2300B、2350C、2360D、2410答案：C解析：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)300萬(wàn)元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000×5%=100萬(wàn)元），在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元不得扣除。該公司2019年度發(fā)生上述支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬(wàn)元）。57.2019年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。已知廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限額＝3000×15%＝450（萬(wàn)元）；本年實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，合計(jì)450萬(wàn)元。58.2019年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元；3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓?zhuān)止善陂g分紅2萬(wàn)元；2019年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）A、450B、455C、455.50D、456.25答案：C解析：上述國(guó)債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬(wàn)元持有時(shí)間未超過(guò)12個(gè)月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅＝{（6800－5000）＋（120－100）＋2}×25%＝455.50（萬(wàn)元）59.2020年退休的公民韓某按季度領(lǐng)取企業(yè)年金1800元，2020年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A、0B、180C、216D、72答案：C解析：每月應(yīng)納稅額＝1800/3×3%＝18（元）每季度應(yīng)納稅額＝18×3＝54（元）當(dāng)年應(yīng)納稅額＝18×12＝216（元）60.甲與乙達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益＝140－130＝10（萬(wàn)元）債務(wù)重組收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（萬(wàn)元）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額＝（10＋22.6）×25%＝8.15（萬(wàn)元）61.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者為兒子購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)B、個(gè)人取得勞動(dòng)分紅C、個(gè)人代銷(xiāo)彩票取得的收入D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得答案：D解析：選項(xiàng)A，按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，個(gè)人代銷(xiāo)彩票取得的收入按經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。62.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的表述，不正確的是（）。A、非專(zhuān)門(mén)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其擁有的船舶經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入屬于國(guó)際運(yùn)輸收入B、演藝人員活動(dòng)包括演藝人員從事的舞臺(tái)、影視、音樂(lè)等各種藝術(shù)形式的活動(dòng)C、中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所，不構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)D、對(duì)于使用或有權(quán)使用商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，按支付特許權(quán)使用費(fèi)總額的60%確定稅基答案：C解析：選項(xiàng)C，不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)，以及中外合作辦學(xué)項(xiàng)目中開(kāi)展教育教學(xué)活動(dòng)的場(chǎng)所構(gòu)成稅收協(xié)定締約對(duì)方居民在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。63.下列屬于來(lái)自中國(guó)境內(nèi)所得的是（）A、居民納稅人轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)在中國(guó)境外使用的所得B、中國(guó)人在境外取得的提供各種勞務(wù)的勞務(wù)報(bào)酬所得C、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得D、轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物給外國(guó)人取得的所得答案：D解析：選項(xiàng)A，在境外使用的非專(zhuān)利技術(shù)不屬于境內(nèi)所得；選項(xiàng)B，在中國(guó)境內(nèi)提供的勞務(wù)取得的所得為境內(nèi)所得，選項(xiàng)B為在境外提供的勞務(wù)取得的所得不屬于境內(nèi)所得；選項(xiàng)C，境外使用的財(cái)產(chǎn)取得的所得不屬于境內(nèi)所得；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得為境內(nèi)所得。64.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的（）作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。A、5%B、10%C、15%D、20%答案：C解析：因個(gè)人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值的，證券登記結(jié)算公司一律以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費(fèi)。65.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說(shuō)法，不正確的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B、因挖損、采礦塌陷損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門(mén)認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅答案：A解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門(mén)認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。66.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過(guò)規(guī)定最低稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：B解析：經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%。67.2017年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。假設(shè)2019年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。A、300000B、320000C、380000D、400000答案：B解析：扣除費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）68.甲運(yùn)輸公司2020年6月與某律師事務(wù)所簽訂一份法律咨詢(xún)合同，合同約定咨詢(xún)費(fèi)金額共計(jì)100萬(wàn)元，另外作為承運(yùn)方簽訂一份運(yùn)輸合同，總金額400萬(wàn)元，甲公司隨后將其中的100萬(wàn)元運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1500B、1800C、2500D、3000答案：C解析：法律咨詢(xún)合同，不繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）69.（2018年）下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是（）。A、年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅B、個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除C、按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅D、企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅答案：D解析：選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。70.2019年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為800萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A、50B、180C、200D、220答案：C解析：企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1000－800＝200（萬(wàn)元）71.下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用菜地開(kāi)發(fā)花圃B、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地C、占用耕地開(kāi)發(fā)經(jīng)濟(jì)林D、占用耕地開(kāi)發(fā)茶園答案：B解析：選項(xiàng)B，飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。72.甲乙雙方簽訂了一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。已知倉(cāng)儲(chǔ)保管合同印花稅稅率為1‰，則甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅（）元。A、100B、200C、2550D、5100答案：B解析：倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（保管收入）。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅=10×1‰×10000×2=200（元）。73.某農(nóng)民有一處花圃，占地1300平方米，2020年9月將其中的1200平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。（100平方米不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且新建的住宅自用）A、1250B、3750C、2500D、15000答案：A解析：占用花圃改造為果園不用繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝100×25×50%＝1250（元）。74.（2019年）依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)間，正確的是（）。A、接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案：C解析：選項(xiàng)A：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。75.2020年退休的公民韓某因戶(hù)口遷出，一次性全額領(lǐng)取企業(yè)年金7200元，2020年韓某領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A、0B、180C、216D、510答案：D解析：當(dāng)年應(yīng)納稅額＝7200×10%－210＝510（元）76.（2016年）下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、行政部門(mén)干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B、擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)C、企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D、有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的債權(quán)答案：D解析：經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貨款類(lèi)債權(quán)可以作為損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。77.（2019年）居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（）元。A、10000B、11200C、16000D、20000答案：B解析：預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額＝20000×（1－20%）×70%＝11200（元）。78.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A、股份有限公司B、國(guó)有獨(dú)資公司C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D、一人有限責(zé)任公司答案：C解析：依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。79.（）是海關(guān)對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。A、關(guān)稅B、船舶噸稅C、車(chē)船稅D、進(jìn)口增值稅答案：B解析：船舶噸稅是海關(guān)對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。80.（2014年）2019年甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、金額欄注明折扣價(jià)款3萬(wàn)元。適用增值稅稅率為13%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為（）萬(wàn)元。A、37B、40C、43.29D、46.8答案：A解析：企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除，屬于商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。81.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為不屬于契稅征稅范圍的是（）。A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓B、國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C、房屋買(mǎi)賣(mài)D、房屋出租答案：D解析：選項(xiàng)D：房屋出租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。82.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的是（）。A、飛機(jī)場(chǎng)占用耕地修建跑道B、農(nóng)村居民占用耕地建造新房C、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用的耕地D、學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地答案：C解析：選項(xiàng)A，鐵路線(xiàn)路、公路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)B，農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項(xiàng)D，學(xué)校附設(shè)的小賣(mài)部占用的耕地，按規(guī)定計(jì)算耕地占用稅。83.2019年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2019年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A、7B、9C、12D、22答案：B解析：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生12萬(wàn)元，扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），調(diào)增所得額2萬(wàn)元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，扣除限額=200×5%=10（萬(wàn)元），不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)：實(shí)際發(fā)生35萬(wàn)元，扣除限額=200×14%=28（萬(wàn)元），需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，實(shí)際發(fā)生4萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬(wàn)元），可以全額扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)：實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，扣除限額=200×2%=4（萬(wàn)元），可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元。84.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的是（）。A、銷(xiāo)售原材料取得的收入B、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入C、企業(yè)提供房屋的使用權(quán)取得的收入D、提供專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)取得的收入答案：B解析：選項(xiàng)A：屬于銷(xiāo)售貨物收入；選項(xiàng)C：屬于租金收入；選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入。85.某工廠4月份購(gòu)買(mǎi)一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門(mén)辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)。該廠房所占土地開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是（）月份。A、4B、5C、6D、7答案：D解析：購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起納稅。本題6月份辦理了產(chǎn)權(quán)證書(shū)，則該廠房所占土地開(kāi)始繳納土地使用稅的時(shí)間是7月份。86.（2018年）下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（）。A、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)B、企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換C、公租房經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)答案：D解析：選項(xiàng)A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項(xiàng)B：等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項(xiàng)C：公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房的，免征契稅。選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)承受方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。87.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，不正確的是（）。A、境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B、一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D、虧損彌補(bǔ)的年限一般最長(zhǎng)不得超過(guò)5年答案：B解析：選項(xiàng)B不正確，一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。88.某公司2018年購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入60萬(wàn)元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值3000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除幅度為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A、5.6B、15.6C、7.2D、16.8答案：B解析：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，新版習(xí)題，考前押題，軟件考前更新，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該公司2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+60×12%=8.4+7.2=15.6（萬(wàn)元）。89.（2017年）中國(guó)公民李某2016年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）元。A、600B、1000C、1600D、2000答案：C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得在我國(guó)的抵免限額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額=8000×20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。90.（2012年）2019年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2020年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2020年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是（）。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬(wàn)元B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元答案：D解析：根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。91.2019年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為1年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：稅前準(zhǔn)予扣除=100×7.8%=7.8（萬(wàn)元）。92.大山廠2019年1月1日房產(chǎn)原值合計(jì)為3000萬(wàn)元，4月1日將其中原值為1000萬(wàn)元的商鋪出租給某商戶(hù)（3月31日已交付），該商戶(hù)以一批價(jià)值40萬(wàn)元的原材料抵當(dāng)年房租，同類(lèi)商鋪不含稅月租金5萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、4.8B、24C、27D、28.8答案：C解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3+5×9×12%=27（萬(wàn)元）。93.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）參照美國(guó)的FATCA制定了《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。94.（2013年）甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬(wàn)元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬(wàn)元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬(wàn)元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A、65.49B、66.21C、66.54D、67.26答案：C解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。因此：從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1（萬(wàn)元）；從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44（萬(wàn)元）；甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬(wàn)元）。95.（2019年）個(gè)人領(lǐng)取年金的下列方式，適用稅率錯(cuò)誤的是（）。A、年金按月領(lǐng)，適用月度稅率表B、年金按季領(lǐng)，適用月度稅率表C、年金按年領(lǐng)，適用綜合稅率表D、因出國(guó)定居一次性領(lǐng)取年金的，適用月度稅率表答案：D解析：個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶(hù)余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶(hù)資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。96.2019年某企業(yè)支付8000萬(wàn)元取得10萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬(wàn)平方米，工程成本2000萬(wàn)元，2019年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬(wàn)元。A、2000B、6400C、8000D、10000答案：D解析：房產(chǎn)原值＝8000＋2000＝10000（萬(wàn)元）97.依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減免稅款，應(yīng)辦理相關(guān)審批手續(xù)。負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的是（）。A、國(guó)家稅務(wù)總局B、縣級(jí)人民政府C、市級(jí)人民政府D、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅，審批權(quán)限下放至縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。98.下列各項(xiàng)中，不屬于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、交易地點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)B、停留期間標(biāo)準(zhǔn)C、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)D、固定基地標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：在國(guó)際稅收協(xié)定范本和各國(guó)的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國(guó)獨(dú)立勞動(dòng)者提供勞務(wù)的地點(diǎn)及收入來(lái)源國(guó)，通常采用以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）固定基地標(biāo)準(zhǔn)；（2）停留期間標(biāo)準(zhǔn)；（3）所得支付地標(biāo)準(zhǔn)。99.甲生產(chǎn)企業(yè)2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，投資收益20萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是70萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元。甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、6.5B、16.5C、29.5D、53.5答案：B解析：扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額×60%=60×60%=36（萬(wàn)元），扣除限額2=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（萬(wàn)元），限額1＞限額2，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6.5萬(wàn)元，稅前允許扣除的“管理費(fèi)用”=70-60+6.5=16.5（萬(wàn)元）。當(dāng)年發(fā)生的管理費(fèi)用是70萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為60萬(wàn)元。100.下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B、銷(xiāo)售貨物所得C、清算所得D、財(cái)政撥款答案：D解析：企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。選項(xiàng)D屬于不征稅收入，不征企業(yè)所得稅。101.2020新版，暫無(wú)習(xí)題，最近更新A、AB、BC、CD、D答案：B102.某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A、56B、59.14C、61.60D、53.76答案：A解析：應(yīng)納稅額＝8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（萬(wàn)元）。103.某公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。該公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A、750B、3000C、5400D、6000答案：A解析：技術(shù)合同中研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納的印花稅＝1000÷4×0.3‰×10000＝750（元）。104.甲公司與乙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。A、甲、乙、丙和丁為納稅人B、甲、乙和丁為納稅人C、甲、乙為納稅人D、甲、乙和丙為納稅人答案：C解析：印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。105.（2017年）2016年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、12B、18C、0D、30答案：C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。106.（2018年）下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口，免征船舶噸稅的船舶是（）。A、拖船B、非機(jī)動(dòng)駁船C、養(yǎng)殖漁船D、執(zhí)照期滿(mǎn)24小時(shí)內(nèi)上下的客貨船答案：C解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。107.（2012年）2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬(wàn)平方米，其中飛行區(qū)用地90萬(wàn)平方米，場(chǎng)外道路用地7萬(wàn)平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬(wàn)平方米，工作區(qū)用地2.5萬(wàn)平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、場(chǎng)外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）108.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A、15個(gè)月B、18個(gè)月C、12個(gè)月D、24個(gè)月答案：C解析：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。109.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2019年度收入總額300萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額200萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、25B、35.29C、8.82D、11.25答案：C解析：由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=200÷（1-15%）×15%=35.29（萬(wàn)元）；該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82（萬(wàn)元）。110.下列各項(xiàng)中，依照船舶噸稅征稅范圍和稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率B、無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.03噸C、自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅D、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款答案：B解析：無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。111.根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以（）為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。A、實(shí)際擁有的土地面積B、實(shí)際占用的土地面積C、自行測(cè)量的土地面積D、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：B解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。112.（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車(chē)的車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車(chē)船稅，假定該類(lèi)型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車(chē)船稅總計(jì)為（）元。A、1920B、2280C、2400D、2320答案：D解析：已辦理退稅的被盜搶車(chē)船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。實(shí)繳的車(chē)船稅=4×480+480÷12×10=2320（元）。113.某食品加工廠雇用職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2019年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷(xiāo)售收入為50萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元、國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2019年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、2.03B、1.62C、0.41D、0.81答案：C解析：成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額＝（50+4）×15%＝8.1（萬(wàn)元），適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則應(yīng)納所得稅額=8.1×25%×20%=0.41（萬(wàn)元）。114.某企業(yè)2019年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=（1000+30）×2%=20.60（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40（28-20.60）萬(wàn)元。115.（2013年）某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年2月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬(wàn)元，決定按照最低利潤(rùn)率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、3B、3.5C、4D、4.5答案：D解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15%，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率=120×15%×25%=4.5（萬(wàn)元）。116.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（）。A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不滿(mǎn)183天的個(gè)人，為非居民納稅人B、累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，為居民納稅人D、無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B，累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。117.（2018年）農(nóng)村居民王某，2017年10月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)，住宅自用）。假設(shè)當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為20元/平方米，王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A、5000B、10000C、30000D、40000答案：A解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=500×20×50%=5000（元）。118.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實(shí)際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（）。A、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得B、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得C、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得D、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得答案：C解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。119.（2017年）非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)，符合規(guī)定條件并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，可享受個(gè)人所得稅的（）。A、免稅政策B、減稅政策C、不征稅政策D、遞延納稅政策答案：D解析：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅。120.對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由（）自行確定。A、地方人民代表大會(huì)B、國(guó)家稅務(wù)總局C、各省、自治區(qū)、直轄市人民政府D、財(cái)政部答案：C解析：對(duì)地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。121.某生產(chǎn)企業(yè)，2019年全年不含稅銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，稅金及附加290萬(wàn)元，按規(guī)定列支各種費(fèi)用400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A、70B、52C、67.5D、80答案：C解析：廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝1600×15%＝240（萬(wàn)元），本年實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，未超標(biāo)準(zhǔn)，可扣除200萬(wàn)元，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)40萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝1600－600－290－400＝310（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額＝310－40＝270（萬(wàn)元）當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝270×25%＝67.5（萬(wàn)元）122.下列關(guān)于所得稅征收管理說(shuō)法不正確的是（）。A、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則B、企業(yè)所得稅按月計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)C、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅D、除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)答案：B解析：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。123.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中不正確的是（）。A、船舶噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日B、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，海關(guān)征收船舶噸稅應(yīng)當(dāng)制發(fā)繳款憑證C、應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿(mǎn)的次日起續(xù)繳船舶噸稅D、應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日繳清稅款答案：D解析：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起15日繳清稅款。124.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是（）。A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不滿(mǎn)183天的個(gè)人，為非居民納稅人B、累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的個(gè)人，為居民納稅人D、無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住滿(mǎn)183天的，如果此前六年在中國(guó)境內(nèi)每年累計(jì)居住天數(shù)都滿(mǎn)183天而且沒(méi)有任何一年單次離境超過(guò)30天，該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅答案：B解析：選項(xiàng)B，累計(jì)在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民納稅人，其所取得的中國(guó)境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分是需要納稅的。125.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以直接扣除的項(xiàng)目是（）。A、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出B、對(duì)補(bǔ)征企業(yè)所得稅款加收的利息支出C、為購(gòu)買(mǎi)原材料向銀行貸款的利息支出D、為建造房屋發(fā)生的利息支出答案：C解析：選項(xiàng)A，企業(yè)的廣告費(fèi)支出，按限額扣除；選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息，加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；選項(xiàng)D，為建造房屋發(fā)生的利息支出，應(yīng)予以資本化，不得在所得稅前直接