稅務(wù)行政救濟(jì)

本章要點(diǎn)1.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍、條件2.稅務(wù)行政訴訟的受案范圍3.稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c(diǎn)CONTENTSCONTENTS11.1稅務(wù)行政復(fù)議11.2稅務(wù)行政訴訟11.3稅務(wù)行政賠償稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行4稅務(wù)行政復(fù)議是我國行政復(fù)議制度的一個重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為,依法向上級行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)查該稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行政行為的申請,由復(fù)議機(jī)關(guān)對原稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行核查并依法作出維持、變更、撤銷等裁決的活動。11.1.1稅務(wù)行政復(fù)議的概念11.1稅務(wù)行政復(fù)議5我國稅務(wù)行政復(fù)議具有以下特點(diǎn):(1)稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提。(2)稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生。(3)稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行。(4)以征納雙方的稅務(wù)爭議為調(diào)整對象。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為實(shí)質(zhì)上是一種行政執(zhí)法行為,稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性決定了相對人必須首先執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為,才有提請稅務(wù)行政復(fù)議的權(quán)利。(6)實(shí)行一級復(fù)議制。(7)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接。11.1.1稅務(wù)行政復(fù)議的概念11.1稅務(wù)行政復(fù)議6行政復(fù)議機(jī)關(guān)一般為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級機(jī)關(guān),地方稅務(wù)局也可以向所在地的人民政府申請。稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)主要履行以下職責(zé):(1)受理行政復(fù)議申請。(2)向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證,査閱文件和資料。(3)審查申請行政復(fù)議的具體行政行為是否合法和適當(dāng),起草行政復(fù)議決定。(4)處理或者轉(zhuǎn)送對《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》(以下簡稱“本規(guī)則”)第十五條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請。(5)對被申請人違反行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的行為,依照規(guī)定的權(quán)限和程序向相關(guān)部門提出處理建議。11.1.2稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)11.1稅務(wù)行政復(fù)議7(6)研究行政復(fù)議工作中發(fā)現(xiàn)的問題,及時向有關(guān)機(jī)關(guān)或者部門提出改進(jìn)建議,重大問題及時向行政復(fù)議機(jī)關(guān)報告。(7)指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作。(8)辦理或者組織辦理行政訴訟案件應(yīng)訴事項(xiàng)。(9)辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)。(10)辦理行政復(fù)議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計(jì)、報告、歸檔工作和重大行政復(fù)議決定備案事項(xiàng)。(11)其他與行政復(fù)議工作有關(guān)的事項(xiàng)11.1.2稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)11.1稅務(wù)行政復(fù)議8

【即學(xué)即用】

以下是稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)承擔(dān)的責(zé)任的有()。A.受理行政復(fù)議申請B.向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證,査閱文件和資料C.指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作D.其他與行政復(fù)議工作有關(guān)的事項(xiàng)

11.1.2稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:ABCD9稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員所作出的具體稅務(wù)行政行為,包括:(1)征稅行為,包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,征收稅款、加收滯納金,扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。(2)行政許可、行政審批行為。(3)發(fā)票管理行為,包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。11.1.3稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍11.1稅務(wù)行政復(fù)議10(5)行政處罰行為,包括:①罰款;②沒收財(cái)物和違法所得;③停止出口退稅權(quán)。(6)不依法履行下列職責(zé)的行為,包括:①頒發(fā)稅務(wù)登記;②開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明;③行政賠償;④行政獎勵;⑤其他不依法履行職責(zé)的行為。(7)資格認(rèn)定行為。(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。(9)政府信息公開工作中的具體行政行為。(10)納稅信用等級評定行為。11.1.3稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍11.1稅務(wù)行政復(fù)議11(11)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。(12)其他具體行政行為。如果申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)【即學(xué)即用】以下屬于稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)所應(yīng)接受的案件的有()。

A.稅收保全B.稅收滯納金C.稅收罰款D.吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

11.1.3稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:ABC12稅務(wù)行政復(fù)議管轄是指稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理稅務(wù)行政復(fù)議的分工和權(quán)限。我國實(shí)行一級復(fù)議制,即稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為由其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。具體的稅務(wù)行政復(fù)議管轄權(quán)為:(1)如果對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。(2)如果對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。(3)如果對省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。

11.1.4稅務(wù)行政復(fù)議管轄11.1稅務(wù)行政復(fù)議13(4)對國家稅務(wù)總局的行政行為不服的,申請人可以向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟,也可以向國務(wù)院申請裁決,國務(wù)院的裁決為最終裁決。(5)對下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的,按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議:①對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的,向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。②對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的,向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。③對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的,向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

11.1.4稅務(wù)行政復(fù)議管轄11.1稅務(wù)行政復(fù)議14④對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的,向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。⑤對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的,一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。有前款②、③、④、⑤項(xiàng)所列情形之一的,申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請,由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

11.1.4稅務(wù)行政復(fù)議管轄11.1稅務(wù)行政復(fù)議15【即學(xué)即用】

北京市西城區(qū)國稅局對所管轄的A企業(yè)因拖延稅款而處以其2萬元罰金,A企業(yè)不服,決定向()提起行政復(fù)議。A.西城區(qū)人民政府B.北京市人民政府C.北京市國稅局D.北京市地稅局

11.1.4稅務(wù)行政復(fù)議管轄11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:C161.稅務(wù)行政復(fù)議申請人稅務(wù)行政復(fù)議申請人是指對稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定,以自己的名義,向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議的納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他稅務(wù)當(dāng)事人。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議171.稅務(wù)行政復(fù)議申請人稅務(wù)行政復(fù)議申請人是指對稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服,依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定,以自己的名義,向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議的納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他稅務(wù)當(dāng)事人。有權(quán)申請稅務(wù)行政復(fù)議的公民如果死亡,其近親屬可以代為申請行政復(fù)議;有權(quán)申請稅務(wù)行政復(fù)議的公民如果喪失行為能力或者為限制行為能力者,其法定代理人可以代理申請稅務(wù)行政復(fù)議。有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的,承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議18合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人,由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議;其他合伙組織申請行政復(fù)議的,由合伙人共同申請行政復(fù)議。不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的,由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議;沒有主要負(fù)責(zé)人的,由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議19非具體行政行為的行政管理相對人,但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織,在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時,可以單獨(dú)申請行政復(fù)議。同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的,應(yīng)當(dāng)推選1--5名代表參加行政復(fù)議。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議202.稅務(wù)行政復(fù)議被申請人稅務(wù)行政復(fù)議被申請人指對稅務(wù)行政復(fù)議申請人具體作出行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。申請人可以在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請。申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的,作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的,主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人;對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的,委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議21稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定,經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的,批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人。申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的,審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織,未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán),以自己名義對外作出具體行政行為的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議223.稅務(wù)行政復(fù)議第三人稅務(wù)行政復(fù)議第三人,是指與行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系,為維護(hù)自己的合法權(quán)益,經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)同意參加復(fù)議的公民、法人或者其他組織。在行政復(fù)議期間,如果行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審査的具體行政行為有利害關(guān)系,可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議。

行政復(fù)議期間,申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的,可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議23第三人不參加行政復(fù)議,不影響行政復(fù)議案件的審理。申請人、第三人可以委托1~2名代理人參加行政復(fù)議。申請人、第三人委托代理人的,應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書。授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。公民在特殊情況下無法書面委托的,可以口頭委托?？陬^委托的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。申請人、第三人解除或者變更委托的,應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)關(guān)。被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議24即學(xué)即用以下符合稅務(wù)行政復(fù)議申請人描述的是()。A.股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的,可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的,其近親屬可以申請行政復(fù)議;有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人,其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議C.合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人,由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議;其他合伙組織申請行政復(fù)議的,由合伙人共同申請行政復(fù)議D.同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的,應(yīng)當(dāng)推選1~5名代表參加行政復(fù)議

11.1.5稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:ABCD25(1)申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的,申請期限從障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。(2)申請人對“征稅行為”不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴訟。(3)申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服,可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟。申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復(fù)議。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議26(4)申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。申請期限的計(jì)算,依照下列規(guī)定辦理:當(dāng)場作出具體行政行為的,自具體行政行為作出之日起計(jì)算。載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的,自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的,自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算;沒有郵件簽收單的,自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的,自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時未告知申請人,事后補(bǔ)充告知的,自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算。被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的,自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為,依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的,視為該申請人不知道該具體行政行為。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議27(5)申請人依照《行政復(fù)議法》第六條第(八)項(xiàng)、第(九)項(xiàng)、第(十)項(xiàng)的規(guī)定申請稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé),稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的,行政復(fù)議申請期限依照下列規(guī)定計(jì)算:①有履行期限規(guī)定的,自履行期限屆滿之日起計(jì)算;②沒有履行期限規(guī)定的,自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計(jì)算。(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為對申請人的權(quán)利、義務(wù)可能產(chǎn)生不利影響的,應(yīng)當(dāng)告知其申請行政復(fù)議的權(quán)利、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議申請期限。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議28(7)申請人書面申請行政復(fù)議的,可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請。有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。對以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請人的身份、復(fù)議事項(xiàng)。(8)申請人書面申請行政復(fù)議的,應(yīng)當(dāng)在《行政復(fù)議申請書》中載明所需事項(xiàng)。(9)申請人口頭申請行政復(fù)議的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)則第三十九條規(guī)定的事項(xiàng),當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄,交申請人核對或者向申請人宣讀,并由申請人確認(rèn)。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議29(10)有下列情形之一的,申請人應(yīng)當(dāng)提供證明材料:①認(rèn)為被申請人不履行法定職責(zé)的,提供要求被申請人履行法定職責(zé)而被申請人未履行的證明材料;②申請行政復(fù)議時一并提出行政賠償請求的,提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料;③法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證明材料的其他情形。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議30(11)申請人提出行政復(fù)議申請時錯列被申請人的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。申請人不變更被申請人的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理,或者駁回行政復(fù)議申請。(12)申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的,在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟;申請人向人民法院提起行政訴訟,人民法院已經(jīng)依法受理的,不得申請行政復(fù)議。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議31(13)稅務(wù)行政復(fù)議的申請條件。①納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款)問題上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;②納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人和其他當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為、不依法履行職責(zé)的行為、資格認(rèn)定行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為、政府信息公開工作中的具體行政行為、納稅信用等級評定行為、通知出入境管理機(jī)關(guān)組織出境行為以及其他具體行政行為不服的,在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出上述具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

11.1.6稅務(wù)行政復(fù)議申請11.1稅務(wù)行政復(fù)議32(1)行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)必須受理:①屬于《行政復(fù)議法》和《行政復(fù)議法實(shí)施條例》規(guī)定的行政復(fù)議范圍;②在法定申請期限內(nèi)提出的復(fù)議申請;③有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人;④申請人與具體行政行為有利害關(guān)系;⑤有具體的行政復(fù)議請求和理由;⑥屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍;⑦其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請,人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

11.1.7稅務(wù)行政復(fù)議受理11.1稅務(wù)行政復(fù)議33(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查,決定是否受理。對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請,決定不予受理,并書面告知申請人。對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請,應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的,視為受理。(3)對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請,自行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到之日起即為受理;受理行政復(fù)議申請,應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。

11.1.7稅務(wù)行政復(fù)議受理11.1稅務(wù)行政復(fù)議34(4)行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補(bǔ)正。補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的,視為申請人放棄行政復(fù)議申請。補(bǔ)正申請材料所用時間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。(5)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議申請的理由不成立的,可以督促其受理;經(jīng)督促仍然不受理的,責(zé)令其限期受理。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議申請不符合法定受理?xiàng)l件的,應(yīng)當(dāng)告知申請人。

11.1.7稅務(wù)行政復(fù)議受理11.1稅務(wù)行政復(fù)議35(6)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的,可以直接受理或者提審由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件。(7)對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為,行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的,申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi),依法向人民法院提起行政訴訟。依照本規(guī)則第八十三條規(guī)定延長行政復(fù)議期限的,以延長以后的時間為行政復(fù)議期滿時間。

11.1.7稅務(wù)行政復(fù)議受理11.1稅務(wù)行政復(fù)議36(8)行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但是有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;③申請人申請停止執(zhí)行,行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

11.1.7稅務(wù)行政復(fù)議受理11.1稅務(wù)行政復(fù)議37【例題11—2】行政復(fù)議進(jìn)行時期,可以停止執(zhí)行的情況有()。A.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的C.申請人想要停止執(zhí)行的D.法律規(guī)定停止執(zhí)行的

11.1.7稅務(wù)行政復(fù)議受理11.1稅務(wù)行政復(fù)議解析:根據(jù)法律規(guī)定:申請人申請停止執(zhí)行,行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行。即申請人不可以隨意決定停止執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議。因此正確答案為ABD。38(1)行政復(fù)議證據(jù)包括以下類別:①書證;②物證;③視聽資料;④證人證言;⑤當(dāng)事人陳述;⑥鑒定結(jié)論;⑦勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄。(2)在行政復(fù)議中,被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。(3)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查行政復(fù)議案件,應(yīng)當(dāng)以證據(jù)證明的案件事實(shí)為依據(jù)。定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

11.1.8稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)11.1稅務(wù)行政復(fù)議39(4)在稅務(wù)行政復(fù)議中,下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù):①違反法定程序搜集的證據(jù)材料;②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料;③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;④無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料;⑤無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物,又無其他證據(jù)印證,且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;⑥無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料;⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言;⑧不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料;⑨行政復(fù)議機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定的職責(zé)所取得的有關(guān)材料(即向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證,查閱文件和資料),不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

11.1.8稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)11.1稅務(wù)行政復(fù)議40(5)在行政復(fù)議過程中,被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人搜集證據(jù)。(6)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時,可以調(diào)查取證。(7)申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料,除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外,行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

11.1.8稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)11.1稅務(wù)行政復(fù)議41【即學(xué)即用】

以下可以作為行政復(fù)議證據(jù)的是:()。A.偷拍的視頻B.強(qiáng)迫他人錄取的口供C.合法的證人證言D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

11.1.8稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:C421.稅務(wù)行政復(fù)議的審查稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi),將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù),并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的案件,由原承辦具體行政行為的相關(guān)機(jī)構(gòu)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出書面答復(fù),并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議43行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議案件,應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。行政復(fù)議原則上采用書面審査的辦法,但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時,應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見,并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)査了解情況。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審査被申請人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)同意,可以撤回。申請人撤回行政復(fù)議申請的,不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請。但是,申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實(shí)意思表示的除外。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議44行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的,不影響行政復(fù)議案件的審理。但是,申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。申請人在申請行政復(fù)議時,一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理,有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間,中止對具體行政行為的審査。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時,認(rèn)為其依據(jù)不合法,本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。處理期間,中止具體行政行為的審查。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議45【即學(xué)即用】

行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議案件,應(yīng)當(dāng)由()名以上行政復(fù)議工作人員參加。A.1B.2C.3D.4

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:B462.稅務(wù)行政復(fù)議的聽證對重大、復(fù)雜的案件,申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時,可以采取聽證的方式審理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定舉行聽證的,應(yīng)當(dāng)將舉行聽證的時間、地點(diǎn)和具體要求等事項(xiàng)通知申請人、被申請人和第三人。第三人不參加聽證的,不影響聽證的舉行。聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行,但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。行政復(fù)議聽證人員不得少于2人,聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)關(guān)指定。聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄,申請人、被申請人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。行政復(fù)議聽證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷,作為行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理案件的依據(jù)之一。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議473.稅務(wù)行政復(fù)議的決定稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理稅務(wù)行政復(fù)議申請的60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審査意見,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),按照規(guī)定作出行政復(fù)議決定?！拘∷伎肌繛槭裁匆话闱闆r下被申請人不得作出對申請人更為不利的決定?

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議484.稅務(wù)行政復(fù)議的中止在稅務(wù)行政復(fù)議期間,有下列情形之一的,行政復(fù)議中止:(1)作為申請人的公民死亡,其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的。(2)作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力,尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止,尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。(4)作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。(5)申請人、被申請人因不可抗力,不能參加行政復(fù)議的。(6)行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的。(7)案件涉及法律適用問題,需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。(8)案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù),而其他案件尚未審結(jié)的。(9)其他需要中止行政復(fù)議的情形。行政復(fù)議中止的原因消除以后,應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)中止、恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理,應(yīng)當(dāng)告知申請人、被申請人、第三人。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議49【即學(xué)即用】以下可以中止行政復(fù)議的情況有()。A.作為申請人的公民死亡,其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的B.作為申請人的法人或者其他組織終止,尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的C.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的D.其他需要中止行政復(fù)議的情形

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:ABCD505.稅務(wù)行政復(fù)議的終止在稅務(wù)行政復(fù)議期間,有下列情形之一的,行政復(fù)議終止:(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請,行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)予撤回的。(2)作為申請人的公民死亡,沒有近親屬,或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(3)作為申請人的法人或者其他組織終止,其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。(4)申請人與被申請人經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。(5)行政復(fù)議申請受理以后,發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理,或者人民法院已經(jīng)受理的。(6)依照規(guī)定中止行政復(fù)議,滿60日后行政復(fù)議中止的原因未消除的,行政復(fù)議終止。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議51

【即學(xué)即用】

可以終止行政復(fù)議程序的情形有()。A.申請人要求撤回行政復(fù)議申請,行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)予撤回的B.作為申請人的公民死亡,沒有近親屬,或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.作為申請人的法人或者其他組織終止,其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的D.申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)許達(dá)成和解的

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議答案:ABCD52

6.稅務(wù)行政復(fù)議的執(zhí)行行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延期,并告知申請人和被申請人;但是延期不得超過30日。行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定,應(yīng)當(dāng)制作《行政復(fù)議決定書》,并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章?！缎姓?fù)議決定書》一經(jīng)送達(dá),即發(fā)生法律效力。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議53稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定,被申請人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。稅務(wù)行政復(fù)議的申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的,或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的,按照下列規(guī)定分別處理:(1)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定,由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。(2)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定,由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

11.1.9稅務(wù)行政復(fù)議的審查和決定11.1稅務(wù)行政復(fù)議541.稅務(wù)行政復(fù)議可以和解和調(diào)解的事項(xiàng)對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng),按照自愿、合法的原則,申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解,行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解:(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為,如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。(2)行政賠償。(3)行政獎勵。(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

11.1.10稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解11.1稅務(wù)行政復(fù)議552.申請人和被申請人達(dá)成和解的,應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交書面和解協(xié)議。和解內(nèi)容不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許3.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的,申請人不得以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議

11.1.10稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解11.1稅務(wù)行政復(fù)議564.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)遵循的原則稅務(wù)行政復(fù)議的調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求:(1)尊重申請人和被申請人的意愿。(2)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。(3)遵循客觀、公正和合理原則。(4)不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。

11.1.10稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解11.1稅務(wù)行政復(fù)議575.稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解程序稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)按照下列程序調(diào)解:(1)征得申請人和被申請人同意。(2)聽取申請人和被申請人的意見。(3)提出調(diào)解方案。(4)達(dá)成調(diào)解協(xié)議。(5)制作《行政復(fù)議調(diào)解書》。

11.1.10稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解11.1稅務(wù)行政復(fù)議586.《行政復(fù)議調(diào)解書》應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請求、事實(shí)、理由和調(diào)解結(jié)果,并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。《行政復(fù)議調(diào)解書》經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字,即具有法律效力調(diào)解未達(dá)成協(xié)議,或者《行政復(fù)議調(diào)解書》不生效的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出行政復(fù)議決定。7.申請人不履行《行政復(fù)議調(diào)解書》的,由被申請人依法強(qiáng)制執(zhí)行,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行【小思考】稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合哪些要求?

11.1.10稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解11.1稅務(wù)行政復(fù)議59稅務(wù)行政訴訟是指納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行政行為,認(rèn)為侵犯了其合法權(quán)益,根據(jù)《行政訴訟法》和《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,依法向人民法院提起訴訟,由人民法院對稅收具體行政行為進(jìn)行審理并作出裁決的司法活動。稅務(wù)行政訴訟具有如下特點(diǎn):(1)稅務(wù)行政訴訟不同于其他行政訴訟,它以審理稅務(wù)行政案件、解決稅務(wù)行政爭議和糾紛為內(nèi)容。(2)稅務(wù)行政訴訟的原告只能是稅務(wù)管理的相對人,包括不服稅務(wù)機(jī)關(guān)具體稅務(wù)行政行為的公民、法人或其他組織。(3)稅務(wù)行政訴訟的被告必須是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者是經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)行使國家稅務(wù)行政管理權(quán)的機(jī)關(guān)。

11.2.1稅務(wù)行政訴訟的概念11.2稅務(wù)行政訴訟60根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定,并結(jié)合《稅收征管法》第五十六條及相關(guān)規(guī)定,稅務(wù)行政訴訟的受案范圍具體包括:(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或提供納稅擔(dān)保行為。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。(7)認(rèn)為符合法定條件申請稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)的行為。(8)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議行為。

11.2.2稅務(wù)行政訴訟的范圍11.2稅務(wù)行政訴訟61稅務(wù)行政訴訟的管轄,是指在人民法院系統(tǒng)內(nèi)部受理第一審稅務(wù)行政案件的分工和權(quán)限。依法合理確定稅務(wù)行政訴訟的審判管轄權(quán),是當(dāng)事人充分行使訴權(quán)、維護(hù)自身合法權(quán)益的客觀需要,也是法院正確行使審判權(quán)的客觀需要,它對于提高法院審判效率和接受人民群眾的監(jiān)督制約具有重要意義。1.級別管轄級別管轄是指劃分上下級人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限。2.地域管轄地域管轄是確定同級人民法院之間審理第一審行政案件的分工和權(quán)限。3.裁定管轄裁定管轄,是指人民法院依法自行裁定的管轄。

11.2.3稅務(wù)行政訴訟的管轄11.2稅務(wù)行政訴訟621.起訴稅務(wù)行政訴訟起訴是指公民、法人和其他組織認(rèn)為自己的合法權(quán)益受到稅務(wù)機(jī)關(guān)具體稅務(wù)行政行為的侵害,依法向人民法院提起訴訟請求,要求人民法院通過審理,行使審判權(quán)來依法保護(hù)自己合法權(quán)益的訴訟行為。公民、法人或其他組織等稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時,應(yīng)符合下列條件:①原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織;②有明確的被告,即被訴的稅務(wù)機(jī)關(guān)明確;③有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律根據(jù);④屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄;⑤符合行政訴訟的法定期限和規(guī)定程序。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟632.受理受理是指人民法院對公民、法人和其他組織的起訴申請進(jìn)行審查,對符合法定條件的起訴申請進(jìn)行立案審理的過程。對當(dāng)事人的起訴,人民法院一般從以下幾方面進(jìn)行審查是否受理:①審查是否屬于法定的訴訟受案范圍;②審查是否具備法定的起訴條件;③審查是否已經(jīng)受理或者正在受理;④審查是否有管轄權(quán);⑤審查是否符合法定的期限;⑥審查是否經(jīng)過必經(jīng)的復(fù)議程序。接到原告的起訴狀后,經(jīng)過審查,人民法院應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)作出立案或者裁定不予受理的決定。原告對不予受理的裁定不服的,可以在10日內(nèi)向上一級法院提起上訴。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟643.審理(1)審理應(yīng)遵循的原則。①起訴不停止執(zhí)行的原則。即一般情況下,訴訟期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行,除非有特殊情況才停止執(zhí)行,如被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;原告申請停止執(zhí)行,人民法院認(rèn)為該行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補(bǔ)的損失,并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益,裁定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。②被告負(fù)舉證責(zé)任的原則。即人民法院審理行政案件,應(yīng)由作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所作出的稅務(wù)具體行政行為負(fù)舉證責(zé)任,即提供證據(jù)證明被訴稅務(wù)行政行為的合法性,如果不能提供,該稅務(wù)機(jī)關(guān)就要承擔(dān)敗訴的后果。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟65(2)審理的范圍。①對稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的審查。行政機(jī)關(guān)是否依法定職權(quán)實(shí)施具體行政行為是判斷具體行政行為合法與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。②對事實(shí)和證據(jù)的審查。事實(shí)和證據(jù)是認(rèn)定具體稅務(wù)行政行為是否合法的另一個重要方面。③對適用法律、法規(guī)的審查。根據(jù)“依法行政”的原則,行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為必須有特定的法律依據(jù),沒有法律依據(jù)或適用法律、法規(guī)錯誤的具體行政行為是不合法的行政行為。④對作出具體稅務(wù)行政行為的程序的審查。行政機(jī)關(guān)的具體行政行為,必須依法定程序作出。⑤對稅務(wù)行政處罰決定的合理性或適當(dāng)性的審查?！缎姓V訟法》第五十四條規(guī)定,法院在審理行政案件的過程中,發(fā)現(xiàn)“行政處罰顯失公正的,可以判決變更”。人民法院經(jīng)過法庭調(diào)查和法庭辯論等,由合議庭評議,并在評議的基礎(chǔ)上依法作出判決。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟664.判決稅務(wù)行政訴訟的判決有以下幾種:(1)維持判決。(2)撤銷判決。(3)履行判決。(4)變更判決。對一審人民法院的判決不服,當(dāng)事人均有權(quán)自判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴,逾期不上訴的一審判決即發(fā)生法律效力,當(dāng)事人必須執(zhí)行,否則人民法院有權(quán)依法對當(dāng)事人的申請給予強(qiáng)制執(zhí)行。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟67

【即學(xué)即用】

稅務(wù)行政訴訟判決可分為()。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟答案:ABCD685.稅務(wù)行政訴訟的二審和再審(1)二審。即稅務(wù)行政訴訟的第二審程序,又稱上訴審程序、終審程序,是指上級人民法院對下級人民法院的第一審判決、裁定,在其發(fā)生法律效力之前,基于當(dāng)事人的上訴,對案件進(jìn)行重新審理的程序。由于行政訴訟實(shí)行二審終審制,上一級人民法院的二審判決或裁定是終審判決或裁定,對二審的判決不得再提起上訴。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟69(2)再審。即稅務(wù)行政訴訟的再審程序,又稱審判監(jiān)督程序,是指人民法院對已發(fā)生法律效力的判決、裁定,發(fā)現(xiàn)違反法律、法規(guī)的規(guī)定,依法進(jìn)行重新審判的程序。它是與二審程序完全不同的訴訟程序,是為了糾正人民法院的判決、裁定的錯誤而設(shè)置的一個特殊的審判程序,不具有審級性質(zhì),不是行政訴訟的必經(jīng)程序;但它對于貫徹實(shí)事求是原則,保證人民法院正確行政案件的審判權(quán),具有重要作用?！缎姓V訟法》第六十二條規(guī)定,“當(dāng)事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定,認(rèn)為確有錯誤的,可以向原審人民法院或者上一級人民法院提出申訴”。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟706.稅務(wù)行政訴訟的執(zhí)行執(zhí)行程序是指人民法院作出的裁定、判決發(fā)生法律效力后,一方當(dāng)事人拒不履行人民法院的裁定、判決,而由人民法院根據(jù)另一方當(dāng)事人的申請實(shí)行強(qiáng)制執(zhí)行的活動。根據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定,當(dāng)事人必須履行人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的裁定和判決。原告拒絕履行判決、裁定的,作為被告的行政機(jī)關(guān)可以向第一審人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行,或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。

11.2.4稅務(wù)行政訴訟的程序11.2稅務(wù)行政訴訟711.稅務(wù)行政賠償?shù)母拍疃悇?wù)行政賠償是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán),侵犯公民、法人或其他組織的合法權(quán)益并造成損害的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家承擔(dān)賠償責(zé)任的制度。

11.3.1稅務(wù)行政賠償?shù)母拍詈蜆?gòu)成要件11.3稅務(wù)行政賠償722.稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件(1)侵權(quán)行為主體,指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員或法律、法規(guī)授權(quán)的組織。(2)行為須為職務(wù)違法行為。這是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件:①必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員或法律法規(guī)授權(quán)組織執(zhí)行職務(wù)的行為。②該執(zhí)行的職務(wù)行為違法。(3)有具體的損害事實(shí)。(4)侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間存在因果關(guān)系。

11.3.1稅務(wù)行政賠償?shù)母拍詈蜆?gòu)成要件11.3稅務(wù)行政賠償733.稅務(wù)行政賠償?shù)奶攸c(diǎn)(1)損害是由稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的。(2)造成損害的原因是行政機(jī)關(guān)執(zhí)行公務(wù)時違法或不當(dāng)。(3)由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為對管理相對人的合法權(quán)益造成侵害。(5)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對工作人員故意或過失給管理相對人造成的損失有賠償責(zé)任,對代征、代扣代繳義務(wù)人造成的行政損害先行承擔(dān)責(zé)任,然后依法追究代征、代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任。(6)稅務(wù)行政賠償以金錢賠償為主,以行政機(jī)關(guān)承認(rèn)錯誤、賠禮道歉、恢復(fù)名譽(yù)、消除影響、返還權(quán)益等其他賠償為輔助形式。

11.3.1稅務(wù)行政賠償?shù)母拍詈蜆?gòu)成要件11.3稅務(wù)行政賠償74稅務(wù)行政賠償?shù)恼埱笕酥饕?(1)受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。(2)受害公民的繼承人,其他具有撫養(yǎng)關(guān)系的親屬。當(dāng)受害公民死亡后,其權(quán)利由其繼承人、親屬繼承。(3)承受原法人或其他組織權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織。11.3.2稅務(wù)行政賠償請求人11.3稅務(wù)行政賠償75(1)一般情況下,哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使職權(quán)過程中侵害了公民、法人和其他組織的合法權(quán)益,該稅務(wù)機(jī)關(guān)就是履行賠償義務(wù)的機(jī)關(guān)。如果兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員共同違法行使職權(quán),侵害了納稅人和其他稅務(wù)管理當(dāng)事人的合法權(quán)益的,則共同行使職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)均為賠償義務(wù)機(jī)關(guān),賠償請求人有權(quán)對其中任何一個提出賠償要求。(2)經(jīng)過上級稅務(wù)機(jī)關(guān)行政復(fù)議的,最初造成侵權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是賠償義務(wù)機(jī)關(guān),但上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定加重?fù)p害的,則上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對加重?fù)p害部分履行賠償義務(wù)。(3)應(yīng)當(dāng)履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)被撤銷的,繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是賠償義務(wù)機(jī)關(guān);沒有繼續(xù)行使其職權(quán)的,撤銷該賠償義務(wù)機(jī)關(guān)的行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。

11.3.3賠償義務(wù)機(jī)關(guān)11.3稅務(wù)行政賠償76請求稅務(wù)行政賠償?shù)臅r效為2年,自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。如果在賠償請求時效的最后6個月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)的,時效中止;從中止時效的原因消除之日起,賠償請求時效期間繼續(xù)計(jì)算。

【即學(xué)即用】

稅務(wù)行政賠償?shù)臅r效為()年。A.1B.2C.3D.4

11.3.4稅務(wù)行政賠償?shù)恼埱髸r效11.3稅務(wù)行政賠償答案:B77請求行政賠償是每個公民的合法權(quán)益。我國《憲法》第四十一條規(guī)定:由于國家機(jī)關(guān)和國家工作人員侵犯公民權(quán)利而受到損失的人,有依照法律規(guī)定取得賠償?shù)臋?quán)利。《行政訴訟法》規(guī)定的行政賠償責(zé)任,使《憲法》規(guī)定的公民權(quán)利得到有效的落實(shí)。行政損害的受害人請求行政賠償有兩個途徑:一是向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出損害賠償請求;二是對行政機(jī)關(guān)的處理不服,可以向人民法院提起行政訴訟。

11.3.5請求稅務(wù)行政賠償?shù)耐緩?1.3稅務(wù)行政賠償781.稅務(wù)行政賠償非訴訟程序稅務(wù)行政賠償非訴訟程序,即稅務(wù)行政賠償先行處理程序,是指不通過司法程序而由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行處理行政賠償問題的程序。稅務(wù)行政賠償非訴訟程序包括提出請求、受理、審理決定和執(zhí)行等幾個步驟。(1)賠償請求的提出。稅務(wù)賠償請求人應(yīng)根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定先向負(fù)有履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償要求。(2)稅務(wù)行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)在收到《行政賠償申請書》后,填寫《賠償申請審查表》,并在10日內(nèi)作出處理。對符合賠償條件的予以受理,并送達(dá)《受理通知書》;對不符合賠償條件的,送達(dá)《不予受理決定書》;對于申請書中證據(jù)材料不足的,以書面形式通知賠償申請人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正。

11.3.6稅務(wù)行政賠償?shù)某绦?1.3稅務(wù)行政賠償79(3)對稅務(wù)行政賠償請求的處理。稅務(wù)行政賠償請求人在法定期限內(nèi)提出賠償請求后,負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起兩個月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償,逾期不賠償或賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的,賠償請求人可以在期間屆滿之日起三個月內(nèi)向人民法院提出訴訟。(4)執(zhí)行。

11.3.6稅務(wù)行政賠償?shù)某绦?1.3稅務(wù)行政賠償802.稅務(wù)行政賠償訴訟程序當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期不予賠償或者稅務(wù)行政賠償請求人對賠償數(shù)額有異議時,稅務(wù)行政賠償請求人可以向人民法院提起訴訟,這時就進(jìn)入了稅務(wù)行政賠償訴訟程序。

11.3.6稅務(wù)行政賠償?shù)某绦?1.3稅務(wù)行政賠償81稅務(wù)行政賠償訴訟與稅務(wù)行政賠償非訴訟程序中規(guī)定的可以在提起稅務(wù)行政訴訟的同時,一并提起稅務(wù)行政賠償請求的具體做法有所不同。(1)在提起稅務(wù)行政訴訟時一并提出賠償請求無須經(jīng)過先行處理,而稅務(wù)行政賠償訴訟的提起必須以稅務(wù)機(jī)關(guān)的先行處理為條件。(2)依據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定,稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解,而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。因?yàn)槎悇?wù)行政賠償訴訟的核心是稅務(wù)行政賠償請求人的人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)受到的損害是否應(yīng)當(dāng)賠償,應(yīng)當(dāng)賠償多少,權(quán)利具有自由處分的性質(zhì),存在調(diào)解的基礎(chǔ)。(3)依據(jù)《行政訴訟法》的規(guī)定,在稅務(wù)行政訴訟中,被告即稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)舉證責(zé)任,而在稅務(wù)行政賠償訴訟中,損害事實(shí)部分舉證責(zé)任不可能由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān),也不應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)。

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