財務(wù)基礎(chǔ)知識及全面預(yù)算管理培訓(xùn)

一、

財務(wù)基礎(chǔ)知識

2

考核過去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來

目錄1.

會計的概念及基本職能2

會計對象、基本前提與基礎(chǔ)3.

會計要素與會計等式4.財務(wù)報表`摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。3

1.1

會計的概念

會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對企事業(yè)單位經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和控制以提高經(jīng)濟效益的一種管理活動。

要理解會計的概念，必須把握以下幾個要點：(1)以貨幣為主要計量單位是會計的基本特點；(2)記賬、算賬、報賬是會計的基本手段；(3)連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性是會計的基本要求；(4)反映（核算）和監(jiān)督是會計的基本職能；(5)企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動過程及其成果是會計的基本內(nèi)容；(6)會計是一項經(jīng)濟管理活動。

4

1.2會計的基本職能

1.2.1、會計職能的概念：是指會計作為一項經(jīng)濟管理活動在客觀上所能發(fā)揮的作用，是會計固有的功能。、會計職能的分類（1）基本職能：

A、會計的核算職能：是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計量、報告等環(huán)節(jié)，連續(xù)、系統(tǒng)和全面地反映企業(yè)事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，為經(jīng)營管理提供會計信息。

B、會計的監(jiān)督職能:是指會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體的經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性、有效性進行審查。

會計的核算職能和監(jiān)督職能的關(guān)系：這兩個職能是相輔相成、密切結(jié)合的。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督保障核算的可靠。（2）其他職能：預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策決策、評價經(jīng)濟業(yè)績。

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目錄2

會計對象、基本前提與基礎(chǔ)3.

會計要素與會計等式4.財務(wù)報表`摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。61.會計的概念及基本職能

2.1會計的對象

2.1.1、從會計職能的角度：會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。、會計對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。即與企業(yè)資金運動有關(guān)的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金，從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運動的過程都是會計工作的對象。

72.2會計的基本前提（會計基本假設(shè)）

在會計上，我們將那些來自特定的市場經(jīng)濟環(huán)境（也包括政治、社會等因素）對會計系統(tǒng)的運行和發(fā)展具有制約和約束作用的基本前提，稱為會計基本假設(shè)。會計基本假設(shè)是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。

會計主體假設(shè)會計基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

會計分期假設(shè)

貨幣計量假設(shè)82.2會計的基本前提（會計主體假設(shè)）

概念：是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。確認會計主體的意義：（1）將單位的經(jīng)濟活動和股東個人的經(jīng)濟活動區(qū)分開。（2）將本單位和外單位的經(jīng)濟活動區(qū)分開（3）會計主體與法律主體的關(guān)系：a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份等b、會計主體包括：所有要進行會計核算的單位和組織【注意:會計主體不同于法律主體。法律主體往往是一個會計主體；但會計主體不一定是法律主體。企業(yè)集團由若干具有法人資格的企業(yè)組成，各個企業(yè)是獨立的會計主體，但為了反映整個集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，還應(yīng)編制該集團的合并會計報表。而這里的企業(yè)集團是會計主體，但通常不是一個獨立的法人?！?2.2會計的基本前提（持續(xù)經(jīng)營假設(shè)）

概念：是指會計主體在可預(yù)見的未來，將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。確定持續(xù)經(jīng)營的意義:

（1）《企業(yè)會計制度》規(guī)定會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。（2）會計的一系列方針、政策都是建立在這一原則上的。在持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)在會計核算資料的收集和處理上所使用的會計處理方法才能保持穩(wěn)定，企業(yè)的會計記錄和會計報告才能真實可靠。（3）持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的時間長度，為選擇合適的會計核算方法提供了依據(jù)，使得會計核算不以破產(chǎn)清算為前提。

會計主體前提規(guī)定了會計核算的空間范圍，而持續(xù)經(jīng)營前提則為會計核算作出了時間上的規(guī)定，并為會計分期提供了前提。102.2會計的基本前提（會計分期假設(shè)）

概念：是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為的劃分成若干個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告，也叫會計期間。確定會計分期的意義：（1）會計分期前提奠定了權(quán)責發(fā)生制原則、收付實現(xiàn)制、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等會計原則的理論基礎(chǔ)。進而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤等會計處理方法。如果沒有會計分期前提，這些會計原則和方法將毫無用處。（2）會計分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營前提的必要補充，它規(guī)定了會計核算的時間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。我國的會計分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個會計年度，又細分為半年度、季度和月度。112.2會計的基本前提（貨幣計量假設(shè)）

概念：是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并假定在不同時期貨幣的幣值是不變的。在會計核算過程中之所以選擇貨幣作為計量單位，是由貨幣本身的屬性決定的。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度。在諸多的計量手段中，只有貨幣標準是具有最大限度的無差別性和統(tǒng)一性的）確定貨幣的意義：確定了會計核算的手段。我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財務(wù)會計報告一定要折算為人民幣。綜上所述：會計核算的四個基本前提相輔相成、缺一不可。122.3會計的基礎(chǔ)

會計核算的基礎(chǔ)有兩種，一種是權(quán)責發(fā)生制，即應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制；一種是收付實現(xiàn)制，即現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制。（1）權(quán)責發(fā)生制，是指以取得收到款項的權(quán)利或支付款項的責任為標志來確定本期收入和費用。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入的權(quán)利和已經(jīng)發(fā)生的承擔費用的責任，不論款項是否收付，都應(yīng)確認為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。（2）收付實現(xiàn)制，是指以款項的實際收付為標志來確定本期收入和支出。凡在當期實際收到的現(xiàn)金收入或支出，均應(yīng)作為當期應(yīng)計的收入和支出；凡是不屬于當期的現(xiàn)金收入或支出，均不應(yīng)當作為當期的收入和支出。根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，進行會計確認、計量與報告。13

目錄1.會計的概念及基本職能2會計對象、基本前提與基礎(chǔ)3.會計的要素與會計等式4.財務(wù)報表

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。14

3.1會計的要素

3.1.1、概念：會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。、分類：資產(chǎn)

反映企業(yè)的財務(wù)狀況

負債

表現(xiàn)資金相對靜止的狀態(tài)

所有者權(quán)益

收入

費用

反映企業(yè)的經(jīng)營成果

利潤

表現(xiàn)資金顯著變動的狀態(tài)15

3.1會計的要素（資產(chǎn)）

定義：資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。特征：1、資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的；

2、為企業(yè)所擁有，或即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的；3、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。確認：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、該資源的成本或者價值能夠可靠的計量。分類：資產(chǎn)按照流動性（變現(xiàn)或耗用的時間長短)，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（1）流動資產(chǎn)，是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年，下同）或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。（一般的企業(yè)一個正常的營業(yè)周期都小于一個會計年度但某些特殊行業(yè)會大于一個會計年度，例如大型船舶及飛機制造企業(yè)。）流動資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。（2）非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)包括：長期債券投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。16

3.1會計的要素（負債）

負債，是指過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征：1、負債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；2、負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。確認：1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；2、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量。分類：按流動性（償還時間的先后）分為流動負債和非流動負債。（1）流動負債，是指預(yù)計在1年內(nèi)或者超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。

流動負債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息等

（2）非流動負債，是指流動負債以外的負債。

非流動負債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等17

3.1會計的要素（所有者權(quán)益）

定義：所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，也叫凈資產(chǎn)。

特征：1、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；2、企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；3、所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。來源：所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益包括：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。1、實收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到企業(yè)、構(gòu)成企業(yè)注冊資本的部分。2、資本公積，是指企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

3、盈余公積，是指企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。

4、未分配利潤，是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。18

3.1會計的要素（收入）

定義：

收入（狹義），是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征：

1、收入是從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；

2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之；3、收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加；4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項確認：

1、經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少；2、經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠的計量。分類：

主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。19

3.1會計的要素（收入）

定義：

收入（狹義），是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征：

1、收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；

2、收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或二者兼而有之；3、收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加；4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項確認：

1、經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少；2、經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠的計量。分類：

主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。20

3.1會計的要素（費用）

定義：費用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征：1、費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。

2、費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負債的增加，或二者兼而有之。3、費用將引起所有者權(quán)益的減少。確認：1、經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加；2、經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠的計量。分類：營業(yè)成本和期間費用。管理費用:管理部門的開支營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本期間費用銷售費用:銷售產(chǎn)生的費用其他業(yè)務(wù)成本財務(wù)費用:融通資金的費用費用與成本關(guān)系:成本是對象化的費用21

3.1會計的要素（利潤）

定義：利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤22

3.2會計等式

會計等式，又稱會計平衡公式，它是會計在反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)和進行有關(guān)計量時所表現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)容及其等量關(guān)系。1、資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）

=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

=權(quán)益（1）作用：是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。（2）當經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會計要素的變化：涉及到等式一邊時，一增一減涉及到等式兩邊時，同增或同減。2、收入—費用=利潤（1）作用：是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。（2）意義：利潤>0(盈利)

利潤<0(虧損)

利潤=0(盈虧相抵)23

3.2會計等式

24不論企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起有關(guān)的會計要素發(fā)生怎樣的變動，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。思考：為什么是資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，而不是資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債？

目錄1.會計的概念及基本職能2會計對象、基本前提與基礎(chǔ)3.會計的要素與會計等式4.財務(wù)報表

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。25

4.財務(wù)報表

財務(wù)報表是以賬簿資料為依據(jù)，以貨幣為計量單位，總括地反映會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的表格式的報告文件。主要包括：

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表26

4.財務(wù)報表

財務(wù)報表是以賬簿資料為依據(jù)，以貨幣為計量單位，總括地反映會計主體某一特定日期的財務(wù)狀況和某一期間的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的表格式的報告文件。主要包括：

資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表27

4.財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表）28

4.財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表）

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（某一天）資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的財務(wù)狀況報表。資產(chǎn)負債表是進行經(jīng)濟活動分析的主要信息來源，它對于一切會計信息使用者都具有重要意義。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)特點：1.分為左右兩部分(平衡結(jié)構(gòu))2.左邊包括了公司的全部資產(chǎn)：按變現(xiàn)能力排列3.右邊代表了誰對這些資產(chǎn)擁有權(quán)利：按流動性排列資產(chǎn)負債表的最大秘密:資產(chǎn)=權(quán)益

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表為什么按流動性排列?現(xiàn)金為王流動性：

對于資產(chǎn)：表現(xiàn)為變現(xiàn)能力對于負債：表現(xiàn)為償還時間的急緩

資產(chǎn)負債表是:公司對財產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)的宣言書29

4.財務(wù)報表（利潤表）30

4.財務(wù)報表（利潤表）

利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表。企業(yè)的經(jīng)營成果直接體現(xiàn)為企業(yè)在報告期間內(nèi)的收入、發(fā)生的費用和稅金以及最終的利潤或虧損情況。利潤表的結(jié)構(gòu)特點:1.多步式報告結(jié)構(gòu)2.從經(jīng)常業(yè)務(wù)到非經(jīng)常業(yè)務(wù)3.從主營業(yè)務(wù)到非主營業(yè)務(wù)利潤表的秘密:收入-成本-費用=利潤利潤表按業(yè)務(wù)的主次排列

：增值為金31

4.財務(wù)報表（現(xiàn)金流量表）32

4.財務(wù)報表（現(xiàn)金流量表）

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出動態(tài)變化的會計報表。它是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，是企業(yè)一張基本會計報表。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)特點

1.現(xiàn)金流量分為三個部分:經(jīng)營活動(主營,副營)、投資活動(對內(nèi),對外)、籌資活動(資本,借貸)2.每個部分包括:流入,流出現(xiàn)金流量表反映的是:現(xiàn)金為王:沒有現(xiàn)金就沒有支付能力,沒有發(fā)展機會。增值為金:經(jīng)營中現(xiàn)金不能增加,企業(yè)就會衰敗。33

4.財務(wù)報表（現(xiàn)金流量表）

現(xiàn)金流量表的財務(wù)意義：評價公司獲現(xiàn)能力評價公司支付能力評價公司償債能力評價公司收益質(zhì)量預(yù)測公司未來現(xiàn)金流34

二、全面預(yù)算管理體系和實施

考核過去控制現(xiàn)在規(guī)劃未來35

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施`摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。36

1.預(yù)算管理成功的實踐

預(yù)算管理的魅力：預(yù)算管理挽救了亞信

有人說，如果不是她四年前來到亞信出任CFO（首席財務(wù)官），很可能亞信就已經(jīng)成為最早的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟泡沫，夭折在中國互聯(lián)網(wǎng)高潮的前奏中了。

韓穎入主亞信之前，亞信在發(fā)展的前三年中根本就沒有做過預(yù)算管理，這是韓穎萬萬沒有預(yù)料到的。1998年6月1日，當她跨入亞信的第一天，還滿懷興奮的向田溯寧(亞信當時的CEO)索取上一年度的財務(wù)報告，想了解一些公司的基本狀況。然而，田的回答令她吃驚，“這正是我們需要你的原因”。

案例37

究其原因，就是以前亞信根本沒做過預(yù)算。所以沒人知道花了多少錢，也沒人去想做這些事情能給亞信帶來什么、融來的1800萬美元什么時候花完、花完了怎么辦、能否給投資人帶來什么回報，以后能否吸引更好的投資等等這些問題，好像大家都忙得顧不上這些，但這些恰恰是企業(yè)運作中最核心的問題。

韓穎“拯救”亞信，用的方法極其平常，就是連老百姓都多少明白點兒的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理。

整個公司不斷有新項目，到處都顯得忙忙碌碌，看上去公司很賺錢”，韓穎對亞信最初的印象就是如此。但是，當所有賬目結(jié)果出來后卻讓她震驚，亞信賬面上幾乎都是庫存和應(yīng)收賬款，亞信人眼中輝煌的1997年居然是虧損。案例

讀書要從頭讀到尾，管理企業(yè)正好相反，要從后往前。只有規(guī)劃了未來，然后集中一切去實現(xiàn)，才能運作出一個好企業(yè)。38

2.

什么叫預(yù)算？

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營活動的數(shù)量計劃，它確定企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為實現(xiàn)目標所需的資源和應(yīng)進行的活動。什么是預(yù)算？目標

資源活動預(yù)算管理外部環(huán)境風險39預(yù)算的本質(zhì)特征它預(yù)測了企業(yè)的盈利潛力；它用財務(wù)指標表達，盡管以貨幣性表達數(shù)據(jù)可能被非貨幣性表達數(shù)據(jù)所支持（如產(chǎn)量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責任，管理者同意承擔達到預(yù)算目標的責任；預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批；一旦批準，預(yù)算只能在特殊情況下改變；實際的財務(wù)業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對偏差要作出分析和解釋。40預(yù)算管理組織預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核戰(zhàn)略規(guī)劃修正

規(guī)劃溝通控制分析考核激勵

3.

全面預(yù)算管理框架41

4.

全面預(yù)算管理的作用規(guī)劃未來依據(jù)公司戰(zhàn)略目標預(yù)見未來狀況內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預(yù)算、考核標準考評業(yè)績以預(yù)算為標準考核部門或個人業(yè)績425.

預(yù)算與戰(zhàn)略、日常經(jīng)營的關(guān)系企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略長期計劃短期目標全面預(yù)算日常經(jīng)營反饋控制資本預(yù)算“防止出現(xiàn)上不著天，下不著地的預(yù)算管理”。43預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合的成功典范—中國惠普計劃十步第一步用戶想要什么？-所有的企業(yè)計劃從分析用戶需求開始第二步競爭環(huán)境-競爭對手的戰(zhàn)略是什么？分析對手的優(yōu)勢及劣勢第三步企業(yè)宗旨-我們給用戶什么？第四步3-5年的目標，達到此目標的關(guān)鍵成功因素第五步必須的產(chǎn)品及服務(wù)第六步研發(fā)及實施計劃第七步財務(wù)分析及資本投資規(guī)劃第八步合作伙伴第九步潛在外部問題及應(yīng)急計劃第十步第一年的計劃與預(yù)算446.

公司全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會財務(wù)部門其他職能部門財務(wù)總監(jiān)作業(yè)單位職責權(quán)限行為協(xié)調(diào)45全面預(yù)算管理組織的職責467.

公司全面預(yù)算管理模式預(yù)算目標下達指標編制預(yù)算匯總平衡作業(yè)分析提出預(yù)算上下協(xié)商匯總平衡預(yù)算目標自上而下自下而上47上下結(jié)合預(yù)算管理模式成功的案例1.強化預(yù)測職能，采用滾動預(yù)算方法A.每年春秋各做一次市場預(yù)測分析，對預(yù)算不斷進行修訂調(diào)整；B.采用滾動預(yù)算方法，預(yù)算期為五年，第一年細化為預(yù)算，以后逐年向前滾動（起初預(yù)算由外方提供，第二年中外雙方共同編制，第三年由中方獨立編制）；2.上下結(jié)合的預(yù)算管理模式A.測算銷售計劃和目標利潤以及對下屬各部門的需求；B.每年9—10月份基層單位編制預(yù)算草案；C.財務(wù)部門匯總平衡，并上報預(yù)算管理委員會批準；D.每年5月份全面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，糾正偏差。488.公司預(yù)算目標的戰(zhàn)略選擇周期階段管理目標初創(chuàng)階段成長階段成熟階段衰退階段以資本預(yù)算為起點編制預(yù)算以銷售為起點編制預(yù)算以成本為起點編制預(yù)算以為現(xiàn)金流量起點編制預(yù)算銷售最大化利潤最大化公司價值最大化預(yù)算管理重點49

為利益相關(guān)者創(chuàng)造價值股東客戶員工共同創(chuàng)造價值理念

為股東創(chuàng)造財富，持續(xù)增加股東價值擁有忠誠的客戶，滿足客戶不斷增長的需求擁有忠誠的員工，激勵員工有效的團隊合作50股東價值構(gòu)成分析價值增值自由現(xiàn)金流貼現(xiàn)率債務(wù)增長期資金成本經(jīng)營投資融資銷售增長利潤邊際所得稅率營運資本投資固定資本投資股利股票價格收益公司目標評估價值源管理決策51

9.全面預(yù)算管理在我國的應(yīng)用情況

全面預(yù)算管理應(yīng)用范圍調(diào)查表52全面預(yù)算管理應(yīng)用情況調(diào)查表53

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制、和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。541.預(yù)算編制的基本程序確定預(yù)算期明確預(yù)算原則測算預(yù)算目標編制預(yù)算草案復(fù)議審批預(yù)算協(xié)調(diào)預(yù)算修正正式預(yù)算55預(yù)算編制基本程序說明562.預(yù)算分類和構(gòu)成內(nèi)容銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接制造、人工成本預(yù)算銷貨成本預(yù)算研究開發(fā)/設(shè)計成本預(yù)算期末存貨預(yù)算制造間接成本預(yù)算直接原材料成本預(yù)算銷售費用預(yù)算分配成本預(yù)算客戶服務(wù)成本預(yù)算管理費用預(yù)算損益預(yù)算表資本預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算表現(xiàn)金流量預(yù)算表573.預(yù)算編制的基本方法預(yù)算編制方法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法滾動預(yù)算法概率預(yù)算法零基預(yù)算法按相對固定的金額確定預(yù)算指標根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個固定的期間以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算通過概率計算期望值，確定預(yù)算指標58預(yù)算編制方法—固定預(yù)算法1.按定額或標準確定預(yù)算

根據(jù)崗位、經(jīng)營和管理的需要確定某項費用的定額或標準，并以此作為預(yù)算指標。如按崗位或職務(wù)級別確定基本工資按職務(wù)結(jié)合業(yè)務(wù)需要確定通訊費標準根據(jù)工作需要確定差旅費標準根據(jù)業(yè)務(wù)需要確定業(yè)務(wù)招待費標準等等59

在基期實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標。某預(yù)算指標＝基期指標＋/－增減金額某預(yù)算指標＝基期指標×（1＋/－％）2.基期增減法

例：某公司行政部門2000年實際支出辦公用品費80000元，考慮2001年人員及業(yè)務(wù)量有所增加，2001年辦公用品費預(yù)算可增加5000元。

例：某公司銷售部門2000年實際支出印刷費50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則2001年印刷費費預(yù)算為：

50000×（1＋20％）×90％＝54000元60預(yù)算編制方法—彈性預(yù)算法

根據(jù)預(yù)算期預(yù)計的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的預(yù)算。

某項成本費用預(yù)算指標＝預(yù)計業(yè)務(wù)量×費用率

項目費用率彈性預(yù)算指標

營業(yè)收入2000250030003500

業(yè)務(wù)費2%40506070

物料消耗5%100125150175

廣告費3%607590105

獎金1%2025303561預(yù)算編制方法—滾動預(yù)算法

為了使預(yù)算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。可以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性其特點是：每過去一個期間（年度或季度或月份便及時補充一個期間的預(yù)算。差異分析第1季度實際第2季度預(yù)測62預(yù)算編制方法—零基預(yù)算法

在編制預(yù)算時，不以預(yù)算前期的實際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，從零開始進行預(yù)算的編制。零基預(yù)算法運用的步驟如下：A.確定預(yù)算目標B.對預(yù)算指標進行必要性分析C.進行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標1.某營銷公司初步提出2001年費用預(yù)算，其中廣告費10000元，培訓(xùn)費9000元，租金5000元，差旅費2000元，辦公費3000元。

實例分析：632.租金、辦公費、差旅費屬于約束性費用，必須保證；

3.廣告費、培訓(xùn)費屬于選擇性費用，按成本/效益分析，結(jié)合財力分配；

4.假定可支配資金為18000元，廣告費效益比為0.4，培訓(xùn)費效益比為0.6。

租金預(yù)算=5000元辦公費預(yù)算=3000元差旅費預(yù)算=2000元廣告費預(yù)算＝8000×0.4=3200元培訓(xùn)費預(yù)算＝8000×0.6＝4800元64預(yù)算編制方法的運用—概率預(yù)算法

在編制預(yù)算時，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標的方法。

期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標水平×該種狀態(tài)的概率

實例分析：65

目錄1.全面預(yù)算管理概述2預(yù)算編制程序和方法3.預(yù)算執(zhí)行、控制和考核4.全面預(yù)算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經(jīng)這樣說，“投資人最看中公司的是它預(yù)測未來的能力和兌現(xiàn)承諾的能力，就是這兩條。661.預(yù)算執(zhí)行和信息反饋程序銷售計劃執(zhí)行銷售收入費用預(yù)算經(jīng)營計劃執(zhí)行成本控制采購計劃費用預(yù)算預(yù)算管理委員會業(yè)務(wù)部采購部門預(yù)算差異分析預(yù)算執(zhí)行與控制室統(tǒng)計信息財務(wù)信息倉儲部門庫存計劃庫存預(yù)算人事部門考核辦法獎懲措施672.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算執(zhí)行過程中的存在的問題

1、預(yù)算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預(yù)算方法2、業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范多頭審批重復(fù)審批特批濫批3、信息系統(tǒng)薄弱管理會計不健全信息質(zhì)量差4、執(zhí)行結(jié)果責任不清獎懲不明68預(yù)算控制的基礎(chǔ)怎樣使預(yù)算不成為一紙空文？1、明確責任中心及其預(yù)算目標成本中心利潤中心投資中心2、完善控制系統(tǒng)預(yù)算指標分解69事中事后事前季度預(yù)算年度預(yù)算季度業(yè)務(wù)計劃

季初業(yè)務(wù)活動財務(wù)審核統(tǒng)計記錄

月末季末業(yè)績報告提供決策信息提供考核依據(jù)指導(dǎo)下一季計劃季度預(yù)算目標控制系統(tǒng)預(yù)算控制的流程70

月度計劃

每月月初，財務(wù)部門根據(jù)月度、年度預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進度給各部門下達財務(wù)指標，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。 月度計劃不是總預(yù)算在各月份間的簡單分配，而是根據(jù)月度預(yù)算的執(zhí)行情況和總預(yù)算的進度，以及實際情況的變化重新做出的更符合實際的安排。 財務(wù)部門下達的財務(wù)指標是對預(yù)算指標的具體化分解，是各部門可控制的、可考核的。公司成本匯總表各單位可控成本匯總表消耗品用量計劃固定成本預(yù)算表耐用品用量計劃物品單價清單用量匯總表指標分解預(yù)算匯總指標分解71

各級財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標的實現(xiàn)。 財務(wù)審核的重點環(huán)節(jié)是預(yù)算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權(quán)限審批依據(jù)審批程序財務(wù)審核72預(yù)算執(zhí)行過程中的審批申請部門辦理部門預(yù)算室授權(quán)人剛性項目申請完全柔性控制項目半柔性在控制范圍內(nèi)在預(yù)算內(nèi)辦理非剛性項目申請是否否是是73

針對例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規(guī)定特批項目和情形，盡量要少

特批時需由預(yù)算室提供預(yù)算執(zhí)行情況的說明

特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響例外審批74

分析報告 月末各責任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)部門進行匯總分析，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提