《初級會計實務(wù)》會計分錄2021（下）五、政府會計（一）國庫集中支付業(yè)務(wù).財政直接支付業(yè)務(wù)收到“財政直接支付入賬通知書”時：預(yù)算會計中：借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預(yù)算收入財務(wù)會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：財政撥款收入年末，預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預(yù)算收入財務(wù)會計中：借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付貸：財政撥款收入下年度，恢復(fù)財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出：預(yù)算會計中：借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度財務(wù)會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付.財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時：預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：財政撥款預(yù)算收入財務(wù)會計中：借：零余額賬戶用款額度貸：財政撥款收入按規(guī)定支用額度時：預(yù)算會計中：借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務(wù)會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬/業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用貸：零余額賬戶用款額度年末，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的賬務(wù)處理：預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務(wù)會計中：借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度下年年初恢復(fù)額度時：預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度財務(wù)會計中：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付年末，單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度貸：財政撥款預(yù)算收入財務(wù)會計中：借：財政應(yīng)返還額度——-財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時：預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度財務(wù)會計中：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付（二）非財政撥款收支業(yè)務(wù).事業(yè)（預(yù)算）收入（1）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)（預(yù)算）收入，實現(xiàn)應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時：財務(wù)會計中：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：應(yīng)繳財政款向財政專戶上繳款項時：財務(wù)會計中：借：應(yīng)繳財政款貸：銀行存款收到財政專戶返還的事業(yè)收入時：財務(wù)會計中：借：銀行存款貸：事業(yè)收入預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入（2）采用預(yù)收款方式確認(rèn)的事業(yè)（預(yù)算）收入，實際收到預(yù)收款項時：財務(wù)會計中：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入以合同完成進(jìn)度確認(rèn)收入時：財務(wù)會計中：借：預(yù)收賬款貸：事業(yè)收入（3）采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入，根據(jù)合同完成進(jìn)度計算本期應(yīng)收的款項：財務(wù)會計中：借：應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入實際收到款項時：財務(wù)會計中：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預(yù)算收入.捐贈（預(yù)算）收入和支出（1）捐贈（預(yù)算）收入接受捐贈的貨幣資金：財務(wù)會計中：借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：捐贈收入預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其他預(yù)算收入——捐贈預(yù)算收入接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)：財務(wù)會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)貸：銀行存款捐贈收入預(yù)算會計中：借：其他支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（2）捐贈（支出）費用對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)：財務(wù)會計中：借：其他費用貸：銀行存款預(yù)算會計中：借：其他支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金對外捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)：財務(wù)會計中，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”科目。如未支付相關(guān)費用，預(yù)算會計不做賬務(wù)處理。（三）預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù).財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政撥款預(yù)算收入貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出——財政撥款支出（2）從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務(wù)會計中：借：零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度等貸：累計盈余預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入（3）上繳或向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務(wù)會計中：借：累計盈余貸：零余額賬戶用款額度/財政應(yīng)返還額度等預(yù)算會計中：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳/歸集調(diào)出貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（4）因會計差錯調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務(wù)會計中：借：以前年度盈余調(diào)整貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—一年初余額調(diào)整或編制相反分錄。（5）改變財政撥款結(jié)余資金用途：借：財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑（6）沖銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)明細(xì)科目余額：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整——歸集調(diào)入——歸集調(diào)出——歸集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后，除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)外，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他明細(xì)科目均無余額。（7）將符合結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入.財政撥款結(jié)余（1）按規(guī)定上繳或注銷財政撥款結(jié)余資金：財務(wù)會計中：借：累計盈余貸：財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度等預(yù)算會計中：借：財政撥款結(jié)余——歸集上繳貸：資金結(jié)存（2）因會計差錯調(diào)整以前年度財政撥款結(jié)余：財務(wù)會計中：借：以前年度盈余調(diào)整貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整或編制相反分錄。（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：借：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：財政撥款結(jié)余一—累計結(jié)余.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（1）將相關(guān)收入和支出轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)預(yù)算收入/上級補助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等（2）從預(yù)算收入中提取項目管理費用或間接費：財務(wù)會計中：借：單位管理費用貸：預(yù)提費用預(yù)算會計中：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費（3）因會計差錯調(diào)整非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務(wù)會計中：借：以前年度盈余調(diào)整貸：銀行存款預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)一—年初余額調(diào)整（4）按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務(wù)會計中：借：累計盈余貸：銀行存款預(yù)算會計中：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（5）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整/項目間接費用或管理費/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—一累計結(jié)轉(zhuǎn)（6）結(jié)轉(zhuǎn)留歸本單位使用的已完成項目的剩余資金：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入.非財政撥款結(jié)余（1）有所得稅繳納義務(wù)的單位繳納企業(yè)所得稅：財務(wù)會計中：借：其他應(yīng)交稅費——單位應(yīng)交所得稅貸：銀行存款預(yù)算會計中：借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余貸：資金結(jié)存——貨幣資金（2）因會計差錯調(diào)整非財政撥款結(jié)余資金：財務(wù)會計中：借：以前年唐盈余調(diào)整貸：銀行存款預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整（3）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：借：非財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/項目間接費用或管理費/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余（4）結(jié)轉(zhuǎn)非財政撥款結(jié)余分配的科目余額：借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余貸：非財政撥款結(jié)余分配或編制相反分錄。（5）結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余科目余額：借：非財政撥款結(jié)余—一累計結(jié)余貸：其他結(jié)余或編制相反分錄。.專用結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余及非財政撥款結(jié)余分配（1）專用結(jié)余：根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金時：借：非財政撥款結(jié)余分配貸：專用結(jié)余按使用的金額：借：專用結(jié)余貸：資金結(jié)存——貨幣資金（2）經(jīng)營結(jié)余：借：經(jīng)營預(yù)算收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出借：經(jīng)營結(jié)余貸：非財政撥款結(jié)余分配經(jīng)營結(jié)余若為借方余額，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。（3）其他結(jié)余：借：事業(yè)預(yù)算收入/上級補助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等貸：其他結(jié)余借：其他