會計實操文庫記賬實操-批發(fā)零售業(yè)的會計賬務處理分錄批發(fā)零售業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)。1、批發(fā)業(yè)：指以組織面對消費者為主要目標，從事銷售商品并附帶售后服務上門的行業(yè)。批發(fā)業(yè)的好處在于可以以較低的價格采購大量商品，再以較高的價格出售給零售商或其他企業(yè)，從而獲得較高的利潤。2、零售業(yè)：指以商品流通到消費者手中進行消費行為為主要目標，并附帶銷售為輔的行業(yè)的總稱。零售業(yè)的好處在于可以直接面對消費者，滿足客戶購物需求，也可以通過銷售獲得利潤。網(wǎng)上批發(fā)商品注意事項：1、看硬件。選擇專業(yè)的批發(fā)網(wǎng)站，會在商品的品質(zhì)上和市場的流行趨勢上有著敏銳的眼光和把控。2、看軟件。網(wǎng)上批發(fā)城的優(yōu)質(zhì)服務和專業(yè)的行業(yè)素養(yǎng)也是很多個體戶所看重的，價格上平穩(wěn)優(yōu)惠；發(fā)貨時的速度及時；以及售后貼心細致。3、交易中注意防止上當受騙，盡量使用支付寶交易。對于不是非常信任的賣家，一定要選擇打款到他公司賬號、法人賬號、第三方擔保交易的方式進行付款。會計核算業(yè)務處理一、購進與付款的核算：1、購進商品編制會計分錄：借：庫存商品借：應付賬款——進項稅（分戶核算）貸：應付賬款——各供應商2、退回商品編制會計分錄：借：庫存商品借：應付賬款——進項稅（分戶核算）適應稅率貸：應付賬款——各供應商3、支付供應商貨款編制會計分錄：借：應付賬款—各供應商貸：銀行存款按銀行匯款單4、收到供應商貨物折扣、沖減主營業(yè)務成本，并轉出相應金額的進項稅。借：庫存商品借：主營業(yè)務成本-購貨折扣（各供應商）貸：應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出5、現(xiàn)金折扣借：現(xiàn)金（或貨幣資金）借：主營業(yè)務成本-購貨折扣（各供應商）貸：應交稅金-應交增值稅/進項稅額轉出6、收到增值稅發(fā)票借：應交稅金——進項稅（分類核算）適應稅率貸：應付賬款——進項稅額（分戶核算）適應稅率7、存貨破損及盤盈盤虧處理借：其他應收款責任人賠款處罰憑據(jù)借：營業(yè)費用-----合理損耗月度差異明細表貸：應交稅金-進項稅轉出（分類核算）適應稅率貸：庫存商品——（分類核算）二、銷售與收款核算：1、銷售商品借：銀行存款----借：應收賬款---客戶、業(yè)務員貸：主營業(yè)務收入----（分類核算）貸：應交稅金----增值稅---（分類核算）2、貨款結算借：銀行存款貸：應收賬款貸：預收賬款3、壞賬計提借：管理費用---分類計提壞賬準備貸：壞賬準備----分類壞賬準備4、壞賬準備核銷借：壞賬準備--分類壞賬準備貸：應收賬款貸：其他應收款5、已核銷的壞賬準備收回借：應收賬款借：銀行存款貸：壞賬準備貸：應收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準備6、結轉成本借：主營業(yè)務成本---（分類核算）貸：庫存商品三、費用核算1、業(yè)務員提成借：營業(yè)費用—其他促銷費貸：貸幣資金貸：其他應付款（個人往來）2、計提工資及福利借：營業(yè)費用工資核算表貸：應付工資貸：應付福利費3、發(fā)放工資及福利借：應付工資借：應付福利費貸：貨幣資金貸：其他應收款4、開辦費的處理借：開辦費貸：貨幣資金攤銷：借：營業(yè)費用（管理費用）-開辦費攤銷開辦費攤銷表貨：開辦費5、費用支出報賬借：營業(yè)費用貸：其他應收款貸：貨幣資金6、預付一年期費用支出借：待攤費用貸：貨幣資金四、固定資產(chǎn)核算：1、購置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：應交稅—增值稅---進項稅（只有稅控系統(tǒng)設備）貸：銀行存款2、處置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：貨幣資金借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)清理）損失處理報告貸：固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）3、計提折舊借：營業(yè)費用折舊計提表貨：累計折舊4、盤虧處理借：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：管理費用借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損溢---固定資產(chǎn)五、往來核算，通過其他應付款科目核算。六、稅收及權益核算1、計提稅費借：主營業(yè)務稅金及附加借：管理費用---四小稅貸：應交稅金—城建稅貸：其他應交款----教育費附加貸：應交稅金---車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅2、月末增值稅結轉借:應交稅金---增值稅---轉出未交增值稅貸:應交增值稅---未交稅金3、年末結轉增值稅借:應交稅金---增值稅---銷項稅借：應交稅金---增值稅---進項稅額轉出貸:應交增值稅---轉出未交增值稅貸：應交稅金---增值稅---進項稅4、上繳稅費借：應交稅金----子目借:其他應交款-----教育費附加借：管理費用---四小稅貸：銀行存款5、計提所得稅借：所得稅貸：應交稅金---應交所得稅6、結轉損益7、年末結轉本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配—未分配利潤擴展資料：企業(yè)做賬流程1.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證2.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表3.根據(jù)記賬憑證和科目匯總表登錄會計賬簿(包括總賬和明細賬)4.根據(jù)會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產(chǎn)負債表和損益表)5.根據(jù)會計報表編制納稅申報表6.年終結轉損益(也可以逐月結轉損益)7.編制年度會計報表(包括資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表)8.根據(jù)年度會計報表編制所得稅年報和其他各稅種的匯算清繳自查表零售業(yè)會計特點零售業(yè)零售商票品類繁多，庫存進出較快。為了方便核算，一般采用售價金額法核算庫存。1、采用售價核算。這是零售業(yè)的一個特色，由于產(chǎn)品繁多，采用同意品類采用售價法核算庫存相比較簡單。月末結轉已銷商品實現(xiàn)的進銷差價；2、月末已銷商品所實現(xiàn)的商品進銷差價=本期商品銷售總額×平均商品綜合進銷差價率。3、商品進銷差價率=(期初庫存商品的進銷差價+本期購入商品的進銷差價)/(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)4、由于零售業(yè)核算采用綜合進銷差價，結轉已銷商品實現(xiàn)的進銷差價，會由于實際銷售商品的大類產(chǎn)生誤差，因此，年末應該進行一次調(diào)整；5、對庫存商品進行清查盤點也是必要的管理手段，應該逐月進行，只有做到保證庫存商品的準確性，才能保證會計核算成本的準確。01商品入庫1、商品采購時借：商品采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款等（購入價格）2、發(fā)生的采購費用借：銷售費用—采購費貸：銀行存款等PS：零售業(yè)采購商品時發(fā)生的采購費用包括：“運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、途中合理損耗等，即可記入產(chǎn)品成本，也可以記入”銷售費用“。實務中，為了簡化核算一般記入”銷售費用“。3、采購商品入庫借：庫存商品（進價）貸：商品采購（購入價格）商品進銷差價（進價與銷售的差額）4、代賣商品入庫借：受托代銷商品（協(xié)議價）貸：代銷商品款5、商家贈送商品入庫假設，因A產(chǎn)品購入量達到一定的數(shù)量，而贈送的其他的可銷售商品。需要根據(jù)贈送產(chǎn)品的公允價值入賬，增加A產(chǎn)品的進銷差價。借：庫存商品貸：商品進銷差價—A產(chǎn)品02銷售商品中的分錄1、一手錢一手貨銷售（店鋪）借：銀行存款（或應收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2、先發(fā)貨后確定收入（網(wǎng)店）借：發(fā)出商品貸：庫存商品確認收貨同時確認收入借：銀行存款（或應收賬款）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3、發(fā)貨后對方拒收借：庫存商品貸：發(fā)出商品4、貨發(fā)丟（企業(yè)承擔損失）借：營業(yè)外支出—非常損失應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）貸：發(fā)出商品5、貨發(fā)丟（第三方賠償）借：其他應收款應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）貸：發(fā)出商品6、退貨借：主營業(yè)務收入貸：應收賬款等應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）(紅字負數(shù))同時借：庫存商品（根據(jù)售價）貸：主營業(yè)務成本（當時結轉的成本）商品進銷差價（差額）PS：退貨無論是否跨年，都記入當期損益。7、結轉成本借：主營業(yè)務成本（差額）商品進銷差價（售價×進銷差價率）貸：庫存商品8、銷售委托代銷產(chǎn)品①銷售委托代銷商品借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價）應交稅費－應交增值稅–銷③、結轉成本時借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價）貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價）貸：應付賬款④、按協(xié)議價款項付給委托方借：應付賬款（協(xié)議價）應交稅費－應交增值稅–進貸：銀行存款03其他費用的分錄1、房租分錄①預交房租借：預付賬款貸：銀行存款②每月分攤房租借：銷售費用—房租（門店、柜臺）管理費用—辦公費（辦公室）管理費用—倉儲費（倉庫租金）貸：預付賬款2、水電費借：銷售費用管理費用貸：銀行存款/預付賬款3、裝修費用①發(fā)生裝修時借：長期待攤費用貸：銀行存款②分攤裝修費用借：銷售費用貸：長期待攤費用PS：長期待攤費的攤銷攤銷期的確認，按租賃合同的到期時間，與裝修預計可使用時間熟短原則攤銷。4、贈送代金卷①發(fā)放代金卷借：銷售費用貸：合同負債—代金卷PS：并不是所有發(fā)出的代金卷都要做”合同負債“而是根據(jù)代金卷的預計使用率來確認合同負債額，如預計使用率十分低，或無法預測，則發(fā)放代金卷時不確認合同負載。②使用代金卷（預提合同負債）借：合同負債—代金卷銀行存款貸：主營業(yè)務收入③使用代金卷（不預提合同負債）借：銀行存款銷售費用（代金卷金額）貸：主營業(yè)務收入④發(fā)放代金卷的費用包括：人工費、印刷費及其他工本費等借：銷售費用貸：銀行存款注：在實務中，往往代金卷價值不計入發(fā)票中，這種”代金卷“，可以看成一種商業(yè)折扣，在發(fā)放與使用過程中不必記賬，按時間開票金額確認收入即可。5、向外支付的銷售傭金①在網(wǎng)上平臺支付的傭金借：銷售費用—廣告費貸：應付賬款②支付給兼職銷售人員的傭金借：勞務費用貸：應付賬款或借：銷售費用貸：應付職工薪酬PS：兼職銷售人員能簽訂兼職合同做入工資，這樣