第四章營業(yè)稅BusinessTax教學重點與難點：1、營業(yè)稅的稅目2、計稅依據(jù)及應納稅額的計算教學方法、手段：講授

本章教學目的與要求：1、了解營業(yè)稅的概念和特點、納稅義務人及扣繳義務人2、掌握稅目，熟悉稅率及免減稅項目3、掌握計稅依據(jù)的規(guī)定和應納稅額的計算

1精選課件ppt§４.１營業(yè)稅概述

一、概念：是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種流轉稅。二、產(chǎn)生：1791年.法國三、特點1、征收面廣、稅率低且均衡2、按行業(yè)設計稅目稅率3、計稅方法簡便、易于為納稅人所掌握4、不論盈虧，一般以營業(yè)收入作為稅基2精選課件ppt§４.２納稅義務人和扣繳義務人一、納稅義務人：兩個條件1、境內(nèi)勞務——發(fā)生地無形資產(chǎn)——使用地不動產(chǎn)——坐落地2、有償某法國建筑公司承接我國奧運會場館建設，是否應在境內(nèi)納稅？我國某建筑公司在非洲承包一項鐵路工程，是否應在境內(nèi)納稅？美國福特公司將一項專利技術轉讓給長安公司，是否應在境內(nèi)納稅？3精選課件ppt§４.３稅目和稅率一、稅目：3類9項１、提供應稅勞務：7項（1）交通運輸業(yè)陸路運輸水路運輸航空運輸管道運輸裝卸搬運搬家公司應按交通運輸業(yè)征稅。4精選課件ppt（2）建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾其他工程作業(yè)自建行為是否應繳納營業(yè)稅？自建行為是指建設施工單位自行建造建筑物的行為。1、自建自用2、自建后出租或投資入股3、自建后對外銷售不繳納營業(yè)稅自建不納稅，出租按服務業(yè)納稅自建按建筑業(yè)納稅，再按銷售不動產(chǎn)納稅5精選課件ppt（3）金融保險業(yè)——金融業(yè)A、貸款一般貸款：將自有資金或吸收的存款貸與他人使用外匯轉貸：向境外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人以貨幣資金投資但收取固定（或保底）利潤的行為B、融資租賃金融租賃：經(jīng)人行或對外經(jīng)貿(mào)部批準從事的融資租賃業(yè)務，征收營業(yè)稅未經(jīng)人行或對外經(jīng)貿(mào)部批準從事的融資租賃業(yè)務所有權轉移，征收增值稅所有權未轉移，征收營業(yè)稅6精選課件pptC、金融商品轉讓包括：股票轉讓、債券轉讓、外匯轉讓、其他金融商品轉讓非金融機構、個人買賣有價證券，不征收營業(yè)稅期貨貨物期貨（商品期貨），征收增值稅非貨物期貨（金融期貨），征收營業(yè)稅D、金融經(jīng)紀業(yè)：中間業(yè)務E、離岸銀行業(yè)務：銀行吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動7精選課件ppt（4）郵電通訊業(yè)郵政儲蓄電話機安裝郵務物品銷售和電信物品銷售8精選課件ppt（5）文化體育業(yè)奧體中心將體育館出租給某演出公司舉辦演唱會的租金收入應按什么稅目征收營業(yè)稅？服務業(yè)中的“租賃業(yè)”為體育比賽或活動提供場所的業(yè)務是體育業(yè)，出租場地的業(yè)務是服務業(yè)中的租賃業(yè)文化體育業(yè)與娛樂業(yè)的區(qū)別文化體育業(yè)與服務業(yè)的區(qū)別9精選課件ppt（6）娛樂業(yè)娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務，按照娛樂業(yè)征稅10精選課件ppt（7）服務業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)倉儲業(yè)租賃業(yè)廣告業(yè)11精選課件ppt２、轉讓無形資產(chǎn)以無形資產(chǎn)入股，不征收營業(yè)稅投資后轉讓其股權，也不征稅３、銷售不動產(chǎn)單獨轉讓土地使用權，按“轉讓無形資產(chǎn)”征稅；在銷售不動產(chǎn)時一并轉讓土地使用權的，按“銷售不動產(chǎn)”征稅以不動產(chǎn)投資入股的，不征收營業(yè)稅單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)個人無償贈送不動產(chǎn)，不征收營業(yè)稅12精選課件ppt二、稅率１、３％：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文體業(yè)２、５％：金保業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)３、５％～２０％（幅度稅率）：娛樂業(yè)

13精選課件ppt§４.４應納稅額的計算一、計算方法：應納稅額＝營業(yè)額×稅率二、營業(yè)額的確定１、一般規(guī)定：按全額征稅某酒店承辦酒席價格：1000元/桌服務費：10%成本：600元/桌營業(yè)額=1000+100=1100元全部價款＋價外費用14精選課件ppt2、特殊規(guī)定

（1）按余額征稅重慶A旅行社成都B旅行社收取旅行費3萬元支付1萬元

營業(yè)額=營業(yè)額=1萬元3-1=2萬元?15精選課件ppt服務業(yè)旅游業(yè)：境內(nèi)：營業(yè)額＝收取的旅游費－替旅客支付的費用境外：營業(yè)額＝全程旅游費－付給接團企業(yè)的旅游費例、2005年5月，某旅行社組織甲、乙兩個旅游團。甲團是境內(nèi)團，30人，向每人收取費用3000元。在旅行中旅行社為每人支付交通費800元，食宿費1000元，門票費600元。乙團是境外團，40人，向每人收取費用6600元。在境外該團改由當?shù)芈糜喂窘訄F，旅行社按協(xié)議支付給境外旅游公司費用164000元。計算旅行社2005年5月應納營業(yè)稅稅額。應納營業(yè)稅甲團：（3000－800－1000－600）×30×5％＝900元乙團：（6600×40－164000）×5％＝5000元16精選課件ppt§4.5營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

1、代購（1）代購（2）自營

A

資金10萬元B開票：AC委托方轉交發(fā)票、結算貨款受托方

銷售方支付手續(xù)費征收營業(yè)稅

A開票：AB開票：BC買方支付貨款、手續(xù)費賣方/買方

銷售方征收增值稅17精選課件ppt2、代銷（1）原價出售（只收取手續(xù)費）（2）加價出售（視同買斷）

A

10萬元B

10萬元委托方手續(xù)費1000元代銷方增值稅=10×17%-10×17%=0營業(yè)稅=1000元×5%

10萬元

A

10萬元

B

11萬元委托方手續(xù)費500元代銷方增值稅=11×17%-10×17%