外貿會計例題

第一篇：外貿會計例題

第四章

出口銷售

例題1#106商品托運及出口銷售收入的核算

紹興飾品進出口公司根據出口貿易合同，銷售給日本大阪酒業(yè)公

司黃酒200噸，采用信用證結算。

(1)3月1日，收到儲運部門轉來出庫單(記賬聯)列明出庫黃

酒200噸，每噸2320遠，予以轉賬。做分錄如下：

借：發(fā)出商品——黃酒

464000.00

貸：庫存商品庫存出口商品

464000.00(2)3月5日，收到業(yè)務部門轉來銷售黃酒的發(fā)票副

本和銀行回單，發(fā)票開列黃酒200噸，每噸400美元QF價格，共計

貨款80000美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：應收外匯賬款——大阪酒業(yè)公司(US$80000x7.68)

614400.00

貸：自營出口銷售收入——貨款

614400.00(3)3月5日，同時根據出庫單(轉賬聯)結轉出口

黃酒銷售成本，做分錄如下：借：自營出口銷售成本

464000.00

貸：發(fā)出商品

464000.00(4)3月15日，收到銀行收匯通知，80000美元已

收匯。銀行扣除100美元手續(xù)費后將其余部分已存入外匯存款賬戶，

當日美元匯率的中間價為7.67元。做分錄如下：

借：銀行存款——外匯存款(US$79900x7.67)

612833.00

財務費用——手續(xù)費(US$100x7.67)

767.00

匯兌損益

800.00

貸：應收外匯賬款(US$80000x7.67)

614400.00例題2

#107支付國內費用的核算

3月4日，紹興食品進出口公司簽發(fā)轉賬支票支付紹興運輸公司將

黃酒運送上海港的運雜費6000元，并電匯上海港黃酒的裝船費1500

元，做分錄如下：

借：銷售費用——運雜費000.00

銷售費用——裝卸費500.00

貸：銀行存款500.00例題3#108支付國外費用的核算

紹興食品進出口公司出口銷售給日本大阪酒業(yè)公司黃酒200噸，

發(fā)生國外運費和保險費。(1)3月2日，收到外輪運輸公司發(fā)票1張,

金額2500美元，系200噸黃酒的運費，當即從外幣賬戶匯付對方，

當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——運費

200.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$2500x7.68)200.00(2)3

月3日，按黃酒銷售發(fā)票金額80000美元的110%向保險公司投保，

保費率為2%0,簽發(fā)轉賬支票從外幣賬戶支付，當日美元匯率的中間

價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——保險費351.68

貸：銀行存款——外幣存款(115$176、7.68)351.68例題4#109

支付國外傭金的核算

紹興食品進出口公司向日本大阪酒業(yè)公司出口200噸黃酒，共計

貨款80000美元，才用暗傭支付方式，傭金率為3%0

(1)3月5日，根據出口黃酒3%的傭金率，將應付客戶暗傭入

賬，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——傭金432.00

貸：應付外匯賬款(US$2400x7.68)

432.00

(2)3月16日，貨款已于15日收到，現將黃酒傭金匯付日本大

阪酒業(yè)公司，當日美元匯率的中間價為7.67元。做分錄如下：

借：應付外匯賬款(US$2400x7.68)

432.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$2400x7.67)

408.00

匯兌損益

24.00例題5#110

商品出口退稅的核算

紹興食品進出口公司出口黃酒一批，黃酒購進時數量為200噸，

進價金額為464000元。(1)3月31日，黃酒購進時增值稅稅率為

17%,已付增值稅額78880元，增值稅向稅務機關申報出口的退稅率

為13%。做分錄如下：

借：應收出口退稅

320.00

自營出口銷售成本560.00

貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

880.00(2)3月31日，黃酒每噸應退消費稅240元，向稅務機

關申報退稅。作分錄如下：借：應收出口退稅

000.00

貸：自營出口銷售成本

000.00例題6#111

預估國外費用的核算

東風食品進出口公司日前銷售給美國路易斯公司紅棗一批，已入

賬。

(1)12月31日，預估紅棗國外運費1800美元，保險費125美

元，當日美元匯率的中間價為7.68元。做分錄如下：

借：自營出口銷售收入——運費

824.00

自營出口銷售收入——保險費

960.00

貸:應付外匯賬款(US$1925x7.68)784.00

(2)次年1月3日，簽發(fā)轉賬支票支付運輸公司國外運費1825

美元，支付保險公司保險費125美元，當日美元匯率的中間價為7.68

元。作分錄如下：

借：應付外匯賬款(US$1925x7.68)784.00

自營出口銷售收入——運費

192.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$1950x7.68)976.00例題7

#113自營出口銷售其他業(yè)務的核算

精工服裝進出口公司出口日本神戶公司服裝一批，銷售金額50

000美元CIF價格，明傭1000美元，已支付國內運雜費1200美元，

該批服裝的進價成本為347800元，已支付國內運雜費1200元，裝

卸費450元，國外運費1200美元，保險費110美元，記賬美元匯率

7.68元。因服裝的規(guī)格不符，商品已被退回。

(1)4月5日，收到出口退回商品提單，原發(fā)票復印件，當日美

元匯率的中間價為7.68元，沖轉商品銷售收入。作分錄如下：

借：自營出口銷售收入——貨款(US$50000x7.68)

384000.00

貸：自營出口銷售收入——傭金(US$1000x7.68)680.00

應收外匯賬款(US$49000x7.68)

376320.00(2)同時沖轉出口銷售成本。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——國外退貨

347800.00

貸：自營出口銷售成本

347800.00(3)并沖轉商品出口時發(fā)生的國內外費用。作分錄如

下：借：待處理財產損益——待處理流動資產損益710.80

貸：自營出口銷售收入——運費(US$1200x7.68)

216.00

自營出口銷售收入——保險費(US$110x7.68)

844.80

銷售費用——運雜費

200.00

銷售費用——裝卸費

450.00(4)4月7日，匯付退回服裝的國外運費1200美元，保

險費110美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財產損益一待處理流動資產損益060.80

貸：銀行存款——外幣存款(US$1310x7.68)

060.80(5)4月8日，簽發(fā)轉賬支票支付退回商品的國內運費及

裝卸費1600元，作分錄如下：借：待處理財產損益——待處理流動

資產損益600.00

貸：銀行存款600.00(6)4月10日，收到儲運部門轉來的收貨

單，退回商品，已驗收入庫，作分錄如下：借：庫存商品庫存出

口商品

347800.00

貸：發(fā)出商品

347800.00(7)4月12日，今查明退貨系供貨單位光新服裝廠

的責任。與其聯系后，國內外費用決定由其負責賠償。作分錄如下：

借：其他應收款

371.60

貸：待處理財產損益一待處理流動資產損益

371.60例題8#114

索賠和理賠

星光電器進出口公司出口美國芝加哥公司29寸彩電240臺，沒臺

250美元QF價格，貨款60000美元，明傭1200美元。美元記賬匯

率為7.68元，已錢貨兩清。

(1)7月10日，美國芝加哥公司因收到的彩電系25寸，規(guī)格不

符，索賠9600美元，經審核無誤，同意理賠，當日美元匯率的中間

價為7.68元。作分錄如下：

借：待處理財產損益一待處理流動資產損益

728.00

貸：應付外匯賬款(US$9600x7.68)

728.00(2)7月12日，今查明彩電確系本單位發(fā)錯商品，沖減

商品銷售收入，其中傭金200美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。

作分錄如下：

借：自營出口銷售收入——貨款

264.00

貸：自營出口銷售收入——傭金536.00

待處理財產損益——待處理流動資產損益

728.00(3)7月12日，收到儲運部門轉來出庫單2張，一張是

紅字出庫單，列明29寸彩電240臺，每臺1240元；另一張是籃子

出庫單，列明25寸彩電240臺，每臺960元，調整商品銷售成本。

作分錄如下：

借：庫存商品庫存出口商品29寸彩電

297600.00

貸：庫存商品庫存出口產品25寸彩電

230400.00

自營出口銷售成本

200.00例題9#117

代理出口商品收發(fā)的核算

上海服裝進出口公司受理常熟服裝廠代理出口服裝業(yè)務，男西服

已運到。

(1)9月2日，收到儲運部門轉來代理業(yè)務入庫單，列明入庫男

西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：受托代銷商品——常熟服裝廠

280000.00

貸：代銷商品款——常熟服裝廠

280000.00(2)9月5日，收到儲運部門轉來代理業(yè)務出庫單，

列明出庫男西服800套，每套350元。作分錄如下：

借：發(fā)出商品——受托代銷商品

280000.00

貸：受托代銷商品——常熟服裝廠

280000.00

例題10#118代理出口商品銷售收入的核算

上海服裝進出口公司根據代理出口合同銷售給美國波士頓公司男

西服。

(1)9月6日，收到業(yè)務部轉來代理銷售男西服的發(fā)票副本和銀

行回單，發(fā)票開列男西服800套，每套62.50美元CIF價格，共計貨

款50000美元，傭金1000美元，當日美元匯率的中間價為7.68元。

作分錄如下：

借：應收外匯賬款(US$49000x7.68)

376320.00

貸：應付賬款——常熟服裝廠

376320.00(2)9月6日，同時根據代理業(yè)務出庫單(轉賬聯)

結轉代理出口男西服銷售成本。作分錄如下：

借：代銷商品款——常熟服裝廠

280000.00

貸：發(fā)出商品——受托代銷商品

280000.00例題11#119

代理出口銷售收匯的核算

上海服裝進出口公司代理銷售男西服采取異地結匯法，代理業(yè)務

的手續(xù)費率為2%,發(fā)生收匯業(yè)務。

(1)9月20日，收到銀行轉來分割收結匯的收賬通知，金額為2

150美元，其中代理業(yè)務代墊國內運費886元，裝船費650元；代墊

國外運費800美元，保險費150美元；代理手續(xù)費1000美元，款項

全部存入外幣存款戶。當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款(US$2150x7.68)512.00

貸：應收外匯賬款(US$2150x7.68)512.00

(2)9月20日，同時根據代理業(yè)務收取代理手續(xù)費的發(fā)票(記

賬聯)，作分錄如下：借：應付賬款——常熟服裝廠

680.00

貸：其他業(yè)務收入(US$1000x7.68)

680.00(3)9月20日，同時根據銀行轉來分割結匯通知，劃撥

常熟服裝廠收匯月47850美元。作分錄如下：

借：應付賬款——常熟服裝廠

359808.00

貸：應收外匯賬款(US$46850x7.68)

359808.00例題12#120

代理出口銷售業(yè)務稅金的核算

上海服裝進出口公司按代理出口銷售手續(xù)費收入7680元的5%計

提營業(yè)稅，做分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加

384.00

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

384.00例題13#122

自營來料加工、來件裝配和來樣生產出口銷售業(yè)務的核算

上海服裝進出口公司根據合同約定，寄售日本東京服裝公司來料5

000米，加工生產2000套女時裝。

(1)3月1日，收到日本東京服裝公司發(fā)來衣料5000米，每米

5美元，計25000美元，衣料已驗收入庫，單日美元匯率的中間價為

7.68元。作分錄如下：

借：原材料

192000.00

貸：應付外匯賬款(US$25000x7.68)

192000.00(2)3月2日，將5000米衣料全部撥付中新服裝廠

加工生產女時裝2000套。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時裝

192000.00

貸：原材料

192000.00

(3)3月30日，中新服裝廠2000套女時裝加工完畢，每套加

工費40元，當即簽發(fā)轉賬支票付訖。作分錄如下：

借：委托加工物資——女時裝

000.00

貸：銀行存款

000.00(4)3月31日，儲運部門轉來加工商品入庫單，2000套

女時裝已驗收入庫。作分錄如下：借：庫存商品——來料加工出口商

品

272000.00

貸：委托加工物資——女時裝

272000.00例題14#123上海服裝進出口公司為日本東京服裝公

司加工女時裝2000套，每套加工費8.5美元，共計加工費17000美

元。收到外商發(fā)來衣料25000美元，記賬匯率為7.68元。2000套

女時裝全部生產成本為272000元。

(1)4月1日，儲運部門轉來加工商品出庫單，列明2000套女

時裝已出庫裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

272000.00

貸：庫存商品來料加工出口商品

272000.00(2)4月2日，簽發(fā)轉賬支票支付2000套女時裝國

內運費和裝船費1200元。作分錄如下：

借：銷售費用

200.00

貸：銀行存款

200.00(3)4月2日，簽發(fā)轉賬支票支付女時裝國外運費1020

美元，保險費80美元，單日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如

下：

借：自營其他銷售收入

448.00

貸：銀行存款——外幣存款(US$1100x7.68)448.00(4)4

月3日，想銀行交單收取加工費17000美元，轉銷外商發(fā)來材料款。

作分錄如下：借：應收外匯賬款(US$17000x7.68)

560.00

應收外匯賬款(US$25000x7.68)

192000.00

貸：自營其他銷售收入——加工補償出口銷售

322560.00(5)4月3日,同時結轉其銷售成本。作分錄如下：

借：自營其他銷售收入——加工補償出口銷售

272000.00

貸：發(fā)出商品

272000.00(6)4月15日，收到銀行轉來收賬通知，17000美

元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費，其余部分已存入外幣存款賬

戶。作分錄如下：

借：銀行存款——外幣存款(US$16980x7.68)

406.40

財務費用——手續(xù)費

153.60

貸：應收外匯賬款(US$17000x7.68)

560.00例題15#125代理來料加工、來料裝配和來樣生產出口銷

售業(yè)務的核算

上海服裝進出口公司根據合同約定代理新欣服裝廠接受美國芝加

哥公司來料3000米，加工1000套男西服的業(yè)務。

(1)8月1日，收到美國芝加哥公司發(fā)來衣料3000米，每米

7.50美元，計貨款22500美元，衣料已驗收入庫。當日美元匯率的中

間價為7.68元。作分錄如下：

借：原材料

172800.00

貸：應付外匯賬款(US$22500x7.68)

172800.00(2)8月2日，將3000米衣料全部撥付新欣服裝廠

加工男西服1000套。作分錄如下：借：委托加工物資——男西服

172800.00

貸：原材料

172800.00(3)8月28日，新欣服裝廠1000套西服加工完畢，

每套加工費16.50美元，結算加工費，當日美元匯率的中間價為7.68

元。作分錄如下：

借：委托加工物資——男西服

720.00

貸：應付外匯賬款(US$16500x7.68)

720.00(4)8月30日，收至I」儲運部門轉來加工商品收貨單,新

欣服裝廠送來的1000套西服已驗收入庫。作分錄如下：

借：庫存商品來料加工出口商品

299520.00

貸：委托加工物資——男西服

299520.00例題16#126上海服裝進出口公司代理為美國芝加哥

公司加工男西服1000套，每套加工費16.50美元，共計加工費16

500美元，收到外商發(fā)來衣料22500美元，全部出口合同金額為39

000美元。記賬匯率為7.68元，1000套西服的全部金額為299520

)Lo

(1)8月31日，儲運部門轉來加工商品出庫單，列明1000套

男西服已出庫裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

299520.00

貸：庫存商品來料加工出口商品

299520.00(2)9月1日，簽發(fā)轉賬支票支付1000套男西服國

內運費和裝船費1152元，并支付國外運費1125美元，保險費75美

元，當日美元匯率的中間價為7.68元。作分錄如下：

借:應付外匯賬款(US$1350x7.68)

368.00

貸：銀行存款---人民幣存款152.00

銀行存款——外幣存款(US$1200x7.68)

216.00

(3)9月2日，向銀行交付全套貨運單據，向外商收取加工費16

500美元，當日美元匯率的中間價為7.68元，并轉銷外商發(fā)來材料款。

作分錄如下：

借:應付外匯賬款(US$16500x7.68)

720.00

應付外匯賬款(US$22500x7.68)

172800.00

貸：發(fā)出商品

299520.00(4)9月18日，收到以后轉來收賬通知，16500美

元已收妥，銀行扣除20美元收匯手續(xù)費后，其余款項已存入外匯存款

賬戶。作分錄如下：

借：財務費用

153.60

銀行存款——外幣存款(US$16480x7.68)

566.40

貸：應付外匯賬款(US$16500x7.68)

720.00(5)9月20日，根據規(guī)定按出口合同金額的4%收取代理

手續(xù)費1560美元，再扣除發(fā)運商品墊付的國內外費用后，將余款劃

撥新欣服裝廠。作分錄如下：

借:應付外匯賬款(US$15150x7.68)

352.00

貸：其他業(yè)務收入(US$1560x7.68)

980.80

銀行存款——外幣存款(US$13590x7.68)

371.20

第五章自營進口商品購進

例題1

#147自營進口商品購進的核算

東方食品進出口公司根據進口貿易合同從美國奧爾良公司進口卷

煙一批，采用信用證結算。(1)6月1日，接到銀行轉來國外全套結

算單據，開列卷煙500箱，每箱96美元FOB價格，其中貨款48000

美元，審核無誤后，購匯予以支付，當日美元匯率賣出價為7.70元。

作分錄如下：

借：在途物資——美國卷煙

369600.00

貸：銀行存款

369600.00(2)6月2日，購匯支付進口卷煙國外運費1890美

元，保險費110美元，當日美元匯率賣出價為7.70元。作分錄如下：

借：在途物資——美國卷煙

400.00

貸：銀行存款

400.00(3)6月19日，卷煙運達我國口岸，向海關申報卷煙應

納進口關稅額96000元，應納消費稅額320000元，應納增值稅額

136000元。作分錄如下：

借：在途物資——美國卷煙

416000.00

貸：應交稅費——應交進口關稅

000.00

應交稅費——應交消費稅

320000.00(4)6月20日，美國奧爾良公司付來傭金1500美

元，當日美元匯率買入價為7.66元，收到銀行轉來結匯水單。作分錄

如下：

借：銀行存款490.00

貸：在途物資——美國卷煙490.00(5)6月20日，500箱進口

卷煙驗收入庫，結轉其采購成本。作分錄如下：借：庫存商品——庫

存進口商品

789510.00

貸：在途物資——美國卷煙

789510.00(6)6月26日，以銀行存款支付進口卷煙的進口關

稅額、消費稅額和增值稅額。作分錄如下：

借：應交稅費——應交進口關稅

000.00

應交稅費——應交消費稅

320000.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

000.00

貸：銀行存款

552000.00

例題2#149自營進口商品銷售采取單到結算的核算

浦江照相器材進出口公司根據合同從日本大阪進口照相機300只,

采用信用證結算。采取單到結算方式銷售給靜安公司。

(1)7月5日，接到銀行轉來國外全套結算單據，開列照相機

300只，每只200美元QF價格，計貨款60000美元，傭金1200美

元，經審核無誤，扣除傭金后，購匯支付貨款，當日美元賣出價7.70

元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機

452760.00

貸：銀行存款

452760.00(2)7月6日，接到業(yè)務部門轉來增值稅專用發(fā)票，

列明照相機300只，每只2200元，貨款660000元，增值稅額112

200元。收到靜安公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。作分錄如下：

借：應收票據

772200.00

貸：自營出口銷售收入

660000.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

200.00(3)7月15日，照相機運抵我國口岸，向海關申報應納

進口關稅額115200元，應交增值稅額94920元。作分錄如下：

借：在途物資——日本照相機

200.00

貸：應交稅費——應交進口關稅

200.00(4)7月20日，日本照相機采購完畢，結轉其銷售成本。

作分錄如下：借：自營進口銷售成本

567960.00

貸：在途物資——日本照相機

567960.00(5)7月25日，支付進口日本照相機的進口關稅和

增值稅。作分錄如下：借：應交稅費一應交進口關稅

200.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

920.00

貸：銀行存款

213120.00

例題3#150銷貨退回的核算

前例題中，浦江照相器材進出口公司購進的300只照相機運到時,

商檢局出局了茴品檢驗證明書，證明該批照相機為不合格產品，經與

出口商日本大阪公司聯系后，同意做退貨處理。

(1)8月10日，購匯墊付退還日本大阪公司300只照相機國外

運費568美元，保險費132美元，當日美元賣出價為7.70元。作分錄

如下：

借：應收外匯賬款(US$700x7.70)

390.00

貸：銀行存款

390.00(2)8月10日，將300只照相機作進貨退出處理，并向

稅務部門申請退款已支付的進口關稅。作分錄如下：

借：應收外匯賬款(US$58800x7.70)

452760.00

應交稅費——應交進口關稅

200.00

貸：自營進口銷售成本

567960.00(3)8月10日，同時作銷貨退回處理，開出紅字專

用發(fā)票，應退靜安公司貨款660000元，增值稅額112200元。作分

錄如下：

借：自營進口銷售成本

660000.00

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

200.00

貸：應付賬款

772200.00(4)8月24日，收到日本大阪公司退回的貨款及代

墊費用59500美元，當日美元匯率買入價為7.66元，收到銀行轉來

結匯水單。作分錄如下：

借：銀行存款

455770.00

匯兌損益380.00

貸：應收外匯賬款(US$59500x7.70)

458150.00(5)8月25日，簽發(fā)轉賬支票支付靜安公司退貨款

772200元，作分錄如下：借：應付賬款

772200.00

貸：銀行存款

772200.00(6)8月31日，收到稅務機關退還進口關稅額115

200元和增值稅額97920元，作分錄如下：

借：銀行存款

213120.00

貸：應交稅費——應交進口關稅

200.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

920.00

例題4#152索賠理賠的核算

東方糧油進出口公司7月份從美國達拉斯公司購進黃豆200噸，

每噸500美元QF價格，計貨款100000美元，傭金2000美元，當

日美元匯率賣出價為7.72元，交納進口關稅額23100元，交納增值

稅額103103元。這批黃豆采取單到結算方式，已售給泰康食油廠，

每噸4500元，計貨款900000元，增值稅額117000元，款已收妥

入賬。8月5日，黃豆到達港口，泰康食油廠檢驗黃豆時發(fā)現其中20

噸已霉爛變質。

(1)8月7日，收到泰康食油廠轉來商檢部門出去的商品檢驗證

明書，20噸黃豆沒爛變質系美國達拉斯公司的責任。泰康食油廠向外

商提出索賠，經協商后，外商同意賠償9800美元，予以沖減商品銷

售成本。作分錄如下：

借:應收外匯賬款(US$9800x7.72)

656.00

貸：自營進口銷售成本

656.00(2)8月7日，同時做銷貨退回處理，開出紅字專用發(fā)票,

應退貨款90000元，增值稅額11700元。作分錄如下：

借：自營進口銷售收入

000.00

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

700.00

貸：應付賬款

700.00(3)8月8日，向稅務機關申請退還20噸沒爛變質黃豆

已交的進口關稅額2310元。作分錄如下：

借：應交稅費——應交進口關稅310.00

貸：自營進口銷售成本310.00(4)8月20日，收到美國達拉斯

公司付來賠償款9800美元，當日美元匯率的買入價為7.68元，予以

結匯。作分錄如下：

借：銀行存款

264.00

匯兌損益

392.00

貸：應收外匯賬款(US$9800x7.72)

656.00(5)8月31日，收到稅務機關退還20噸變質黃豆的進口

關稅額2310元，增值稅額10310.30元，存入銀行。作分錄如下：

借：銀行存款

620.30

貸：應交稅費——應交進口關稅310.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉出

310.30

例題5#155代理進口業(yè)務的核算

春風日化進出口公司受理武寧公司代理進口法國香水業(yè)務，以

FOB價格成交。1.8月1日，收到武寧公司預付代理進口法國香水款1

150000元。作分錄如下：借：銀行存款150000.00

貸：預收賬款

000.002.8月12日，購匯支付法國塞納公司香水的國外運費1

424美元，保險費176美元，當日美元匯率賣出價為7.70元。作分錄

如下：

借：預收賬款

320.00

貸：銀行存款

320.003.8月15日，收到銀行轉來法國巴黎塞納公司全套結算單

據，開列香水200箱，每箱400美元FOB價格，計貨款80000美

元，傭金1600美元。審核無誤，扣除傭金后支付貨款，當

日美元匯率賣出價為7.70元。作分錄如下：

借：預收賬款

603680.00

貸：銀行存款

603680.004.8月15日，同時，按代理進口香水貨款CIF價格的

2.5%向武寧公司收取代理手續(xù)費2000美元，當日美元匯率中間價為

7.68元。作分錄如下：

借：預收賬款

360.00

貸：其他業(yè)務收入

360.005.8月25日，法國香水運達我國口岸，向海關申報應納進

口關稅額61440元，消費稅額289646元、增值稅額164133元。

作分錄如下：

借：預收賬款

515219.00

貸：應交稅費——應交進口關稅

440.00

應交稅費——應交消費稅

289646.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

164133.006.8月31日，按代理進口香水手續(xù)費收入15360元

的5%計提應交營業(yè)稅。作分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加

768.00

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

768.007.8月31日，交納代理進口香水的進口關稅、消費稅和增

值稅。作分錄如下：借：應交稅費——應交進口關稅

440.00

應交稅費——應交消費稅

289646.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

164133.00

貸：銀行存款

515219.008.8月31日，簽發(fā)轉賬支票退還預收武寧公司代理進

口香水結余款3421元，作分錄如下：

借：預收賬款421.00

貸：銀行存款421.00

例題6#158易貨貿易出口業(yè)務的核算

東方五金進出口公司于韓國釜山公司簽訂易貨貿易合同，合同規(guī)

定我方出口2000輛鳳凰牌自行車，每輛30美元QF價格，貨款60

000美元；我方進口鋼材200噸，每噸300美元CIF價格，貨款60

000美元。采取對開信用證結算方式。

(1)7月1日，向上海自行車廠購進鳳凰牌自行車2000輛，每

輛200元，計貨款400000元，增值稅額68000元，款項簽發(fā)轉賬

支票付訖。

借：在途物資

400000.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

000.00

貸：銀行存款

468000.00(2)7月2日，上項自行車已驗收入庫。作分錄如下：

借：庫存商品----庫存出口商品

400000.00

貸：在途物資

400000.00(3)7月3日，上項自行車已出口裝船。作分錄如下：

借：發(fā)出商品

400000.00

貸：庫存商品庫存出口商品

400000.00(4)7月4日，收到業(yè)務部門轉來易貨貿易銷售自行

車的發(fā)票副本和銀行回單，開列鳳凰牌自行車2000輛，每輛30美元

QF價格，當日美元匯率買入價為7.65元。作分錄如下：

借：應收外匯賬款(US$60000x7.65)

459000.00

貸：自營其他銷售收入——易貨貿易

459000.00(5)7月4日，同時結轉易貨貿易銷售自行車的成本。

作分錄如下：借：自營其他銷售成本一一^易貨貿易

400000.00

貸：發(fā)出商品

400000.00(6)7月5日，支付易貨貿易國外運費1068美元，

保險費132美元，當日美元匯率賣出價為7.69元。作分錄如下：

借：自營其他銷售成本——易貨貿易228.00

貸：銀行存款228.00(7)7月10日，向稅務機關申報退稅，增

值稅退稅率為作分錄如下：借：應收出口退稅

13%0

000.00

自營其他銷售成本000.00

貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

000.00(8)7月20日，收到銀行轉來結匯水單，60000美元收

妥結匯，銀行扣除80美元收匯手續(xù)費，其余部分已按當日買入價7.65

元結匯。作分錄如下：

借：銀行存款

458388.00

財務費用

612.00

貸：應收外匯賬款(US$60000x7.65)

459000.00

例題7#160

易貨貿易進口業(yè)務的核算

接前例題，收到易貨貿易韓國釜山公司發(fā)來鋼材的業(yè)務如下：

(1)7月21日，接到銀行轉來韓國釜山公司全套結算單據，開

列鋼材200噸，每噸300美元CIF價格，共計貨款60000美元，審

核無誤，購匯予以支付，當日美元匯率賣出價為7.39元，作分錄如下:

借：在途物資——釜山鋼材

461400.00

貸：銀行存款

461400.00(2)7月30日，鋼材運達我國口岸，申報應納進口

關稅額46020元，應納增值稅額86261元，作分錄如下：

借：在途物資——釜山鋼材

020.00

貸：應交稅費——應交進口關稅

020.00(3)7月31日，鋼材已全部售給武泰公司，收到業(yè)務部

門轉來增值稅專用發(fā)票，列明鋼材200噸，每噸2800元，計貨款

560000元，增值稅額95200元，款項已收到轉賬支票，存入銀行。

作分錄如下：

借：銀行存款

655200.00

貸：自營其他銷售收入——易貨貿易

560000.00

應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

200.00(4)7月31日，同時結轉鋼材銷售成本。作分錄如下：

借：自營其他銷售成本——易貨貿易

507420.00

貸：在途物資——釜山鋼材

507420.00(5)8月2日，以銀行存款支付進口鋼材關稅和增值

稅。作分錄如下：借：應交稅費——應交進口關稅

020.00

應交稅費——應交增值稅——進項稅額

261.00

貸：銀行存款

281.00

出口退稅的核算

例題1#394

新華食品進出口公司出口白酒一批。白酒購進時的進價為1200

000元，增值稅稅率為17%,已付增值稅額204000.元。

(1)白酒的增值稅退稅率為13%,計算其應退增值稅額如下：

白酒應退增值稅額=1200000xl3%=156000(元)根據計算結果，

作如下分錄：

借：應收出口退稅

156000.00

自營出口銷售成本

000.00

貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

204000.00(2)白酒的消費稅退稅率為25%,計算其應退消費

稅額如下：白酒應退消費稅額=1200000x25%=300000(元)根

據計算結果，作分錄如下：

借：應收出口退稅

300000.00

貸：自營出口銷售成本

300000.00(3)收至I」出口退稅款456000元時，作分錄如下：

借：銀行存款

456000.00

貸：應收出口退稅

456000.00

第二篇：會計繼續(xù)教育例題

發(fā)票管理：

【例題?單選題】推廣機打發(fā)票的范圍中，流轉稅以營業(yè)稅為主，

實行定期定額征收方式，核定的月經營額在()以上的納稅人應使用

機打發(fā)票。

A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.5萬元

【答案】A

【例題?單選題】機打發(fā)票的開票數據上傳分實時上傳和限時上傳,

()行業(yè)的納稅人必須進行實時上傳。

A.廣告業(yè)和文化體育業(yè)B.旅游業(yè)和旅店業(yè)C.廣告業(yè)和旅游業(yè)D.旅

游業(yè)和文化體育業(yè)

【答案】C

【例題?單選題】開票數據限時上傳的天數是()。

A.3天B.5天C.7天D.10天

【答案】C

【例題?單選題】2010年3月1日起新印制的定額發(fā)票最大面額為

()o

A.100元B.200元C.500元D.1000元

【答案】A

【例題?單選題】開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全

部聯次一次性如實開具，并加蓋（）。

A.財務印章或公章B.財務印章或發(fā)票專用章C.公章或發(fā)票專用章

D.財務印章或收訖章

【答案】B

會計職業(yè)道德：

【例題?多選題】會計職業(yè)道德的特點表現為（）。

A.利益的相關性B.發(fā)展的穩(wěn)定性C.廣泛的社會性D.較高的約束性

【答案】ABCD

【例題?多選題】會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標、

相同的調整對象，承擔著同樣的職責，兩者聯系密切。主要表現在

（）0

A.在作用上相互補充B.在內容上相互滲透、相互重疊C.在地位上

相互轉化、相互吸收D.在實施過程中相互作用、相互促進

【答案】ABCD

【例題?判斷題】會計職業(yè)道德不僅要求調整會計人員的外在行為,

還要求調整會計人員內在的精神世界。（）【答案】正確

【例題?判斷題】會計職業(yè)道德不是由國家立法無條件執(zhí)行的具體

條款，而是會計工作歷史經驗的總結，是社會對會計職業(yè)和會計人員

行為共同認可的規(guī)范，會計職業(yè)道德的實施更需要廣大會計人員的自

覺遵守。（）【答案】正確

【例題?判斷題】會計法律制度是一種權利和義務的規(guī)定，不需要

由國家強制力保障實施的。（）

【答案】錯誤【解析】會計法律制度不僅僅是一種權利和義務的

規(guī)定，而且是由國家強制力保障實施的。

【例題?判斷題】會計行為的規(guī)范化不僅要以會計法律、法規(guī)作保

證，還要依賴會計人員的道德信念、道德品質來實現。（）【答案】

正確

【例題?多選題】爰崗敬業(yè)的具體要求包括（）.A.熱爰會計工作，敬

重會計職業(yè)B.嚴肅認真、一絲不茍地處理每一筆經濟業(yè)務事項

C.忠于職守，盡職盡責D.樹立起干好會計工作的事業(yè)心、責任感

【答案】ABCD

【例題?判斷題】會計是一門專業(yè)性很強的管理科學，需要所有會

計人員不斷提高會計職業(yè)技能，還要有勤學苦練的精神和科學的學習

方法。（）【答案】正確

【例題?判斷題】所謂強化服務就是要求會計人員樹立服務意識，

提高服務質量。努力維護和提升會計職業(yè)良好的社會形象。（）【答案】

正確

【例題?多選題】會計職業(yè)道德教育的主要形式包括（）。

A.接受教育B啟我教育C.職業(yè)道德觀念教育D.職業(yè)道德警示教育

【答案】AB【解析】選項CD,屬于職業(yè)道德教育的內容。

【例題?多選題】職業(yè)道德教育中規(guī)范教育包括的內容有（）。

A.爰崗敬業(yè)B.誠實守信C.廉潔自律D.客觀公正【答案】ABCD

【例題?多選題】職業(yè)道德教育的內容包括（）。

A.職業(yè)道德警示教育B.職業(yè)道德規(guī)范教育C.職業(yè)道德觀念教育D.

職業(yè)道德自我教育

【答案】ABC【解析】選項D,屬于職業(yè)道德教育的形式。

【例題?多選題】會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法有（）。

A.不斷地進行"內省"B.要提倡"慎獨”精神

C.虛心向先進人物學習D.形成正確的會計職業(yè)道德認知

【答案】ABC【解析】選項D,屬于計人員職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)。

【例題?多選題】財政部門可以從以下（）方面組織實施會計職業(yè)

道德建設。

A.采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育

B.會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結合C.

會計職業(yè)道德建設與會計法執(zhí)法檢查相結合D.會計職業(yè)道德建設與會

計人員表彰獎勵制度相結合【答案】ABCD

【例題】劉某是甲有限責任公司的董事。任職期間，多次利用職

務之便，指示公司會計將資金借貸給一家主要由劉某的兒子投資設立

的乙公司。對此，持有公司股權0.5%的股東王某認為甲公司應該起訴

乙公司還款，但公司不可能起訴，王某便自行直接向法院對乙公司提

起股東代表訴訟。根據《公司法》的規(guī)定，下列選項中，正確的有

（）o

A.王某持有公司股權不足1%,不具有提起股東代表訴訟的資格

B.王某不能直接提起訴訟，必須先向監(jiān)事會提出請求

C.王某應以甲公司的名義起訴，但無需甲公司蓋章或劉某簽字

D.王某應以自己的名義起訴，但訴訟請求應是將借款返還給甲公

司

【答案】BD

【解析】（1）選項A:有限責任公司沒有1%的限定條件；（2）

選項B:王某必須先向董事會或監(jiān)事會提出書面請求，監(jiān)事會、董事會

收到股東的書面請求后拒絕提起訴訟，或者自收到請求之日起30日內

未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會使公司利益受到難

以彌補的損害的，股東才有權為了公司的利益以自己的名義直接向人

民法院提起訴訟，本題不屬于“情況緊急”的情形；（3）選項CD:

王某應以自己（而非公司）的名義起訴。

【例題】甲公司出資20萬元、乙公司出資10萬元共同設立丙有

限責任公司。丁公司系甲公司的子公司。在丙公司經營過程中，甲公

司多次利用其股東地位通過公司決議讓丙公司以高于市場同等水平的

價格從丁公司進貨，致使丙公司產品因成本過高而嚴重滯銷，造成公

司虧損。根據《公司法》的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.丁公司應當對丙公司承擔賠償責任

B.甲公司應當對乙公司承擔賠償責任

C.甲公司應當對丙公司承擔賠償責任

D.丁公司、甲公司共同對丙公司承擔賠償責任

【答案】C

【例題】甲公司于2008年7月依法成立，現有數名推薦的董事人

選，依照《公司法》規(guī)定，下列人員中，不能擔任公司董事的有（）O

A.王某，因擔任企業(yè)負責人犯重大責任事故罪于2001年6月被

判處三年有期徒刑，2004年刑滿釋放

B.張某，與他人共同投資設立一家有限責任公司，持股70%,

該公司長期經營不善，負債累累，于2006年

被宣告破產

C.徐某，2003年向他人借款100萬元，為期2年，但因資金被

股市套住至今未清償

D.趙某，曾任某音像公司董事長（法定代表人），該公司因未經

著作權人許可大量復制音像制品于2006年5月被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)

照，趙某負有個人責任

【答案】CD

【解析】（1）選項A:因貪污、賄賂、侵占財產、挪用財產或者

破壞社會主義市場經濟秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，王某

的"重大責任事故罪”不屬此列；（2）選項B:擔任破產清算的公司、

企業(yè)的董事或者廠長、經理，對該公司、企業(yè)的破產負有個人責任的,

自該企業(yè)破產清算完結之日起未逾3年，張某只是大股東，而非"董

事或者廠長、經理”。

【例題】下列公司組織機構中關于公司職工代表的表述中，不符

合《公司法》規(guī)定的是（）。

A.股份有限公司董事會成員中應當包括公司職工代表

B.股份有限公司監(jiān)事會成員中應當包括公司職工代表

C.國有獨資公司董事會成員中應當包括公司職工代表

D.國有獨資公司監(jiān)事會成員中應當包括公司職工代表

【答案】A

【例題】根據公司法律制度的規(guī)定，有限責任公司下列人員中，

可以提議召開股東會臨時會議的有（）

A.總經理B.董事長

C.40%的董事D.代表20%表決權的股東

【答案】CD

【例題】甲、乙、丙三人共同出資80萬元設立了有限責任公司，

其中甲出資40萬元，乙出資25萬元，丙出資15萬元。2009年4月

公司成立后，召開了第一次股東會會議。有關這次會議的下列情況中,

符合《公司法》規(guī)定的有（）。

A.會議由甲召集和主持

B.會議決定不設董事會，由甲擔任執(zhí)行董事，甲為公司的法定代

表人

C.會議決定設1名監(jiān)事，由乙擔任，任期2年

D.會議決定了公司的經營方針和投資計劃

【答案】ABD

【解析】（1）選項A:有限責任公司首次股東會由出資最多的股

東召集和主持；（2）選項B:股東人數較少或者規(guī)模較小的有限責任

公司，可以不設董事會，只設1名執(zhí)行董事；（3）選項C:股東人數

較少或者規(guī)模較小的有限責任公司，可以不設監(jiān)事會，只設1-2名監(jiān)

事，監(jiān)事的任期為法定制3年；（4）選項D:決定公司的經營方針和

投資計劃屬于股東會的職權。

【例題】王某依照《公司法》設立了一人有限責任公司。公司存

續(xù)期間，王某實施的下列行為中，違反了《公司法》規(guī)定的有（）。

A.決定由其本人擔任公司執(zhí)行董事兼公司經理

B.決定公司不設立監(jiān)事會，僅由其親戚張某擔任公司監(jiān)事

C.決定用公司資本的一部分投資另一公司，但未作書面記載

D.未召開任何會議，自作主張制訂公司經營計劃

【答案】C

【解析】一人有限責任公司不設股東會，股東作出決定時，應當

采用書面形式，并由股東簽名后置備于公司。

第三篇：會計例題（題目）

會計例題

例題一

1、從銀行借入3年期借款10000元，存入銀行。

2、從宏達公司購入甲材料300噸，單價200元，計6000元，增

值稅17%,貸款已用銀行存款支付，材料驗收入庫。

3、以銀行存款支付辦公費3200元，其中車間2000元，管理費

1200元。

4、從銀行提取現金20000元，以備發(fā)工資和零星開支。

5、以現金發(fā)放工資14000元。

6、分配職工工資14000元，其中生產車間管理人員工資4000元,

廠部管理人員4000元，生產甲產品工人工資4000元，生產乙產品工

人工資2000元。

7、采購員預借500元差旅費，以現金支付。

8、采購員報銷差旅費600元，不足以現金支付。

9、銷售人員報銷差旅費2000元，以現金支付。

10、生產鄰用甲材料，其中甲產品領用30000元，乙產品領用

20000元。

11、以銀行付款支付水電費2800元，其中車間2200元，管理部

600元。

12、提取固定資產折舊費10000元，其中車間8000元，管理部

2000元。

13、預提本月應負擔的借款利息1000元。

14、結轉本月制造費用，按甲乙產品生產工人工資的比例。

15、銷售甲產品50000元，增值稅務17%,貨款未收。

16、結轉甲產品的成本30000元。