隨著諸多有利政策的出臺，供水企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展階段，規(guī)模逐漸擴大，城市供水量、供水率等指標不斷提高。但部分供水企業(yè)在經營中均存在著成本倒掛的現(xiàn)象，影響到了規(guī)模的擴大。在經營風險日益提高的今天，供水企業(yè)構建完善的內部控制體系，對于內部管理、風險防范等方面能力的提高有較強的促進作用。此外，隨著政資分離，上市企業(yè)、民營企業(yè)加入供水市場，形成了較為復雜的市場競爭格局，傳統(tǒng)供水企業(yè)的自然壟斷性特征被逐漸弱化。要在競爭激烈的供水市場中求生存、求發(fā)展，供水企業(yè)應構建權責明確、科學的內部控制體系，全面防范經營風險，以此提高自身的市場競爭力。一、供水企業(yè)構建內控體系的作用內控體系指的是企業(yè)內部管理層基于保護企業(yè)經濟資源、經營資源的目的，合理調整經營行為、管理行為、經濟行為的管理體系。同時，通過對不同管理崗位的職責分配，形成相互制約、相互聯(lián)系的管理體系。對于供水企業(yè)而言，內控體系作為企業(yè)管理的關鍵部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的內在要求，也是完善企業(yè)治理結構的前提?？茖W合理的內控體系能夠提高供水企業(yè)的市場競爭力、風險防范能力，顯著提高經濟效益。內控體系不但可以促進供水企業(yè)內部相關管理崗位形成制衡機制，還能促進其穩(wěn)定運行。通過內控體系的實施，能夠對財務資料的完整性、真實性進行客觀評價，對經濟活動的合法性、有效性進行客觀評價，對管理人員的決策、計劃的收益性、可靠性進行客觀評價，查處管理層的違規(guī)行為，為企業(yè)外部提供真實、準確的財務信息，促進供水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。二、供水企業(yè)內控體系構建中存在的問題(一)風險防范不全面風險防范是內控體系的基礎，應具有較強的全面性，結合供水企業(yè)的特點，對經營風險進行全面防范。但部分城市供水企業(yè)的風險防范存在著全面性不足、范圍較為狹窄的問題，比如對水質管理的力度不足，無法防范水質事故風險，財務決算不嚴格，無法防范資金運用風險，市場管理力度不足，難以防范市場緊縮風險。(二)信息溝通不流暢多數(shù)供水企業(yè)為實現(xiàn)協(xié)同辦公，在企業(yè)管理中全面應用了信息化技術、智能化技術，投入使用了OA協(xié)同辦公系統(tǒng)。但受實際信息化建設水平的影響，部分供水企業(yè)內部未形成協(xié)同性較高的辦公機制，OA系統(tǒng)和企業(yè)內部其他系統(tǒng)未進行有效連接，出現(xiàn)了信息溝通不流暢，數(shù)據(jù)共享程度較差的問題，產生了“信息孤島”現(xiàn)象。同時，受專業(yè)領域的影響，不同部門、不同崗位的工作人員難以理解系統(tǒng)中各類信息的實際含義，無法挖掘信息價值，給內控體系的構建、實施帶來了阻力。此外，多數(shù)供水企業(yè)和客戶之間的溝通渠道較少，雖然部分供水企業(yè)設置了和客戶之間的線上溝通渠道，但未配備對應的在線客服、服務反饋模塊，僅在溝通渠道中單方面發(fā)布相關公告。當客戶存在問題時，只能通過傳統(tǒng)撥打電話的形式和供水企業(yè)工作人員取得聯(lián)系，不僅效率較低，還經常存在因占線無法溝通的情況出現(xiàn)[1]。(三)專業(yè)素質待提升供水企業(yè)工作人員專業(yè)素質低體現(xiàn)在審計人員和基層職工兩方面。對于審計人員而言，內控體系的落實實施對于審計人員的專業(yè)水平有了新的要求，若專業(yè)素質無法滿足要求，內部監(jiān)督便會流于形式，無法發(fā)揮內部控制作用。部分供水企業(yè)受歷史因素影響，管理模式較為傳統(tǒng)，對審計人員未制定相應的培訓計劃，使得審計工作人員的專業(yè)水平和現(xiàn)代企業(yè)管理的內控體系構建存在脫節(jié)的現(xiàn)象。因部分審計人員專業(yè)素質不高，使得審計部門的獨立性較差，對相關管理崗位的監(jiān)督缺乏一定客觀性，使得審計信息失之偏頗。同時，部分供水企業(yè)的審計部門和其他部門的行政等級相同，僅負責對相關費用的審核等常規(guī)監(jiān)督工作，未從客觀角度為管理人員的經營決策提供合理建議。對于基層職工、干部而言，部分供水企業(yè)的績效管理機制不完善，思想工作政治工作不到位，難以調動基層干部的主動性、積極性，這便為內控體系的實施帶來了阻力。三、供水企業(yè)內控體系的優(yōu)化實踐策略(一)建立全面的風險防范體系1.防范水質事故風險水質是供水企業(yè)的“產品質量”，不僅直接關系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，還關乎群眾的身體健康。因此，管理人員應將防范水質事故風險和維護社會公共安全放在相同的高度，采取必要措施消除水質事故風險。一是加強污染防范。管理人員應加大水源保護區(qū)的保護力度，組織開展植樹造林活動，制止亂砍濫伐行為，提高水源保護區(qū)的植被覆蓋率，充分發(fā)揮植被的凈化功能。并在保護區(qū)設立保護標志、監(jiān)控設施等，實施封閉管理，嚴格落實相關巡查責任，保護水源保護區(qū)的自然環(huán)境[2]。二是加強生產管理。生產過程中，應嚴格遵守相關水質標準，做到勤檢測、細觀察，根據(jù)水源水質情況靈活調整相關添加劑的投放量。同時加強從水源到管網末端等不同階段的水質檢測，結合GPS技術、傳感器技術，實現(xiàn)水源、凈水過程、運輸過程等所有環(huán)節(jié)的信息互通，為合理加入添加劑提供科學指導。三是合理調整制水技術。供水企業(yè)技術人員應加強了解不同階段水源中的化學物質變化情況，分析并總結水質的變化規(guī)律，靈活調整生產工藝。比如，當水源較為渾濁時，可增加聚丙烯酰胺的投加量以此提高水中懸浮物的凝結速度，達到快速降低水質渾濁度的目的，在保證生產效率的同時，提高水質質量。若水源中藻類含量較高，可增加高錳酸鉀的投加量，利用高錳酸鹽去除水中的藻類物質。四是完善應急預案。內控體系中水質事故風險的防范重點便是建立水質應急預案并落實執(zhí)行，管理人員可以以水質監(jiān)測技術為核心，建立水質預警系統(tǒng)，并將水源、凈化階段、管網運輸階段等環(huán)節(jié)加入其中，在加強日常水質管理的同時，充分發(fā)揮水質預警系統(tǒng)的作用。管理人員可以在水質預警系統(tǒng)中設置水質指標的相關閾值，當水源中某個指標出現(xiàn)突然惡化，超過預先設定的閾值時，便會提醒工作人員進行及時處置。以此預警系統(tǒng)為基礎，結合相關水質指標和供水企業(yè)實際生產情況，制定應急預案，設置應急隊伍。并對水源的供應、生產運行、管網運輸?shù)人须A段的異常情況進行模擬，提高應急隊伍的專業(yè)能力。五是加強管網、設備管理。運輸管網和生產設備是水質事故風險防范的前提，因此，應對運輸管網末端的用水設備、主管道、消防栓、水表井等生產設備、設施加強日常安全巡查，并定期對各類設備、設施進行檢修、維護，配備易損件和維修工具，保證性能滿足實際生產運輸要求。同時，提高供水企業(yè)自身的凈化、運輸能力，逐步更新管網和基礎設施，保障運輸過程中的水質不受污染[3]。2.防范資金運用風險基于供水企業(yè)的基本情況，將績效管理機制融入內控體系中，針對財務管理中關鍵環(huán)節(jié)采取切實有效的舉措，完善財務管理的內控體系，加強財務控制，提高內控體系管理效能。一是健全經濟責任制。以企業(yè)法人為核心，按照統(tǒng)籌管理、權責一致、分級實施的原則，健全經濟責任制。結合供水企業(yè)的實際規(guī)模、發(fā)展現(xiàn)狀，建立主管財務工作的管理體系，明確各個崗位的責任權限、義務，清晰崗位職責界限，為后續(xù)責任追究提供便捷條件。二是科學決策，防范重大風險?？茖W決策機制是化解資金運用風險的關鍵，通常因決策失誤產生的資金損失巨大，難以彌補。因此，實行科學決策機制是避免重大資金損失的關鍵。管理及人員可遵循統(tǒng)籌兼顧、民主的原則，在進行決策前，廣泛聽取意見，對大宗物資的采購、大型項目的建設等資金消耗較大的經濟行為進行可行性研究、必要性評價、風險預警、市場調研，結合供水企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，兼顧短期、長期利益，社會、企業(yè)利益，征求多方意見，最后進行決策。不可盲目增加投資規(guī)模，避免增加供水企業(yè)的經營風險。三是加強日常管理，控制經營成本。管理人員應制定有關于資產管理的具體制度，比如，會計核算制度、固定資產管理制度、票據(jù)管理制度、檔案管理制度、現(xiàn)金管理制度等，規(guī)定各個制度的具體細節(jié)，崗位職責和違約責任，形成有效的約束機制和管理機制，實現(xiàn)以制度管財，降低財務管理成本。同時，從供水企業(yè)的實際經營情況出發(fā)，制定企業(yè)經營的財務預算，將各項費用指標進行量化，以部門為單位進行會計核算，實現(xiàn)責任到人。并以量化后的財務指標為基礎，對研發(fā)費用、辦公費用、招待費用等費用進行嚴格審批，壓縮不必要成本，最大限度地降低企業(yè)負擔。此外，管理人員還可定期對各個部門的財務量化指標進行跟蹤，以季度為單位進行考核，將其作為績效考核的發(fā)放依據(jù)[4]。四是加強監(jiān)督，保障資金運行規(guī)范。首先，管理人員應重視審計工作，主動邀請相關審計部門對企業(yè)內部的資金運作進行監(jiān)督，并積極開展內控審計、績效評價審計，聽取審計部門意見后及時整改。其次，切實推進企務公開工作，按照相關制度的要求設立黨務公開欄，將物資采購、工程建設、人事任免等重大決策公開，保障企業(yè)職工的知情權、監(jiān)督權，提高經濟行為的透明度，實現(xiàn)“陽光操作”。3.防范市場緊縮風險管理人員可從供水漏失和市場管理兩個角度入手防范市場緊縮風險。一是加強供水漏失管理。首先，管理人員可依托于企業(yè)的調度中心，建立管網監(jiān)測系統(tǒng)，根據(jù)實際供水情況，設置管網的壓力、流量監(jiān)測閾值，根據(jù)參數(shù)對供水進行調配，防止因壓力過高產生爆管、溢流。同時，還需將當前數(shù)據(jù)和常態(tài)數(shù)據(jù)進行對比分析，對可能出現(xiàn)的異常情況進行預測。其次，配備專業(yè)的測漏設備、隊伍，一旦發(fā)現(xiàn)漏水點，及時通知搶修人員，減少水分流失。最后，落實抄表責任，加大稽查力度。管理人員可對收費隊伍、催款隊伍進行整合，進行專題業(yè)務培訓，提高工作適應度，將水費回收率和工作人員的績效考核相掛鉤，落實抄表責任。同時，對用水大戶的用水行為進行比對分析，打擊偷水行為，維護供水企業(yè)的合法利益。二是加強市場管理。首先，供水企業(yè)應制定供水服務標準，并將標準進行公開，嚴格要求相關工作人員按照服務標準提供服務，認真落實回訪制度，提高服務效率。其次，規(guī)范客戶管理。嚴格區(qū)分客戶的用水性質，對客戶開放完善的業(yè)務辦理程序，減少差錯、延誤的現(xiàn)象。并健全用戶資料，以此作為稽查的數(shù)據(jù)依據(jù)。最后，為避免出現(xiàn)私采地下水的情況，管理人員可聯(lián)合政府對相關企業(yè)進行排查，依法采取制止措施。(二)加強信息溝通隨著信息化建設的不斷推進，OA系統(tǒng)在供水企業(yè)中被廣泛應用。但受技術因素影響，不同部門管理系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享性較差。為解決信息溝通問題，應將供水企業(yè)內部不同部門的管理系統(tǒng)進行對接，避免“信息孤島”現(xiàn)象的產生。管理人員可統(tǒng)一采用SQL技術建立不同管理系統(tǒng)所用的數(shù)據(jù)庫，對于此類SQLSERVER數(shù)據(jù)庫服務器，可直接利用ASP(動態(tài)服務界面)在數(shù)據(jù)庫的IP地址后加入TCP/IP端口號便可連接，通常默認取值為1433(未更改情況下)。以完全外接的形式將SQL數(shù)據(jù)庫和OA系統(tǒng)進行連接，通過不同的信息數(shù)據(jù)調用指令，完成對數(shù)據(jù)庫的信息檢索?？蓪⑵髽I(yè)管理系統(tǒng)作為主系統(tǒng)(主數(shù)據(jù)庫)連接其他管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，以此實現(xiàn)信息共享。同時，研發(fā)智能終端系統(tǒng)，以便于管理人員對相關信息數(shù)據(jù)的調用。此外，供水企業(yè)可靈活運用新媒體技術，在自媒體社交平臺中注冊賬號，拓展對外溝通渠道，并設置24h在線的人工客服，用戶僅需要私信、發(fā)送消息便可和客服進行溝通。為降低人工成本，可應用人工智能技術，將常見的問題寫入程序，解答客戶問題[5]。(三)提高專業(yè)素質對于審計人員而言，管理人員可提高內部審計部門的門檻，要求應聘工作人員必須具有相應職業(yè)資格，并組織審計工作人員參加當?shù)刂鞴懿块T舉辦的相關培訓活動，或聘請專家進行培訓，提高審計工作人員的實踐經驗。此外，供水企業(yè)還應提高審計部門在企業(yè)內部的行政級別，提高審計部門的權威性，并針對審計過程制定相關制度，保證日常監(jiān)督不受阻礙。在此基礎上，保證審計部門的獨立性，確保無額外接觸交流，充分挖掘企業(yè)內控管理中的弊端，起到監(jiān)督作用。對于基層職工而言，管理人員首先可強化績效管理機制，根據(jù)經營目標和崗位性質，設置考核指標，定期檢查指標完成情況，將其和年終考核、獎懲掛鉤，幫助干部職工履行職責，激發(fā)職工的工作積極性。其次，加強思想政治教育。管理人員應深入生產一線，了解基層職工、干部的思想，聽取群眾意見，消除誤解，融洽關系，積極開展相關慰問活動，使基層職工、干部