流轉(zhuǎn)稅類3(1)2024/4/17流轉(zhuǎn)稅類3(1)第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅一、簡(jiǎn)介起源早，歐洲許可金制度。法國(guó)1791年改許可金制為營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)額的大小征收。定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅類3(1)第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅二、特點(diǎn)：1．按行業(yè)來設(shè)計(jì)稅目、稅率：2．稅賦較低且均衡。3．計(jì)算簡(jiǎn)便。三、納稅人——凡在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。流轉(zhuǎn)稅類3(1)四、稅目和稅率1．交通運(yùn)輸業(yè)：陸水空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、搬運(yùn)裝：3%

2．建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)：3% 3．金融保險(xiǎn)業(yè)：銀行、保險(xiǎn)、投資證券公司、典當(dāng)行 8%（現(xiàn)行稅率：2001年至2003年，每年下調(diào)1%。）

4．郵電通訊業(yè)：郵政、電信3%

5．文化體育業(yè)： 3%6．娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫、保齡球、游藝場(chǎng)等 5%-20%7．服務(wù)業(yè)：飲食、旅游、旅店、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、廣告 5%8．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽(yù)5%

9．銷售不動(dòng)產(chǎn)：建筑物、土地附著物 5%

流轉(zhuǎn)稅類3(1)五、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率1．兼營(yíng)業(yè)務(wù)：分別核算，分別納稅，否則從高征稅。2．混合銷售：視主營(yíng)性質(zhì)，分行業(yè)處理。3．對(duì)營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定：運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送旅客、貨物出境：全程運(yùn)費(fèi)減去付境外運(yùn)輸企業(yè)費(fèi)用后的余額。建筑業(yè)承包后轉(zhuǎn)包或分包工程：總承包額減付給分包人或轉(zhuǎn)包人價(jià)款后的余額。演出：票價(jià)收入減去租場(chǎng)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人費(fèi)后的余額。外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)：證券賣出價(jià)減去買入價(jià)（非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人不征營(yíng)業(yè)稅）流轉(zhuǎn)稅類3(1)3.對(duì)營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定（續(xù)）旅游企業(yè)組織旅客到境外旅游：全部旅游費(fèi)減去付給其他旅游團(tuán)費(fèi)用后的余額。旅游企業(yè)組織旅客在境內(nèi)旅游：全部收費(fèi)減去代游客支付的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)后的余額。娛樂業(yè)：收取的門票、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料費(fèi)全額征稅廣告代理業(yè)：向委托方收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付廣告商費(fèi)用代理業(yè)：向委托方收取的全部報(bào)酬融資租賃：向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減出租實(shí)際成本。流轉(zhuǎn)稅類3(1)3.對(duì)營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定（續(xù)）企業(yè)自己建房自己賣：自建行為視為勞務(wù)來征稅，售房行為作為銷售不動(dòng)產(chǎn)。贈(zèng)予他人不動(dòng)產(chǎn)：視同為銷售銷售價(jià)格明顯低于正常價(jià)格且無正常的理由，稅務(wù)局有權(quán)按下列順序重新定價(jià)征稅，如：自建房屋、贈(zèng)與、關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格（1）按當(dāng)月同類勞務(wù)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格。（2）按最近時(shí)期同類勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格。（3）按計(jì)稅價(jià)格：計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅率）成本利潤(rùn)率由各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。流轉(zhuǎn)稅類3(1)六、起征點(diǎn)（一）按期征稅為月營(yíng)業(yè)額200-800元；（二）按次納稅為每次營(yíng)業(yè)額50元；各省、市、自治區(qū)可根據(jù)情況調(diào)整。流轉(zhuǎn)稅類3(1)七、納稅地點(diǎn)1.提供勞務(wù)，向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。2．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。轉(zhuǎn)讓其它無形資產(chǎn)，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。銷售不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。3．跨省承包工程，在機(jī)構(gòu)所在地納稅。流轉(zhuǎn)稅類3(1)八、納稅期限納稅期限：5/10/15/30天，兩個(gè)行業(yè)特殊：1．金融業(yè)：每季度一次2．保險(xiǎn)業(yè)：每月一次流轉(zhuǎn)稅類3(1)九、扣繳義務(wù)人演出：售票人為代繳義務(wù)人。境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代理人為扣繳義務(wù)人；無代理人，受讓者為扣繳義務(wù)人。作為個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。承包工程分包轉(zhuǎn)包，總承包人為扣繳義務(wù)人。委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款：受托機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。流轉(zhuǎn)稅類3(1)十、優(yōu)惠減免（一）下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦的文化活動(dòng)的門票收入、宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。（二）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減免稅項(xiàng)目。流轉(zhuǎn)稅類3(1)第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅一、定義指為了獲得城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金而開設(shè)的特定目的稅。二、特點(diǎn)：附加稅性質(zhì)不同地域采用差別比例稅率具有特定目的，?？顚Ｓ昧鬓D(zhuǎn)稅類3(1)第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅三、納稅人——指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。暫不包括涉外企業(yè)和外籍個(gè)人。四、稅率實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，三檔稅率：．納稅人所在地為市區(qū)的：7%．納稅人所在地為縣、鎮(zhèn)：5%．納稅人所在地不在市區(qū)、縣鎮(zhèn)：1%特殊規(guī)定如下：．由受托方代征代扣稅的納稅人，按受托方所在地適用稅率。．流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的納稅人，按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。流轉(zhuǎn)稅類3(1)第四節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅五、計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅及營(yíng)業(yè)稅稅額。需注意：．增值、消費(fèi)及營(yíng)業(yè)稅的滯納金和罰款，不作為計(jì)稅依據(jù)。但偷、漏三稅被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款