1良品鋪?zhàn)討?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策研究目錄 2二、應(yīng)收賬款概述 2(一)應(yīng)收賬款概念與特點(diǎn) 21.應(yīng)收賬款的概念 22.應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 2(二)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 3 32.內(nèi)部原因 4三、良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款現(xiàn)狀分析 5(一)公司簡(jiǎn)介 5(二)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 61.應(yīng)收賬款相關(guān)比例分析 62.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 73.應(yīng)收賬款賬齡分析 84.主要客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)情況 9四、良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn) (一)企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收賬款管理意識(shí)薄弱 (二)沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)和系統(tǒng)地建立信用檔案 (三)沒(méi)有建立有效的賒銷制度 (四)公司風(fēng)險(xiǎn)防范方法不健全，應(yīng)收賬款賬齡劃分不詳 (五)對(duì)已發(fā)生的欠款缺乏有效的催收手段 五、提高良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策 (一)改變管理層的經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí) (二)設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)并系統(tǒng)地建立信用檔案 (三)建立完善的賒銷制度，適時(shí)變更賒銷額度 (四)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理合理化 (五)建立應(yīng)收賬款催收體系 2 1.應(yīng)收賬款的概念是商品購(gòu)買方或勞務(wù)方應(yīng)按照訂貨合同或勞務(wù)合同的規(guī)定向企業(yè)支付相應(yīng)的款2.應(yīng)收賬款的特點(diǎn)3(1)較高的風(fēng)險(xiǎn)性由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶的一種債權(quán)，無(wú)法保證應(yīng)收賬款的及時(shí)(2)等值性(3)期限性(4)較長(zhǎng)的停留時(shí)間(5)增加企業(yè)的成本(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日4供了一部沒(méi)有利息的借款，深受買方的喜愛(ài)，又何樂(lè)不為呢?這貨企業(yè)只能提供賒銷等便利條件彌補(bǔ)產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新的不足(廖雪琳,崔啟航，董凱)。這種情況下，很多企業(yè)為了減少庫(kù)存商品的積壓，擴(kuò)大銷售額(3)企業(yè)銷售產(chǎn)品與確認(rèn)貨款的時(shí)間差異。商品的銷售需要多步來(lái)完成，(1)實(shí)現(xiàn)銷售交易和款項(xiàng)回收的時(shí)間差異。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算多采用權(quán)責(zé)(2)一方面，如果企業(yè)與客戶達(dá)成一定條件下賒銷商品或服務(wù)的協(xié)議，對(duì)52020年因?yàn)橐咔樵?，員工無(wú)法正常復(fù)工，產(chǎn)業(yè)鏈無(wú)法正常運(yùn)作等一系列問(wèn)題這些原因都會(huì)影響應(yīng)收賬款的產(chǎn)生(譚浩然,李詩(shī)涵);另一方面，如果買方利用賒銷的漏洞明明有能力償還貨款但遲遲不愿意償還，想通過(guò)這種手段來(lái)騙取貨(3)企業(yè)為了減少庫(kù)存需求。企業(yè)對(duì)商品進(jìn)行生產(chǎn)加工后，得到的產(chǎn)品很三、良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款現(xiàn)狀分析(一)公司簡(jiǎn)介良品鋪?zhàn)釉谠?jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家堅(jiān)果炒貨企業(yè)榮譽(yù)金業(yè)500強(qiáng)”。良品鋪?zhàn)拥陌l(fā)展是我國(guó)堅(jiān)果炒貨企業(yè)改革創(chuàng)新的縮6工工業(yè)√↓↓√工1.應(yīng)收賬款相關(guān)比例分析667182.85萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的36.20%,占總資產(chǎn)的29.24%。應(yīng)收賬款總額變大，而且呈現(xiàn)處每一年都比上一年增加的形式。雖然應(yīng)收賬款金額逐年遞增，但應(yīng)收賬款占比率有所下降，在2020年，良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款占總資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的比例有所下降，說(shuō)明良品鋪?zhàn)悠髽I(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性有所增強(qiáng)，短期償債能力有所提高。但是在2018-2020年間應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例依然很高，一直維持于36%以上，應(yīng)收賬款金額居高不下，說(shuō)明良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款質(zhì)量不高，應(yīng)適當(dāng)控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，避免其占用企業(yè)過(guò)多的資金。2018年2019年2020年7期末總資產(chǎn)期末流動(dòng)資產(chǎn)占流動(dòng)資產(chǎn)比率占總資產(chǎn)比率務(wù)量也在增加，公司前景較為樂(lè)觀。截止到2020年，良品鋪?zhàn)庸局鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入從2018年的888606.01增長(zhǎng)至2020年的1300333.18,實(shí)現(xiàn)了一個(gè)質(zhì)的飛躍，與上年同期相比，增長(zhǎng)率為25.41%,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率有下降的形勢(shì)，是因比重過(guò)大的問(wèn)題。同時(shí)，2020年銷售收入為1300333.18萬(wàn)元，良品鋪?zhàn)拥膽?yīng)收賬款數(shù)額比2019年應(yīng)收賬款數(shù)額多35870.33萬(wàn)元，官方報(bào)告解釋為銷售增加，但是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)表明，公司銷售遵循行業(yè)銷售規(guī)律，銷售熱主要集中在1-9月份，9-12月應(yīng)收賬款數(shù)額增多的原因，多半是為了促進(jìn)銷售，增加了賒銷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時(shí)期內(nèi)(通常是一年)應(yīng)收賬款平均轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金8款周轉(zhuǎn)率在2018-2020年間無(wú)大幅度變動(dòng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一直維持在2左右，凈利潤(rùn)分析法是估計(jì)應(yīng)收賬款賬齡時(shí)壞賬損失的一種方法，也稱為“應(yīng)收賬款賬齡分從表3.4可以看出來(lái)，良品鋪?zhàn)庸?2%以上的應(yīng)收賬款的賬齡主要分布在年來(lái)1年至2年應(yīng)收賬款比例逐年下降，2年至3年及3年以上(含3年)應(yīng)收賬款比例大致保持不變，而1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)收賬款比重有較小提升，公9賬齡2018年2019年2020年賬面余額比例(%)1年以內(nèi)(含1年)1年至2年2年至3年小計(jì)4.主要客戶應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)情況表3.5良品鋪?zhàn)庸?018-2020應(yīng)收賬款前五名情況單位：萬(wàn)元比例截止2020年，表3.5統(tǒng)計(jì)的前五名客戶欠款情況可以得出良品鋪?zhàn)庸镜膽?yīng)收賬款前五名金額占比在25%以下，并且比例逐年遞應(yīng)收賬款集中程度比較良好。但是，這五名客戶當(dāng)中主要是++++++++++++巨頭收賬款催收情況處于劣勢(shì)狀態(tài)?，F(xiàn)時(shí)良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款賬期末余額787100.87萬(wàn)元，大大小小的銷售客戶500家遍布全國(guó)，有逾期一年以上的，也四、良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅2020年2月，在全國(guó)范圍內(nèi)同類型的堅(jiān)果炒貨企業(yè)就增長(zhǎng)了一千家左右，這就意味著在全國(guó)各地每天大約有30余家堅(jiān)果炒貨企業(yè)被批少，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)降低50%一年，行業(yè)內(nèi)眾多企業(yè)發(fā)展舉步維艱，同個(gè)月到兩個(gè)月，兩個(gè)月到四個(gè)月加，四個(gè)月到半年和半年以上6個(gè)區(qū)間。與此同我國(guó)堅(jiān)果炒貨企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡跨度大，大部分應(yīng)收賬款賬齡在2年以上，2020年，良品鋪?zhàn)庸?年以上的應(yīng)收賬款余額高達(dá)586984.03萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額占比為流動(dòng)資產(chǎn)的31.85%,占比率高，資金流動(dòng)性差。近3年來(lái)良品鋪?zhàn)悠髽I(yè)應(yīng)收賬款的催討工作沒(méi)有明確的歸集責(zé)任以及企業(yè)壞賬的申請(qǐng)?zhí)幚沓绦蛞参濉⑻岣吡计蜂佔(zhàn)庸緫?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策(一)改變管理層的經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理意識(shí)(二)設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)并系統(tǒng)地建立信用檔案差異化。良品鋪?zhàn)拥男庞霉芾聿块T(mén)在客戶信用檔案的基礎(chǔ)上評(píng)估客戶的信用等賬齡區(qū)間計(jì)提壞賬的比率，并將一年內(nèi)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)分。計(jì)提比率如表5.13個(gè)月以內(nèi)3個(gè)月至6個(gè)月1至2年2至3年3至4年5年以上體、有針對(duì)性。對(duì)于逾期3個(gè)月以內(nèi)的客戶，良品鋪?zhàn)庸緫?yīng)采取相對(duì)逾期3個(gè)月的客戶，良品鋪?zhàn)涌梢圆扇∫恍?qiáng)制措施，如委托代理機(jī)構(gòu)催收；表5.2應(yīng)收賬款催收方式逾期時(shí)間部門(mén)臨近到期銷售部寄對(duì)賬單20天一般逾期賬款銷售部郵件、電話1-3個(gè)月需關(guān)注逾期賬款銷售部及信管部寄催款函3-6個(gè)月緊急逾期賬款銷售部和法律部6-12個(gè)月銷售部和法律部1年以上財(cái)務(wù)部[1]張心蕊,李陽(yáng)洋.堅(jiān)果炒貨企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)[2]王雨萌,趙曉宇,陳悅.堅(jiān)果炒貨企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].2021.[4]吳春華,鄭宇軒.我國(guó)堅(jiān)果炒貨企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理研究[J].環(huán)球[6]許曉婷，馬冰潔，方洋.KS公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].江蘇大學(xué)，[8]孫