注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-增值稅法（十）

（總分：41.00,做題時(shí)間：90分鐘）

一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：19,分?jǐn)?shù)：19.00）

1.下列各項(xiàng)表述中，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的為。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.再生水的增值稅，實(shí)行即征即退50%的政策

B.利用垃圾生產(chǎn)的電力，減半繳納增值稅

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，增值稅實(shí)行即征即退政策

D.對(duì)污水處理勞務(wù)，免征增值稅V

解析：［解析］再生水實(shí)行免征增值稅政策；利用垃圾生產(chǎn)的電力，增值稅實(shí)行即征即退政策；利用風(fēng)力

生產(chǎn)的電力，增值稅實(shí)行即征即退50%的政策；對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。

2.某設(shè)備制造廠動(dòng)用上月購(gòu)買的鋼材，用于生產(chǎn)農(nóng)用機(jī)械。其本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)_____o

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將動(dòng)用鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減

B.將動(dòng)用鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額，在當(dāng)期由其購(gòu)買價(jià)的17%改為購(gòu)買價(jià)的13%扣減

C.不扣減當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額J

D.將動(dòng)用的鋼材計(jì)算銷項(xiàng)稅額

解析：［解析］前一期購(gòu)進(jìn)的鋼材已在購(gòu)進(jìn)時(shí)扣減了進(jìn)項(xiàng)稅，所以，動(dòng)用時(shí)不能再扣。適用13%稅率的是

指銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械，而不是指生產(chǎn)農(nóng)機(jī)的原料鋼材，鋼材適用17%的稅率。

3.一般納稅人銷售下列貨物中，不適用13%稅率征收增值稅的是______。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商場(chǎng)超市銷售的各種蔬菜水果

B.自來水廠銷售的自來水J

C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

D.報(bào)刊圖書電子出版物

解析：［解析］自來水廠銷售的自來水適用3%征收率。

蟲某企業(yè)于2015年1月將一輛自己使用過3年的小轎車，以10萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法

是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.按2%簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

B.按簡(jiǎn)易辦法依照既征收率減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

C.按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收計(jì)算繳納增值稅J

D.不繳增值稅

解析：［解析］本題的考核點(diǎn)是銷售舊固定資產(chǎn)政策。根據(jù)現(xiàn)行政策，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定不正確的是_____.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅起征點(diǎn)僅限于個(gè)人使用

B.銷售貨物的，月銷售額起征點(diǎn)的幅度為5000~20000元

C.銷售應(yīng)稅服務(wù)的，月銷售額起征點(diǎn)的幅度為1000?2000元7

D.按次納稅的，為每次（日）銷售額300?500元

解析：［解析］銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額起征點(diǎn)的幅度為5000?20000元。

6.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是o

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.電梯安裝公司為客戶安裝電梯

B.服裝企業(yè)受托為某單位加工服裝J

C.廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)

D.修配廠工人為本廠修理汽車

解析：［解析］選項(xiàng)A、C屬于營(yíng)業(yè)稅的建筑安裝勞務(wù)；選項(xiàng)D屬于雇員為本單位提供的加工、修理勞務(wù)，

不繳納增值稅。

7.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2014年1月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物

出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企

業(yè)2014年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為_____萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.679.11V

B.691

C.692.11

D.794.56

解析：［解析］計(jì)稅銷售額=（793.26+1.3）+（1+17%）=679.11（萬元）.

8.甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司10000件玩具，每件不含稅價(jià)格為20元，由于乙公司購(gòu)買數(shù)量多，

甲企業(yè)按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷售（銷售業(yè)務(wù)開具了一張發(fā)票），并提供1/10,n/20的銷售折扣。乙公司于10

日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.20800元

B.27200元V

C.33660元

D.34000元

解析：［解析］甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=20X80%X10000X17%=27200（元）。

9.某商場(chǎng)（一般納稅人），2014年1月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票已

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅3.4萬元，本月售出80%,取得零售收入22萬元，并按零售收入的100A,取得

廠家返利收入2.2萬元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為_____.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.-0.2萬元

B.0.12萬元J

C.0.17萬元

D.0.2萬元

解析：［解析］返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)納增值稅=22+（1+17%）X17%-［3.4-

2.24-（1+17%）X17%］=3.2-（3.4-0.32）=0.12（萬元）。

10.某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2014年1月采取“以舊換新”

方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，I日項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收

取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為_____。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2906元4

B.3400元

C.4358.97元

D.5100元

解析：［解析］金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。該項(xiàng)“以舊換

新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=2000+（1+17%）X17%X10=2906（元）。

11.甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒，乙公司提供原材料價(jià)值22萬元，支付加工費(fèi)8萬元，甲企業(yè)代收代繳

消費(fèi)稅3.33萬元，并開具了增值稅發(fā)票。甲企業(yè)提供此項(xiàng)加工勞務(wù)增值稅的正確處理是。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.按8萬元加工費(fèi)為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅J

B.按11.33萬元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅

C.按33.33萬元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅

D.按增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅

解析：［解析］甲企業(yè)提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)按收取的加工費(fèi)繳納增值稅，不存在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題；計(jì)

稅銷售額中不包括代收代繳的消費(fèi)稅。

12.某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收

取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13600元

B.13890.60元V

C.15011.32元

D.15301.92元

解析：［解析］對(duì)銷售黃酒、啤酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售

額征稅。銷項(xiàng)稅額=（93600+2000）+（1+17%）X17%=13890.60（元）。

13.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人J

解析：［解析］納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征

稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納

稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲

明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

14.某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目中，不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備

B.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備修理用備件

C.接受旅客運(yùn)輸服務(wù)J

D.外購(gòu)生產(chǎn)用電力

解析：［解析］修訂后的《增值稅暫行條例》規(guī)定，與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)且容易混為個(gè)人消費(fèi)的自用消費(fèi)

品（如小汽車、游艇等）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得予以抵扣。

15.按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列外購(gòu)項(xiàng)目中可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

B.外購(gòu)小規(guī)模納稅人銷售的貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅V

C.外購(gòu)用于擴(kuò)建產(chǎn)房的建筑材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

D.外購(gòu)用于生產(chǎn)免稅貨物的原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

解析：［解析］從小規(guī)模納稅人處取得的普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)用于不動(dòng)產(chǎn)建造的建筑材

料，屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)貨物用于生產(chǎn)免稅項(xiàng)目，已納增值稅及其運(yùn)輸費(fèi)

用不得抵扣。

16.某商場(chǎng)（一般納稅人）2014年1月購(gòu)進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

認(rèn)證，發(fā)票上注明稅金85000元，8月支付60%貨款，8月購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)，9月支付另外40%貨款，9月該

批購(gòu)貨全部售出，則該商場(chǎng)85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時(shí)間為。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6月V

B.7月

C.8月

D.9月

解析：［解析］一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月即可

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，抵扣時(shí)間有變化。

17.某工廠（一般納稅人）2014年1月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批已入庫(kù)，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)憑證上注明的價(jià)

格為60000元，為該貨物支付的運(yùn)費(fèi)500元（有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)允抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

額為______。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5835元

B.7835元J

C.6035元

D.6050元

解析：［解析］一般納稅人購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率為13機(jī)接受運(yùn)費(fèi)服務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

額的稅率為11%。此題準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60000X13%+500Xll%=7855（元）。

18.某卷煙廠2014年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款40000元，本月準(zhǔn)予抵扣

的進(jìn)項(xiàng)稅額為。

（分?jǐn)?shù)；1.00）

A.5200元

B.6344元

C.6864元V

D.6978.4元

解析：［解析］煙葉收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款X（l+10%）=40000X（1+10%）=44000（元）；應(yīng)納煙葉稅稅額=收購(gòu)金

額X20%=44000X20%=8800（元）；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)金額+煙葉

稅）X13%=（44000+8800）X13%=6864（元）。

19.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2014年2月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)?/p>

的運(yùn)輸費(fèi)用4650元）。該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.8013.7元

B.8035.5元

C.8059.5元J

D.8500元

解析：［解析］進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（50000-4650）X17%+4650+（1-7%）X7%=8059.5（元）。

二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：14,分?jǐn)?shù)：14.00）

20.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策中，不符合規(guī)定的有。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.以《稅法》列舉的農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退

B.中小學(xué)的學(xué)生課本，在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退

C.對(duì)外費(fèi)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅V

D.對(duì)內(nèi)資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收J(rèn)

解析：［解析］對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅；對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)

口稅收。題中選項(xiàng)C、D混淆了對(duì)外資、內(nèi)資的不同規(guī)定。

21.按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，下列屬于增值稅的征收率有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2%7

B.3%J

C.4%

1）.6%

解析：［解析］本題考核點(diǎn)是征收率。按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2樂3機(jī)

22.某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買的貨物用于服務(wù)業(yè)項(xiàng)目J

C.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買的貨物用于非貨幣職工薪酬V

解析：［解析］將購(gòu)買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和集體福利、個(gè)人消費(fèi)，屬于不得抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額；將購(gòu)買的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于投資、分配、贈(zèng)送，屬于視同銷售。

23.增值稅納稅人下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有o

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.代省級(jí)政府收取的全額上繳財(cái)政的費(fèi)用

B.隨同貨物銷售收取的包裝物租金J

C.逾期的白酒包裝物押金

D.收取的白酒包裝物押金V

解析：［解析］納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，符合規(guī)定條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值

稅；對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅，逾期時(shí)不

再并入當(dāng)期銷售額。

24.某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2014年5月向供貨

方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利蟲8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的

有?

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額J

B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元V

解析：［解析］商場(chǎng)當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額；根據(jù)稅法規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)

向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金+（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）X所購(gòu)貨物

適用增值稅稅率=20.4-4.8+（1+17%）X17%=19.7（萬元）。

25.增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有。

（分?jǐn)?shù):1.00）

A.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證V

B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票＜

C.外購(gòu)原材料取得的普通發(fā)票

D.接受境外提供的應(yīng)稅服務(wù)取得的稅收繳款憑證-J

解析：［解析］本題考核增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的發(fā)票或憑證。外購(gòu)貨物取得的普通發(fā)票，不屬于增值稅法

定扣稅憑證。

26.增值稅一般納稅人提供下列應(yīng)稅服務(wù)，適用6%稅率征收增值稅的有___。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.文化創(chuàng)意服務(wù)J

B.郵政業(yè)服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

D.鑒證咨詢服務(wù)J

解析：［解析］郵政業(yè)適用11%的稅率；遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)適用17%的稅率。

27.下列應(yīng)稅服務(wù)的項(xiàng)目中，屬于適用增值稅零稅率的有___。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.境內(nèi)單位提供的在境外載運(yùn)旅客或者貨物的服務(wù)V

B.境內(nèi)單位提供的航天運(yùn)輸服務(wù)J

C.境內(nèi)單位提供的在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境J

D.境內(nèi)單位對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)

解析：［解析］D選項(xiàng)不適用零稅率政策。

28.下列應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，可以從收取的全部?jī)r(jià)款和加外費(fèi)用中扣除規(guī)定款項(xiàng)的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.融資租賃企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)J

B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)未在同一張發(fā)票上分別注明價(jià)款和折扣額的

C.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額J

D.一般納稅人提供國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)J

解析：［解析］B選項(xiàng)雖然是折扣銷售，但是其價(jià)款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明，所以其折扣額

不得從銷售額中扣減。

29.下列各項(xiàng)中，可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有___.

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額J

B.銷售折扣額

C.銷售折讓額，

D.銷售退貨額4

解析：［解析］B選項(xiàng)雖然是折扣銷售，但是其價(jià)款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明，所以其折扣額

不得從銷售額中扣減。

30.對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯(cuò)誤的計(jì)稅方法有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅V

B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅V

C.無論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅4

D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押

金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅

解析：［解析］選項(xiàng)A、C的說法未針對(duì)酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進(jìn)行區(qū)分；對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒

類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，啤酒、黃酒押

金按是否逾期處理。

31.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因自然災(zāi)害毀損的庫(kù)存外購(gòu)商品

B.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)原材料J

C.在建工程耗用的外購(gòu)原材料V

D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)V

解析：［解析］非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所稱非正常損失，是指因

管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不包括自然災(zāi)害毀損。

32.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有___。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品J

B.銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用（有貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票）V

C.外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用（有貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票）J

D.銷售貨物收取的運(yùn)輸費(fèi)用（有普通發(fā)票）

解析：［解析］增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅?般納稅人銷售貨物收取的運(yùn)輸費(fèi)用，屬于收取的價(jià)外收入，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷

項(xiàng)稅額，不是計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

33.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月將資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已

經(jīng)使用1年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，取得收入20000元。

對(duì)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅的正確處理包括O

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.銷售已使用過的設(shè)備，應(yīng)納增值稅178.64元J

B.銷售已使用過的設(shè)備，免納增值稅

C.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)納增值稅582.52元

D.銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)納增值稅2905.98元V

解析：［解析］銷售自己使用過的舊設(shè)備，按簡(jiǎn)易辦法依湍征收率減按跳征收增值稅，

9200+（1+3%）X2%=178.64（元）；銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫(kù)存積壓貨物，應(yīng)納增值稅

=200004.（1+17%）X1794=2905.98（元）。

三、計(jì)算題（總題數(shù)：1,分?jǐn)?shù)：8.00）

某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年1月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

（1）采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收10臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)收購(gòu)金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入

為22400元。已知每臺(tái)冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格為2340元。

（2）銷售A型空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元零售價(jià)，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；

（3）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)2800元（含增值稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零

售價(jià)200元（含增值稅），共計(jì)送出100只電子石英手表；

（4）將本商場(chǎng)自用2年的小汽車一輛，以140000元（含稅）的