商業(yè)銀行風險管理與內(nèi)部控制商業(yè)銀行風險管理與內(nèi)部控制要點提示:商業(yè)銀行風險的涵義商業(yè)銀行風險的成因及類別商業(yè)銀行風險管理的原則商業(yè)銀行風險的處理商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標及內(nèi)容商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法第一節(jié)商業(yè)銀行風險管理一、商業(yè)銀行風險的涵義二、商業(yè)銀行風險的成因三、商業(yè)銀行風險的類別四、商業(yè)銀行風險的管理

一、商業(yè)銀行風險的涵義

商業(yè)銀行風險是指商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中，因不確定因素單一或綜合影響，使商業(yè)銀行遭受損失的可能性。商業(yè)銀行風險涵義涉及四個基本要素：商業(yè)銀行風險承受者、收益與風險的相關(guān)度、不確定因素和風險量度。二、商業(yè)銀行風險的成因

商業(yè)銀行風險源于客觀經(jīng)濟環(huán)境及其經(jīng)營策略和管理水平?？陀^經(jīng)濟環(huán)境分析可以從宏觀、微觀兩個層面進行。商業(yè)銀行經(jīng)營策略基于經(jīng)營目標而設計，會與經(jīng)營目標產(chǎn)生沖突；其經(jīng)營管理水平是資產(chǎn)負債業(yè)務管理水平、財務管理水平、人事管理水平的綜合體現(xiàn)。三、商業(yè)銀行風險的類別

商業(yè)銀行風險的分類標準有許多。按風險的主體構(gòu)成可分為資產(chǎn)風險、負債風險、中間業(yè)務風險和外匯風險；按風險產(chǎn)生的原因可分為客觀風險和主觀風險；按風險的程度可分為低度風險、中度風險和高度風險；按風險的性質(zhì)可分為靜態(tài)風險和動態(tài)風險；按風險的形態(tài)可分為有形風險和無形風險；按業(yè)務面臨的風險可分為流動性風險、利率風險、信貸風險、投資風險、匯率風險和資本風險。最后一種風險分類方法最為常見。三、商業(yè)銀行風險的類別（一）流動性風險流動性風險是指商業(yè)銀行沒有足夠的現(xiàn)金來滿足客戶取款需要或未能滿足客戶合理的貸款需求或其他即時的現(xiàn)金需求而引起的風險。評判商業(yè)銀行流動性風險及其程度的指標主要有存貸比率、流動比率、大面額負債率和存貸變動率等等。三、商業(yè)銀行風險的類別（二）利率風險利率風險是由于市場利率波動造成商業(yè)銀行持有資產(chǎn)的資本損失和對銀行收支的凈差額產(chǎn)生影響的金融風險。

商業(yè)銀行利率風險的衡量指標是利率風險敞口和利率的變動。

三、商業(yè)銀行風險的類別（三）信貸風險信貸風險是指接受信貸者不能按約償付貸款的可能性。這種風險將導致銀行產(chǎn)生大量無法收回的貸款呆賬，將嚴重影響銀行的貸款資產(chǎn)質(zhì)量。

信貸風險是外部因素與內(nèi)部因素的函數(shù)。

三、商業(yè)銀行風險的類別（四）投資風險投資風險是商業(yè)銀行因受未來不確定性的變動而使其投人的本金和預期收益產(chǎn)生損失的可能性。

商業(yè)銀行投資風險來自三方面，即經(jīng)濟風險、政治風險和道德、法律風險。

（五）匯率風險匯率風險是指商業(yè)銀行在進行國際業(yè)務中，其持有的外匯資產(chǎn)或負債因匯率波動而造成價值增減的不確定性。匯率風險的衡量指標主要有匯率風險敞口和匯率的變動等等。

三、商業(yè)銀行風險的類別三、商業(yè)銀行風險的類別（六）資本風險資本風險是指商業(yè)銀行最終支持清償債務能力方面的風險。該類風險的大小說明銀行資本的耐力程度。資本風險的衡量指標包括資本與存款比率，資本與資產(chǎn)比率等等。

四、商業(yè)銀行風險的管理

商業(yè)銀行風險管理是商業(yè)銀行整個管理活動系列的重要組成部分，包括風險管理目標和戰(zhàn)略的設定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預算和行政管理、報告程序等等。其中確立風險管理原則、對風險進行識別與衡量進而采取風險處理方法居于商業(yè)銀行風險管理的核心。四、商業(yè)銀行風險的管理（一）商業(yè)銀行風險管理的原則商業(yè)銀行風險管理原則包括三個方面：多考慮風險損失潛在性的大小；多考慮損失發(fā)生的機會和多考慮收益與損失之間的關(guān)系。具體講，商業(yè)銀行風險管理應遵循全面周詳原則、量力而行原則和成本收益比較原則。四、商業(yè)銀行風險的管理（二）商業(yè)銀行風險的識別與估價1.商業(yè)銀行風險的識別風險識別是商業(yè)銀行風險管理的第一步，風險識別的方法主要有財務報表分析法、風險樹搜尋法、德爾菲法和篩選——監(jiān)測——診斷法。四、商業(yè)銀行風險的管理2.商業(yè)銀行風險的估價風險估價是商業(yè)銀行風險管理的第二步，估價風險的方法主要有概率法、統(tǒng)計估值法、假設檢驗法、回歸分析法和在險價值法。四、商業(yè)銀行風險的管理（三）商業(yè)銀行風險的處理商業(yè)銀行在對風險進行識別與估價的基礎(chǔ)上，可以采取一定的處理方法對風險進行處理，商業(yè)銀行風險處理方法包括風險預防、風險規(guī)避、風險分散、風險組合、風險自留、風險轉(zhuǎn)嫁、風險抑制和風險補償?shù)?。四、商業(yè)銀行風險的管理1.風險預防風險預防指對風險設置各層預防線的辦法。商業(yè)銀行抵御風險的主要措施是在資產(chǎn)份額中保持一定的準備金。2.風險規(guī)避風險規(guī)避是指對風險明顯的經(jīng)營活動所采取的避重就輕的處理方式。

四、商業(yè)銀行風險的管理3.風險分散風險分散是指商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)種類、客戶種類、投資工具種類和不同的國別來分散風險。風險分散方法一般有兩種：隨機分散和有效分散。4.風險組合風險組合是指將許多類似的但不會同時發(fā)生的風險集中起來考慮，并使這一組合中發(fā)生的風險損失能從其他未發(fā)生損失的部分得到補償。風險組合的方法一般有兩種：隨機組合和有效組合。

四、商業(yè)銀行風險的管理

5.風險自留風險自留是指銀行以自身的財力來負擔未來可能的風險損失。風險自留包括承擔風險和自保風險兩個側(cè)面。6.風險轉(zhuǎn)嫁風險轉(zhuǎn)嫁是指銀行以某種方式將風險損失利用某些合法的交易方式和業(yè)務手段將風險全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人的行為。其方式有保險、擔保、風險資產(chǎn)出售和市場交易四種。

四、商業(yè)銀行風險的管理7.風險抑制風險抑制是指銀行在承擔風險之后，加強對風險因素的關(guān)注，注意風險不利變化的信號，在風險爆發(fā)之前采取措施防止風險的惡化或者盡量減少風險造成的損失。

8.風險補償風險補償是指銀行用資本、利潤、抵押品拍賣收入等資金補償其在某種風險上遭受的損失。

第二節(jié)商業(yè)銀行內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實施原則四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類型五、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法七、商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，協(xié)調(diào)與規(guī)范商業(yè)銀行整體、商業(yè)銀行各職能部門及內(nèi)部各層員工在銀行經(jīng)營與管理活動中關(guān)系與行為的相互聯(lián)系與制約的制度、組織、措施與方法的總和。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念包括三方面內(nèi)涵。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標包括三個層次。2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的客體是商業(yè)銀行的全部經(jīng)營管理活動。3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主體涉及銀行業(yè)務部門、內(nèi)審部門、中央銀行和外部審計機構(gòu)四個方面。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)組織機構(gòu)、崗位責任、業(yè)務程序、人員配置、檢查標準和內(nèi)部稽核六方面的要素構(gòu)成。三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的實施原則1.確定各部門、各級人員的職權(quán)和責任2.明確商業(yè)銀行各項業(yè)務的操作程序3.明確商業(yè)銀行控制程序

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類型（一）按技術(shù)劃分1.事前控制它是指商業(yè)銀行在發(fā)生諸如損失等行為前，就開始采取防范措施予以預防。2.同步控制它是指商業(yè)銀行在業(yè)務或行為發(fā)生的同時，采取自控措施予以控制的做法。

3.事后控制它是指商業(yè)銀行在業(yè)務或行為發(fā)生后，采用修正補救措施以減少或降低因風險造成的損失。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類型（二）按功能劃分1.業(yè)務控制它是商業(yè)銀行按其主要業(yè)務的諸方面，根據(jù)任務要求制定相應的標準進行控制。

2.財務控制它是商業(yè)銀行根據(jù)財務預算和財務規(guī)劃，以貨幣價值形式確定各有關(guān)標準予以控制。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類型3.會計控制和審計控制會計控制是銀行以一般公認會計原則和制度，建立銀行會計制度，審計控制是商業(yè)銀行設立內(nèi)部審計部門，由會計及有關(guān)交易當事人以外的“第三者”會計專家，相對獨立地審查會計記錄、會計行為和會計組織的一種控制。4.物品控制它是商業(yè)銀行對其物品的品種、規(guī)格、型號、性能、數(shù)量及其購入、使用、存貨等確定標準進行控制。四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類型5.人事控制它是商業(yè)銀行對從業(yè)人員編制、選用、獎懲、調(diào)動、培養(yǎng)、提拔等確定政策性和程序性標準予以控制。

6.組織控制它是商業(yè)銀行對組織設置、組織原則、組織職責和組織班子確定標準予以控制。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的類型（三）按控制范圍劃分1.經(jīng)營業(yè)務控制它是商業(yè)銀行為加強管理，提高經(jīng)營效益而對其經(jīng)營業(yè)務、行為采取措施，以達到降低風險的一種控制。2.內(nèi)部財務會計控制它是商業(yè)銀行為保全其財產(chǎn)安全完整，保證會計資料的真實性和加強內(nèi)部監(jiān)督，減少或避免銀行會計風險和財務風險而采用的一種控制。

五、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容商業(yè)銀行內(nèi)部控制包括五方面內(nèi)容：1.良好的控制環(huán)境2.有效的風險控制機制3.統(tǒng)一有效的控制程序4.可靠和高效的信息及傳遞控制5.完善的反饋控制制度六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法（一）風險控制法風險控制法包括分散風險和抑制風險兩方面。1.分散風險商業(yè)銀行通過調(diào)整其資本結(jié)構(gòu)或資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等手段來分散其承受的風險。包括金融工具組合多樣化、資產(chǎn)負債期限多樣化、地區(qū)分布分散多樣化等做法。六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法2.抑制風險抑制風險是商業(yè)銀行考慮到風險事件的存在與發(fā)生的可能性，主動放棄和拒絕實施某項可能導致風險損失的方案。包括商業(yè)銀行在面臨巨大潛在信貸風險時終止某項資金的借款活動與計劃，終止或暫停某類資金的經(jīng)營計劃與經(jīng)營活動，挑選更合適、更有利的其他類別的資金借貸與經(jīng)營計劃和改變資金借貸和資金活動的性質(zhì)、方式以及經(jīng)營的組織形式等做法。六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法（二）風險財務法風險財務法有風險自留和風險轉(zhuǎn)嫁兩種做法。1．風險自留風險自留是商業(yè)銀行自行設立基金、自行承擔風險損失發(fā)生的財務后果。風險自留有主動、被動之分，也有全部風險自留和部分風險自留之分。銀行可以通過預留風險準備金的方式來彌補潛在風險造成的損失；同時，將自留風險的損失費用化。六、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法2．風險轉(zhuǎn)嫁風險轉(zhuǎn)嫁是商業(yè)銀行在風險損失發(fā)生后，將風險損失通過一定的途徑，有意識地轉(zhuǎn)嫁給與其有利益關(guān)系的客戶承擔。風險轉(zhuǎn)嫁可將風險損失的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給交易的另一方；也可不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)本身，而是將存在的風險及其損失轉(zhuǎn)移給交易的另一方。銀行通過合同，將資金借貸的各種活動產(chǎn)生的賠償責任以及因資金經(jīng)營活動導致?lián)p失的承擔情況用條款的形式寫在合同中。當風險損失發(fā)生后，銀行可藉此實現(xiàn)風險轉(zhuǎn)嫁。

七、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核

（一）內(nèi)部稽核的內(nèi)容

1.資產(chǎn)負債稽核稽核內(nèi)容包括資產(chǎn)負債的預計和實際規(guī)模，資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)及變化趨向，資產(chǎn)的質(zhì)量和安全性，負債的流動性與穩(wěn)定性，證券交易的價格及持有證券資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，利率與利差，資金的流向等等。七、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核2.會計財務稽核會計稽核內(nèi)容包括會計的過程，結(jié)算戶資格，結(jié)算方式和結(jié)算紀律，往來賬戶和清算，業(yè)務差錯情況，出納發(fā)行制度，現(xiàn)金收付和運送，庫房管理，貨幣發(fā)行與回籠，出納長短款等；財務稽核內(nèi)容包括財務預算及其執(zhí)行，各項收入、支出、盈虧的處理等。七、商業(yè)銀行內(nèi)部稽核3．金融服務稽核稽核內(nèi)容包括咨詢、信托、租賃等銀行業(yè)務的規(guī)章和手續(xù)，收費標準及其執(zhí)行情