淺談內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計高級審計師王秀華2024/5/111一、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展和背景二、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的目標三、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法五、審計評價和責(zé)任界定四、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容六、如何做好審計成果運用2024/5/112一、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展和背景（一）國家審計及內(nèi)部審計的發(fā)展歷程（三）經(jīng)濟責(zé)任審計制度從探索到深化（二）黨的重要文件對經(jīng)濟責(zé)任審計的定位2024/5/113

1、國家審計的發(fā)展歷程1982年12月《憲法》第九十一條、第一百零九條1985年8月《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》1989年1月1日施行《中華人民共和國審計條例》1995年1月1日施行《中華人民共和國審計法》（2006年6月1日修訂施行）1997年10月《中華人民共和國審計法實施條例》（2010年5月1日修訂施行）（一）國家審計及內(nèi)部審計的發(fā)展歷程2024/5/114（一）國家審計及內(nèi)部審計的發(fā)展歷程（1）2006年修改后《審計法》主是增加了經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容：第三條增加了“審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進行審計評價，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定?！?/p>

第二十五條審計機關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進行審計監(jiān)督。2010年修改后的《審計法實施條例》增加了審計評價的內(nèi)容：

第五條增加了“審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標準、項目目標等方面的規(guī)定進行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定?！?024/5/115

2、內(nèi)部審計的發(fā)展歷程1985年《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》頒布實施；

1989年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》頒布，1995年、2003年兩次修訂；

2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》以及1～29號具體準則，5個內(nèi)部審計實務(wù)指南；

2013年對準則進行了修訂，《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及20個具體準則；2016年《經(jīng)濟責(zé)任審計》《審計檔案工作》兩個具體準則。（一）國家審計及內(nèi)部審計的發(fā)展歷程2024/5/116

3、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展歷程

2006年6月1日修訂《中華人民共和國審計法》將經(jīng)濟責(zé)任審計正式納入審計機關(guān)法定職責(zé)2010年10月12日中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號

）

2012年省審計廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》（魯辦發(fā)[2012]15號）

2014年7月中央紀委機關(guān)中央組織部中央編辦監(jiān)察部人力資源社會保障部審計署國資委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2014〕102號）（一）國家審計及內(nèi)部審計的發(fā)展歷程2024/5/117

3、經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展歷程

1989年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，標志內(nèi)管干部的經(jīng)濟責(zé)任審計制度初步確立

1995年、2003年分別以審計署1號令、4號令對《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進行了修訂

2010年2月，省政府220號令頒布了《山東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（一）國家審計及內(nèi)部審計的發(fā)展歷程2024/5/118

1、黨的十六大報告（2002）（八）加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督?！l(fā)揮司法機關(guān)和行政監(jiān)察、審計等職能部門的作用。（2006年修改審計法）

2、黨的十七大報告（2007）

（六）完善制約和監(jiān)督機制，保證人民賦予的權(quán)力用來為人民謀利益。重點加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財物管理使用關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度。（2010年出臺經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定）（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/119

3、黨的十八大報告（2012）

（六）健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系?！∪|(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度，加強黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行。（2014年出臺七部委細則）

4、十八大中紀委報告（2012）

（六）加強對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進權(quán)力規(guī)范透明運行?！瓐猿肿龊脤h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計，加強對重點專項資金和重大投資項目的審計。（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/1110

5、十八屆三中全會《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（2013年11月）

十、強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系…（35）形成科學(xué)有效的權(quán)力制約和協(xié)調(diào)機制?！訌姾透倪M對主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強行政監(jiān)察和審計監(jiān)督。

十四、加快生態(tài)文明制度建設(shè)…（52）劃定生態(tài)保護紅線。…探索編制自然資源資產(chǎn)負債表，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計。建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。（2016年全國試點開展自然資源資產(chǎn)離任審計）（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/1111

6、十八屆四中全會《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（2014年10月）

三、深入推進依法行政，加快建設(shè)法治政府…（五）強化對行政權(quán)力的制約和監(jiān)督。加強黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督制度建設(shè)，努力形成科學(xué)有效的權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，增強監(jiān)督合力和實效。…完善審計制度，保障依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋。強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。探索省以下地方審計機關(guān)人財物統(tǒng)一管理。推進審計職業(yè)化建設(shè)。（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/1112

7、十八屆五中全會《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃的建議》（2015年10月）

五、堅持綠色發(fā)展，著力改善生態(tài)環(huán)境…（二）加快建設(shè)主體功能區(qū)?！允锌h級行政區(qū)為單元，建立由空間規(guī)劃、用途管制、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計、差異化純凈考核等構(gòu)成的空間治理體系。（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/1113

8、十八屆七中全會《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》（2016年2月）

第三十七條各級黨委應(yīng)當(dāng)支持和保證同級人大、政府、監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)等對國家機關(guān)及公職人員依法進行監(jiān)督，人民政協(xié)依章程進行民主監(jiān)督，審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督。有關(guān)國家機關(guān)發(fā)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)干部違反黨規(guī)黨紀、需要黨組織處理的，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)黨組織報告。審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀的問題線索，應(yīng)當(dāng)向同級黨組織報告，必要時向上級黨組織報告，并按照規(guī)定將問題線索移送相關(guān)紀律檢查機關(guān)處理。（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/1114

9、十九大報告

十三、堅定不移全面從嚴治黨，不斷提高黨的執(zhí)政能力和領(lǐng)導(dǎo)水平（七）健全黨和國家監(jiān)督體系。改革審計管理體制，完善統(tǒng)計體制。構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國家機關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強監(jiān)督合力。10、十九大中紀委報告(四)完善黨內(nèi)監(jiān)督體制機制，全面落實深化國家監(jiān)察體制改革部署不斷拓寬監(jiān)督渠道，實現(xiàn)黨內(nèi)監(jiān)督與國家機關(guān)監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合。（二）黨的重要文件對審計的定位2024/5/1115

1、經(jīng)濟責(zé)任審計制度的探索階段

1986年黑龍江肇源縣廠長離任經(jīng)濟責(zé)任，1997年菏澤市以查政績考評指標為內(nèi)容的黨政機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位推行主要負責(zé)人離任審計制度1998年10月12日省九屆人大常委會第4次會議通過《山東省機關(guān)事業(yè)單位及國有企業(yè)法定代表人離任審計條例》

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計制度從探索到深化2024/5/1116

2、經(jīng)濟責(zé)任審計制度的試點階段

1999年5月中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）標志著我國經(jīng)濟責(zé)任審計制度初步確立2000年12月審計署印發(fā)了《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細則》（審辦發(fā)〔2000〕121號）（三）經(jīng)濟責(zé)任審計制度從探索到深化2024/5/1117

3、經(jīng)濟責(zé)任審計的展開階段

2006年6月1日修訂《中華人民共和國審計法》將經(jīng)濟責(zé)任審計正式納入審計機關(guān)法定職責(zé)2010年10月12日中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號

）2012年省審計廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法》（魯辦發(fā)[2012]15號）

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計制度從探索到深化2024/5/1118

4、經(jīng)濟責(zé)任審計的深化階段

2014年7月中央紀委機關(guān)中央組織部中央編辦監(jiān)察部人力資源社會保障部審計署國資委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)〔2014〕102號）2015年12月中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)[2015]58號）中提出“按照協(xié)調(diào)推進“四個全面”戰(zhàn)略布局的要求，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋?！保ㄈ┙?jīng)濟責(zé)任審計制度從探索到深化2024/5/1119

5、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計日趨完善

1989年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，標志內(nèi)管干部的經(jīng)濟責(zé)任審計制度初步確立1995年、2003年分別以審計署1號令、4號令對《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》進行了修訂2010年2月，省政府220號令頒布了《山東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》

中國內(nèi)部審計協(xié)會制定并完善了內(nèi)部審計具體準則《經(jīng)濟責(zé)任審計》，《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計指南》（三）經(jīng)濟責(zé)任審計制度從探索到深化2024/5/1120二、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的目標（為什么審）（一）何為經(jīng)濟責(zé)任（三）審計目標（二）何為經(jīng)濟責(zé)任審計（四）立項依據(jù)2024/5/1121

經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。（一）何為經(jīng)濟責(zé)任2024/5/1122

經(jīng)濟責(zé)任審計，是指審計機關(guān)依法依規(guī)對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。經(jīng)濟責(zé)任審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。（二）何為經(jīng)濟責(zé)任審計2024/5/1123

1、《規(guī)定》第五條領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。第四十一條審計機關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計適用本規(guī)定。有關(guān)機構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)時，按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟責(zé)任審計，參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，制定內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定。（三）立項依據(jù)2024/5/1124

2、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第九條內(nèi)部審計機構(gòu)按照本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：…(三)對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；（三）立項依據(jù)2024/5/1125

3、《中國共產(chǎn)黨黨內(nèi)監(jiān)督條例（試行）》，第十五條黨委（黨組）在黨內(nèi)監(jiān)督中負主體責(zé)任，書記是第一責(zé)任人，黨委常委會委員（黨組成員）和黨委委員在職責(zé)范圍內(nèi)履行監(jiān)督職責(zé)。（三）立項依據(jù)2024/5/1126促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標。（四）審計目標2024/5/1127三、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法（怎么審）（一）審計模式（三）具體方法（二）審計程序2024/5/1128（一）審計模式賬項基礎(chǔ)審計大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查，也就是詳細審計制度基礎(chǔ)審計借以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴大檢查范圍；對內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡化其審計程序風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬶L(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。2024/5/1129主要規(guī)定：《內(nèi)部審計基本準則》《內(nèi)部審計具體準則—經(jīng)濟責(zé)任審計》《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計指南》（二）審計程序2024/5/1130（一）審計準備階段審計立項、組成審計組、開展審前調(diào)查、編制審計工作方案和下達審計通知書。審計通知書送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門。（二）審計程序2024/5/1131被審計單位準備的資料：（一）內(nèi)管干部任期內(nèi)財務(wù)收支相關(guān)資料；（二）工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀要、合同、考核指標下達及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料；（三）主管部門有關(guān)批準文件；（四）相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報告、內(nèi)部與外部審計結(jié)果及其相關(guān)資料；（五）重大事項，包括重大歷史遺留問題、重大訴訟事項和重大違紀事項等的處理情況；（六）內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告。述職報告主要內(nèi)容包括：1．任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作；2．任期內(nèi)各項目標任務(wù)及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理情況等；3．任期內(nèi)資產(chǎn)、負債、損益情況，重大經(jīng)濟決策事項、決策過程及其執(zhí)行效果；4．任期內(nèi)存在的主要問題；5．任期內(nèi)個人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況；6．其他需要說明的情況。（七）審計組認為需要的其他資料。（二）審計程序2024/5/1132

（二）審計實施階段召開進點會議、收集有關(guān)資料、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計進點會并做述職。（二）審計程序2024/5/1133

（三）審計終結(jié)階段編制審計報告、征求意見、修改與審定審計報告、出具審計報告、建立審計檔案。（二）審計程序2024/5/1134審計報告的主要內(nèi)容：（一）基本情況，包括審計依據(jù)、實施審計的情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況；（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認定；（四）審計評價；（五）審計處理意見和建議；（六）其他必要的內(nèi)容。審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項，可以直接報送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計報告中反映。（二）審計程序2024/5/1135（四）后續(xù)審計階段主要工作包括：檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計建議的實施效果。（二）審計程序2024/5/1136內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮審計目標、審計重要性、審計風(fēng)險和審計成本等因素，綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論、意見和建議。（三）具體審計方法2024/5/1137審計評價可以綜合運用多種方法，主要包括：進行縱向和橫向的業(yè)績比較分析；運用與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的指標量化分析；將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的行為或事項置于相關(guān)經(jīng)濟社會環(huán)境中進行對比分析等。（三）具體審計方法2024/5/1138四、內(nèi)管干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容（審什么）（一）把握的原則（二）具體審計的內(nèi)容2024/5/1139應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟責(zé)任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實際情況，確定審計內(nèi)容。（一）把握的原則2024/5/1140（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動組織可持續(xù)發(fā)展情況；（二）組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況；（三）組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；（五）各項管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況；（六）財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；（七）有關(guān)目標責(zé)任制完成情況；（八）重大經(jīng)濟事項決策程序的執(zhí)行情況及其效果；（九）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（十）資產(chǎn)的管理及保值增值情況；（十一）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；（十二）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十三）其他需要審計的內(nèi)容。（二）具體審計的內(nèi)容2024/5/1141五、審計評價和責(zé)任界定（一）審計評價的標準（二）審計評價的原則和內(nèi)容（三）應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形（四）責(zé)任界定的取證方法2024/5/1142（一）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；（違規(guī)問題、職責(zé)履行）（二）國家和行業(yè)的有關(guān)標準；（業(yè)績水平）（三）組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標；（四）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀要、決議和決定，有關(guān)預(yù)算、決算和合同；（五）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見；（六）專業(yè)機構(gòu)的意見和公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；（七）其他依據(jù)。（一）審計評價的標準2024/5/1143

審計評價應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹慎性原則。審計評價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相一致，一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。應(yīng)該注意：1.說過頭話，不符合實際。2.只擺數(shù)字，沒有內(nèi)容。3.題目大，內(nèi)容不能支撐。4.發(fā)展變化情況沒有相對數(shù)。5.評價和問題前后矛盾。（一）審計評價的原則2024/5/11441、描述被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作思路、制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、采取的重大措施等情況

2、描述被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)、推動地方經(jīng)濟社會或部門單位科學(xué)發(fā)展情況

3、描述被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在地區(qū)或所屬單位的管理監(jiān)督情況注意：審計評價應(yīng)簡明扼要，準確適當(dāng)，要有審計底稿、證據(jù)材料支撐。（二）審計評價的內(nèi)容2024/5/1145

1、應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的情形：（一）本人或者與他人共同違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定、單位內(nèi)部管理規(guī)定的；（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關(guān)法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的；（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論或者文件傳簽等規(guī)定的程序，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；（四）主持相關(guān)會議討論或者以文件傳簽等其他方式研究，在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成國家利益重大損失、公共資金或國有資產(chǎn)（資源）嚴重損失浪費、生態(tài)環(huán)境嚴重破壞以及嚴重損害公共利益等后果的；（五）對有關(guān)法律法規(guī)和文件制度規(guī)定的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作為第一責(zé)任人（負總責(zé)）的事項、簽訂的有關(guān)目標責(zé)任事項或者應(yīng)當(dāng)履行的其他重要職責(zé)，由于授權(quán)（委托）其