注冊會計師稅法-26

（總分：100.00,做題時間：90分鐘）

一、不定項選擇題（總題數(shù)：28,分數(shù)：56.00）

1.下列屬于消費稅納稅義務人的有。

（分數(shù)：2.00）

A.鉆石首飾的進口企業(yè)

B.金銀首飾的零售商店J

C.卷煙的批發(fā)商V

D.化妝品的零售店

解析：［解析］鉆石首飾的進口企業(yè)在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅。金銀首飾的零售商店在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;

卷煙批發(fā)商在批發(fā)環(huán)節(jié)從價計征5%的消費稅；化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在零售環(huán)

節(jié)不納稅，所以化妝品的零售店不繳納消費稅。

2.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應當征收消費稅和增值稅的有.一。

（分數(shù)：2.00）

A.食用油

B.生物柴油V

C.甲醇汽油V

D.航空煤油V

解析：［解析］食用油不征收消費稅。

3.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應征消費稅的是_____.

（分數(shù)：2.00）

A.香皂

B.影視演員化妝用的上妝油

C.電動汽車

D.未經(jīng)涂飾的素板V

解析：［解析］選項A、B、C不屬于消費稅的征稅范圍不繳納消費稅。選項D,屬于消費稅的征稅范圍應征

收消費稅。

4.下列行為涉及的貨物，屬于消費稅征稅范圍的是。

（分數(shù)：2.00）

A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

B.汽車修理廠修車時更換的輪胎

C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾J

解析：［解析］選項A,批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙，不征收消費稅；選項B,汽車修理廠修車時更換的輪胎

不征收消費稅；選項C,體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。

5.下列關(guān)于消費稅稅率的表述中，錯誤的是___。

（分數(shù):2.00）

A.消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應不同應稅消費品的實際情況

B.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%

C.對娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計算消費稅

D.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為10%V

解析：［解析］金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，稅率為5機

6.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有.

（分數(shù):2.00）

A.黃酒J

B.游艇

C.潤滑油V

D.雪茄煙

解析：［解析］游艇和雪茄煙從價計征消費稅。

7.下列關(guān)于消費稅的計稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是。

（分數(shù):2.00）

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費應并入白酒的銷售額中繳納消費稅

B.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計

上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅

C.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含

增值稅）為計稅依據(jù)

D.用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應稅消費品的平均售價計征消費稅V

解析：［解析］用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品最高售價為計稅依據(jù)計

算消費稅。

8.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是。

（分數(shù):2.00）

A.高爾夫球包V

B.竹制筷子

C.護膚護發(fā)品

D.電動汽車

解析：［解析］依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅征收范

圍。

9.下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是。

（分數(shù)：2.00）

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙7

B.進口的金基合金首飾

C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

解析：［解析］選項B,金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。選項C,普通護膚護發(fā)

品不屬于應稅消費品。選項D,外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備屬于增值稅免稅項目。

10.下列關(guān)于消費稅計稅銷售額的說法中，不正確的有一。

（分數(shù)：2.00）

A.含消費稅且含增值稅的銷售額V

B.含消費稅而不含增值稅的銷售額

C.不含消費稅而含增值稅的銷售額J

D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額J

解析：［解析］消費稅屬于價內(nèi)稅，稅款含在計稅銷售額中；而增值稅是價外稅，稅款不得含在計稅銷售額

中。所以消費稅計稅銷售額是含消費稅而不含增值稅的銷售額。

11.消費稅在實行從量定額或者復合計稅的辦法計算應納稅額時，應納稅額計算公式中所涉及到的銷售數(shù)量,

是指應稅消費品的數(shù)量，具體為_____O

（分數(shù)：2.00）

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量J

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為完工后應稅消費品折算的耗用數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量J

D.進口應稅消費品的，為納稅人申報的應稅消費品進口征稅數(shù)量

解析：［解析］自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的

應稅消費品進口征稅數(shù)量。

12.卷煙批發(fā)企業(yè)甲2013年1月批發(fā)銷售卷煙5700箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)300箱、零售專賣店

150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發(fā)價格為13000元。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為5%,甲企業(yè)應繳

納的消貨稅?

（分數(shù)：2.00）

A.32500元

B.130000元J

C.195000元

D.325000元

解析：［解析］境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含

增值稅）征收5%的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，納稅人之間銷售

的卷煙不繳納消費稅，甲企業(yè)應繳納的消費稅=13000X（150+50）X5%=130000（元）

13.下列關(guān)于金銀首飾征收消費稅的說法正確的是。

（分數(shù):2.00）

A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應分別核算；未分別核算的，一律按金銀

首飾納稅

B.帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格計征消費稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物的價格應并入金銀首飾的銷售額計征消費稅V

D.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，以新首飾的售價作為計稅依據(jù)征收消費稅，舊首飾的作價

不得扣除

解析：［解析］選項A,對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，

分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；

在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。選項B,帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金

銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

選項D,納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不舍增值稅的全部價款

確定計稅依據(jù)征收消費稅。

14.汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車不需要納消費稅的是_____。

（分數(shù)：2.00）

A.移送至改裝分廠、改裝加長型豪華小轎車的V

B.巡回展銷的樣品

C.提供給上級主管部門使用的

D.用于公益性活動贈車

解析：［解析］選項A屬于自產(chǎn)自用，用于自己連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的情況。

15.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160

萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發(fā)給職工作為

福利。實木地板消費稅稅率為5機該企業(yè)當月應繳納的消費稅為o

（分數(shù)：2.00）

A.16.8萬元

B.18.9萬元J

C.18.98萬元

D.19.3萬元

解析：［解析］將自產(chǎn)地板贈送給福利院和發(fā)給職工作福利，均屬于自產(chǎn)應稅消費品用于其他方面，要視同

銷售，于移送使用時按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，注意：這里不是“換、抵、投”

業(yè)務，不用最高售價，而是平均價。應納消費稅

=［（160+113）+（800+500）X（200+300）+160+113］X5%=18.9（萬元）

16.對于委托加工應稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列處理正確的是。

（分數(shù)：2.00）

A.受托方代委托方補繳稅款

B.委托方補繳稅款V

C.補繳稅款時加工應稅消費品已銷售，以售價作為計稅依據(jù)V

D.補繳稅款時加工應稅消費品未銷售，以自產(chǎn)自用組價作為計稅依據(jù)

解析：［解析］稅法規(guī)定：如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補繳稅款。補稅的計稅依據(jù)為：（1）

已直接銷售的：按銷售額計稅；（2）未銷售或不能直接銷售的：需要按委托加工的組價公式組成計稅價格。

17.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元，支付的不含稅

加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不合稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%,乙企

業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為。

（分數(shù)：2.00）

A.12.63萬元

B.13.55萬元

C.13.68萬元

D.14.6萬元7

解析：［解析］稅法規(guī)定，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（材料成

本+加工費）+（1-比例稅率）。

乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格=（12+1+0.87）+（1-5%）=14.6（萬元）

18.某貿(mào)易公司2014年6月以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元、郵費1

萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批化妝品關(guān)稅稅率為15%、消費稅稅率為30%。

該公司當月應繳納的消費稅為.

（分數(shù)：2.00）

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.15.28萬元V

解析：［解析］化妝品從價計征消費稅，應納消費稅=組成計稅價格X消費稅稅率，其中，組價=（關(guān)稅完稅

價格+關(guān)稅）+（1-消費稅稅率）。應繳納消費稅=（30+1）X（1+15%）<-（1-30%）X30%=15.28（萬元）

19.進口的一般應稅消費品進口消費稅的組成計稅價格包括。

（分數(shù)：2.00）

A.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消費稅稅率）V

C.（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1+消費稅稅率）

D.關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅V

解析：

20.某公司進口一批應稅消費品，海關(guān)應征進口關(guān)稅20萬元（關(guān)稅稅率假定為20冊，則進口環(huán)節(jié)還需繳納

。（消費稅稅率為10%）

（分數(shù):2.00）

A.消費稅12萬元

B.消費稅13.33萬元7

C.增值稅22.44萬元

D.增值稅22.67萬元J

解析：［解析］關(guān)稅完稅價格=20+20%=100（萬元）；進口消費稅=（100+20）+（1-10%）X10%=13.33（萬元）；

進口增值稅=（100+20+13.33）X17%=22.67（萬元）

21.下列各項中，符合消費稅法有關(guān)規(guī)定應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅

稅款規(guī)定的是_____。

（分數(shù)：2.00）

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒

B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品V

C.外購已稅白酒生產(chǎn)的酒心巧克力

D.外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

解析：［解析］生產(chǎn)領用的外購己稅白酒已納消費稅不得扣除；酒心巧克力為非應稅消費品，不交消費稅；

金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)納消費稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)無扣稅問題。

22.下列關(guān)于以外購己稅桿頭連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球及球具的消費稅處理，正確的是。

（分數(shù):2.00）

A.外購己稅桿頭的消費稅可以按購進入庫數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

B.外購己稅桿頭的消費稅可以按生產(chǎn)領用數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除J

C.外購已稅桿頭的消費稅可以按出廠銷售數(shù)量在應納消費稅稅款中扣除

D.外購己稅桿身的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除

解析：［解析］消費稅是按照生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅的。

23.企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有___。

（分數(shù)：2.00）

A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品V

D.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應稅消費品V

解析：1解析］有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應稅消費品出口免

稅但不退稅，因此選項A、B不符合題意。

24.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有___。

（分數(shù):2.00）

A.賒銷的應稅消費品，為發(fā)出貨物的當天J

B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

C.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品當天

D.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天V

解析：［解析］賒銷的應稅消費品，為書面合同規(guī)定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無

收款合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天；委托加工應稅消費品，為納稅人提貨當天。

25.某化妝品制造公司（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)指甲油一批，不含稅價款230000元，另外收取的包裝

費開具增值稅普通發(fā)票上注明3000元；生產(chǎn)該批化妝品領用外購指甲油一批，該批指甲油原增值稅專用發(fā)

票上注明其價款為47000元。則該業(yè)務應繳納消費稅_____元。

（分數(shù)：2.00）

A.50020.23

B.51125.64

C.55669.23V

D.58000.02

解析：［解析］指甲油屬于化妝品。包裝費屬于價外費用，要換算為不含稅價款并入銷售額中征稅。領用外

購己稅化妝品生產(chǎn)的化妝品，在計算消費稅時可以扣除已納消費稅。

應納消費稅=［230000+3000+（1+17%）］X30%-47000X30%=55669.23（元）

26.某煙廠2014年6月生產(chǎn)銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價12800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新研制的

B型號卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每箱不含稅35000元，當?shù)?/p>

稅務機構(gòu)確定成本利潤率為10%,B型號卷煙消費稅稅率適用56斬該廠當月應納消費稅一元。

（分數(shù)：2.00）

A.70300

B.125800

C.146261.82J

D.129480

解析：［解析］自產(chǎn)卷煙用于廣告樣品，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計

算消費稅。

B型號卷煙應納消費稅額=［2X35000X（1+10%）+2X150］4-（1-56%）X56%+2X150=98681.82（元）

A牌卷煙每箱售價12800,則每條售價=12800+250=51.2（元），小于70元/條，所以從價消費稅稅率為36%；

當月應納消費稅額=10X12800X36%+10X150+98681.82=146261.82（元）

27.某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元

（含稅）、設計改裝費30000元（假定該汽車廠本期沒有進項稅）。該汽車廠稅務處理方法是（消費稅稅

率為5%）。

（分數(shù):2.00）

A.應納消費稅24000元，應納增值稅0

B.應納消費稅15080元，應納增值稅81600元

C.應納消費稅24000元，應納增值稅81600元V

D.應納消費稅24000元，應納增值稅85272元

解析：［解析］計征消費稅的銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取

的增值稅，價外費用視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計稅銷售額為

（250800+30000）4-（1+17%）X2=480000（元）。應納消費稅=480000X5%=24000（元）；應納增值稅

=480000X17%-0=81600（元）

28.下列各項中，符合消費稅征收管理有關(guān)規(guī)定的是。

（分數(shù):2.00）

A.納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機構(gòu)所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納

稅V

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天

D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

解析：［解析］總分機構(gòu)不在同一縣市，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅，但經(jīng)國家稅

務總局及所屬省級國家稅務局批準，納稅人分支機構(gòu)應納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主

管稅務機關(guān)繳納；納稅人委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費

的當天；因質(zhì)量原因?qū)е沦徺I者退回應稅消費品的，可退已征消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。

二、單項選擇題（總題數(shù)：25,分數(shù)：44.00）

29.下列單位中屬于消費稅納稅義務人的是。

（分數(shù)：2.00）

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位V

B.受托加工應稅消費品的單位

C.批發(fā)白酒的單位

I）.零售卷煙的單位

解析：［解析］受托加工應稅消費品的單位，需代收代繳消費稅，是消費稅的扣繳義務人，而不是納稅人。

白酒不在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，卷煙不在零售環(huán)節(jié)納稅，所以批發(fā)白酒的單位和零售卷煙的單位都不是消

費稅納稅義務人。

30.根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列各項中不屬于應稅消費品的是。

（分數(shù)：2.00）

A.高爾夫球具

B.實木地板

C.低檔護膚護發(fā)品4

D.電池

解析：［解析］低檔護膚護發(fā)品不屬于消費稅的征稅范圍。

31.消費稅的計稅銷售額不應包含增值稅稅額，如果一般納稅人將含增值稅銷售額換算為計稅銷售額，公式

中的稅率或征收率只能是。

（分數(shù)：2.00）

A.3%

B.10%

C.13%

I）.17%V

解析：［解析］應稅消費品中不存在適用增值稅13%低稅率貨物，所以換算公式中不可能出現(xiàn)13%稅率。

32.下列單位經(jīng)營的應稅消費品，不需繳納消費稅的為o

（分數(shù)：2.00）

A.啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒

B.商場銷售高檔手表V

C.出國人員免稅商店銷售金銀首飾

D.汽車制造廠公益性捐贈的自產(chǎn)小轎車

解析：［解析］消費稅是在應稅消費品生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉆石及鉆石

飾晶在零售環(huán)節(jié)繳納交消費稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應

稅消費品均不繳納消費稅。

33.下列液體的應稅消費品中，適用從量定額方法征收消費稅的為。

（分數(shù)：2.00）

A.白酒

B.其他酒

C.葡萄酒

D.啤酒V

解析：［解析］選項A中，白酒實行從量定額與從價定率相結(jié)合的復合計稅方法；選項B其他酒是從價征收

消費稅的應稅消費品；選項C葡萄酒是適用從價定率征收消費稅；只有啤酒、黃酒、成品油適用從量定額

征收消費稅，故選D。

34.某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬

元。銷售時繳納的增值稅和消費稅合計為。

（分數(shù)：2.00）

A.13.6萬元

B.17.6萬元4

C.18.28萬元

D.20.59萬元

解析：［解析］自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，納稅人按銷售額（不含增值稅）征

收5%的消費稅，同時還應繳納增值稅。應繳納的增值稅和消費稅

=93.6-j-（l+17%）X5%+93.6+（1+17%）X17斷17.6（萬元）

35.某汽車廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)小客車（消費稅稅率為5盼銷售576輛，每輛不含稅出廠價

為6.8萬元。又將本廠生產(chǎn)的10輛小客車贈送給非營利性組織。該企業(yè)應納消費稅為。

（分數(shù)：2.00）

A.192.44萬元

B.195.84萬元

C.199.24萬元-J

D.677.42萬元

解析：［解析］該企業(yè)應納消費稅=（576+10）X6.8X5%=199.24（萬元）

36.某外貿(mào)進出口公司2014年12月從日本進口10輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為15萬元人民幣，則

該外貿(mào)公司進口小轎車應繳納消費稅_____萬元。（進口關(guān)稅稅率25%,消費稅稅率5%）

（分數(shù)：2.00）

A.9

B.9.57

C.9.87V

D.9.97

解析：［解析］進口環(huán)節(jié)消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（■消費稅稅率）X消費稅稅率

=10X15X（1+25%）+（1-5%）X5%=9.87（萬元）

37.某酒廠5月生產(chǎn)銷售無醵啤酒40噸，每噸售價2800元。生產(chǎn)糧食白酒200噸全部用于銷售，當月取得

不含稅銷售額960萬元，同時收取品牌使用費40萬元；當期月初庫存外購糧食白酒余額100萬元，當月購

進糧食白酒150萬元，月末庫存外購糧食白酒80萬元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用

0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為5%,消費稅稅率為10%,

該廠當月應納消費稅。

（分數(shù)；2.00）

A.2555166.67元

B.1538616.60元

C.2197992.74元V

D.2158652.46元

解析：［解析］無醇啤酒比照啤酒征收消費稅：啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷

售無醇啤酒應納消費稅為：40X220=8800（元）；

銷售白酒應納消費稅=（9600000+4000004-1.17）X20%+200X2000X0.5=2188376.07（元）；

自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，

所以廣告樣品使用藥酒應納消費稅為：

組成計稅價格=35000X0.2X（1+5%）+（1-10%）=8166.67（元）

藥酒應納消費稅=8166.67X10%=816.67（元）

合計應納稅額=8800+2188376.07+816.67=2197992.74（元）

38.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按

______0

（分數(shù)：2.00）

A.應稅消費品的平均稅率計征

B.應稅消費品的最高稅率計征V

C.應稅消費品的不同稅率，分別計征

D.應稅消費品的最低稅率計征

解析：［解析］納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的,

應按應稅消費品的最高稅率計征。

39.某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價

48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為85元，以上

均為不含稅價。其本月銷售套裝產(chǎn)品應當繳納的消費稅為o

（分數(shù)：2.00）

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元V

解析：［解析］防曬霜為護膚品，現(xiàn)在屬于非應稅消費品；納稅人將應稅消費品與非應稅消費品組成成套消

費品銷售，消費稅從高適用稅率。應納消費稅=85X600X30%=5300（元）

40.某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格8000元，舊項鏈作價3000

元，從消費者手中收取新舊差價款5000元。此業(yè)務應納消費稅稅額為。

（分數(shù)：2.00）

A.213.68元V

B.250元

C.341.88元

D.400元

解析：［解析］納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部

價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。應納消費稅稅額=5000+（1+17%）X5%=213.68（元）

41.某汽車廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2014年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車移送

門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車的消費稅稅率為9%,

該項業(yè)務應繳納的消費稅為。

（分數(shù)：2.00）

A.5.94萬元J

B.6萬元

C.6.60萬元

D.7.72萬元

解析：［解析］汽車廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，

由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額=77.22+（1+17%）X9%=5.94（萬元）

42.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價）贈送當?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用，化妝品

生產(chǎn)成本8000元，則應納消費稅為（成本利潤率為5%,稅率為30%）。

（分數(shù)：2.00）

A.2154元

B.3257元

C.3600元-J

D.3771元

解析：［解析］從價定率征收的應稅消費品，組價中的成本利潤率按消費稅法規(guī)定。組價

=8000X（1+5盼+（1-30%）=12000（元），應納消費稅=12000X30%=3600（元）

43.某酒廠2015年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶，其成本共計96000元，應當繳

納的消費稅為（成本利潤率10%）?

（分數(shù):2.00）

A.21120元

B.21600元

C.28800元

D.29400元J

解析：［解析］糧食白酒消費稅實行復合計稅，從量消費稅=4800X0.5=2400（元），從價消費稅

=［96000X（1+10%）+2400］+（1-20%）X20%=27000（元）,應納消費稅=2400+27000=29400（元）

44.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，不正確的是___o

（分數(shù)：2.00）

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應消費品的為海關(guān)核定的應稅消費品數(shù)量

C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應稅消費品的，為加工完成的應稅消費品數(shù)量J

解析：［解析］銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進口應稅消費品的數(shù)量。具體規(guī)定為：

（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；

（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；

（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費晶數(shù)量；

（4）進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

45.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是___。

（分數(shù)：2.00）

A.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲J

I）.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

解析：［解析］自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅。

46.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從應納消費稅稅額中扣除的是一

（分數(shù)：1.00）

A.購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B.購進已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的高純度白酒

C.購進已稅柴油為原料生產(chǎn)的生物柴油

D.購進已稅汽油為原料生產(chǎn)的甲醇汽油V

解析：［解析］選項A、B、C均不在已納稅額準予扣除的列舉項目中。

47.某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領用80%,期初尚有庫存

的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是。

（分數(shù):1.00）

A.6.8萬元

B.9.6萬元

C.12萬元V

D.40萬元

解析：［解析］消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領用部分確定。本月外購煙絲的買價

=8.5+17%=50（萬元），生產(chǎn)領用部分的買價=50X80%=40（萬元），或生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40（萬元）,

準予扣除的消費稅=40X30%=12（萬元）

48.下列屬于委托加工應稅消費品的是。

（分數(shù)：1.00）

A.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應稅消費品V