《增值稅》練習(xí)一一、單選題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于增值稅納稅人的下列表述中，正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)受讓方為納稅人

B.提供建筑安裝服務(wù)，以建筑安裝服務(wù)接收方為納稅人

C.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，一律以承包人為納稅人2.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元（含）以下的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，可申請不作為小規(guī)模納稅人C.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，已登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人D.個體工商戶以外的其他個人不得申請登記為一般納稅人3.納稅人以貨幣投資收取固定利潤或保底利潤按照（）征收增值稅。A.貸款服務(wù)B.直接收費金融服務(wù)C.保險服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓4.一般納稅人銷售下列貨物，增值稅稅率為13%的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品B.圖書C.暖氣D.電力5.下列行為中，應(yīng)當(dāng)一并按銷售貨物征收增值稅的是（）。A.銀行從事存、貸款業(yè)務(wù)并銷售金、銀B.百貨商店銷售商品同時負(fù)責(zé)運輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水6.北京市某酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第三季度提供住宿餐飲服務(wù)取得含稅銷售額101萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.7萬元。已知增值稅征收率為1%。計算該酒店第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.101÷（1+1%）×1%-0.7=0.3（萬元）B.101÷（1+1%）×1%=1（萬元）C.101×1%-0.7=0.31（萬元）D.101×1%=1.01（萬元）7.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺（經(jīng)營性租賃），取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，正確的是（）。A.100×13%＝13（萬元）B.100×13%－80×13%＝2.6（萬元）C.0D.100×6%＝6（萬元）8.2019年8月甲公司進口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為150萬元，已知關(guān)稅稅率為5%；增值稅稅率為13%；計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的下列算式中正確的是（）。A.（150＋150×5%）×13%＝20.48（萬元）B.150×13%－150×5%×13%＝18.53（萬元）C.150×13%＋15×5%＝20.25（萬元）D.150×13%＝19.5（萬元）9.甲公司為增值稅一般納稅人，于2019年7月10日與乙公司簽訂貨物買賣合同，2019年7月15日甲公司收到乙公司預(yù)付的貨款，2019年7月20日甲公司給乙公司開具發(fā)票，2019年8月10日甲公司向乙公司發(fā)出貨物，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.2019年7月10日B.2019年7月15日C.2019年7月20日D.2019年8月10日10.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.航空公司根據(jù)國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務(wù)C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動產(chǎn)二、多選題1.下列各項中按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.管道運輸服務(wù)B.水路運輸?shù)某套?、期租C.航空服務(wù)D.貨物運輸代理服務(wù)2.下列各項中，增值稅稅率為9%的是（）。A.不動產(chǎn)租賃服務(wù)B.建筑安裝工程作業(yè)C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，進項稅額不可以抵扣的是（）。A.甲公司因管理不善導(dǎo)致的原材料被盜損失B.乙公司銷售二手車并委托M公司提供運輸，取得的增值稅專用發(fā)票C.丙公司接受A銀行的貸款服務(wù)D.丁公司將外購的房屋一部分用于生產(chǎn)經(jīng)營，一部分作為集體宿舍，以福利方式供員工居住4.增值稅一般納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利B.商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式C.計算機生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的計算機分配給投資者D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動中心5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)C.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品D.外國政府無償援助的進口物資三、判斷題1．進口原產(chǎn)于我國的貨物，無須繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。（）2．甲航空公司為地震災(zāi)區(qū)無償提供救災(zāi)物資運輸，其行為應(yīng)視同銷售征收增值稅。（）3.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。（）4.增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。（）5.其他個人提供建筑服務(wù)、銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其居住地稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（）四、計算題1.1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售空調(diào)取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內(nèi)返還；當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。2.某橡膠制品廠為增值稅一般納稅人，2019年8月份銷售生活用橡膠制品不含增值稅的銷售額為200萬元，銷售避孕用具銷售額為100萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款13.6萬元，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，生活用橡膠制品適用稅率為13%，計算該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。3.甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2019年10月采用以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的含稅銷售單價為3164元，回收的舊手機每臺折價226元，已知增值稅稅率為13%，計算甲手機專賣店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。4.某金店為增值稅一般納稅人，為吸引更多的顧客光臨，特推出“以舊換新”的方式向消費者銷售金項鏈。2019年12月份銷售金項鏈實際收取不含增值稅差價款220000元，換回的舊項鏈作價80000元（不含增值稅），另收取回爐費共11300元。已知增值稅稅率為13%，計算金店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。5.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月將自產(chǎn)的100件新產(chǎn)品贈送給乙公司，生產(chǎn)成本為50元/件，無同類產(chǎn)品銷售價格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。6.甲商業(yè)銀行M分行為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售一批股票，賣出價1272萬元，該批股票買入價636萬元，除此之外無其他金融商品買賣業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。已知金融商品轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為6%，計算M分行該筆業(yè)務(wù)增值稅的銷項稅額。

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率13%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額。8.2019年8月甲公司進口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為150萬元，已知關(guān)稅稅率為5%；增值稅稅率為13%；計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅。9.某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國外進口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為70萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為7萬元，消費稅為13.59萬元。已知增值稅稅率為13%。計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅。10.甲超市為增值稅一般納稅人，2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入一批有機蔬菜開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為16萬元，該批蔬菜經(jīng)簡單包裝后全部直接銷售，取得含增值稅的銷售額32.7萬元。已知：農(nóng)產(chǎn)品的計算扣除率為9%，銷售農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為9%。計算甲超市本月上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額。11.北京市甲工程機器租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺（經(jīng)營性租賃），取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價款80萬元，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅。12.某企業(yè)因管理不善導(dǎo)致一批庫存用于簡單加工后直接出售的外購農(nóng)產(chǎn)品腐爛變質(zhì)，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬元，其中含運費成本5萬元，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額的下列計算中，正確的是（）。13．某企業(yè)將用于職工活動中心的計算機改用于生產(chǎn)車間，該批計算機購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅為13萬元。截至2020年6月，該批計算機已計提折舊67.8萬元，計算該批計算機應(yīng)轉(zhuǎn)增進項稅額的下列計算中正確的是（）。14.2019年10月，甲公司員工趙某出差乘坐飛機取得航空運輸電子客票行程單上注明票價6004元，燃油附加費100元。已知航空運輸電子客票行程單適用的增值稅稅率為9%。計算甲公司本月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。15.北京市某酒店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年第三季度提供住宿餐飲服務(wù)取得含稅銷售額101萬元，購進貨物取得增值稅普通發(fā)票注明稅額0.7萬元。已知增值稅征收率為1%。計算該酒店第三季度應(yīng)繳納增值稅稅額。16.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主營舊貨交易，2020年5月取得含稅銷售額41.2萬元；除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的舊貨翻新設(shè)備和2010年10月購入自用的一臺舊貨翻新設(shè)備分別以10.3萬元和35.1萬元的價格出售，已知小規(guī)模納稅人銷售舊貨和自己使用過的固定資產(chǎn)適應(yīng)3%的征收率并減按2%征收，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅的下列計算中，正確的是（）。五、綜合題A公司為增值稅一般納稅人，主要從事藥品和醫(yī)療器械的制造和銷售業(yè)務(wù)。2020年10月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，部分用于生產(chǎn)應(yīng)稅甲藥品，部分用于生產(chǎn)免稅乙藥品，進項稅額無法劃分；當(dāng)月銷售資產(chǎn)甲藥品3000盒，含稅銷售價格為0。2萬元/盒，另將資產(chǎn)甲產(chǎn)品10盒無償贈送給醫(yī)院；銷售自產(chǎn)免稅乙藥品取得銷售收入10萬元。（2）進口檢測儀器一臺，支付儀器價款50萬元，支付儀器運抵我國海關(guān)前運費1萬元，保險1萬元，運抵我國后裝卸費1萬元，支付境外公司該儀器設(shè)備的配套專利技術(shù)使用費10萬元，向買方代理人支付傭金3萬元，A公司繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。（3）采用分期收款方式銷售W型醫(yī)療器械一批，含增值稅價款為2226萬元，合同約定當(dāng)月收入50%價款，次月再收取剩余50%價款，另收取包裝物押金20萬元，約定次月收取剩余價款時退還押金。A公司當(dāng)月發(fā)貨。（4）報銷銷售人員國內(nèi)差旅費等費用，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.07萬元，取得注明客戶身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元；組織員工旅游，取得住宿增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元。已知：關(guān)稅稅率10%；銷售貨物增值稅稅率13%；鐵路旅客運輸服務(wù)按9%計算進項稅額；取得的扣稅憑證均符合扣稅規(guī)定。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.計算A公司當(dāng)月銷售藥品增值稅銷項稅額，下列算式正確的是（）A.（0.2×3000+10）×13%=79.3（萬元）B.0.2×（3000+10）×13%=78.26（萬元）C.0.2×（3000+10）÷（1＋13%）×13%=69.26（萬元）D.[0.2×（3000+10）+10]÷（1＋13%）×13%=70.41（萬元）2.計算A公司當(dāng)月進口檢測儀器應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅正確的是（）A.（50+1+1+10）×（1+10%）×13%=8.87（萬元）B.（50+1+10+3）×（1+10%）×13%=9.15（萬元）C.（50+1+1+10）×（1+10%）÷（1＋13%）×13%=7.85（萬元）D.（50+1+1+1+3）×（1+10%）÷（1-13%）×13%=9.20（萬元）3.A公司當(dāng)月銷售W型醫(yī)療器械增值稅銷項稅額是（）A.226÷（1＋13%）×13%=26（萬元）B.（226+20）÷（1＋13%）×13%=28.3（萬元）C.226×50%÷（1＋13%）×13%=13（萬元）D.[226÷（1＋13%）×50%+20]×13%=15.6（萬元）4.A公司當(dāng)月進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣的是（）A.網(wǎng)約車費的進項稅額0.07萬元B.住宿費的進項稅額3萬元C.原材料的進項稅40萬元D.鐵路車票的進項稅額0.9萬元參考答案及解析一、單選題1.『正確答案』C

『答案解析』選項A，轉(zhuǎn)讓方為納稅人；選項B，提供建筑安裝服務(wù)方為納稅人；選項D，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人，否則，以承包人為納稅人。2.『正確答案』C『答案解析』除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。3.『正確答案』A4.『正確答案』D『答案解析』選項ABC，適用9%的稅率。5.『正確答案』B『答案解析』選項A，銀行主要從事“金融服務(wù)”，銷售金銀屬于“銷售貨物”，銀行提供“金融服務(wù)”和銷售金銀屬于“多元化”經(jīng)營，兩者并非一項業(yè)務(wù)，既不同時發(fā)生，也無從屬關(guān)系，屬于兼營行為，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別納稅；選項B，銷售商品屬于“銷售貨物”，運輸商品屬于“交通運輸服務(wù)”，但銷售商品和提供運輸屬于一項業(yè)務(wù)，同時發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營主體百貨商店以從事貨物批發(fā)或零售為主，應(yīng)當(dāng)按“銷售貨物”繳納增值稅；選項C，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項D，提供餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，銷售酒水屬于“銷售貨物”，但提供餐飲服務(wù)和銷售酒水屬于一項業(yè)務(wù)，同時發(fā)生，有從屬關(guān)系，經(jīng)營主體餐飲公司以提供餐飲服務(wù)為主，應(yīng)當(dāng)按“生活服務(wù)”繳納增值稅。6.『正確答案』B『答案解析』小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡易征收辦法不得抵扣進項稅額，取得的銷售額為含稅銷售額應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額，因“抗疫期間”的優(yōu)惠政策適用1%的征收率，應(yīng)納稅額＝101÷（1+1%）×1%=1（萬元）。7.『正確答案』B『答案解析』有形動產(chǎn)租賃適用稅率13%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。8.『正確答案』A『答案解析』進口一般貨物應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×增值稅稅率。9.『正確答案』C『答案解析』采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天；先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。10.『正確答案』D『答案解析』選項A，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項B，根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；選項C，存款利息，不征收增值稅；選項D，照章繳納增值稅。二、多選題1.『正確答案』AB『答案解析』選項A，屬于“交通運輸——管道運輸服務(wù)”；選項B，屬于“交通運輸——水路運輸服務(wù)”選項C，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”；選項D，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”。2.『正確答案』ABD『答案解析』選項C，適用13%的稅率。3.『正確答案』ABC『答案解析』選項A，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因管理不善造成的非正常損失進項稅額不得抵扣；選項B，用于簡易計稅方法計稅項目的購進服務(wù)，進項稅額不得抵扣；選項C，購入的貸款服務(wù)進項稅額不得抵扣；選項D，用于集體福利的購進不動產(chǎn)，進項稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項目的不動產(chǎn)。4.『正確答案』ACD『答案解析』選項ACD，自產(chǎn)和委托加工的貨物，無論“對內(nèi)”“對外”均視同銷售；選項B，外購貨物“對內(nèi)”（用于集體福利），進項稅額不得抵扣。5.『正確答案』ACD『答案解析』其他個人自己使用過的物品，免征增值稅；企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。三、判斷題1.『正確答案』×『答案解析』只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。2.『正確答案』×『答案解析』單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅，但用于“公益事業(yè)”或者以“社會公眾”為對象的除外。3.『正確答案』√4.『正確答案』×『答案解析』增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)為“購買方”核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；題目表述為“記賬聯(lián)”的作用。5.『正確答案』×『答案解析』上述情形，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。四、計算題1.『正確答案』（610.2＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝71.5（萬元）『答案解析』非酒類產(chǎn)品的包裝物押金5.8萬元，收取時不作為價外費用；當(dāng)月確認(rèn)逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算繳納增值稅；價外費用為含稅銷售額須進行價稅分離。2.『正確答案』200×13%-13.6×200÷（200+100）=16.93（萬元）『答案解析』納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額＝13.6×100÷（200＋100）＝4.53（萬元），應(yīng)納稅額＝200×13%－（13.6－4.53）＝16.93（萬元）。3.『正確答案』3164×100÷（1＋13%）×13%＝36400（元）『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。4.『正確答案』220000×13%＋11300÷（1＋13%）×13%＝29900（元）『答案解析』金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。注意回爐費為含稅價格，需換算為不含稅價格。5.『正確答案』100×50×（1＋10%）×13%＝715（元）『答案解析』將自產(chǎn)貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，納稅人視同銷售貨物而無銷售額的，應(yīng)首先按納稅人最近時期同類貨物的“平均”銷售價格確定，其次按市場價格確定，再次按組成計稅價格確定。本題中，無納稅人最近時期同類貨物的“平均”售價，也無市場價格，只能按組成計稅價格計算，非應(yīng)稅消費品的組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率），增值稅銷項稅額＝組成計稅價格×13%。6.『正確答案』（1272－636）÷（1＋6%）×6%＝36（萬元）

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓無法取得增值稅專用發(fā)票，為避免重復(fù)征稅，采用差額計稅方式，因無增值稅專用發(fā)票，則賣出價和買入價均為含稅銷售額，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額。7.『正確答案』（90000－9000）×13%＝10530（元）『答案解析』納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。8.『正確答案』（150＋150×5%）×13%＝20.48（萬元）『答案解析』進口一般貨物應(yīng)納稅額＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）×增值稅稅率。9.『正確答案』（70＋7＋13.59）×13%＝11.78（萬元）『答案解析』進口“從價計征應(yīng)稅消費品”的組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅，應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×13%。10.『正確答案』32.7÷（1＋9%）×9%－16×9%＝1.26（萬元）『答案解析』從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，計算抵扣的進項稅額為買價×規(guī)定的扣除率，銷售額為含稅銷售額的應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額。該超市本月應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率－買價×扣除率。11.『正確答案』100×13%－80×13%＝2.6（萬元）『答案解析』有形動產(chǎn)租賃適用稅率13%，購入工程車取得專用發(fā)票增值稅進項稅額可以抵扣。12.『正確答案』5×9%＋（105－5）÷（1－9%）×9%＝10.34（萬元）『答案解析』（1）毀損總成本105萬元，其中農(nóng)產(chǎn)品成本100萬元，運費成本5萬元；（2）計算運費的進項稅額轉(zhuǎn)出＝5×9%＝0.45（萬元）；計算農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出＝100÷（1－9%）×9%＝9.89（萬元）。13.『正確答案』（100＋13－67.