第10頁共10頁審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告編制規(guī)范目錄TOC\o"1-3"\u1總則 22項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃 33審計(jì)通知書 44審計(jì)實(shí)施方案 55審計(jì)作業(yè)底稿 66審計(jì)快報(bào) 87審計(jì)報(bào)告 88索引 99附則 10

1總則【目的】為了規(guī)范審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的編制工作，保證內(nèi)審工作質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家有關(guān)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合我公司內(nèi)審工作實(shí)際情況，特制定本規(guī)范?！具m用范圍】本規(guī)范適用于各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展各類內(nèi)審項(xiàng)目，主要包括內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等業(yè)務(wù)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、SOX法案遵循測(cè)試和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作遵循其他專門規(guī)范或參照?qǐng)?zhí)行?！緦徲?jì)工作底稿定義】審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的各類工作記錄。本規(guī)范包括了管理類審計(jì)工作底稿，包括項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)快報(bào)等，以及業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿，包括審計(jì)作業(yè)底稿、審計(jì)日記等。【審計(jì)報(bào)告定義】審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)審部門根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件?！緦徲?jì)報(bào)告適用范圍】本規(guī)范主要適用單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的編寫。2項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃【項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃定義】項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，是指根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)任務(wù)要求，為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的情況和預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，編制的具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃?！揪幹瓶紤]因素】在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)人員應(yīng)充分了解被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，包括：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；以往審計(jì)的結(jié)論、建議以及審計(jì)跟進(jìn)的執(zhí)行情況；以往外部審計(jì)的審計(jì)意見；其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況?！净緝?nèi)容】項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括：編制依據(jù)；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；審計(jì)程序和方法；審計(jì)時(shí)間及實(shí)施步驟；審計(jì)組組織、審計(jì)組成員及其分工；對(duì)專家服務(wù)和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的編制日期等內(nèi)容?！敬_定抽樣、程序和方法】審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度等情況，以及審前調(diào)研結(jié)果，確定適當(dāng)?shù)某闃釉瓌t、審計(jì)程序和方法等內(nèi)容?！咎貏e考慮因素】在制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)考慮到存在嚴(yán)重錯(cuò)失、不合規(guī)、違規(guī)及其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。3審計(jì)通知書【審計(jì)通知書定義】審計(jì)通知書，是指內(nèi)審部門在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，安排與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的工作,通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件?！净緝?nèi)容】審計(jì)通知書應(yīng)包括：被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍和方法；審計(jì)時(shí)間安排；對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)工作的具體要求；審計(jì)組成員；內(nèi)審部門簽章和簽發(fā)日期等內(nèi)容。【編制依據(jù)】審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。4審計(jì)實(shí)施方案【審計(jì)實(shí)施方案定義】審計(jì)組長(zhǎng)具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和具體情況，將審計(jì)工作目標(biāo)具體化，編制審計(jì)實(shí)施方案?！净緝?nèi)容】審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容包括：編制的依據(jù)；被審計(jì)單位的名稱和基本情況；審計(jì)目的；重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)；審計(jì)程序和方法；預(yù)定的審計(jì)工作起止時(shí)間；審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；編制的日期；其他有關(guān)內(nèi)容。【調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案】實(shí)施審計(jì)過程中有下列情況之一的，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，并報(bào)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：審計(jì)組在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；審計(jì)組人員發(fā)生變化，足以影響審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行的；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)的；審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展審計(jì)工作的；其他需要調(diào)整的。5審計(jì)作業(yè)底稿【審計(jì)作業(yè)底稿定義】審計(jì)作業(yè)底稿，是指審計(jì)人員按照審計(jì)程序和方法，實(shí)施審計(jì)過程中形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄?！净緝?nèi)容】審計(jì)作業(yè)底稿應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱。即接受審計(jì)的單位或項(xiàng)目的具體名稱。審計(jì)事項(xiàng)。一般是指實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象的名稱，如某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)期間或截止日。即審計(jì)內(nèi)容所屬運(yùn)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間或時(shí)點(diǎn)。審計(jì)過程記錄。包括實(shí)施審計(jì)程序的記錄，審計(jì)測(cè)試記錄，審計(jì)組成員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議，以及審計(jì)人員討論的記錄等。審計(jì)結(jié)論。即經(jīng)過審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)所作出的評(píng)價(jià)結(jié)論或結(jié)果。編制人員姓名及編制日期。即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目并編制審計(jì)作業(yè)底稿的審計(jì)組員姓名及編制的時(shí)間。復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期。即負(fù)責(zé)檢查審計(jì)組員工作質(zhì)量的人員實(shí)施復(fù)核后的簽名及實(shí)施復(fù)核的時(shí)間。索引號(hào)及頁次。即審計(jì)人員按照統(tǒng)一規(guī)則編制的審計(jì)作業(yè)底稿文檔索引號(hào)。其他應(yīng)說明的事項(xiàng)和證明材料。即審計(jì)組員根據(jù)審計(jì)工作需要，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)，以及必要的審計(jì)證明材料。【底稿審核與改進(jìn)】如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)底稿存在問題，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)審計(jì)組員補(bǔ)充審計(jì)工作，修訂或追加編寫審計(jì)作業(yè)底稿?！緦徲?jì)日記】審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，可根據(jù)實(shí)際需要編寫審計(jì)日記。審計(jì)日記是審計(jì)組以人為單位按時(shí)間順序反映其每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄。審計(jì)日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄審計(jì)日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改?！揪幹埔蟆繉徲?jì)作業(yè)底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的全部過程，并記錄與審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)組成員的專業(yè)判斷及其依據(jù)。6審計(jì)快報(bào)【審計(jì)快報(bào)定義】審計(jì)快報(bào)，是指審計(jì)組按照審計(jì)項(xiàng)目要求，定期向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)度、初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)或疑點(diǎn)、需要協(xié)調(diào)解決事項(xiàng)等情況的報(bào)告文件?！净緝?nèi)容】審計(jì)快報(bào)應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：標(biāo)題；收件人；審計(jì)工作進(jìn)度；初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)或疑點(diǎn)；需要協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)；提交人；報(bào)告日期。【編制要求】審計(jì)快報(bào)一般由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)工作需要確定報(bào)告的周期，審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)按照確定的報(bào)告周期及時(shí)編寫和報(bào)送。7審計(jì)報(bào)告【基本要素】審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題；收件人；正文；附件；內(nèi)審部門簽章；報(bào)告日期?！菊幕緝?nèi)容】審計(jì)報(bào)告的正文包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況：說明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施審計(jì)作業(yè)起訖時(shí)間。審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說明。審計(jì)結(jié)論：是根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。審計(jì)決定：是內(nèi)審部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出的處理、處罰意見。審計(jì)建議：是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議?！靖郊膬?nèi)容】審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的書面反饋意見等內(nèi)容?！揪幹埔蟆繉徲?jì)報(bào)告的編制應(yīng)做到精確、客觀、清晰、簡(jiǎn)潔、完整、及時(shí)、富有建設(shè)性。8索