第九章財務報告

§9-1財務報告概述

一、意義1、定義

資產(chǎn)負債表

財務報告

①會計報表

利潤表現(xiàn)金流量表

所有者權益變動表附注

②其他相關信息和資料2、作用（針對不同的財務報告使用者）二、財務報表的種類（一）按經(jīng)濟內(nèi)容（4表1注）1、資產(chǎn)負債表

2、利潤表

3、現(xiàn)金流量表

4、所有者權益變動表

5、附注

（二）按編報時間

月報中期財報

季報

半年報

年度財報

（三）按編報主體

1、個別財務報表

2、合并財務報表（四）按報送對象

1、外部報表

2、內(nèi)部報表三、編報要求

§9-2資產(chǎn)負債表一、定義

反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。屬于靜態(tài)報表。二、意義三、結構格式

賬戶式（左右平衡）----我國采用報告式（上下平衡）----西方采用四、理論依據(jù)

資產(chǎn)=負債+所有者權益五、編制方法

上年年末余額期末余額期末余額的填列①根據(jù)總賬余額一個總賬余額直接填列短期借款、應交稅費、實收資本、資本公積、盈余公積等幾個總賬余額計算填列貨幣資金項目=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金其他應付款項目=其他應付款+應付利息+應付股利

明細賬借方余額貸方余額應收賬款應收（資產(chǎn)）預收（負債）預付賬款預付（資產(chǎn)）應付（負債）應付賬款預付（資產(chǎn)）應付（負債）預收賬款應收（資產(chǎn)）預收（負債）②根據(jù)明細賬余額應收賬款=應收+預收明細賬借余—壞賬準備應付賬款=應付+預付明細賬貸余—壞賬準備預收款項=預收+應收明細賬貸余預付款項=預付+應付明細賬借余開發(fā)支出：研發(fā)支出——資本化支出應付職工薪酬：“應付職工薪酬”明細③根據(jù)總賬和明細賬余額長期待攤費用：總賬余額扣除其明細賬中將于一年內(nèi)（含一年）攤銷完的數(shù)額后的余額長期借款：總賬余額扣除其明細賬中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的余額④根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額應收票據(jù)項目=應收票據(jù)—壞賬準備其他應收款項目=其他應收款+應收利息+應收股利—壞賬準備固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)—累計折舊—固定資產(chǎn)減值準備

+固定資產(chǎn)清理在建工程項目=在建工程—在建工程減值準備+工程物資

—工程物資減值準備無形資產(chǎn)項目=無形資產(chǎn)—累計攤銷—無形資產(chǎn)減值準備⑤綜合運用上述填列方法存貨項目=原材料+周轉材料+在途物資+材料采購+委托加工物資+生產(chǎn)成本+庫存商品+發(fā)出商品+委托代銷商品+受托代銷商品—受托代銷商品款—存貨跌價準備+-材料成本差異+-商品進銷差價（注意：“工程物資”不屬于存貨，屬于非流動資產(chǎn)）

§9-3利潤表（損益表）一、定義

反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。屬于動態(tài)報表。編制原理收入—費用=利潤二、作用三、結構格式—多步式(我國)四、編制方法“本期金額”——期末結轉前各損益類和所有者權益類有關賬戶的本期發(fā)生額分析計算填列“上期金額”

月度利潤表——上年利潤表中“本期金額”年度利潤表——上年全年累計數(shù)

§9-4現(xiàn)金流量表

一、概念

反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價物。