實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的五個(gè)關(guān)鍵越來(lái)越多的審計(jì)部門(mén)都在建立和升級(jí)審計(jì)信息化平臺(tái)。在審計(jì)信息化建設(shè)方面，大型金融企業(yè)的審計(jì)部門(mén)走在前列，尤其是大型銀行的審計(jì)部門(mén)。然而，審計(jì)信息化建設(shè)只是手段，信息化建設(shè)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)或數(shù)字化審計(jì)。有些審計(jì)部門(mén)，雖然每年都在信息化建設(shè)方面有所投入，但是仍然進(jìn)展緩慢，甚至原地踏步。其中的原因之一，就是沒(méi)有認(rèn)識(shí)到實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的五個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。一、良好的數(shù)據(jù)治理環(huán)境是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的前提數(shù)據(jù)質(zhì)量是開(kāi)展數(shù)據(jù)分析、大數(shù)據(jù)分析的基本保證。而數(shù)據(jù)質(zhì)量又取決于審計(jì)部門(mén)所在組織的數(shù)據(jù)治理環(huán)境。不少的企業(yè)，不同的業(yè)務(wù)模塊有不同的信息系統(tǒng)，同樣的業(yè)務(wù)，有不同的統(tǒng)計(jì)口徑。即使審計(jì)信息平臺(tái)與企業(yè)的各個(gè)信息系統(tǒng)都有接口，但是不同的統(tǒng)計(jì)口徑和無(wú)法保證的數(shù)據(jù)質(zhì)量，不僅加大了審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作的難度，還可能分析出錯(cuò)誤的結(jié)果。審計(jì)部門(mén)無(wú)法對(duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)治理環(huán)境產(chǎn)生決定性的影響，但可以通過(guò)一些策略降低數(shù)據(jù)質(zhì)量差的影響，例如增加一些數(shù)據(jù)清洗的措施、分模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)分析等。二、完整的信息平臺(tái)架構(gòu)是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的基礎(chǔ)無(wú)論審計(jì)部門(mén)在信息平臺(tái)建設(shè)上的投入有多少，都不可能一步到位、一勞永逸，需要不斷地完善和升級(jí)審計(jì)信息化平臺(tái)。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)是需要通過(guò)信息化平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)。建立審計(jì)信息化平臺(tái)要有前瞻性的規(guī)劃。即使是資源有限，審計(jì)部門(mén)也要借鑒行業(yè)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)務(wù)，搭建起較為完整和可擴(kuò)展性的信息平臺(tái)架構(gòu)。完整的信息平臺(tái)架構(gòu)也意味著信息平臺(tái)相對(duì)穩(wěn)定，審計(jì)部門(mén)不必通過(guò)關(guān)閉一個(gè)舊系統(tǒng)，再重現(xiàn)建設(shè)一個(gè)新的系統(tǒng)來(lái)代替。在完整的信息平臺(tái)上，可以增加審計(jì)信息處理模塊，還可以不斷迭代升級(jí)相應(yīng)的模塊。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)往往構(gòu)成了審計(jì)信息平臺(tái)的基礎(chǔ)架構(gòu)模塊。三、科學(xué)的審計(jì)方法體系是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的核心無(wú)論有多么先進(jìn)的審計(jì)信息平臺(tái)，如果沒(méi)有科學(xué)的審計(jì)方法體系，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)就不能更好地創(chuàng)造價(jià)值。審計(jì)信息平臺(tái)只是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的工具，而審計(jì)方法體系才能夠駕馭信息平臺(tái)，發(fā)揮信息技術(shù)的作用。我們不能一邊空談大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算計(jì)算，一邊停留在較落后的審計(jì)方法體系上。審計(jì)方法體系包括審計(jì)理念、審計(jì)定位、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)、質(zhì)量控制等。好的方法論和算法才能會(huì)讓審計(jì)信息平臺(tái)運(yùn)算出審計(jì)視角下的線索和規(guī)律。審計(jì)部門(mén)可以投入幾十萬(wàn)、上百萬(wàn)甚至更多資金來(lái)建設(shè)信息化平臺(tái)，也可以引進(jìn)信息技術(shù)等方面的人才，但是如果沒(méi)有科學(xué)的審計(jì)方法體系，信息平臺(tái)就不能充分發(fā)揮作用，甚至成為某些審計(jì)人員口中的“負(fù)擔(dān)”。四、具備數(shù)據(jù)思維的人員是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的關(guān)鍵先不談大數(shù)據(jù)思維，數(shù)據(jù)思維就是將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行思考的認(rèn)知和分析能力。大數(shù)據(jù)思維就在數(shù)據(jù)思維的基礎(chǔ)上，把大數(shù)據(jù)的理念運(yùn)用到對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)規(guī)律的分析。有IT技術(shù)專業(yè)背景的人員，不一定具備數(shù)據(jù)思維，也不一定具備符合審計(jì)要求的數(shù)據(jù)思維。只有具備數(shù)據(jù)思維的審計(jì)人員，才能更好地利用信息技術(shù)來(lái)開(kāi)發(fā)審計(jì)信息平臺(tái)，或者才能更充分應(yīng)用購(gòu)買的成熟的審計(jì)信息系統(tǒng)。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化作業(yè)，要通過(guò)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)審計(jì)的變革和價(jià)值創(chuàng)造，首先要讓傳統(tǒng)的審計(jì)人員具備數(shù)據(jù)思維；其次要培養(yǎng)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力；再次要培養(yǎng)或引進(jìn)精通信息技術(shù)的人才；最后讓具備數(shù)據(jù)思維并掌握一定信息技術(shù)的審計(jì)人員成為審計(jì)檢查的主力。五、創(chuàng)新精神和敢于探索是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)的動(dòng)力嚴(yán)謹(jǐn)和審慎是審計(jì)工作應(yīng)遵循的基本原則。但是現(xiàn)在審計(jì)部門(mén)面對(duì)的是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的管理模式和業(yè)務(wù)政策、流程的變化，這也倒逼審計(jì)部門(mén)要做出及時(shí)的反應(yīng)。企業(yè)組織，乃至外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)也不斷地對(duì)審計(jì)部門(mén)提出越來(lái)越多地要求。審計(jì)部門(mén)需要不斷地?cái)U(kuò)展審計(jì)廣度和深度，深挖控制缺陷，揭示更隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)型審計(jì)一方面通過(guò)收集更全面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)來(lái)獲得對(duì)企業(yè)組織整體和局部的深刻了解，另一方面通過(guò)先進(jìn)的分析工具找到審計(jì)的方向。如果沒(méi)有創(chuàng)新精神，審計(jì)部門(mén)就不會(huì)對(duì)外部環(huán)境的變化有敏銳的覺(jué)察和作出及時(shí)的應(yīng)對(duì)；