內(nèi)部控制制度《固定資產(chǎn)循環(huán)》文件管制等級：□管制文件□非管制文件

文件履歷紀要頁文件發(fā)行單位文件管制等級管理代表□管制文件□非管制文件文件履歷紀錄版次修訂內(nèi)容核準權(quán)責(zé)編撰日期0第1版（新發(fā)行）

總則制訂目標(biāo)為促進本企業(yè)「內(nèi)部控制」（InternalControl）之「固定資產(chǎn)循環(huán)」（Asset）程序，能有所遵照，特訂定本文件，俾利各相關(guān)單位遵照。適用范圍凡本企業(yè)相關(guān)「內(nèi)部控制」之「固定資產(chǎn)循環(huán)」作業(yè)程序和控制關(guān)鍵，悉依據(jù)本文件之規(guī)范辦理。權(quán)責(zé)單位管理、財會單位為本文件之權(quán)責(zé)單位，權(quán)責(zé)單位主管經(jīng)認可單位授權(quán)，負責(zé)本文件之管制，并確保依據(jù)本文件之規(guī)范作業(yè)。固定資產(chǎn)循環(huán)循環(huán)圖【見】（資料1）「固定資產(chǎn)循環(huán)圖」。循環(huán)作業(yè)本循環(huán)之各項作業(yè)：固定資產(chǎn)取得作業(yè)（CA101），另訂之。固定資產(chǎn)異動盤點作業(yè)（CA102），另訂之。固定資產(chǎn)減損作業(yè)（CA103），另訂之。投保作業(yè)（CA104），另訂之。工程管制作業(yè)（CA105），另訂之。差異分析作業(yè)（CA106），另訂之。附則制修廢和頒布實施本文件屬于管理文件，經(jīng)『經(jīng)營會』審議后，呈請董事長核準認可后，交由權(quán)責(zé)單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。編號、版本、日期、頁次／頁數(shù)本文件之項類、標(biāo)題、編號、版本、實施日期、企業(yè)名稱、文件頁次／頁數(shù)等項，見本文件之頁首和頁尾。附件相關(guān)資料（資料1） 「固定資產(chǎn)循環(huán)圖」（資料1） 「固定資產(chǎn)循環(huán)圖」采購及付款循環(huán)|├--------------┬--------------┐||↓||CA105||工程管制←---------┐||||||||├--------------┘||↓||CA101CA104|固定資產(chǎn)取得←----------------------投保||||├--------------┐|↓↓|CA102CA103|固定資產(chǎn)異動盤點固定資產(chǎn)減損|||||||CA106||差異分析←---------┴--------------┘作業(yè)程序固定資產(chǎn)因新建、購置而取得，經(jīng)驗收后交由使用單位使用并統(tǒng)籌由資產(chǎn)管理人員管理。資產(chǎn)取得以后，由資產(chǎn)管理員依資產(chǎn)編號標(biāo)準編號，并設(shè)置「資產(chǎn)卡」歸檔保管。將資產(chǎn)號碼卷標(biāo)，貼于固定資產(chǎn)上。若有移轉(zhuǎn)資產(chǎn)，須經(jīng)董事長核準后，始可接收。受移轉(zhuǎn)單位領(lǐng)取后，知會資產(chǎn)管理人，完成點收及估價手續(xù)后，使用單位填「固定資產(chǎn)領(lǐng)用單」，資產(chǎn)管理人填「固定資產(chǎn)取得單」后入帳。固定資產(chǎn)取得后，應(yīng)決定殘值、使用年限及定時維修期間，并按期提列折舊。資產(chǎn)管理人將資料填制于「固定資產(chǎn)取得單」后，交由財會單位入帳。資產(chǎn)項目由管理人員每十二個月提列，除記入「資產(chǎn)卡」外，并制表轉(zhuǎn)財會單位。固定資產(chǎn)之使用單位區(qū)分不易時，以總務(wù)單位為管理單位?？刂脐P(guān)鍵固定資產(chǎn)之取得應(yīng)依據(jù)固定資產(chǎn)相關(guān)管理要求處理，使用單位申請新建、購置，必經(jīng)相關(guān)主管核準。購置土地、房屋等不動產(chǎn)，或其它金額較大之固定資產(chǎn)，應(yīng)先匯報董事會同意后、依預(yù)算編列程序辦理，事前并作效益評定。相關(guān)房屋、土地等不動產(chǎn)之取得或處分時，應(yīng)先取得客觀公正和超然獨立之不動產(chǎn)專業(yè)鑒價匯報書。固定資產(chǎn)依要求設(shè)置「資產(chǎn)卡」及明細帳，帳卡金額累計數(shù)應(yīng)和總帳金額相符。不可將資本支出列為費用支出或?qū)①M用支出列為資本支出。固定資產(chǎn)應(yīng)按期提列折舊，計算方法努力爭取正確，已重估資產(chǎn)應(yīng)依重估后價值計提折舊。相關(guān)資料「資產(chǎn)卡」、「固定資產(chǎn)領(lǐng)用單」、「固定資產(chǎn)取得單」等。作業(yè)程序固定資產(chǎn)異動固定資產(chǎn)調(diào)撥，應(yīng)由撥出單位填「固定資產(chǎn)調(diào)撥單」，由管理人員在「資產(chǎn)卡」上統(tǒng)計變動。固定資產(chǎn)科目名稱變更、范圍變更、移轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)列閑置資產(chǎn)時，均由固定資產(chǎn)管理人員，填「固定資產(chǎn)變更單」通知財會單位，并記入「資產(chǎn)卡」。固定資產(chǎn)修配之人工及領(lǐng)用材料，除依通常作業(yè)程序管理外，并由財會單位將成本計算入帳，并填「固定資產(chǎn)增值單」通知資產(chǎn)管理人員。固定資產(chǎn)分割則由資產(chǎn)管理人員就分割資產(chǎn)填固定資產(chǎn)消失單，分割資產(chǎn)分別填固定資產(chǎn)取得單，登錄「資產(chǎn)卡」，并通知財會單位。固定資產(chǎn)合并，則由資產(chǎn)管理人員分別填寫「固定資產(chǎn)增值單」和「固定資產(chǎn)減值單」，除記入「資產(chǎn)卡」外并通知財會單位。固定資產(chǎn)盤點各稽核單位依盤點計劃及預(yù)定實施進度，編制「固定資產(chǎn)盤點預(yù)定進度表」，送董事長室一份備查?；巳藛T會同財會單位就財會單位內(nèi)之資產(chǎn)帳、資產(chǎn)清冊和資產(chǎn)單位之「資產(chǎn)卡」查對。稽核人員會同財會單位，就使用單位之「資產(chǎn)卡」和管理人員之「資產(chǎn)卡」查對。盤點情形記入盤點統(tǒng)計，并在盤點清冊備注欄說明。盤點帳物不符時，依要求手續(xù)辦理。依盤點結(jié)果編具盤點匯報匯總表，送董事長室核備?？刂脐P(guān)鍵固定資產(chǎn)異動，非依要求程序辦理，并填妥「固定資產(chǎn)調(diào)撥單」后，不得為之。臨時緊急之調(diào)撥，亦須經(jīng)主管同意，且在兩日內(nèi)補辦調(diào)撥手續(xù)。固定資產(chǎn)之大修工程支出應(yīng)注意有沒有超出預(yù)算，并分析原因。因經(jīng)濟或效能問題轉(zhuǎn)列非營業(yè)之固定資產(chǎn)，如未能達成原計劃預(yù)估年限及收回投資數(shù)額時，即屬投資錯誤或計劃缺失，應(yīng)予檢討。固定資產(chǎn)每十二個月最少盤點乙次，盤點注意事項以下：擬妥盤點計劃。召開盤點協(xié)調(diào)、說明會。注意有沒有漏盤或反復(fù)盤點。函請會計師參與監(jiān)盤。以盤點卡作實地盤點時，盤點卡應(yīng)連續(xù)編號，空白及作廢之盤點卡亦應(yīng)保留，同時作盤點卡控制表。制作「單位資產(chǎn)卡」，單位主管調(diào)（離）職時，必需辦好移交工作。相關(guān)資料「固定資產(chǎn)調(diào)撥單」、「資產(chǎn)卡」、「固定資產(chǎn)變更單」、「固定資產(chǎn)增值單」、「固定資產(chǎn)減值單」、「固定資產(chǎn)盤點預(yù)定進度表」、「單位資產(chǎn)卡」等。作業(yè)程序報廢若為部份報廢，先辦理分割手續(xù)，再依資產(chǎn)管理相關(guān)之報廢要求辦理。報廢資產(chǎn)若已達耐用年數(shù)，或雖未達耐用年數(shù)，然重置成本在新臺幣20萬元以內(nèi)時，每六個月匯總核報董事長室。報廢資產(chǎn)未達耐用年數(shù)，然重置成本在新臺幣20萬元以上時，隨時項目呈報主管。報廢時由使用經(jīng)管單位填寫「固定資產(chǎn)報廢申請表」，經(jīng)核準后交由資產(chǎn)管理人員填寫「固定資產(chǎn)消失單」，在「資產(chǎn)卡」注明報廢，并轉(zhuǎn)和會計后，完成報廢。出售欲擬出售資產(chǎn)，由管理人員依固定資產(chǎn)相關(guān)管理要求，提出申請，經(jīng)董事長核準后始可辦理出售手續(xù)。出售單位參酌市面行情及資產(chǎn)情況，制作出售固定資產(chǎn)擬估底價表。依招標(biāo)、議價、比價等相關(guān)管理要求，決定實施何種方法。資產(chǎn)出售后，管理人員將出售資料及「固定資產(chǎn)消失單」，在「資產(chǎn)卡」上統(tǒng)計外，并轉(zhuǎn)和財會單位入帳。盜失有盜失情形由使用或保管單位提出書面匯報，經(jīng)主管簽章后交和資產(chǎn)管理人員。資產(chǎn)管理人員依此填「固定資產(chǎn)變更單」并通知財會單位，將該部份列為失竊待追回部份，并將「資產(chǎn)卡」抽出另外保管。若二年內(nèi)有追回，將「資產(chǎn)卡」中失竊待追回部份轉(zhuǎn)回，并通知財會單位。若二年仍無法追回，則依要求報失并辦理報廢手續(xù)?？刂脐P(guān)鍵固定資產(chǎn)之報廢或減損，應(yīng)立即辦理報廢手續(xù)，同時經(jīng)相關(guān)主管核準，查明待報廢資產(chǎn)使用年限之計算是否正確，未折減余額和已提折舊額有沒有錯誤。未逾年限即行報廢之固定資產(chǎn)，必需經(jīng)有權(quán)人核準辦理，并查核分析原因。因偷竊或災(zāi)難而報損之資產(chǎn)，應(yīng)查核有沒有瀆職疏忽，以后怎樣防范，是否已經(jīng)有改善對策。未達原定使用年限提前報廢者，及因偷竊或災(zāi)難而損失固定資產(chǎn)，應(yīng)向稅捐稽征機關(guān)報備，并請其派員勘查。相關(guān)資料「固定資產(chǎn)報廢申請表」、「固定資產(chǎn)消失單」、「資產(chǎn)卡」、「固定資產(chǎn)變更單」等。作業(yè)程序驗收取得后投保企業(yè)固定資產(chǎn)包含現(xiàn)有、增設(shè)或承受，于取得后有還未投保而含有危險者，應(yīng)辦理火災(zāi)保險或加上附加保險，其不易發(fā)生損失危險者，得于呈準后不予投保。保險標(biāo)及種類機器設(shè)備及廠房建筑設(shè)備，投保火險。運輸設(shè)備投保綜合險。內(nèi)陸運貨物，投保內(nèi)陸運輸險。國外交運貨物投保全險。多種設(shè)備均應(yīng)依保險相關(guān)管理要求，決定投保種類及金額，投保金額應(yīng)和現(xiàn)值相符。各項標(biāo)計價基準應(yīng)有要求。資產(chǎn)部份于取得時，應(yīng)依保險相關(guān)管理要求辦理投保。投保之固定資產(chǎn)因增添、減損、移轉(zhuǎn)及撤消等原所以發(fā)生變動時，管理單位應(yīng)向保險企業(yè)辦理另訂契約、變更契約或解約等手續(xù)?！副巍褂啥麻L室專員管理，并設(shè)置「保險登記簿」，載明各項投保紀錄。工程進行中投保工程部份于合約中，應(yīng)要求承包商于施工期間投保?？刂脐P(guān)鍵投保金額和投保項目努力爭取合適?！副巍沟狡趹?yīng)辦妥續(xù)保手續(xù)。多種保險權(quán)利義務(wù)努力爭取明確。投保費用有沒有異常。各項應(yīng)保險之固定資產(chǎn)均應(yīng)投保。相關(guān)資料「保單」、「保險登記簿」等。作業(yè)程序工程設(shè)計主辦單位依需求單位之申請，確定基礎(chǔ)設(shè)計標(biāo)準，并編列「工程概算表」，排定總工程要徑關(guān)連進度，送委托單位，并「投資計劃表」或「改善項目匯報」，呈準后作為工程各項實施作業(yè)之依據(jù)。依基礎(chǔ)設(shè)計標(biāo)準，參考設(shè)計基準及相關(guān)法令要求進行設(shè)計。工程設(shè)計內(nèi)容應(yīng)包含施工規(guī)范、檢驗基準和操作保養(yǎng)基準等之設(shè)計及工程設(shè)計、計算和圖面繪制。設(shè)計單位依核準之平面圖，參考工程運算基準，具體計算工料數(shù)量，并依供料、帶料及工資次序編列「工程預(yù)算明細表」及匯編「工程預(yù)算表」。工程承攬須知，應(yīng)包含工程范圍、特殊施工需求，保固內(nèi)容和期間，及施工應(yīng)注意事項。工程用料、工時基準、工料數(shù)量、金額計算，匯編預(yù)算總表及明細表。工程發(fā)包發(fā)包單位應(yīng)開發(fā)各類工程施工廠商，調(diào)查其施工設(shè)備、技術(shù)能力及承攬實績等，并劃分類別、等級，作為工程發(fā)包時，詢價對象選擇之參考。發(fā)包對象須為已辦理廠商登記之廠商。工程完工發(fā)包單位應(yīng)依據(jù)「工程驗收（估驗）單」所載之驗收意見，將廠商施工質(zhì)量、工期及其它施工異常事項擇要統(tǒng)計于該廠商紀錄文件，對發(fā)生施工不良、工期延誤或管理不妥等情形之廠商，依供貨商登記管理相關(guān)要求處理，要求其加強改善或停止往來。發(fā)包單位應(yīng)定時復(fù)核廠商登記資料，倘廠商施工設(shè)備、人員或其它相關(guān)資料變動時，應(yīng)即予更正。工程發(fā)包依以下要求辦理：工程總價在新臺幣300萬元以下者，慎選丙級以下之廠商，以議價方法辦理（惟許可免向政府主管建筑機關(guān)申請建筑執(zhí)照之工程，其總工程費在新臺幣100萬元以下者，土木包工業(yè)可參與比價）。工程總價在300萬元以上，1000萬元以下者，慎選乙級以下之廠商，以比價方法辦理。工程總價在1000萬元上者，以公開招標(biāo)辦理，但工程質(zhì)量規(guī)格特殊者，或緊急需要時，得事先簽請董事長核準后，改用比價方法辦理，但以甲級營造廠為限。工程訂約工程決包后發(fā)包單位應(yīng)要求廠商依據(jù)工程承攬范圍及議定之預(yù)定施工進度確定「施工計劃表」，經(jīng)監(jiān)工單位確定后，作為施工進度控制之依據(jù)。訂約應(yīng)以「工程承攬書」為標(biāo)準，倘擬訂定「工程合約書」者，應(yīng)于工程決包紀錄表述明原因?！腹こ坛袛垥够颉腹こ毯霞s書」應(yīng)詳列工程名稱、工程內(nèi)容施工工期、承攬總價、付款措施、驗收要求、逾期責(zé)任、終止及解約約定、保固責(zé)任和確保書等事項，并附施工圖面、施工規(guī)范、工程承攬須知、報價單、工程明細表、施工計劃表及其它相關(guān)資料。為確保材料質(zhì)量，預(yù)拌混凝土和鋼筋等關(guān)鍵材料應(yīng)以企業(yè)供料為標(biāo)準，并于合約內(nèi)注明。工程付款方法應(yīng)以不預(yù)付訂金為標(biāo)準，按實際工程進度分次付款。進度管制和監(jiān)工由企業(yè)指派現(xiàn)場監(jiān)工單位及人員。監(jiān)工單位負責(zé)工程施工進度和用料控制、施工質(zhì)量核查、工程異常協(xié)調(diào)處理及工地管理。監(jiān)工單位應(yīng)依據(jù)議定工期、施工說明及圖面等和廠商共同檢討，確定關(guān)鍵施工項目及預(yù)定之工期、每日完工量、出工人數(shù)、施工機具設(shè)備等作為工程施工及進度控制依據(jù)，并應(yīng)和相關(guān)單位協(xié)調(diào)工程施工相互配合事項，以使工程順利進行。監(jiān)工單位應(yīng)選擇合適地點設(shè)置工程需用之電源、水源等，并妥善管理。相關(guān)用電安全、防火、防爆、防臺、人員防護、環(huán)境衛(wèi)生、意外事故處理等安全衛(wèi)生作業(yè)要求，依『勞工安全衛(wèi)生』相關(guān)要求辦理。倘因施工需要，廠商須搭建自用辦公室、倉庫、工寮等臨時性建物時，監(jiān)工單位應(yīng)和相關(guān)單位協(xié)調(diào)后再予指定合適場所，其水電費用標(biāo)準由廠商自行負擔(dān)。監(jiān)工單位應(yīng)要求廠商依據(jù)「施工計劃表」所訂工期及預(yù)定工作量施工，并督促廠商逐日以「施工紀錄表」詳載施工情形，監(jiān)工單位和廠商之聯(lián)絡(luò)事項，標(biāo)準上以「施工紀錄表」為之。監(jiān)工單位逐日制作「監(jiān)工日志」及「晴雨表」。監(jiān)工單位應(yīng)督促廠商依據(jù)施工規(guī)范、施工圖面、檢驗基準等要求條件施工及檢驗。監(jiān)工單位應(yīng)控制各項工程施工進度，倘實際施工進度落后者，應(yīng)跟催及核查廠商出工之人數(shù)和其技術(shù)能力及施工機具設(shè)備之性能和數(shù)量是否符合要求，并即趕工避免影響整體工程進度。監(jiān)工單位應(yīng)要求廠商依要求設(shè)置工程相關(guān)之安全及防護設(shè)施，以確保施工安全。廠外施工之工程，監(jiān)工單位應(yīng)要求廠商每七天提報「施工紀錄表」，監(jiān)工單位應(yīng)按廠商填報之完成進度，依「工程承攬書」或「工程合約書」所訂之檢驗階段，派員核查施工質(zhì)量及實際進度。工程施工質(zhì)量或用料控制等，倘有不符要求未能立即改善者，或進度延誤達15％以上或發(fā)生其它重大異常時，監(jiān)工單位應(yīng)即呈報董事長室采取方法后，補辦工程異常反應(yīng)及處理匯報表呈核。施工中之增減工程辦理要求局部工程之變更，其增加工程款在工程契約總價百分之十以內(nèi)而未超出50萬限額者，得由主辦單位會同使用單位同意后辦理。若超出新臺幣50萬限額時，應(yīng)依核準權(quán)限簽請核定。工程付款承包商依工程進度配合合約付款措施，向監(jiān)工單位提出請款申請，經(jīng)監(jiān)工單位查對進度無誤后，始可開「發(fā)票」請款。承接人收到「發(fā)票」后，一天以內(nèi)將發(fā)票轉(zhuǎn)出，層轉(zhuǎn)企業(yè)辦理付款手續(xù)。企業(yè)辦理付款時，應(yīng)再次逐項審核請款資料和合約書要求一切相符后，辦理付款。異常事故處理工期需變更時，反應(yīng)單位應(yīng)以異常事項匯報注明工程具體變更原因，會相關(guān)單位后，呈主辦單位主管核準。倘工程進度延誤、施工質(zhì)量不良、用料控制不妥或發(fā)生如工地事故等其它異常事項時，反應(yīng)單位應(yīng)于三日內(nèi)，以異常事項匯報表注明工程載明異常原因，并擬訂處理對策。因發(fā)生異常致需變更承攬廠商或付款措施者，由原發(fā)包核決主管核準。工程驗收和決算監(jiān)工單位收到廠商按「工程承攬（或合約）書」約定之驗收或估驗階段所提出之「工程驗收（估驗）申請書」后，應(yīng)于三日內(nèi)檢驗施工進度及質(zhì)量，并依「工程承攬（合約）書」所載之工料明細，核實「工程驗收（估驗）單」，辦理估驗或驗收。估驗

檢附「工程承攬（合約）書」（未訂約之工程，則附「工程決包紀錄表」、工料明細帳，經(jīng)變更之工程另附變更數(shù)據(jù)），依驗收（估驗）核決權(quán)限呈核。驗收

檢附「工程承攬（合約）書」（未訂約之工程則附「工程決包紀錄表」、工料明細帳，經(jīng)變更之工程另附變更數(shù)據(jù)），圖面、「施工紀錄表」、帶料進廠清單，經(jīng)委托單位及相關(guān)單位驗收署名后，連同廠商出具之「工程保固書」依檢驗（估驗）核決權(quán)限呈核。合約明訂估驗階段及估驗金額，均依合約項目、數(shù)量、完工驗收時「工程驗收（估驗）申請書」，得免列工料明細。工程估驗或驗收需作試車或?qū)I(yè)檢驗者，應(yīng)另附「試車匯報」或「檢驗匯報」。工程完工后工地未清理，或余料未辦退料或具殘值之廢料未辦繳庫時，不得辦理驗收。因驗收不合格廠商再行施工而逾「工程承攬（或合約）書」所訂完工期限時，其逾期部份，仍依約罰扣工程款，但待驗日數(shù)應(yīng)予扣除。工程逾期罰款，依供貨商登記及管理相關(guān)要求處理。若「工程承攬（或合約）書」另有要求，其逾期部份，仍依約罰扣工程款，但待驗日數(shù)應(yīng)予扣除。驗收完成后，需請領(lǐng)使用執(zhí)照者，于領(lǐng)到使用執(zhí)照后，承包商開具「工程保固書」連同請款發(fā)票一并送承接人員請領(lǐng)工程尾款。承接人填制工程施工驗收匯報并同「固定資產(chǎn)增加單」和「發(fā)票」轉(zhuǎn)企業(yè)辦理付款。工程驗收完成后，由工程單位計算工程建造費用，檢討實際和預(yù)算差異原因并確定改善對策。工程結(jié)案后相關(guān)合約、施工紀錄、標(biāo)準、決算等資料，存盤備查。控制關(guān)鍵工程計劃努力爭取完備，須經(jīng)董事長核準。工程發(fā)包應(yīng)經(jīng)比價、議價過程或公開招標(biāo)方法，選定營造商。工程合約必需明確具體。工程質(zhì)量