【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)論文，值得借鑒學(xué)習(xí)！【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)論文】高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題分析3篇(共8577字)（一）

一、高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.高職院校內(nèi)部控制制度尚不健全，制度設(shè)計(jì)存在缺陷

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，高職院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類也越來(lái)越復(fù)雜，不僅涉及到教學(xué)和科研方面，還涉及到基建、籌資、采購(gòu)和后勤等方面。雖然大部分高職院校制定了一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在復(fù)雜多變的實(shí)際工作中，制度還不夠健全，還有待進(jìn)一步完善。大多數(shù)高職院校的內(nèi)部控制制度不夠全面，未能覆蓋高職院校中所有部門(mén)和人員，未能全面涵蓋高職院校的教學(xué)、科研、基建、后勤服務(wù)、薪酬分配、財(cái)務(wù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要部位，制度設(shè)計(jì)存在缺陷。強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，忽視組織管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的控制。

2.高職院校校園文化建設(shè)重視不夠，管理者和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低

高職院校校園文化包括高職院校管理者的管理理念、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，全體教職員工的法制觀念等，高職院校內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于高職院校校園文化建設(shè)的支持和維護(hù)。一些高職院校的管理者素質(zhì)不高，雖然具備較高的專業(yè)知識(shí)水平，但道德水平有限甚至道德品質(zhì)低下，無(wú)法真正地管理好一所高職院校。近年來(lái)，中國(guó)會(huì)計(jì)隊(duì)伍不斷擴(kuò)大，但會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)卻沒(méi)跟上步伐，有些培訓(xùn)只是流于形式，沒(méi)起到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。部分會(huì)計(jì)人員基本業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏，專業(yè)技術(shù)能力較差，不了解或不能掌握相關(guān)會(huì)計(jì)制度，以致造成會(huì)計(jì)工作失誤，形成賬賬不符、賬實(shí)不符等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。還有少數(shù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度出發(fā)為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人把好關(guān)，而是按學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人的意圖行事，置會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度于不顧，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)、流于形式，降低了財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

3.預(yù)算管理機(jī)制不完善，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格

高職院校各項(xiàng)費(fèi)用的收支都應(yīng)嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算來(lái)執(zhí)行，所以說(shuō)預(yù)算管理是高職院校財(cái)務(wù)管理的中心工作。但是在實(shí)際工作中，由于一些高職院校對(duì)預(yù)算的重視程度不夠，往往會(huì)造成預(yù)算不準(zhǔn)確或者覆蓋面不夠廣泛，所編制的預(yù)算不能客觀全面地反映學(xué)校財(cái)務(wù)收支狀況，不能準(zhǔn)確反映高職院校的工作重點(diǎn)及發(fā)展方向，導(dǎo)致預(yù)算缺乏科學(xué)性、可行性，在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，無(wú)法按照原預(yù)算執(zhí)行。雖然有些高職院校已經(jīng)建立了比較完善的預(yù)算管理制度，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算的執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)控和科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通常會(huì)出現(xiàn)指標(biāo)被突破的現(xiàn)象。當(dāng)指標(biāo)被突破時(shí)，多數(shù)業(yè)務(wù)部門(mén)就忙于追加資金，財(cái)務(wù)部門(mén)則忙于搞平衡，造成無(wú)力跟蹤檢查資金下?lián)芎蟮氖褂眯?，?dǎo)致資金利用效率低下、預(yù)算管理流于形式。

4.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏有效監(jiān)督，削弱了內(nèi)控制度的發(fā)揮

任何一種內(nèi)控制度都要通過(guò)監(jiān)督考評(píng)，才能檢驗(yàn)它是否按事先制定的標(biāo)準(zhǔn)和要求貫徹執(zhí)行，才能檢驗(yàn)它是否發(fā)揮了作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否得到貫徹執(zhí)行，是否發(fā)揮約束作用，也必須進(jìn)行監(jiān)督考評(píng)。而目前一部分高職院校沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的考評(píng)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行有效監(jiān)督，還有部分高職院校雖然有審計(jì)監(jiān)察部門(mén)，但鑒于其缺乏獨(dú)立性，監(jiān)督作用也難以發(fā)揮，即便監(jiān)督考評(píng)，也都是事后控制，對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很難進(jìn)行事前、事中、事后控制的全過(guò)程監(jiān)督，使得監(jiān)督檢查流于形式，削弱了工作人員執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主動(dòng)性、積極性，影響了內(nèi)部控制制度度作用的發(fā)揮。

二、完善高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題的措施

1.建立健全高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的第四條曾經(jīng)論述過(guò)，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學(xué)校預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算，真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這條規(guī)定正是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，更加明確了高職院校要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，具體應(yīng)遵循以下原則：一要合法。高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。二要全面。高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束涉及高職院校會(huì)計(jì)工作的所有人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，不能有遺漏。三要不相容職務(wù)分離。要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，形成相互制約、相互牽制，相互監(jiān)督，以防范工作失誤和舞弊行為的發(fā)生。四要及時(shí)完善。高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要和不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)，要不斷對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度修訂完善。

2.提高會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)水平和全體教職工的道德觀

會(huì)計(jì)人員是高職院校會(huì)計(jì)工作的具體執(zhí)行者，必須定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)使會(huì)計(jì)人員熟知國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平，有效避免因?yàn)樽陨順I(yè)務(wù)水平匱乏造成會(huì)計(jì)工作失誤；另一方面，要加強(qiáng)全體教職員工的職業(yè)道德教育，樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，用職業(yè)道德規(guī)范來(lái)約束自己的行為，遏制工作人員違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，保障高職院校各項(xiàng)工作依法有序進(jìn)行。

3.完善預(yù)算控制機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算控制是高職院校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)工作，其全面涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體動(dòng)態(tài)控制。在實(shí)際工作開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)注意預(yù)算編制要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，保證其完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，各部門(mén)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)應(yīng)著重體現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收、及時(shí)入賬，嚴(yán)禁公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外設(shè)賬等情況出現(xiàn)。要完善預(yù)算控制機(jī)制，首先要加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制的控制，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算審定、下達(dá)和執(zhí)行等程序的規(guī)范化管理，從而強(qiáng)化預(yù)算的約束力。所編制的預(yù)算必須能夠體現(xiàn)各部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)；各項(xiàng)收入均應(yīng)納入部門(mén)預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。在建立內(nèi)部控制制度時(shí)要做到以預(yù)算控制資金的開(kāi)支；審批權(quán)限的確定要合理，對(duì)于無(wú)預(yù)算的資金支出要嚴(yán)格控制。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行要嚴(yán)格，不能隨意改變預(yù)算資金的用途和支出規(guī)模；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中因客觀原因必須調(diào)整的，要嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整和追加的程序，一定在調(diào)整時(shí)間、方法、程序上作出相應(yīng)規(guī)定，經(jīng)過(guò)逐級(jí)審批方能進(jìn)行調(diào)整；要建立跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況的機(jī)制，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核，對(duì)比實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算之間的差異，分析產(chǎn)生的原因并提出改進(jìn)措施。通過(guò)不斷完善預(yù)算控制機(jī)制，來(lái)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度，強(qiáng)化對(duì)高職院校經(jīng)費(fèi)的分配和監(jiān)督。

4.強(qiáng)化高職院校審計(jì)工作，提高監(jiān)督水平

進(jìn)一步加強(qiáng)高職院校的審計(jì)工作，要從加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩方面入手。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，首先要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以通過(guò)設(shè)立由學(xué)校高層直接領(lǐng)導(dǎo)的獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，來(lái)提高其地位，從而提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督控制力度；再配備專職的專業(yè)人員，通過(guò)定期與不定期審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為并及時(shí)加以控制；還要改進(jìn)審計(jì)方法，不斷拓展審計(jì)內(nèi)容與范圍，由傳統(tǒng)的只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，向內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)化，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮其管理職能。加強(qiáng)外部審計(jì)工作，首先在選擇外部審計(jì)的單位時(shí)，不僅要注意審計(jì)單位的資質(zhì)，還要選擇具有較高職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的外部審計(jì)人員。同時(shí)，作為高職院校的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)重視外部審計(jì)工作，要在明確外部審計(jì)工作職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對(duì)外部審計(jì)人